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PROFESORA

YULI YOHANA LOPEZ RINCON

Tributaria II

NRC 8097

Presentado por:
MARIA ANICIA CAMACHO ID 533660
ERIKA MORENO PACHECO ID 587867
YULI DAYANI ANZOLA HERNANDEZ ID 562954
DIDIER BREZHNEV AVILA MORALES

Actividad N° 2

CORPORACION UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS


BOGOTA
2019
Taller generalidades de renta

De acuerdo con el material puesto en plataforma en la primera unidad y la ley


1819 del 29 de diciembre de 2016, y la ley 1943 de Financiamiento desarrolle
los siguientes puntos:

1. La empresa el Gran San S.A.S tiene en su nómina veinticinco (25)


empleados, de los cuales dos (2) devengan más de diez (10) salarios
mínimos legales vigentes; el contador, a la hora de liquidar el impuesto,
determina que la empresa debe pagar únicamente renta. ¿Es correcto lo
que el contador ha determinado? Justifique su respuesta.

RESPUESTA:

Es correcto lo que el Contador Público ha determinado ya que los impuestos que


se deben pagar son:

 El Impuesto sobre la renta: Este es un tributo el cual se debe pagar por


la totalidad de los ingresos que recibió durante el año y que puede producir
un aumento en su patrimonio.
 Auto retención de renta: la empresa debe presentar declaración mensual
de retención en la Fuente, debido a que dos de los empleados de la
empresa el Gran San S.A.S devengan más de 10 smmlv.
Según lo establecido en el artículo 114-1 E.T Exoneración de Aportes.
Estarán exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor del
Servicio Nacional del Aprendizaje (SENA), del Instituto Colombiano de
Bienestar Familiar (ICBF) y las cotizaciones al Régimen Contributivo de
Salud, aplica para empresas con trabajadores que devenguen salarios
inferiores a los 10 smmlv, por lo tanto los empleadores de trabajadores
que devenguen diez (10) salarios mínimos legales mensuales vigentes o
más, sean o no sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios seguirán obligados a realizar los aportes parafiscales
por lo cual se les debe practicar auto retención.
2. Juan Romero es comerciante, tiene su establecimiento registrado como
persona natural, pero pertenece al régimen común; no sabe si debe seguir
apropiando en nómina parafiscales o si solamente debe pagar el Impuesto
de la Renta. Usted como contador público, ¿qué le aconseja al señor
Romero? Justifique su respuesta de acuerdo con la normatividad vigente.

RESPUESTA: Se le aconsejaría al señor Romero que debe realizar la


depuración de la declaración del impuesto de renta mediante el sistema cedular
no laboral ya que esta es una de las 5 cedulas establecidas por la ley 1819 de
2016; esta cedula establece:

• Honorarios de personas naturales que presten servicios y contraten o vinculen


por al menos 90 días continuos o discontinuos, 2 o más trabajadores o
contratistas asociados a la actividad.
• Todos los demás ingresos que no se clasifiquen de manera expresa en las
demás cédulas.
Por otra parte el señor Juan romero como comerciante y empleador y según lo
establecido en el artículo 114-1 del ET esta exonerado de la obligación de pago
de los aportes parafiscales al SENA, al ICBF y al Sistema de Seguridad Social
en Salud por los empleados que Devenguen menos de diez (10) salarios
mínimos legales mensuales vigentes. Lo anterior no aplicará para personas
naturales que empleen menos de dos trabajadores, los cuales seguirán
obligados a efectuar los aportes de que trata este inciso.

3. La empresa RICHMOND compró en 2017 cinco (5) computadores por valor


de $1.980.000 cada uno; cuando elabora la declaración de impuesto
incluye el valor del IVA de los computadores como descontable. Determine
si es correcto que la compañía incluya este valor y por qué. Argumente su
respuesta soportándola con el artículo del E.T. (Estatuto tributario) o de la
Reforma Tributaria.
Según el E.T. en el articulo 175 de la ley de reforma tributaria 1819 de 2016 que
rige desde el 1 de Enero de 2017 se encuentran excluidos del impuesto los
computadores personales de escritorio o portátiles siempre y cuando el valor
no supere los 50 uvt en pesos $1.593.000, pero como no sabemos en este caso
si los compro para el uso de la empresa o si su actividad es de vender
computadores con estos datos es muy incierto ya que si lo hacemos como si el
los comprara para la venta, estos superarían los 50 uvt y por lo tanto el iva si
debe de ser descontable Conforme a la norma general, el impuesto a las
ventas se descontara cuando la operación de adquisición de bienes y
servicios sea computable como costo si no como mayor valor del gasto
gasto, para que el costo o gasto sea aceptado fiscalmente debe de
cumplir con, relación de causalidad, necesidad y proporcionalidad.

