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Transacciones e Impuestos Legales

Ingrid Lukaschewsky González

Introducción a la Contabilidad

Instituto IACC

08 de febrero de 2019
Desarrollo

La empresa Denta, donde se desempeña como analista contable, ha decidido abrir una nueva

sucursal y le han asignado a usted el registro y análisis de la información contable referente a las

transacciones de apertura. Para lo anterior, deberá comenzar por registrar en el libro diario los

siguientes movimientos:

1) Inicio de actividades con un aporte de capital de $4.230.000 depositados en la cuenta corriente.

2) Compra de mercaderías por $520.000, pagando con cheque.

3) Venta del 50% de la mercadería adquirida, por un total de $250.000 al crédito.

4) Recibe un abono de $80.000 el cual es depositado por parte de los clientes en la cuenta corriente

de la empresa.

Posteriormente deberá confeccionar el libro mayor, traspasando la información antes registrada e

indicar el saldo correspondiente a cada cuenta contable. Finalmente, y considerando que esta es

una sucursal que se encuentra en período de iniciación deberá describir el tratamiento del IVA

Débito Fiscal y del IVA Crédito fiscal (cuando se carga y cuando se abona) y registrar un asiento

de ejemplo para cada uno de ellos a modo de que sirva como manual, para futuras contabilizaciones.
LIBRO DIARIO

CUENTA DEBE HABER


BANCO 4.230.000
CAPITAL 4.230.000
Aporte de capital a la cuenta corriente

CUENTA DEBE HABER


MERCADERIAS 520.000
BANCO 520.000
Compra mercaderias con cheque

CUENTA DEBE HABER


CLIENTES 250.000
VENTAS 250.000
COSTO DE VENTAS 260.000
MERCADERIAS 260.000
venta del 50% de mercadería al crédito

CUENTA DEBE HABER


BANCO 80.000
CLIENTES 80.000
Abono de cliente
LIBRO MAYOR

CUENTAS DE BALANCE

BANCO CAPITAL

4.230.000 520.000 4.230.000


80.000

4.310.000 520.000 - 4.230.000


3.790.000 4.230.000

MERCADERIAS CLIENTES

520.000 260.000 250.000 80.000

520.000 260.000 250.000 80.000

260.000 170.000

CUENTAS DE RESULTADO

VENTAS COSTO DE VENTAS


250.000 260.000

- 250.000 260.000 -
250.000 260.000
IVA Débito Fiscal:

Impuesto al Valor Agregado recargado en las ventas y servicios en Boletas, Facturas,


Liquidaciones, Notas de Débito y Notas de Crédito. El IVA Débito Fiscal es una cuenta de pasivo
circulante, clasificada en el rubro Retenciones, se abona por la centralización de las ventas, se
carga por el neteo de la operación IVA, su saldo acreedor represente el IVA por pagar a traspasar
por la operación.

EJEMPLO:

VENTA DE LA MERCADERIA:400.000 CUENTA DEBE HABER


CLIENTES 476.000
IVA DEBITO FISCAL :76.000
VENTAS 400.000
TOTAL 476.000 IVA DEBITO FISCAL 76.000

IVA Crédito fiscal:

Impuesto soportado en las Facturas de Proveedores, Facturas de Compra, Notas de Débito y Notas
de Crédito. Pueden referirse Mercaderías para la venta, servicios; gastos de luz, agua, gas, Insumos;
útiles de oficina, materias primas. Activos fijos (muebles, vehículos). El IVA Crédito Fiscal es una
cuenta de activo circulante, clasificada en el rubro Impuestos por Recuperar, se carga por la
centralización de las compras, se abona por el neteo de la operación IVA, su saldo deudor
representa el remanente de IVA acumulado a una determinada fecha.

EJEMPLO:

Compra de mercadería: $300.000


CUENTA DEBE HABER
IVA crédito fiscal 19%: $57.000 MERCADERIAS 300.000
IVA CREDITO FISCAL 57.000
Total factura: $357.000 PROVEEDORES 357.000
Bibliografía

- Apuntes de contenidos semana 4 de Introducción a la Contabilidad de IACC

- Página del SII, IVA Crédito Fiscal e IVA Débito Fiscal