Informe Final Pasantias Guillfranck J Marcano PDF

UNIVERSIDAD DE MARGARITA
ALMA MATER DEL CARIBE
DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS & SOCIALES
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
ANALIZAR LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE LAS

CONCILIACIONES BANCARIAS DE LA OFICINA ESTADAL DE
CONTABILIDAD DE LA GOBERNACION DEL ESTADO BOLIVARIANO
DE NUEVA ESPARTA
Realizado Por:
Br. Guillfranck José Marcano González
El Valle Del Espíritu Santo, junio de 2018

UNIVERSIDAD DE MARGARITA
ALMA MATER DEL CARIBE
DECANATO DE CIENCIAS ECONÓMICAS & SOCIALES
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
ANALIZAR LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE LAS

CONCILIACIONES BANCARIAS DE LA OFICINA ESTADAL DE
CONTABILIDAD DE LA GOBERNACION DEL ESTADO BOLIVARIANO
DE NUEVA ESPARTA
Realizado Por:
Br. Guillfranck José Marcano González
Tutor Académico:
Lcda. Karely Gil
Informe Final de Pasantía presentado como requisito parcial para optar al título de:
Licenciado en Contaduría Pública
El Valle Del Espíritu Santo, junio de 2018

DEDICATORIA
A DIOS, mi señor, por regalarme el don de la vida, la familia y por permitirme cumplir
mis metas. Cada uno de los obstáculos que se presentaron a lo largo de mi carrera
universitaria y a lo largo de toda mi vida, a San Pedro Apóstol patrono de mi isla de
coche, por guiarme en mi formación, y a la Virgen del Valle por ser parte de mi día a
día y llenarme de esfuerzo, fe, aliento y esperanza en todo momento.
A mis padres, Guillmer Marcano e Yrais González por ser quienes me trajeron al
mundo y llenarme de amor, de cariño y de valores extraordinarios que me llevaron a
ser la persona que soy ahora, este triunfo es compartido por sus sacrificios y palabras
de esperanzas y demostrarme que el tiempo de Dios es perfecto. ¡Los amo!
A mis Tíos, Nicola Penna y Guillismar Marcano, por ser quienes me dieron durante
estos 4 años el impulso y apoyo en todo momento y sobre todo por confiar en mí y
brindarme un espacio en su hogar para vivir, y a ello todas las comodidades. Me siento
muy agradecido con ellos por ser mis segundos padres y guías.
A mi Abuela Francisca Alfonzo, por ser pionera en mi carrera y logro universitario,

por ser mi profesora en casa, gracias viejita, la quiero mucho, dios te bendiga.
A mis hermanos Guillnner Marcano y Eminell Marcano, por estar siempre al pendiente
de mí y dispuestos a ayudarme en todo momento y cuando yo lo necesitara.
A la Señora María Antonieta Montilla, por ser como mi tercera Madre y siempre estar
pendiente de mí, de mis estudios, de mis materias, de mis responsabilidades. Agradezco
la bondad, la confianza, la amistad y sobre todo el cariño y afecto que usted siempre
me ofreció, eres mi viejita Favorita.
A mis amigos de lucha, Jesús Rodríguez y Tomas Díaz, que por fin muchachos
logramos nuestro objetivo, logramos nuestra meta, gracias a Dios encontré a estos
amigos que sin duda son y serán mis hermanos por toda la vida. Los quiero mucho y
sé que nunca olvidaremos cada uno de esos momentos vividos durante nuestro andar
i
universitario, también agradecerle por el apoyo prestado y la confianza que depositaron
en mí, sus palabras de estímulo y por ayudarme en todo.
A mis Amigos y Compañeros de Biblioteca, por ser quienes día a día convivieron y
compartieron buenos y malos momentos conmigo, a Luis Felipe Bellorín, Ninoska
Alfonzo, mi Viejita Marialejandra Salgado y a todos los becarios que allí hacen vida
en especial a mis grandes amigos, Carlos Valladares, María Virginia León, Miguelys
Marcano y a mi Amorcito Florianys Villarroel, que junto a su motivación y apoyo,
logre concluir este proyecto. Gracias por todo.
A la Prof. Karely Gil, por su paciencia y apoyo y darme el impulso que necesitaba para
culminar mi trabajo, y por tantos consejos y regaños. Gracias por la confianza Profesora
Querida.
ii
AGRADECIMIENTO
A Dios todopoderoso, por cuidarme y protegerme, ayudarme a saltar las
barreras y darme la fuerza que necesitaba para concluir mis estudios Universitarios. A
la Virgencita del valle por escuchar mis suplicas, por cuidarme y protegerme en todo
momento y ayudarme siempre y guiar el sendero de mi vida.
A ti mamá y abuela, por darme los consejos sabios en momentos necesarios y

cruciales de mi vida, gracias que mi señor le de mucha vida para seguir compartiendo
momentos especiales.
A ti papá, porque con tu interés y preocupación por saber cómo iba, me

inspirabas a terminar mi carrera para que te sintieras orgulloso de mi.
A mis tíos, por su aporte a por apoyarme y ayudarme en los momentos más
difíciles de mi vida y de mi carrera profesional.
A la Prof. Karely Gil, por estar pendiente de nuestro trabajo y por guiarnos a
la culminación del mismo. Gracias por todo querida profesora.
A mis amigos, por los momentos inmensamente gratos que vivimos juntos y
también por los no tan gratos. Gracias por ayudarme siempre, sobre todo en los
momentos más difíciles como era regresarme a mi hogar después de clases, gracias a
Dios porque siempre conté con ellos para que me auxiliaran. Pronto todas seremos
Licenciados ¡Mil gracias!
A la Universidad de Margarita, por la formación profesional que me brindó, por

haber sido en muchos casos mi hogar.
A los excelentes profesores que me nutrieron de conocimientos invaluables a lo

largo de la carrera y así lograron capacitarme profesionalmente para el campo laboral.
A mi asesora laborar, la Lcda. Ana Vásquez, por enseñarme lo que sé del

Procedimiento de Registro de Bienes Muebles e Inmuebles, por la dedicación y el
iii
entusiasmo en sus explicaciones, por ser buena tutora, conocer a la perfección su
trabajo y transmitirme esos conocimientos para el desarrollo de mi informe. Gracias
Licenciada, estoy orgulloso de haber estado asesorado por ti.
A la Gobernación del Estado Nueva Esparta, por abrirme las puertas de esa gran
Institución y permitirme así realizar mis pasantías y en hoy en día ser mi lugar de
trabajo.
A todas aquellas personas que de una u otra forma contribuyeron al logro de

una de mis muchas metas, Ser Lcdo. En Contaduría Pública
iv
INDICE GENERAL
DEDICATORIA ........................................................................................................... i
AGRADECIMIENTO ............................................................................................... iii
PARTE I: ..................................................................................................................... 3
Descripción General De La Organización ................................................................ 3
Identificación de la Sede ............................................................................................. 3
Reseña Histórica .......................................................................................................... 4
Tipo de Actividad ........................................................................................................ 6
Objetivos ...................................................................................................................... 7
Misión ........................................................................................................................... 7
Visión ............................................................................................................................ 8
Estructura Organizativa............................................................................................. 9
Funciones de la Oficina Estadal De Contabilidad General de la Dirección Del
Poder Popular Para Las Finanzas y Administración Públicas ............................. 14
FIGURA Nº 2 ............................................................................................................. 16
PARTE II ................................................................................................................... 17
DIAGNOSTICO SITUACIONAL ........................................................................... 17
Objetivo General ....................................................................................................... 21
Analizar los Procedimientos para la Elaboración de las Conciliaciones
Bancarias de la Oficina Estadal de Contabilidad de la Gobernación del Estado
Bolivariano de Nueva Esparta ................................................................................. 21
Objetivos Específicos ................................................................................................ 21
Justificación ............................................................................................................... 22
PARTE III.................................................................................................................. 24
Marco Teórico ........................................................................................................... 24
PARTE IV .................................................................................................................. 37
Describir los Procedimientos para la elaboración de las Conciliaciones de las
Cuentas Bancarias manejadas por la Oficina Estadal de Contabilidad de la
Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta. ...................................... 37
v
Determinar las ventajas y desventajas en la elaboración de las Conciliaciones
Bancarias en la contabilidad de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva
Esparta. ...................................................................................................................... 52
Analizar los Procedimientos para la Elaboración de las Conciliaciones de las
Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta. ..................................... 54
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 56
RECOMENDACIONES ........................................................................................... 58
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS .................................................................... 59
vi
INDICE DE FIGURAS
FIGURA Nº 1 (ORGANIGRAMA DE LA INSTITUCION) ------------------------ 12
FIGURA Nº 2 (ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA OFICINA ESTADAL
DE CONTABILIDAD GENERAL DE LA DIRECCIÓN DEL PODER
POPULAR PARA LAS FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN PÚBLICAS) -----16
FIGURA Nº3 ---------------------------------------------------------------------------------- 41
ESTADO DE CUENTA BANCARIA ---------------------------------------------------- 41
FIGURA Nº 4 --------------------------------------------------------------------------------- 43
PREPARACION Y VERIFICACION DE DATOS ----------------------------------- 43
FIGURA Nº 5 --------------------------------------------------------------------------------- 44
ARCHIVACION EN DELIMITACION POR TABULACION -------------------- 44
FIGURA Nº 6 --------------------------------------------------------------------------------- 45
REGISTRO EN BLOCK DE NOTAS --------------------------------------------------- 45
FIGURA Nº 7 --------------------------------------------------------------------------------- 46
MENÚ DE INICIO DEL SISTEMA TUAPOYO.NET ------------------------------ 46
FIGURA Nº 8 --------------------------------------------------------------------------------- 47
MENÚ PRINCIPAL DEL SISTEMA DE TESORERA EN EL SISTEMA
ADMINISTRATIVO TUAPOYO.NET ------------------------------------------------- 47
FIGURA Nº 9 --------------------------------------------------------------------------------- 48
CAPTURA DESDE ARCHIVO LOS ESTADOS DE CUENTAS BANCARIOS
--------------------------------------------------------------------------------------------------- 48
FIGURA Nº10 -------------------------------------------------------------------------------- 49
CONCILIAR LAS CUENTAS ------------------------------------------------------------ 49
FIGURA Nº 11 -------------------------------------------------------------------------------- 51
CONCILIAR CUENTAS ------------------------------------------------------------------- 51
vii
INTRODUCCION
Las conciliaciones bancarias, es la tarea de contrastar las anotaciones que