4. Elabore un ejemplo en el que se identifique cada uno de los elementos del


tributo.
Rta. Somos Distribuidora de Todito S.A.S. con NIT 901152963-1, tenemos
como actividad económica principal la distribución de prendas de vestir
terminadas, somos responsables del impuesto sobre la venta, tenemos
grabada la tarifa general que es del 19%, obtuvimos ingresos relacionados
con nuestra actividad económica por Doscientos veinte siete millones de
pesos M/L ($227.000.000) a corte de 31 de diciembre de 2018. En ese
momento presentamos un vencimiento relacionado con el pago del impuesto
de renta y complementarios, obligación que presentamos el 28 de febrero
de 2019 ante la DIAN.

Con base en la información aportada podemos deducir que dentro de la


presentación de la distribuidora se pueden reconocer claramente los elementos
del tributo:
1. Sujeto activo: tenemos el Estado Colombiano representado por la
Direccion de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN entidad a la cual se
paga el tributo.
2. Sujeto pasivo: somos nosotros Distribuidora de Todito S.A.S,
responsable del cumplimento relacionado con los tributos sobre nuestra
actividad económica (impuesto sobre la venta, impuesto de renta y
complementarios).
3. hecho generador: nuestra actividad económica la distribución de
prendas de vestir terminadas.
4. Base gravable: para el IVA es el valor total de nuestras ventas.
5. Explique dos de las cédulas para renta de personas

Estas cedulas se crearon con el objetivo de depurar cada grupo de forma


independiente.

El sistema cedular es un mecanismo a través del cual se determina una base


gravable y una tarifa del impuesto sobre la renta para personas naturales,
dependiendo del tipo de rentas que recibe, aplicando a cada una de ellas un
especial mecanismo de depuración de las rentas y una tarifa diferente. En
general se trata de gravar las rentas en relación al origen, con el fin de hacer
más equitativo el impuesto. El mencionado sistema se refiere a la clasificación
de los ingresos de acuerdo la actividad de la que provienen

Límite a las rentas exentas y Tarifa de


Cédula Tipo de ingresos deducciones especiales impuesto de
(Tope máximo) renta

•Salarios. Tarifa
•Coisiones. progresiva
• Prestaciones según 4 rangos
40% de la renta líquida cedular
sociales. de renta líquida
(ingresos totales por rentas de
•Viáticos. gravable,
trabajo del período gravable
•Gastos de indicada en el
menos ingresos no constitutivos
Rentas de representación. numeral 1 de
de renta imputables a esta
trabajo •Honorarios. la versión
cédula) sin exceder
•Emolumentos modificada del
5.040 UVT($167.106.240 para
eclesiásticos. artículo 241 del
2018 tomando como referencia
• compensaciones ET según la
la UVT 2018).
recibidas por el Ley 1819 de
trabajo asociado 2016, artículo
cooperativo. 5).
•Pensión de
jubilación.
•Pensión de
invalidez.
•Pensión de
vejez. La Ley de reforma tributaria no
•Pensión de propone modificaciones en este Ibíd. Numeral 1
sobrevivientes. ítem y por tanto se sigue de la nueva
Rentas de
•Pensión sobre considerando exenta la parte del versión del
pensiones
riesgos pago mensual que no exceda de artículo 241 del
profesionales. 1.000 UVT. (Art. 206, numeral 5 ET.
• Indemnizaciones del ET).
sustitutivas de las
pensiones.
• Devoluciones de
saldos de ahorro
pensional.