figuran en el resumen bancario con el libro banco a los efectos de determinar el origen
de las diferencias dentro de los movimientos de cuentas que cada entidad bancaria lleva
a cabo. Las conciliaciones bancarias consisten en identificar los ajustes entre las
cuentas contables y las constancias que salen de los extractos bancarios.
Las conciliaciones bancarias son un proceso que permite comparar y

conciliar los valores que toda entidad e institución pública registran, de una cuenta de
ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra por medio de los resúmenes
bancarios.
En tal sentido, las organizaciones o instituciones públicas y privadas tiene
un libro auxiliar de bancos en el cual se registran cada uno de los movimientos
realizados en una cuenta bancaria, tales como las consignaciones, las notas de débito,
las notas de crédito, las cancelación de cheques, los giros de cheques, entre otros.
Es así, como cada entidad financiera lleva su respectivo procedimiento, estos
hacen lo suyo trasladando un registro completo de cada movimiento que el cliente (la
institución), crea en su balance o cuenta.
Cada mes, el banco adscrito a la institución o empresa envía un estado de
cuenta en el que se expresan todos esos movimientos que concluyen en un saldo de la
cuenta al último día del respectivo mes, he de aquí, donde se equiparan, y se evalúan
cada procedimientos y efecto para el análisis y elaboración de las Conciliaciones
Bancarias, cada parte o capitulo es desarrollado y analizado para que exista eficiencia
dentro de la organización.
En este sentido el presente informe de pasantías se estructura de la siguiente
manera;
1
En la Parte I, se destacan los valores más resaltantes de la empresa, así como su
ubicación, su reseña histórica, su tipo de actividad, su misión, su visión, y todo lo
referente a la descripción general de la organización.
Por su Parte II, se realizan lo referente al diagnóstico situacional de la empresa,

donde se destaca la problemática existente dentro de la organización, luego se realizan
las interrogantes para de alguna u otra manera, encontrar la solución a ese
planteamiento, en esta parte se genera el objetivo general y los objetivos específicos al
igual que se justifica lo realizado durante la pasantía.
En la Parte III, se resaltan los valores del marco teórico, y se defines los
términos más importantes del trabajo de pasantías, citándolas, y comentándolas para
así tener una estimación real de lo que realiza dentro de la organización, de igual
manera, se plasman el marco legal o bases legales, que especifican lo constituido en
artículos que existe en las leyes, decretos o códigos que definan lo importante sobre las
pasantías.
Aunado a eso, en la parte IV, para dar como concluido el informe final, en este
caso, se ostentan la descripción de cada objetivo específico, así como la conclusión del
trabajo de pasantías, y las recomendaciones para que exista eficiencia y una mejor
gerencia en la empresa. Así de igual forma se incluyen las bibliografías que lo
respaldan.
2
PARTE I:
Descripción General De La Organización
Toda institución u organismo ya sea pública o privada posee un conjunto de

elementos y/o aspectos que lo definen, relacionados a su historia, su cultura
organizacional formada por la misión y visión, que representan las directrices de lo que
se desea alcanzar, y su estructura que refleja cómo es su funcionamiento.
Por ser la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, la institución

seleccionada para el cumplimiento de la pasantía, es importante conocer y profundizar
sus principales aspectos generales, definen su funcionamiento y marcan sus directrices;
entre estos se tienen: Identificación de la Sede, reseña histórica, misión, visión,
objetivos, estructura organizativa de la Gobernación de Estado Bolivariano de Nueva
Esparta, estructura organizativa del Departamento del Poder Popular para las Finanzas
Públicas de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta.
Identificación de la Sede
La Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, se encuentra ubicada

en la Ciudad de la Asunción, Municipio Autónomo Arismendi, Avenida Simón Bolívar
(final) edificio Palacio de Gobierno.
3
Reseña Histórica
La Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta fue creada

aproximadamente en el año 1.527; con ubicación en el viejo y/o colonial convento de
San Francisco, en La Asunción, Municipio Arismendi. Para la fecha 18 de marzo de
1.525, Marcelo de Villalobos, obtuvo una capitulación, a través de la cual se le otorga
la licencia y facultad para habitar la Isla de Margarita, comprometiendo a llevar consigo
veinte (20) colonos, con sus respectivas mujeres y dos elegidos. Marcelo de Villalobos,
obtiene posteriormente, una prórroga, puesto que no pudo cumplir con esta capitulación
en el tiempo establecido; sin lograr su objetivo, dado que fallece el 25 de julio de 1.526.
La capitulación es otorgada por dos vidas, la suya y la de un heredero, el 14 de junio
de 1.527 le fue confirmada la misma a su hija Aldonza Manrique, quien toma posesión
de la Gobernación contando con apenas seis años, siendo su madre la Gobernadora
durante su periodo.
A partir de 1.593, los Gobernadores de la Isla de Margarita fueron designados

por el rey, generalmente por el periodo de cinco (5) años, siendo así la isla de Margarita
Gobernada por los españoles hasta el año 1.810.
La categoría de provincia le fue concedida a Margarita por la República, salvo

entre 1.882 y 1.899 cuando pasa a formar parte del estado Miranda, como consecuencia
de las modificaciones que se introducen en la división política territorial del país.
Desde 1.900 hasta 1.948 hubo 23 gobernadores diferentes, el 24 de Noviembre

de 1.948 se designa como el primer gobernador de la dictadura al Capitán Dimas
Paubilini, quien fue sustituido por el escritor Heraclio Narváez. En 1.949, quien
permaneció en el poder hasta la caída del régimen el 23 de enero de 1.958. El
4
historiador Luís Villalba se convirtió en el primer gobernador de la democracia iniciada
en enero de 1.958.
En 1.974 se empezó a construir la nueva sede de la Gobernación bajo el

gobierno del Dr. Virgilio Ávila Vivas, diseñada por el Arquitecto José Fonturvel quien
para la época era el Director de Obras Públicas del Estado Nueva Esparta. En el año
1.983, bajo el Gobierno del Licenciado Augusto Hernández, comenzó a funcionar la
actual sede de la Gobernación del Estado Nueva Esparta.
Hasta 1.989, los gobernadores del Estado Nueva Esparta eran escogidos y
designados por el Presidente de la República. A partir de ese año la escogencia se hace
mediante elección directa de los ciudadanos por períodos de tres (3) años, de acuerdo
con lo previsto en la ley que regía al efecto. Hasta la fecha, han sido gobernadores
elegidos el Profesor Morel Rodríguez Ávila durante los períodos de 1.989 – 1.992 y
1.992 – 1.995, luego el Dr. Rafael ´´Fucho´´ Tovar, elegido para el período
comprendido desde 1.995 – 1.999. Irene Sáez, elegida para el periodo 1.999 – 2.000,
el Dr. Alexis Navarro para el período 2.000 – 2.004, luego nuevamente el Profesor
Morel Rodríguez Ávila, durante dos (2) períodos desde 2.004 – 2.008 y 2.008 – 2.012.
Para el período de 2012 – 2017 estuvo el General en Jefe Carlos Mata Figueroa quien
fue gobernador hasta el 15 de octubre del año 2.017; siendo sustituido y actualmente
cumpliendo el Periodo de Gobierno 2.017 – 2.021 el T.S.U en Administración Alfredo
Javier Díaz Figueroa quien es el Nuevo Gobernador del Estado Bolivariano de Nueva
Esparta.
5
Tipo de Actividad
Su principal actividad en la prestación de servicios en el ámbito regional,

buscando futuro y mejoras para los diferentes pueblos, sectores, y comunidades que
conforman el Estado Nueva Esparta.
La Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta como agente del

Ejecutivo Nacional y conforme a disposiciones del Presidente de la República y los
Ministros de despacho; coordina las acciones de la Administración Central o
descentralizada que actúan en el Estado. Es un ente autónomo destinado a garantizar el
bienestar socioeconómico de los pueblos de Margarita, Coche y Cubagua, así como el
desarrollo social, cultural y turístico del Estado.
La institución tiene la propia administración de sus recursos económicos a

través del Departamento de Dirección del Poder Popular para la Administración de las
Finanzas Públicas y maneja el Situado Constitucional. La Dirección del Poder Popular
para la Administración de las Finanzas Públicas realiza su gestión apoyándose en la
función de la Oficina Estatal de Presupuesto donde se lleva el control y la clasificación
de los gastos.
El Estado busca obtener ingresos y hacer erogaciones para cumplir con los
servicios esenciales de salud, educación, obras de interés social, vivienda, vialidad,
entre otras; esta actividad consiste en obtener recursos económicos para la
conservación de sus bienes y egresos. Es lógico que si no existen los recursos
necesarios es imposible la actuación del Estado para cubrir las necesidades públicas de
las comunidades.
6
Las gobernaciones son entes gubernamentales descentralizados que se encargan
de administrar los recursos económicos que asigna el gobierno nacional con la finalidad
de cubrir necesidades básicas de inversión y servicios de las comunidades que integran
al Estado. Para ello cuenta con los recursos disponibles por medio del Situado
Constitucional, el Concejo Federal de Gobierno, así como el nuevo Sistema de
Administración Tributaria del Estado Bolivariano de Nueva Esparta (SATEBNE), que
es el encargado de las recaudaciones internas de los tributos del Estado. .
Objetivos
En relación a los objetivos de la Gobernación del Estado Bolivariano Nueva
Esparta, el Manual de Normas y Procedimientos sobre Procesos Administrativos y
Sistema de Control Interno de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta
(2004) señala: El objetivo general de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva
Esparta es lograr un desarrollo integral de la Geografía Estatal Neoespartana prestando
los servicios necesarios a sus habitantes, tales como: Educación, Cultura y
Comunicación Social, Vivienda, Salud, Seguridad y Defensa, Agrícolas, Turismo,
Desarrollo Urbano y Servicios Conexos, Transporte y Comunicación.
La Gobernación busca a través de sus objetivos el desarrollo social, económico

y financiero del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, para garantizar el bienestar y
satisfacer las necesidades de los pueblos de la región insular.
Misión
La misión de una organización es su razón de ser, su motor, lo que la impulsa

al logro de sus objetivos, estrategias y metas, ya que a través de ella se definen las
necesidades de sus clientes, se condicionan los factores internos y externos, y se logra
un ambiente que inspira y motiva a sus empleados.
7
La misión es considerado por Philip Kotler y Gary Armstrong (Marketing,
2004) como “un importante elemento de la planificación estratégica” porque es a partir
de ésta que se formulan objetivos detallados que son los que guiarán a la empresa u
organización´´. (pág...43)
Es decir, que sus estrategias son fundamentales para el crecimiento de la

empresa y así poder alcanzar la misión estimada.
La misión de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, según el

Manual de Normas y Procedimientos sobre Procesos Administrativos y Sistema de
Control Interno de la Gobernación del Estado Bolivariano Nueva Esparta (2004), es la
siguiente:
“Mejorar la calidad de vida de los colectivos neoespartanos
mediante la atención integral, con especial énfasis en la
salud, educación, seguridad, deporte, cultura y ambiente,
que conduzcan a un desarrollo social y económico
sustentable a través del empleo productivo para el
beneficio, de residentes y visitantes de esta tierra insular”.
Para la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva
Esparta el pueblo neoespartano es su razón de ser, la que
impulsa sus actividades, definen sus objetivos y motivan su
andar.
Visión
La visión es una exposición clara que indica hacia dónde se dirige la empresa
a largo plazo y en qué se deberá convertir, tomando en cuenta el impacto de las
nuevas tecnologías, de las necesidades y expectativas cambiantes de los clientes, de
la aparición de nuevas condiciones del mercado, etc.
8
La Visión, Según el autor Jack Fleitman, (2000) en el mundo empresarial, se
define ´ćomo el camino al cual se dirige la empresa a largo plazo y sirve de rumbo
y aliciente para orientar las decisiones estratégicas de crecimiento junto a las de
competitividad´´. (Pág. 283.)
Es decir, que la empresa a medida que va creciendo, buscara la forma y manera

de mejorar y así poder llevar a cabo decisiones que vayan de la mano a las que llevan
las competencias.
La visión de la Gobernación del Estado Bolivariano Nueva Esparta, se centra

principalmente en el desarrollo integral del estado, buscando el impulso de sus factores
sociales y económicos; de acuerdo al Manual de Normas y Procedimientos sobre
Procesos Administrativos y Sistema de Control Interno de la Gobernación del Estado
Bolivariano Nueva Esparta (2004) su visión es:
“Un Estado con un desarrollo armónico,

sustentable, ambientalmente responsable, culturalmente
fortalecido, basados en actividades económicas, tales como:
Turismo, Pesca, Agricultura, Comercio, Construcción de
Pequeñas y Medianas Industrias (PYME). En un entorno
social, digno y seguro con eficientes servicios públicos,
donde la gente y su desarrollo integral sean las principales
prioridades”
Estructura Organizativa
En una estructura funcional, la división del trabajo en una organización se

agrupa por las principales actividades o funciones que deben realizarse dentro de la
organización de ventas, marketing, recursos humanos, y así sucesivamente.
Cada grupo funcional dentro de la organización está integrado verticalmente

desde la parte inferior hasta la parte superior de la organización.
9
La estructura Organizativa, es uno de los principales elementos constitutivos
dentro de una organización; y son los organigramas, el medio más idóneo para su
presentación. Estas gráficas son especialmente elaboradas para expresar las
características más sobresalientes de la misma, como: jerarquía, autoridad, funciones,
tipos de relaciones, entre otros aspectos de igual relevancia, se pone de manifiesto en
un documento que con el correr del tiempo se convierte en una valiosa herramienta de
trabajo para la gerencia, el personal o para las relaciones que muestren algún tipo de
interés en la organización.
La estructura de la gobernación del estado Nueva Esparta es Funcional, debido

a que en cada dependencia existe la división del trabajo, permitiéndole a cada
departamento tener autonomía para tomar decisiones en sus actividades diarias.
La Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta posee un

Organigrama Estructural de tipo vertical; en tal sentido MIDEPLAN (2007) señala
que:
“Presentan las unidades ramificadas de arriba hacia
abajo a partir del titular en la superior, desagregando los
diferentes niveles jerárquicos en forma escalonada. Las
unidades se expresan a través de rectángulos, ligados por
líneas que representan la comunicación de responsabilidad
y autoridad a las unidades o puestos dependientes o
subordinadas, y así sucesivamente en todos los niveles”.
(p.14)
En donde las líneas de mando vienen dadas de forma descendentes; es decir,

desde el nivel jerárquico superior, hasta los niveles inferiores, siendo el Gobernador
del Estado Bolivariana de Nueva Esparta la máxima autoridad que puede tomar las
decisiones reglamentarias basándose en la problemática que se presenta en la entidad
neoespartana; así mismo tiene la autoridad para asignar y remover a cualquier persona
10
de su cargo. Funciones otorgadas por ley en la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela, Ley del Estado).
En el organigrama que presenta este organismo, se puede observar que los

Directores tienen autoridad total para tomar decisiones inmediatas sobre cualquier
contingencia que se presente, solamente existirán limitaciones cuando la máxima
autoridad (Gobernador), a través de decreto delegue sobre quién él considere tome la
responsabilidad que diera lugar; las dirección y jefaturas de la Gobernación del Estado
Bolivariano de Nueva Esparta son las siguientes: Dirección del Poder Popular para las
Obras Públicas y Servicios Generales, Dirección del Poder Popular para el Talento
Humano, Dirección del Poder Popular para la Administración de las Finanzas Públicas,
Dirección del Poder Popular para la Seguridad y Orden Público, Instituto Autónomo
para el Desarrollo Cultural del Estado Bolivariano de Nueva Esparta (IADECEBNE),
Dirección del Poder Popular para la Educación, Oficina Estadal de Presupuesto, y
Consejo Estadal de Planificación y Coordinación de Políticas Públicas, (Ver Figura
Nº 1).
11
FIGURA Nº 1 (ORGANIGRAMA DE LA INSTITUCION)
12
Descripción de la Oficina Estadal De Contabilidad General de la Dirección Del
Poder Popular Para Las Finanzas y Administración Públicas.
La Oficina Estadal De Contabilidad General de la Dirección Del Poder Popular

Para Las Finanzas y Administración Públicas, tiene como responsabilidad el registro
sistemático de todas las transacciones que afecten la situación económica-financiera
del estado y de sus entes descentralizados y desconcentrados, así como también
producir y presentar en forma oportuna los informes contables, estados financieros y la
respectiva documentación de apoyo.
La Oficina Estadal De Contabilidad General de la Dirección Del Poder Popular

Para Las Finanzas y Administración Públicas, se encarga de presentar ante las
autoridades y organismos Regionales y Nacionales los asientos contables, de gestión
financiera y administrativa, que le sean solicitados. Se preside, organiza y controla todo
lo relativo a la administración de bienes, dinero y valores de acuerdo a lo establecido
en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela de 1999. Al igual que
analiza y controla pagos a todos los compromisos contraídos por las distintas
dependencias de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta y por la
adquisición de bienes, servicios y obras estableciendo sistemas y mecanismos de
control que garanticen la transparencia de los recursos asignados a la Gobernación. Se
debe realizar la organización y verificación de los registros contables de las operaciones
que efectúa la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta.
13
Funciones de la Oficina Estadal De Contabilidad General de la Dirección Del
Poder Popular Para Las Finanzas y Administración Públicas
1. Elaborar y analizar los estados financieros mensuales, razonables, oportunos y

confiables apegados a las Normas y Principios Generales de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
2. Revisar, analizar y conciliar toda la documentación y soportes consignados por

los entes que reciben fondos de avance, con sus respectivos informes escritos
sobre las observaciones, recomendaciones y satisfacciones, con la máxima
eficiencia y eficacia.
3. Elaborar las planillas de liquidación de ingresos diarios correspondientes al

mes, para darle a los beneficiarios su comprobante.
4. Recibir los estados de cuentas bancarias y realizar las conciliaciones

respectivas, con alto grado de eficiencia y calidad, dentro los primeros quince
días del mes siguiente.
5. Registrar en los libros Diario y Mayor todas las cuentas del Balance General
para mantenerlos al día, para su respectivo control.
6. Actualizar los manuales de normas y procedimientos del Departamento de

Contabilidad Fiscal y otras dependencias adscritas a la Dirección General de
Finanzas Públicas, para dar cumplimiento a las nuevas leyes y reglamentos que
rigen la materia.
14
7. Las demás que señalan las leyes, reglamentos, resoluciones y otros actos
normativos que le sean asignadas por sus supervisores.
15
FIGURA Nº 2
ORGANIGRAMA FUNCIONAL DE LA OFICINA ESTADAL DE
CONTABILIDAD GENERAL DE LA DIRECCIÓN DEL PODER POPULAR
PARA LAS FINANZAS Y ADMINISTRACIÓN PÚBLICAS
JEFE DEL
DEPARTAMENTO
Administrador Contador Jefe NIVEL

SUPERVISORIO
Jefe
Analista Contador IV NIVEL TECNICO

Financiero IV Y PROFESIONAL
Analista Contador III

Financiero III (CS)
Administrador
II Contador II
Contador I
(3)
Archivologo II Asistente
Administrativo
V
Asistente
Administrativo
Cajero II IV
NIVEL
ADMINISTRATIVO
Y DE APOYO
Obrero
Fuente: Departamento la Oficina Estadal De Contabilidad General (2014)
16
PARTE II
DIAGNOSTICO SITUACIONAL
La administración pública, está conformada por diferentes instituciones y de

organizaciones de carácter público que disponen de la misión de administrar y gestionar
el estado y algunos entes públicos.
La Administración Pública se organiza y actúa de conformidad lo establecido

en la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, las leyes y los actos
administrativos de carácter normativo dictados formal y previamente conforme a la
ley, en garantía y protección de las libertades públicas que consagra el régimen
democrático, participativo y protagónico.
Las Gobernaciones, son entidades administrativas subnacionales, que ha sido

aplicada a muchas entidades políticas a lo largo de la historia. Venezuela es una
República Federal comprendida por 24 Estados Federales, un Distrito Capital, las
Dependencias federales y los Territorios federales. El Poder Ejecutivo de cada Estado
recae sobre un Gobernador, que es el encargado de la administración y gobierno del
Estado, elegido por sufragio popular, universal, directo, y secreto para mandatos de 4
años pudiendo ser reelegido de manera continua como lo establece la Enmienda uno
de la Constitución, el gobernador deberá nombrar un Gabinete de Secretarios o de
Directores (entre ellos el Secretario de Gobierno) y un procurador general previa
autorización del Consejo Legislativo conforme a cada una de las constituciones de los
Estados. En el caso del Distrito Capital y Las Dependencias Federales que no poseen
gobernador, son administradas directamente por autoridades designadas por el
Presidente de la República Bolivariana de Venezuela.
El Estado Nueva Esparta, cuenta con una Institución Pública Gubernamental,
representada por la Gobernación, dirigida por un Gobernador y este cuenta con sus
17
directores y personal calificado para llevar a cabo su gestión administrativa. La
Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta cuenta con diferentes
direcciones ejecutivas que son las garantes y principales motores para que se ejecuten
y realicen los trámites y asignaciones emanadas por las leyes venezolanas.
Así pues, una de los Direcciones más importantes es la de finanzas y

administración pública. Tiene como objetivo la formulación, adopción, seguimiento y
evaluación de las políticas, estrategias, planes generales, programas y proyectos en las
materias de sus competencias y sobre las cuales ejerce su rectoría, de conformidad con
las disposiciones previstas en el Decreto Sobre la Organización y Funcionamiento de
la Administración Pública Estadal. En ella se encuentra diferentes departamentos que
son importantes dentro de la Administración Pública.
Dentro de la Oficina Estadal de Contabilidad de la Gobernación del Estado