Tarifa
10% de la renta líquida cedular
progresiva
(ingresos totales por rentas de
•Intereses. según 6 rangos
capital menos los ingresos no
•Rendimientos de renta líquida
constitutivos de renta imputables
financieros. gravable,
a la cédula y los costos y gastos
Rentas de • Arrendamientos. indicada en el
procedentes y debidamente
capital •Regalías. numeral 2 del
soportados por el contribuyente);
• Explotación de la artículo 241 del
sin exceder 1.000 UVT
propiedad ET, modificado
($33.156.000 para 2018,
intelectual. por la Ley 1819
tomando como referencia la UVT
de 2016 en su
2018).
artículo 5).
6. De acuerdo con el siguiente caso, determine si se considera residente en
Colombia y por qué:

Juan Manuel Pulido posee una casa en Colombia por un valor de


$900.000.000, tiene un carro en Alemania avaluado en $100.000.000 y una
casa en la playa de Miami por un valor de $800.000.000. En total, posee
un patrimonio valorativo de $1.800.000.000.

RESPUESTA:

7. Sebastián Romero tiene acciones en la Bolsa de Valores de Colombia,


posee 250 acciones avaluadas en $1.200.000.000, de las cuales decide
vender 150; en ese momento, la sociedad, de la cual posee las acciones,
tiene en circulación 15.000 acciones. ¿El señor Romero está obligado a
pagar renta o ganancia ocasional? Justifique su respuesta.

RESPUESTA:

Art. 36-1. Utilidad en la enajenación de acciones.

No constituyen renta ni ganancia ocasional las utilidades provenientes de la


enajenación de acciones inscritas en una Bolsa de Valores Colombiana, de las
cuales sea titular un mismo beneficiario real, cuando dicha enajenación no
supere el diez por ciento (10%) de las acciones en circulación de la respectiva
sociedad, durante un mismo año gravable.

Teniendo en cuenta lo estipulado en el Articulo 36-1 del E.T, No está obligado


a pagar Renta, ni ganancia ocasional, esto debido a que las acciones que
decide vender (150) no superan el 10% de las acciones que se encuentran en
circulación de la Bolsa de Valores De Colombia que son 15.000 acciones.
15.000 X 10% = 1.500 Y las 150 Equivale tan solo 1%
8. Mencione todas las exenciones y los descuentos tributarios tanto para
persona natural como para persona jurídica, justificándolos con los artículos del
E. T.
RESPUESTA: RENTAS EXENTAS QUE PUEDEN DECLARAR LAS
PERSONAS NATURALES En la declaración de renta de las personas naturales
se pueden incluir algunas rentas exentas que han sobrevivido a las últimas
reformas tributarias. Las rentas exentas están limitadas por ley, y no todas las
cédulas en que se clasifica el impuesto a la renta de las personas naturales
permiten aplicarlas.

Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Trabajo Rentas Exentas De La


Cédula Rentas De Pensiones Rentas Exentas De La Cédula Rentas De Capital
Rentas Exentas De La Cédula Rentas No Laborales Rentas Exentas De La
Cédula De Dividendos Y Participaciones ¿Dónde Quedan Las Rentas Exentas
Por Derechos De Autor?

«Rentas exentas: Son las establecidas en los artículos 126-1, 126-4 Y 206 del
Estatuto Tributario, con las limitaciones particulares y generales previstas en la
Ley.» En detalle son las siguientes rentas exentas
Artículo 126-1. Los aportes a seguros privados de pensión y fondos voluntarios
de pensión. Artículo 126-4. Aportes a las cuentas AFC. Artículo 206.

Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad. Las


indemnizaciones relacionadas con la maternidad. Lo recibido por gastos de
entierro del trabajador El auxilio de cesantía y los intereses sobre cesantías. Las
pensiones de jubilación, invalidez, vejez, de sobrevivientes y sobre Riesgos
Profesionales. 6. Las Indemnizaciones Sustitutivas de las Pensiones o las
devoluciones de saldos de ahorro pensional. 7. El seguro por muerte, y las
compensaciones por muerte de los miembros de las Fuerzas Militares y de la
Policía Nacional. 8. Los gastos de representación de Magistrados de los
Tribunales y de sus Fiscales.
BIBLIOGRAFIA