Bolivariano de Nueva Esparta, se encuentra un procedimiento muy importante como
lo es el de realizar las Conciliaciones Bancarias, que abarca desde la recepción de los
Estados de Cuentas y se complementándose con la emisión del listado de las
conciliaciones, hasta la entrega de ajustes a la Tesorería del Estado. La Conciliación
Bancaria se puede definir como las fortalezas del control interno, en las conciliaciones
bancarias debe estar claramente mostrado el nombre de la empresa, nombre del banco,
número de la cuenta corriente, fecha en el cual están siendo conciliados los saldos y
periodo al que se refiere el movimiento y la persona que elaboro la conciliación .
Dentro de la Oficina Estadal de Contabilidad, se han venido realizando todo lo

relacionado a las Conciliaciones Bancarias de los Bancos adscritos a la Gobernación
del Estado Bolivariano de Nueva Esparta como lo son (Banco de Venezuela, Banco
Bicentenario, Banco Caroní, Banco Banplus, Banesco, Banco Nacional de Crédito,
Banco Occidental de Descuento), estos son los que mantienen mantiene relaciones
financiera o comerciales dentro de la institución, y es para tener una mayor eficiencia
en los movimientos de cuentas bancarias.
18
En este caso, Todas conciliación bancaria manejadas por la Gobernación del Estado
Nueva Esparta, son realizadas, evaluadas y ejecutadas por la Oficina Estadal de
Contabilidad, este es el departamento encargado en preparar dichas conciliaciones y es
el garante de enviar mensualmente a la Tesorería General del Estado, copia de cada
una de las conciliaciones bancarias, a fin de ejecutar los posibles ajustes necesarios en
los libros auxiliares de banco correspondiente.
Durante el proceso de elaboración de las Conciliaciones Bancarias se procedió a la

Revisión de los estados de cuentas enviados por los bancos al término de cada mes.
Durante la revisión de dichas cuentas se observa varios errores eminentes en lo que

es la relación de cuentas, y en la ordenación de cantidades. Esto es común en ello, ya
que se pueden corregir de forma manual, porque después el sistema no los analiza y se
hace lento el proceso, siendo este problema significativo puede de alguna manera
resolverse de manera adecuada.
Durante la pasantía se pudo observar que al momento del ajuste de las

conciliaciones bancarias en el sistema computarizado de la Gobernación del Estado
Bolivariano de Nueva Esparta de las conciliaciones bancarias este tiene como función
conciliarlas automáticamente, allí se observó que, al momento de no conciliar alguna
cuenta está la detecta, pero no la corrige y se hace tedioso, ya que, se tiene como
obligación analizar y revisar nuevamente el procedimiento en el estado de cuenta hasta
encontrar el error.
Al momento de conciliar las cuentas bancarias se hace las revisiones de saldos

según Libro y según Banco, este al encontrar un movimiento no conciliado arroja el
procedimiento de la conciliación, ya que se debe ajustar correctamente y se procede a
la revisión de cuentas por el método manual, de las cuentas de ingresos durante el mes
en ejecución, dando a esto un retraso a la hora de avanzar o ser más eficiente en el
manejo de esa operación. Aunque a veces también se observa dificultad al momento de
hacerlo manual debido a que se debe buscar y analizar minuciosamente por número de
19
referencias, fechas, o número de planilla, y en ocasiones no se observa de manera
legible y esta trae como consecuencia que se pudiera borrar o colocar un número
incorrecto.
Haciendo reseña a la condición explicada anteriormente, La Oficina Estadal De

Contabilidad General de la Dirección Del Poder Popular Para Las Finanzas y
Administración Públicas es la encargada de analizar, revisar los estados de cuentas y
elaborar los ajustes, cheques en tránsitos entre otros registros en las Conciliaciones
Bancarias, luego se entrega al jefe del departamento y este recibe, autoriza y entrega al
departamento de Tesorería General del Estado para que se hagan los ajustes pertinentes
en los libros de banco.
De acuerdo al tema anterior, es que se efectúa este trabajo de pasantía, ya que

en virtud de que es este procedimiento el que aquí se realiza que es el de Analizar los
Procedimientos para la Elaboración de las Conciliaciones de las Cuentas Bancarias
manejadas por la Tesorería de la Gobernación del Estado bolivariano de Nueva
Esparta. Esto permitirá dar a conocer las dificultades evidentes, describirlos y
analizarlos, y dar posibles soluciones a las fallas presentes en los departamentos
descritos con anterioridad. De lo antes mencionado en este trabajo, surgen las
siguientes interrogantes:
¿Cómo se procesan las conciliaciones bancarias en la Oficina Estadal de Contabilidad

de la Gobernación del estado Bolivariano de Nueva Esparta?
¿Cuáles son las fortalezas y debilidades a la hora de elaborar las conciliaciones

bancarias en la contabilidad de la gobernación del estado Bolivariano de Nueva
Esparta?
¿Cómo se registran las conciliaciones bancarias en la Oficina Estadal De Contabilidad

General de la Dirección Del Poder Popular Para Las Finanzas y Administración
Públicas?
20
¿Cómo se puede optimizar y/o mejorar los inconvenientes existentes en el momento de
realizar las conciliaciones bancarias que aplica la Oficina Estadal De Contabilidad
General de la Dirección Del Poder Popular Para Las Finanzas y Administración
Públicas de la gobernación del estado Bolivariano de Nueva Esparta?
Objetivos De La Pasantía
Objetivo General
Analizar los Procedimientos para la Elaboración de las Conciliaciones Bancarias de

la Oficina Estadal de Contabilidad de la Gobernación del Estado Bolivariano de
Nueva Esparta
Objetivos Específicos
 Describir los Procedimientos para la elaboración de las Conciliaciones de las
Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta.
 Determinar las ventajas y desventajas en la elaboración de las Conciliaciones
Esparta.
 Analizar los Procedimientos para la elaboración de las Conciliaciones de las
21
Justificación
Es necesario poder tener en consideración el debido uso de la contabilidad y del

proceso administrativo en lo que se trata en la Elaboración de las Conciliaciones
Bancarias, ya que con este recurso se podrá dar a una accesibilidad mejor a la hora de
ejecutar estos procedimientos. Elaborar las Conciliaciones Bancarias permite visualizar
el equilibrio o movimientos de cuentas mensualmente por parte de las entidades
correspondientes, aunado a esto, facilitará la ejecución de los ajustes necesarios y, así
poder corregir a tiempo los errores o inconvenientes de manera eficaz. Se debe destacar
la importante labor y evolución que ha venido teniendo toda entidad administrativa y
financiera, en la parte operativa, contable, administrativa y por supuesto tecnológica,
ya que se hace más factible trabajar con sistemas computarizados, aunque cabe destacar
que la capacidad del personal es incomparable ya que son profesionales calificados
para la ejecución de esta función.
Durante la pasantía se trabajó con un sistema que es una de las fortalezas o

ventajas que existe a la hora de realizar cualquier registro, procedimiento, análisis,
comparación, conciliación y es el sistema llamado Sistema Administrativo
APOYO.NET, que es el sistema contable llevado por la Gobernación, Y, precisamente,
entre una de las ventajas, está la de evitar una serie de errores que, en cualquier gestión
basada en el escrito u oficio, suelen ser más comunes. Este tipo de sistemas online son
efectivamente necesarios ya que nos ayuda a verificar correctamente las cuentas a la
hora de registrarla, y de localizar algún error existente, por eso es necesario y
recomendable actualizar y expandir más este servicio o aplicación, ya que será de gran
ayuda para los años siguientes.
También se hace referencia, a que para la Gobernación del Estado Bolivariano

de Nueva Esparta es importante cumplir las metas u objetivos planteados, dicha
institución está conformada por diversas ramas o dirección que deben hacer de esta una
22
organización capaz de gestionar toda actividad o procedimiento en pro de satisfacer las
necesidades del pueblo de Margarita y Coche.
Dicho esto, es necesario que todo registro, todo procedimiento, todo análisis de
Conciliación Bancaria que se ejecute en cualquier organismo, o institución pública o
privada obtenga una representación o descripción minuciosa, ya que esto traería un alto
grado de eficiencia y una función más factible a la hora de generar, o realizar dichas
conciliaciones bancarias en cualquier institución, y en este caso la Gobernación del
Estado Bolivariano Nueva Esparta.
Este trabajo de pasantía es de mucha importancia, ya que, es necesario llevar

las conciliaciones bancarias hasta el punto donde todo resulte más factible y correcto y
es un requisito indispensable para optar por el título en la Carrera de Contaduría Pública
en la Universidad de Margarita.
23
PARTE III
Marco Teórico
En este sentido Hernández, Fernández y Baptista (2008), expresan que las bases
teóricas “se refieren a los basamentos teóricos de contenido, teorías, concepciones,
filosofías, adoptadas en una investigación y que sirven de fundamentos a la
investigación” (p. 48).
Administración Pública
La administración Pública de acuerdo a Chiavenato (2001); “la administración

es el proceso de planear, organizar, dirigir y controlar el empleo de los recursos
organizacionales para conseguir determinados objetivos con eficiencia y eficacia"(p.3).
En este caso, la administración pública es una rama muy importante en el

desarrollo social de la gerencia empresarial, donde se ejecutan diversos procesos que
ayudan al buen desempeño del administrador o gerente.
La administración pública es la gestión que se lleva a cabo en los organismos,

instituciones o entes públicos, que reciben de parte del poder político los recursos
necesarios para atender los intereses o asuntos de los ciudadanos, de sus acciones y sus
bienes, generando bienestar común, siguiendo un orden jurídico.
Control Interno
El control interno Según Furlan. (2008), “el control interno es considerado

como uno de los procesos de mayor importancia de la función administrativa, debido
a que permite verificar el rendimiento de la empresa mediante la comparación con los
estándares establecidos” (pág. 85),
24
En tal sentido, este permite analizar y verificar el equilibro o balance de la
organización y es importante en la administración.
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,

procedimientos y métodos, incluido el entorno y actitudes que desarrollan autoridades
y su personal a cargo, con el objetivo de prevenir posibles riesgos que afectan a una
entidad pública. Se fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales, Ambiente de control, Evaluación de riesgos, Actividades de control
gerencial, Información y comunicación, Supervisión.
Conciliación Bancaria
La Conciliación Bancaria según Sandra Lozada (2013)

dice: ´ćonsiste en la comparación de los registros de las
operaciones de la cuenta banco de los diarios auxiliares (o
libros principales), con los movimientos registrados en las
entidades bancarias, mostrando en los Estados de cuentas
mensuales que emiten dichas instituciones, (extracto
bancario), para proceder a hacer las correcciones o ajustes
necesarios en los libros o registros de la empresa.´´ (pág.
8.)
Es decir, la conciliación bancaria es el proceso que se refiere a los movimientos

de cuentas existentes mensualmente por una organización o ente público o privado.
Se define a la conciliación de cuenta bancaria o conciliación bancaria, como un

proceso que permite confrontar y conciliar los valores económicos que
una empresa tiene registrados sobre una cuenta, ya sea corriente o de ahorro, con sus
movimientos bancarios, así como clasificar el libro auxiliar de contabilidad para
confrontarlo con el extracto. La conciliación bancaria no busca en ningún momento
legalizar los errores, ya que es una mecánica que permite identificar las diferencias y
sus causas para luego proceder a realizar los respectivos ajustes y conexiones, por lo
25
que para realizarla se emiten documentos claros y muy precisos para uso del ente
económico y así llevar en claro un equilibrio del estado de cuenta de dicha empresa.
Contabilidad Gubernamental
La Contabilidad Gubernamental Según Gilberto Moros

(1989) dice: “La Contabilidad Gubernamental es el
conjunto de procedimientos técnicos y de disposiciones
legales que se emplean en el marco de la Hacienda Pública,
para verificar el análisis y registro de las transacciones
llevadas a cabo por el Gobierno, durante un lapso
denominado Ejercicio Fiscal, con la capacidad de
proporcionar informes financieros destinados a su
interpretación y a facilitar el control fiscal.´´ (Pag.20)
Esto hace referencia a la información financiera que toda entidad a la
administración Pública proporciona.
En lo que trata a la contabilidad Gubernamental se refiere al método que

investiga sistemáticamente las operaciones que ejecuta las dependencias y entidades de
la administración pública, además proporciona información financiera, presupuestal,
programática y económica contable.
Cuentas Bancarias Corrientes
Las cuentas corrientes bancarias según Laura

González Vila (1995), dice que son operaciones
tradicionales de contrato de giros: el servicio de caja, el
servicio de caja por medio de pagarés, endoso,
transferencia, pago por cuentas clientes: domiciliaciones,
pago de impuestos y seguros sociales, cobros por cuentas
clientes: gestión de cobro de letra cambiaria, cobro y
domiciliación de cupones y títulos amortizables, avales y
garantías prestadas a clientes, etc.,; devengando la mayoría
de estos unos gastos a cargo de cuentacorrentista. (Pág.
302)
26
Esto hace mención a lo referente a las diferentes funciones que hace la cuenta
corriente.
La cuenta corriente bancaria, es un contrato de confianza en virtud del cual el

Banco se obliga a cumplir las órdenes de pago del cliente hasta la concurrencia de las
cantidades de dinero que hubiere depositado en ella o del crédito que se haya
estipulado. De esta forma, el titular de la cuenta corriente podrá girar cheques hasta por
un valor que en total no supere las cantidades depositadas previamente en el Banco, o
los montos disponibles en la línea de crédito si la tuviere. Las condiciones generales
del contrato de cuenta corriente se encuentran en un documento estandarizado que es
redactado previamente por el Banco.
Cheques
Los cheques según Alfredo Morles Hernández (2008)

expresa que ´él cheque es el medio más utilizado para
disponer de fondos de una cuenta corriente bancaria, pero
no la única forma. Por la relativa independencia del cheque
y de la cuenta corriente bancaria, la doctrina prevaleciente
habla de la existencia de un pacto accesorio de cheque,
superpuesto a los contratos bancarios de cuenta corriente´´
(Pag.1997)
En este caso se define como cheque como medio para dispones de cantidades
de dinero en cuentas corrientes bancarias
Un cheque es un documento utilizado como medio de pago por el cual una

persona (el librador) ordena a una entidad bancaria (el librado) que pague una
determinada cantidad de dinero a otra persona o empresa (el beneficiario o tenedor). El
librador puede ser también el beneficiario, como ocurre cuando uno utiliza un cheque
para sacar dinero de su propia cuenta.
27
Sistema Contable
El Sistema Contable Según F. Catacora (1996) plantea que ´él Sistema

Contable radica en que es la columna vertebral alrededor de la cual se mueven todos
los demás sistemas´´ (Pag.33)
Es decir, que el sistema contable es uno de los instrumentos más importante en

la administración o contabilidad.
En este caso, un sistema es un módulo ordenado de componentes que

interactúan entre sí y que se hallan interrelacionados. La idea de contable, por su parte,
hace referencia a aquello vinculado a la contabilidad (el método que permite llevar las
cuentas de una organización).La noción de sistema contable, de este modo, puede
entenderse de distintas maneras. En su sentido más amplio, se trata del conjunto de
elementos que registran la información financiera y las interrelaciones de estos datos.
Esta estructura, por sus características, contribuye a la toma de decisiones en el ámbito
de la gerencia.
Bases Legales
1. Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Publicada en

Gaceta Oficial Nº5.453 (Extraordinaria) de fecha 24 de marzo 2000
expresa lo siguiente:
Artículo 141. “La Administración Pública está al servicio

de los ciudadanos y ciudadanas y se fundamenta en los
principios de honestidad, participación, celeridad, eficacia,
eficiencia, transparencia, rendición de cuentas y
responsabilidad en el ejercicio de la función pública, con
sometimiento pleno a la ley y al derecho”.
Este artículo se basa en la presentación y definición de lo que es la

Administración Pública, en que se fundamenta, y los principios que deben regirse la
conducta de la Administración Pública.
28
Artículo 143. “Los ciudadanos y ciudadanas tienen
derecho a ser informados e informadas oportuna y verazmente
por la Administración Pública, sobre el estado de las
actuaciones en que estén directamente interesados e
interesadas, y a conocer las resoluciones definitivas que se
adopten sobre el particular. Asimismo, tienen acceso a los
archivos y registros administrativos, sin perjuicio de los límites
aceptables dentro de una sociedad democrática en materias
relativas a seguridad interior y exterior, a investigación
criminal y a la intimidad de la vida privada, de conformidad
con la ley que regule la materia de clasificación de documentos
de contenido confidencial o secreto. No se permitirá censura
alguna a los funcionarios públicos o funcionarias públicas que
informen sobre asuntos bajo su responsabilidad”.
Nos señala sobre la transparencia que debe haber en las actuaciones de la

administración pública. Aquí de igual forma se tiene el acceso a todo expediente o
documento administrativo.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración

Pública publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
N.° 6.147 Extraordinario del 17-11-2014 se cita lo siguiente:
Artículo 3°. “La Administración Pública tendrá como

objetivo de su organización y funcionamiento hacer efectivos
los principios, valores y normas consagrados en la Constitución
de la República Bolivariana de Venezuela y en especial,
garantizar a todas las personas, el goce y ejercicio de los
derechos humanos”.
Esto hace referencia a los estatutos u funciones que rigen a la Administración

Pública y así garantizar el goce y ejercicio de los derechos humanos.
Artículo 10. “La actividad de la Administración Pública se

desarrollará con base en los principios de economía, celeridad,
simplicidad, rendición de cuentas, eficacia, eficiencia,
proporcionalidad, oportunidad, objetividad, imparcialidad,
participación, honestidad, accesibilidad, uniformidad,
29
modernidad, transparencia, buena fe, paralelismo de la forma y
responsabilidad en el ejercicio de la misma, con sometimiento
pleno a la ley y al derecho, y con supresión de las formalidades
no esenciales”.
Es importante destacar las bases del principio de las actividades de la

Administración Pública que se desarrollan en pro de sus funciones organizativas,
basándose en la economía, celeridad, objetividad, eficiencia, entre otros.
Código Orgánico Tributario (2014)
Este Reglamento se relaciona con los deberes y obligaciones formales, materiales

y tributarias a los que toda persona natural o jurídica está sujeta de acuerdo al desarrollo
de una actividad económica en Venezuela.
Artículo 155: Los contribuyentes, responsables y terceros

están obligados a cumplir con los deberes formales relativos a
las tareas de fiscalización e investigación que realice la
Administración Tributaria y, en especial, deberán:
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:
a) Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros

especiales, conforme a las normas legales y los principios
de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y
mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable.
b) Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos
necesarios y comunicando oportunamente sus
modificaciones.
c) Colocar el número de inscripción en los documentos,
declaraciones y en las actuaciones ante la Administración
Tributaria, o en los demás casos en que se exija hacerlo.
d) Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o
de habilitación de locales.
e) Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que
correspondan.
30
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias
especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en
ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el

tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y
registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la

realización de las Inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier
lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas,
depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios

autorizados, las declaraciones, informes, documentos,
comprobantes de legítima procedencia de mercancías,
relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones
que les fueren solicitadas.
6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda

dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria,
especialmente cuando se trate del inicio o término de las
actividades del contribuyente.
7. Comparecer ante las oficinas de la Administración

Tributaria cuando su presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes,

providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y
autoridades tributarlas.
Normas Generales de Contabilidad del Sector Público Publicado en Gaceta

Oficial Nº 36.100 de fecha 04 de Diciembre de 1.996 se expresa lo siguiente:
Artículo 1º.- “Se definen como normas generales de

contabilidad del sector público los supuestos fundamentales,
conceptos básicos o postulados que tienen por propósito que la
contabilidad de los organismos y entidades a que se refieren los
numerales 1 al 6 del artículo 5° de la Ley Orgánica de la
Contraloría General de la República, logre el objetivo de
31
producir sistemática y estructuralmente información
cuantitativa, expresada en unidades monetarias, verás, útil y
oportuna sobre las transacciones que realiza una entidad
económica y de ciertos eventos económicos identificables y
cuantificables que la afectan, todo ello con el objeto de facilitar
el proceso de toma de decisiones en relación con dicha entidad
económica”.
Este artículo hace mención a las normas generales de la Contabilidad en el

Sector Publico, donde se fundamenta lo relacionado al lograr todos los objetivos
planteados.
Artículo 2°.- “Los sistemas de contabilidad que establezca

el Ejecutivo Nacional, por órgano del Ministerio de Hacienda,
los establecidos por los institutos autónomos y los
correspondientes a los Estados, Municipios, Territorios
Federales y Distrito Federal, de conformidad con lo previsto en
los artículos 73, 74 y 76 de la Ley Orgánica de la Contraloría
General de la República, respectivamente, deberán sujetarse a
las presentes normas generales, las cuales constituyen el marco
básico de referencia en el proceso de planificación, desarrollo,
implantación y mantenimiento de la contabilidad del sector
público”.
Aquí se cita, lo que diversos organismos deben considerar o regir ante las normas de la
contabilidad.
Artículo 3°.- “La contabilidad del sector público se

llevará conforme a las disposiciones legales y reglamentarias,
y a los Principios de Contabilidad del Sector Público descritos
en el Capítulo II de las presentes normas, los cuales se
fundamentan en las normas básicas y principios de contabilidad
de aceptación general, adaptados a la naturaleza de las
actividades financieras y económicas que realizan los
organismos y entidades sujetos al control, vigilancia y
fiscalización de la Contraloría General de la República”.
En este caso, se relaciona a las normas y pautas que el Sector Publico debe seguir, para
así se tengan garantías a los fundamentos que en las normas se fijan.
32
Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos (2017)
Artículo 1. “La Administración Pública Nacional y la

Administración Pública Descentralizada, integradas en la
forma prevista en sus respectivas leyes orgánicas, ajustarán su
actividad a las prescripciones de la presente ley. Las
administraciones estatales y municipales, la Contraloría
General de la República y la Fiscalía General de la República,
ajustarán igualmente sus actividades a la presente ley, en
cuanto les sea aplicable”.
El artículo 1 de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos, cita lo

establecido en la administración pública, nacional, descentralizadas, estatales y
municipales regirán sus actividades de acuerdo a lo establecido en la presente ley, en
conjunto con la Fiscalía General y la Contraloría General de la República.
Normas Generales de Contabilidad del Sector Público (1996)
Artículo 4°.- Los sistemas de contabilidad del sector público deberán sujetarse a los
siguientes principios:
1. ENTIDAD: Debe definirse claramente la entidad contable,

la cual está constituida por la unidad económica identificable,
con o sin personalidad jurídica y con presupuesto propio,
creada para cumplir determinadas metas y objetivos, conforme
al ordenamiento jurídico que la origina.
2. CONTINUIDAD: Se presume que toda entidad contable
realiza una actividad continua con proyección de futuro,
excepto que su instrumento jurídico de creación limite su
existencia a un plazo determinado o la extienda solamente, por
el tiempo que requiera, al cumplimiento de un objetivo
específico.
3. REGISTRO: Los hechos contables deben reconocerse y
registrarse oportunamente, de una sola vez, en orden
cronológico, consecutivo, sin que existan vacíos u omisiones
en la información y en moneda de curso legal, conforme a los
33
sistemas, métodos y procedimientos que se estimen adecuados,
a fin de garantizar la coherencia de la información.
4. PERIODO CONTABLE: La situación financiera y los
resultados de las operaciones de los entes deben presentarse en
forma periódica y por lapsos iguales a un año coincidente con
el ejercicio fiscal, salvo el primer período que pudiera tener una
duración menor, a los efectos de hacer posible la comparación
de los datos de un ejercicio con otro. La información contable
deberá indicar claramente el período a que se refiere.
5. REVELACION SUFICIENTE: Los estados financieros
deben contener en forma clara y comprensible toda la
información necesaria que exprese los resultados y la situación
económica financiera del ente, de manera tal que facilite a los
usuarios la toma de decisiones pertinentes, igualmente, deben
revelarse las políticas contables más importantes seguidas por
el ente.
6. IMPORTANCIA RELATIVA: La información procesada
y presentada por la contabilidad incluirá aquellos aspectos cuya
revelación sea importante. Una partida contable tendrá
importancia relativa cuando un cambio en su presentación,
evaluación, descripción o en cualquiera de sus elementos
pudiera modificar el análisis o la toma de decisiones basadas
en los estados financieros. La aplicación de este principio no
podrá implicar en ningún caso la transgresión de normas
legales.
7. PRUDENCIA: Al efectuar el registro de una transacción o
hecho financiero se debe adoptar la alternativa que ofrezca
resultados más prudentes o conservadores. Se deben
contabilizar los ingresos y gastos efectivamente realizados, así
como también los gastos que supongan riesgos previsibles o
pérdidas eventuales.
8. UNIFORMIDAD: El registro contable y los estados
financieros deben elaborarse mediante la aplicación en el
tiempo de los mismos principios, políticas, normas y
procedimientos de contabilidad, a los fines de que la
información sea comparable. Todo cambio de importancia será
revelado mediante notas a los estados financieros que
expongan la naturaleza y razones del mismo y cuantifiquen sus
efectos.
34
9. PRECIO DE ADQUISICION: Los bienes, derechos y
obligaciones se deben registrar al valor original de adquisición,
producción, construcción o intercambio, representado por la
suma de efectivo pactada o su equivalente, como si se hubiesen
adquirido de contado y pagado en efectivo, salvo cuando se
autoricen, por los organismos competentes o por disposición
legal, otros métodos de valuación alternativos, en cuyo caso
deberá revelarse el método de valuación adoptado. Las cifras
de los estados financieros representarán valores históricos o
modificaciones de ellos sistemáticamente obtenidos.
10. CAUSADO Y DEVENGADO: Los gastos e ingresos
serán reconocidos para su registro en el momento en que se
causen o se devenguen respectivamente, haya o no movimiento
de efectivo. Un gasto se considera causado al hacerse exigible
el pago de la obligación correspondiente y un ingreso se
considera devengado cuando se adquiere el derecho a percibir
una determinada cantidad de recursos.
11. UNIDAD Y UNIVERSALIDAD: La contabilidad fiscal o
pública constituirá un sistema único e integral que cubra todas
las operaciones financieras de los entes públicos. Se podrán
constituir subsistemas de contabilidad para algunas actividades
o proyectos, siempre y cuando estén debidamente integrados
con el sistema principal.
12. DUALIDAD ECONOMICA: Constituirá la
representación contable de los recursos de los que dispone el
ente público para la realización de sus fines y de las fuentes que
originaron dichos recursos.
13. REGISTRO E IMPUTACION PRESUPUESTARIA:
La contabilidad registrará, de acuerdo con el Plan de Cuentas
que se prescriba y las normas que al efecto se dicten, la
obtención de los ingresos y la ejecución de los gastos
autorizados en el presupuesto del ente público, los cuales
deberán imputarse a las correspondientes partidas
presupuestarias, de conformidad con las normas y criterios que
establezca la Oficina Central de Presupuesto (OCEPRE). Las
transacciones presupuestarias de gastos deberán registrarse en
la contabilidad por el sistema de partida doble en todas sus
etapas, es decir, autorización del gasto, establecimiento del
compromiso, reconocimiento de la obligación o gasto causado,
ordenación o solicitud de pago y extinción de la obligación.
35
Asimismo, las transacciones relativas a los ingresos deberán
registrarse en sus etapas, devengado y recaudado. La
contabilidad controlará e informará permanentemente sobre los
resultados de la ejecución, comparativamente con las
asignaciones presupuestarias.
14. CORRELACION DE INGRESOS Y GASTOS: El
sistema de contabilidad debe permitir evidenciar la relación
entre los gastos realizados y los ingresos necesarios para su
financiamiento dentro de un ejercicio. El resultado económico
patrimonial del ejercicio estará constituido por la diferencia
entre los ingresos y los gastos realizados.
15. PRINCIPIOS CONTABLES SUPLETORIOS: En caso
de situaciones no previstas en los anteriores principios, se
tomará como marco de referencia los Principios de
Contabilidad de Aceptación General emitidos por la
Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela.
Artículo 5°.- Cada ente público aplicará con imparcialidad los
principios de contabilidad previstos en éstas normas, de modo
que la información de los hechos económicos sea equitativa,
indistintamente de su destinatario.
36
PARTE IV
La ejecución de la pasantía, se realizó en la Gobernación del Estado Bolivariano

de Nueva Esparta, en la Oficina Estadal de Contabilidad de la Dirección del Poder
Popular para las Finanzas y Administración Pública, que es donde se dio inicio el
proceso para lograr los conocimientos, la formación profesional y la experiencia
laboral, a través de las acciones o actividades emanadas y realizadas a lo largo de la
jornada como pasante. Dichas actividades se describen en forma detallada a
continuación.
Describir los Procedimientos para la elaboración de las Conciliaciones de las

Todas las conciliaciones deben estar separadas por número de cuenta, nombre
del Banco, y el mes, conservadas en una carpeta con los soportes de la conciliación, los
cuales se mencionan a continuación:
A. Libro Auxiliar de Banco.
B. Estado de Cuenta Bancario.
C. Relación De Cheques o Depósitos En Tránsito.
D. Formato Del Cuadre de la Conciliación.
Luego de hacer este proceso, el contador responsable de la conciliación de las
cuentas bancarias se encarga de llevar el control de resguardo de todos los soportes que
se manejen en dichas conciliaciones, ya sea en apoyo digital como en físico.
Mencionado lo anterior, debemos destacar que las Conciliaciones Bancarias

realizadas en la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, es llevado a en
conjunto por las Oficinas del Departamento de Finanzas y Administración Pública
37
como lo son: Tesorería General del Estado y el Departamento de Contabilidad General.
Allí cuentan con el personal calificado para la elaboración de dicho registro como lo
son: Asistente Administrativo III, Operador de Equipos de Computación III, Jefe del
Departamento de Contabilidad General.
DESCRIBIR LOS PROCEDIMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN DE LAS

CONCILIACIONES DE LAS CUENTAS BANCARIAS MANEJADAS POR LA
OFICINA ESTADAL DE CONTABILIDAD DE LA GOBERNACIÓN DEL
ESTADO BOLIVARIANO DE NUEVA ESPARTA.
RESPONSABLES ACCIONES
1. Recibe estados de cuentas bancarias.

2. Analiza estados de cuentas con libros de
bancos.
3. Elabora conciliación bancaria (ajustes,
Contabilista II
cheques en tránsito, etc.)
4. Elabora memorando y anexa la
conciliación, entrega al Jefe de la Oficina
Estadal de Contabilidad.
5. Recibe, autoriza y entrega.
6. Recibe, sella y entrega a la Tesorería

General del Estado para que hagan los
ajustes pertinentes en los Libros de
Bancos.
Jefe de la Oficina Estadal de 7. Archiva Copia firmada y sellada por la
Contabilidad Tesorería del Estado.
Contabilista II
Fin del Procedimiento
38
Contabilista II Jefe de la Oficina Estadal de Contabilidad
01
Recibe estados de
cuentas
02
Analiza estados
de cuenta con
Libros de banco
03
Elabora
Conciliacion
04
Elabora
Memo, anexa
conciliación
06
05
Recibe, sella y
conciliacion
envía a la
Tesorería memo
Recibe, autoriza y
07 entrega
Recibe, revisa y
archiva
Fin
39
Durante el periodo de pasantía en la Gobernación del Estado Bolivariano de
Nueva Esparta. Se realizaron las conciliaciones bancarias mensuales de los años 2.017
y actualmente las de 2.018. Este trabajo se ejecuta de forma conjunta, las puede
ejecutar cualquier analista o contador financiero en dicho departamento, que se encarga
de comprobar los estados de cuenta bancarios, con los registros llevados en los libros
contables de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta.
Esta actividad se realiza, mediante la información que facilita el Departamento

de Tesorería General del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, al cierre de cada mes,
el cual consiste en revisar los estados de cuenta enviados por los bancos donde la
Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta Posee cada una de las cuentas
bancarias, con el dato de cada movimiento de cuentas existente, así como la
verificación de los comprobantes de los ingresos y egresos para así ser equiparados,
este material comúnmente es custodiado con un informe resumen, del mes, que cuenta
con los registros incluidos en los libros mayor y en los estados de cuenta tales como
cheques y depósitos bancarios en tránsito en el mes conciliado, después se pondrá el
saldo final que se encuentra en los estados financieros y se le sumara o restara los
cheques o depósitos en tránsito que se encuentren registrados mutuamente y al final
este le dará como resultado el saldo final en bolívares según los libros de contabilidad.
A continuación se presenta la elaboración de las conciliaciones bancarias, practicadas

en la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta durante el proceso de
pasantía por el Sistema Administrativo TUAPOYO.NET. (VER FIGURA Nº3, N°4,
Nº5, Nº6, Nº7, Nº8, Nº9, Nº10, Nº11 y Nº 12).
40
FIGURA Nº3
ESTADO DE CUENTA BANCARIA
41
Fuente: Estado de cuenta bancaria de la Oficina Estadal de Contabilidad, Enero
- 2018.
42
FIGURA Nº 4
PREPARACION Y VERIFICACION DE DATOS
Fuente: Registro por parte de la Oficina Estadal de Contabilidad de la

Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, Enero- 2018.
43
Se obtiene los datos del Estado de Cuenta del Banco Adscrito a la Gobernación de
Estado Nueva Esparta, para así poder ordenarlos y verificarlo en el sistema EXCEL, y
así poder determinar las notas de créditos, de débito, cheques y depósitos en tránsito,
ordenar la referencia, y todo lo referente a la operación contable correspondiente, esto
hace clasificar y verificar detalladamente los datos para que sean correctamente
escritos.
FIGURA Nº 5
ARCHIVACION EN DELIMITACION POR TABULACION
FUENTE: Registro por parte de la Oficina Estadal de Contabilidad de la

Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, Enero- 2018.
Aquí se pasa a guardarlo por texto (Delimitación por Tabulación), para que así sea más
factible enviarla al Sistema Administrativo TuApoyo.Net, el Computador lo archiva y
44
guarda en una carpeta de block de nota, y será verificable y más sencillo a la hora de
utilizarlo en la conciliación bancaria.
FIGURA Nº 6
REGISTRO EN BLOCK DE NOTAS
FUENTE: Registro por parte de la Oficina Estadal de Contabilidad de la

Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, Enero - 2018.
45
Luego de realizar el resguardo, se verifica que este correctamente ordenado,
para que así no existe ni halla un error que pudiese retrasar el proceso a la hora de
conciliar la cuenta en el Sistema Administrativo TuApoyo.Net
FIGURA Nº 7
MENÚ DE INICIO DEL SISTEMA TUAPOYO.NET
FUENTE: Sistema Administrativo TuApoyo.Net (2.018)

Oficina Estadal de Contabilidad de la Gobernación del Estado Bolivariano de
Nueva Esparta, Enero - 2018.
Este sistema cuenta con dos 2 versiones que hacen el trabajo más factible en la Oficina
Estadal de Contabilidad, aquí se puede realizar todo tipo de operaciones contables. En
este caso se conciliara la cuenta del Banco Bicentenario.
46
FIGURA Nº 8
MENÚ PRINCIPAL DEL SISTEMA DE TESORERA EN EL SISTEMA

ADMINISTRATIVO TUAPOYO.NET

Al ingresar a la cuenta se observaran los programas y los tipos de sistemas de

operaciones que se quieren realizar, como por ejemplo, el Sistema de Tesorera, El
Sistema de Contabilidad, y es aquí donde se desarrolla, agrega, modifica, ajusta,
reporta, ejecuta, y elaboran lo que son las liquidaciones de ingresos y conciliaciones
bancarias, así como los estados financieros que se llevan a cabo en la Gobernación del
Estado Bolivariano de Nueva Esparta.
47
FIGURA Nº 9
CAPTURA DESDE ARCHIVO LOS ESTADOS DE CUENTAS BANCARIOS

Después de la Verificación de los datos, se pasa a la captura desde el archivo del
estado de cuenta bancario, aquí se busca el banco adscrito a la Gobernación del Estado
Bolivariano de Nueva Esparta, la cuenta afectada, se coloca luego la fecha del estado
deseado, así como el saldo inicial y el saldo final según banco.
48
Luego se ubica en delimitación por tabulación, la cuenta a conciliar, y se cargan
los movimientos conciliados para su respectivo procedimiento.
FIGURA Nº10
VERIFICACIÓN DE LOS MOVIMIENTOS EN TRANSITOS DE LA

CUENTA A CONCILIAR

En este proceso se encontraran las cuentas a conciliar y de alguna manera verificar que
todas hayan sido agregadas en el sistema administrativo TUAPOYO.NET.
49
FIGURA Nº11
CONCILIAR LA CUENTA

En este caso, después de haber agregado los datos que se obtuvieron en EXCEL,
se verifica minuciosamente que las cuentas estén correctas, y se verifican los depósitos
en tránsitos, los datos no acreditados en cuenta, los cheques en tránsito y los no
debitados por banco, según saldo de banco y saldo de libro. Aquí es donde se observa
cada saldo este correcto, y se vuelve a verificar para observar si existe algún
movimiento no conciliado.
50
FIGURA Nº 12
CONCILIAR CUENTAS
FUENTE: Sistema Administrativo TuApoyo.Net Enero (2.018)

Oficina Estadal de Contabilidad de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva
Esparta, Febrero - 2018.
Luego se ser, registrada, y conciliada la cuenta, se pasa a una nueva verificación,
para así poder estar seguros que la conciliación haya sido un éxito, pudiese encontrarse
con movimientos NO conciliados, de haber este inconveniente se evalúa nuevamente
y se buscan los estados de cuentas realizados durante el mes anterior, y se ubican,
analizan y ejecutan para que el ajuste sea el correcto. En este caso, ya una vez, analizado
y verificado todo en orden, se pasa a la conciliación bancaria de las cuentas. De allí,
pasa a ser archivadas en el sistema y resguarda como soporte para ser enviadas al
departamento de Tesorería General y se pueda registrar y/o hacer los ajustes necesarios.
51
Determinar las ventajas y desventajas en la elaboración de las Conciliaciones
Esparta.
En la conciliación pueden existir ventajas y desventajas que serán los pro y contras
a la hora de hacer los procedimientos conciliatorios respectivos, en ellas se determinan
las causas por las cuales se ejercerá o se efectuara la elaboración de las conciliaciones
bancarias en la contabilidad de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva
Esparta, podemos determinarlas de la siguiente manera:
Ventajas
1. Mejora los Procedimientos Administrativos y Contables en la gestión de la

Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta para así tener una
mejor eficiencia, este también busca y minimiza el porcentaje de error en
los registros de las operaciones.
2. Mejora el control de los recursos económicos llevado por la Oficina Estadal
de Contabilidad en la Dirección del Poder Popular para las Finanzas y
Administración Pública de la Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva
Esparta-.
3. Obliga a tener actualizado los apuntes contables al día, y así poder tener al
mes los estados de cuentas de los bancos adscritos a la Oficina Estadal de
Contabilidad del Estado Bolivariano de Nueva Esparta.
4. Las Conciliaciones Bancarias nos dan Seguridad y respaldo a la hora de
verificar o al momento de que exista una auditoria o inspección por parte
de la Contraloría del Estado Nueva Esparta.
5. La Conciliación Bancaria nos permite detectar errores o algún mal ajuste en
las cuentas o en la sistematización del mismo, en el sistema administrativo
TuApoyo.Net de igual manera revela todo los movimientos no conciliados
encontrados en la contabilidad, e identificar su origen para después poder
solucionar el problema.
52
6. Las Conciliaciones Bancarias nos asegura Información de calidad a la hora
de tomar decisiones dentro de la Organización, esto obliga a tener una
mejor eficiencia y calidad de servicio en la Oficina Estadal de Contabilidad.
Desventajas
1. La conciliación bancaria resulta ser un proceso lento y tedioso, por lo que

muchas empresas deciden prevenir y no realizarlo, en cambio, en la
Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta este proceso si se
cumple, debido a que se debe tener en cuenta cada movimiento que los
bancos efectúen mensualmente.
2. Las conciliaciones bancarias que se realizan en la Gobernación del Estado
Bolivariano de Nueva Esparta casi nunca se hacen a tiempo, ya que existe
el retraso de los banco, o en ocasiones retrasos por parte del departamento
encargado debido a que se hace escaso el tiempo para coordinar y hacer las
conciliaciones bancarias.
3. Unas de las causas más comunes y hace que sea lento al momento de
conciliar las cuentas bancarias en la Gobernación del Estado Nueva Esparta
pueden ser detalles muy simples, como lo son los cheques no liquidados,
las consignaciones no abonadas, las notas de débito o crédito no registradas
o hasta el error de la entidad bancaria.
53
Analizar los Procedimientos para la Elaboración de las Conciliaciones de las
Durante la pasantía se observaron diferentes inconvenientes y deficiencias que son

de tal importancia a la hora de hacer el análisis respectivo para la elaboración de las
Conciliaciones Bancarias en la Oficina Estadal de Contabilidad de la Gobernación del
Estado Bolivariano de Nueva Esparta.
Los procedimientos de conciliación bancaria son importantes de destacar, ya que,

se fundamentan los principios para el buen funcionamiento de la gestión administrativa
de la institución.
Durante la pasantía se evidenciaron retrasos en los recibos, y registro de las

cuentas, así como tardanza en la ejecución de las conciliaciones bancarias ya que
existen bancos que no envían los estados de cuentas a tiempo, y esto hace que se
obstaculice el procedimiento. En todo caso, es indispensable la elaboración de estas
conciliaciones bancarias, ya que es importante estar al día, y actualizado sobre los
movimientos de cuentas que la empresa lleva a cabo mensualmente.
Al momento de elaborar las conciliaciones bancarias en la Gobernación del Estado

Nueva Esparta, es importante acentuar lo tedioso y lento que se hace elaborarlo, ya que
se debe verificar cuenta por cuenta, e ir verificándola para no obtener ningún error.
Así pues, para analizar los procedimientos a la hora de elaborar las conciliaciones
bancarias, se debe determinar los parámetros y aspectos más importantes que se
realizan dentro de la Oficina Estadal de Contabilidad, a pesar de la calidad de sus
contadores y administradores existente dentro del departamento, se hace
comprometedor, ya que, en dicho departamento, se realizan, diferentes procesos
contables.
54
Siempre algunos de los problemas más comunes y más evidentes en la
conciliación bancaria y que se observó en la Gobernación del Estado Nueva Esparta
suelen derivar de errores que pueden solucionarse si se detectan a tiempo, como por
ejemplo la de tener cuentas iguales o duplicadas, otra importante es la de olvidar
contabilizar un movimiento en las cuentas bancarias o hasta equivocarse en una coma,
como por ejemplo, si en vez de 62,50 bs. Se colocan 625,0 bs, o equivocarse con el
orden de los dígitos de una cifra. Por ejemplo, si en vez de 145 bs colocan 154 bs. Estos
Son errores muy comunes, que se cometen al introducir los datos y que les pueden
ocurrir a todo el mundo. Por eso, antes de perder tiempo revisando punto por punto,
podemos tener en cuenta estos tipos de errores. Es por eso, que con cualquier otro
proceso en la empresa, si las conciliaciones bancarias se realizan de forma manual y en
pie al papel es como que más fácil que se originen errores o equivocaciones, los cuales
traen como consecuencias que se pierda algún documento, etc.,
Es importante también destacar que las conciliaciones bancarias, al momento de

llevarlos al Sistema Administrativo TuApoyo.Net, se hace factible, porque de alguna u
otra manera facilita la corrección, verificación, y el análisis a priori de cualquier cuenta
errónea. Es de suma importancia tener en cuenta que las conciliaciones bancarias
elaboradas en el Sistema Administrativo TuApoyo.Net, son enviadas al departamento
de tesorería general del estado para que este, ajuste las cuentas en libros, y se pueda dar
por cumplido la elaboración de la conciliación bancaria.
55
CONCLUSIONES
El trabajo de pasantías nos muestra la gran importancia de un buena actividad
en las conciliaciones bancarias en las empresas u organizaciones dedicadas a la gestión
administrativa y a la actividad financiera, pues este nos permite observar los puntos
críticos en la instituciones y ayuda a establecer lineamientos de control que permitan
entregar una información confiable de su movimientos de cuentas como de sus
procedimientos, ya que no es suficiente contar con políticas corporativas
administrativas para la adecuada marcha de los procedimientos, sino también de
políticas y procedimientos de control interno y así poder establecer una gestión o
proceso equilibrado y con garantías que lleven al buen desempeño del mismo.
Las conciliaciones bancarias en la Oficina Estadal de Contabilidad de la

Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta no se presentan para su
observación y estudio en forma puntual y oportuna, vulnerando la política
administrativa de la Tesorería General del Estado en su sección de procedimientos
básicos,
Las personas encargadas de la Tesorería General del Estado, tiene un alto rango de
carga administrativa, dejando de lado la prioridad en la preparación de las
conciliaciones bancarias, teniendo un retraso de hasta dos (2) meses, induciendo un
alto problema de control de las cuentas bancos, y esto hace que la falta de información
para Créditos y cobranzas y gastos importantes no sean reconocidos de acuerdo a su
ocurrencia, entre los cuales se tienen rubros importantes como los impuestos a la salidas
de divisas.
Las conciliaciones bancarias son uno de los procesos administrativos más, pesados
y lentos, ya que este se hace tedioso a la hora de revisar cuenta por cuenta. Cuando en
realidad se trata de un instrumento de gestión y de control que puede facilitar
información importante sobre el equilibro de la organización o empresa.
56
En la actualidad, existen muchos softwares que admiten la sistematización de estos
procesos. Un ejemplo de ello es Sistema Administrativo TuApoyo.Net que es de la
Gobernación del Estado Bolivariano de Nueva Esparta, este permite importar y agregar
la información bancaria a su plataforma. Allí se pueden efectuar y elaborar de forma
automática la conciliación bancarias y otros procesos contables.
Todo análisis conlleva a un procedimiento que va adecuado a los reglamentos que

emanen de la administración o del sistema contable dentro de la Oficina Estadal de
Contabilidad en la Gobernación del Estado Nueva Esparta. Aquí se elaboran uno de los
movimientos de cuentas más importantes en la contabilidad como lo es la conciliación
bancaria, ya que aquí se comparan o verifican los balances que cuentas o partidas
aparecen en los estados de cuentas que envían los bancos adscritos a la Gobernación
del Estado Nueva Esparta, con las partidas o cuentas que se encuentran en los libros de
contabilidad de la Institución Pública. Allí se asegura que todo movimiento u operación
se registre correctamente y quede contabilizada y expresada en los libros contables,
esto también permite que los estados financiero obtengan ajustes correctos, y sea una
manera de entender que la conciliación bancaria está correctamente registrada y
elaborada.
57
RECOMENDACIONES
 Determinar todos los datos en este caso, antes de empezar con el procedimiento
de la conciliación bancaria, es tener disponible toda la información y los
registros necesarios. De aquí, se podrá elaborar con todos los datos a un mismo
tiempo y tener una mejor visión del conjunto y se podrá evitar tener que volver
al proceso en caso de que falten algunos datos erróneos.
 Se debería Conciliar con mucha paciencia ya que, en cualquier proceso
contable, lo más seguro es proceder con prudencia para no tropezar con errores
que después nos tengan que llevar a reiniciar todo el proceso nuevamente. Lo
más viable, en este caso, es comenzar las conciliaciones bancarias verificando
el saldo final del mes anterior (o incluso saldos anteriores). De esta forma, en
caso de que haya algún mal ajuste o error, se podrá solucionar antes de que sea
demasiado tarde y haya que volver a revisarlo todo de nuevo. Hacer la revisión
por tramos, nos permitirá detectar en qué mes se produce el mal ajuste y así
solucionarlo a tiempo.
 Una mejora procedente para el Sistema Administrativo TuApoyo.Net, es la
optimización de la frecuencia con que se ejecutan las conciliaciones bancarias.
Para así hacer de ésta una tarea mucho más rápida y acelerada, De esta forma,
se desarrolla la capacidad de reacción frente a errores o mal ajustes que hayan
brotado o aparecido dentro de las conciliaciones bancarias, y al ser más nuevo,
este ayuda a que sea más fácil y más rápido hallar qué los errores encontrados
tengan una solución.
58
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
 Aguirre Ormaechea, Juan M. Edición 1998 Contabilidad General I
 Alfaomega. Contabilidad un enfoque práctico
 Catacora Carpio, Fernando. (1998) Contabilidad
 Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999). Caracas,
Venezuela
 Cuellar Díaz L, Vargas Rojas Héctor M, Castro Losada Carlos A. (2.012)
 Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de la Administración
Pública (Gaceta Oficial Nº5.890 Extraordinaria) de fecha 31 de julio de 2008
 Gómez Rondón Fco. (2010). Contabilidad II semestre (Teoría y practicas)
 Koontz Harold. (1998). Administración
 Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos. (Gaceta Oficial Nº 2.818
del 1 de julio de 1981)
 Morles Hernández Alfredo. (2.012) Curso de Derecho Mercantil
 Oficina Estadal de Contabilidad (2.015) Manual y procedimientos contables
de la Dirección del Poder Popular para las Finanzas y Administración Publica
 Oficina Estadal de Contabilidad (2.015) Departamento de Contabilidad
 Redondo A. (2001) Curso práctico de contabilidad general y superior.
Reimpresión Tercera Edición Tomo I
 Https://debitoor.es/glosario/definicion-de-conciliacion-bancaria
 http://www.monografias.com/trabajos104/a-que-es-conciliacion-bancaria/a-
que-es-conciliacion-bancaria.shtml
 https://www.ecured.cu/Contabilidad_Gubernamental
 https://definicion.de/sistema-contable/
59

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Es decir, que sus estrategias son fundamentales para el crecimiento de la

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1. Elaborar y analizar los estados financieros mensuales, razonables, oportunos y

2. Revisar, analizar y conciliar toda la documentación y soportes consignados por

3. Elaborar las planillas de liquidación de ingresos diarios correspondientes al

4. Recibir los estados de cuentas bancarias y realizar las conciliaciones

6. Actualizar los manuales de normas y procedimientos del Departamento de

Administrador Contador Jefe NIVEL

Analista Contador IV NIVEL TECNICO

Analista Contador III

Fuente: Departamento la Oficina Estadal De Contabilidad General (2014)

La administración pública, está conformada por diferentes instituciones y de

La Administración Pública se organiza y actúa de conformidad lo establecido

Las Gobernaciones, son entidades administrativas subnacionales, que ha sido