Tributacion Superior PDF

CURSO
TRIBUTACION SUPERIOR
Mg. Eulogio Roberto Chambi Medina

Presentacion
Docente: Mg. CPC Roberto Chambi Medina.

Profesional Contador Público Colegiado con quince (16) años de
experiencia en labores de auditoria; de los cuales (05) años en
labores de Auditoria Externa como auditor Senior y auditor junior y
diez (10) años en funciones de Auditoria Interna en empresas del
sistema financiero. Me desempeñe como Gerente de Auditoria en
Pro Mujer Inc. –sede Perú, reportando a casa Matriz New York en
EEUU, cumpliendo estándares internacionales de Auditoría Interna,
fui Jefe de Auditoria de Financiera Nueva Visión S.A, también fui Jefe
de Auditoria de Canales de Atención en Financiera Credinka S. A y
actualmente soy Jefe de Verificacion y Seguimiento. Asesor en
cooperativas de ahorro y crédito en aspectos de control interno. Fui
presidente del Comité Funcional de Auditoria del Colegio de
Contadores Publico de Arequipa.
Email: chambimedina@gmail.com
Celular: 959200801
CUESTIONES PRELIMINARES
INSTRUMENTO LEGAL EN MATERIA TRIBUTARIA
GOBIERNO CENTRAL
Poder Legislativo Ley Impuesto

Contribuciones
Poder Ejecutivo Decreto Legislativo Impuesto

( caso por delegación) Contribuciones
Decreto Supremo Aranceles

Tasas
GOBIERNO REGIONAL Ordenanza Regional Contribuciones

Tasas
GOBIERNO LOCAL Ordenanza Municipal Contribuciones

Tasas
Arbitrios Licencia Derechos

CARACTERÍSTICAS DE LA LEY TRIBUTARIA:
1. Ley en sentido material: 4. Contiene una condición suspensiva:

La ley tributaria debe tener alcance y Mientras que la hipótesis previstas en
contenido determinado. al ley no se verifique en la realidad, los
efectos de la misma se mantendrán en
suspenso.
2. Ley en sentido formal: - Hipótesis de Condición Suspensiva.
Para su eficacia, la ley tributaria debe de
ser expedida por el órgano competente y
de acuerdo con las formalidades 5. Mantiene una estructura “típica”:
preestablecidas. Supuesto Nexo Consecuencia
- Hipótesis de incidencia - Hecho
Generador Imponible. Nac. tribut
3. Contiene una condición hipotética:
La ley tributaria contiene una hipótesis de
incidencia tributaria cuya realización por 6. Pertenece al Derecho Público:
parte del sujeto pasivo va a generar el Hay vinculación exclusiva y excluyente
nacimiento de la obligación tributaria. con el Estado.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD- RESERVA DE LEY
• Art.° 74 Constitución Política.
• Norma IV del TP del C°T.
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
• Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación

tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el deudor
tributario y el agente de retención o percepción.
• Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
• Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a

derechos o garantías del deudor tributario;
• Definir las infracciones y establecer sanciones;
• Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
• Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en

este Código.
(i) Principio de Legalidad:

- Subordinación de los poderes públicos a las leyes
- Utilización del instrumento legal pertinente, por su respectivo titular
en el ámbito de su competencia.
Ejm: Norma Reglamentaria modifica o trasgrede la Ley.
(ii) Principio de Reserva de la Ley:

- La Constitución determina ciertas materias para que sean regulados
por Ley.
- Solo por la Ley se debe regular los tributos.
Ejm: Norma reglamentaria regula los elementos del tributo.
• Contenido del Principio.-
- Aspecto material: materia imponible

hecho generador
- Aspecto personal: Sujeto activo

Elementos
Sujeto pasivo
esenciales
Reserva
absoluta - Aspecto temporal: hecho generador
- Aspecto espacial: jurisdicción
Elementos - Aspecto mensurable: Base imponible

cuantitativos alícuota/tasa/%
Reserva
relativa
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL RECONOCE RESERVA LEGAL RELATIVA
- STC Nro. 3309-2003-AA/TC

“ la reserva de ley en materia tributaria es una reserva relativa, ya que
puede admitir excepcionalmente derivaciones al Reglamento, siempre y
cuando los parámetros estén claramente establecidos”
- STC Nro. 2762-2002-AA/TC
“Al crearse un cobro tributario, podrá decirse que se ha respetado la reserva
de ley cuando, vía ley o norma habilitada, se regulen los elementos
esenciales y determinantes para reconocer dicho tributo como tal, de modo
que todo aquello adicional pueda ser delegado para su regulación a la
norma reglamentaria en términos de complementariedad, mas nunca de
manera independiente. Respecto a los elementos esenciales que deben
integrar la materia reservada, se señala que son aquellos que mínimamente
deben estar contenidos en la creación de un tributo; es decir, “[...] los hechos
imponibles, los sujetos pasivos de la obligación que va a nacer, así como el
objeto y la cantidad de la prestación; por lo que todos esos elementos no
deben quedar al arbitrio o discreción de la autoridad administrativa”
INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
a) ESTRUCTURA DE LA NORMA:
•Interpretar la ley es:
PROPOSICIÓN
DESCUBRIR SU SENTIDO Y
ALCANCE, ES DECIR, QUÉ S - C
QUIERE DECIR LA LEY Y
Si S entonces C
EN QUÈ CASO ES
APLICABLE.
Supuesto Consecuencia
b) ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA.
S NEXO C
HIPOTESIS HECHO NACIMIENTO
HINCIDENCIA (ELEMENTO IMPUESTO
VINCULANTE)
VERIFICACIÒN
(LABOR DE INTERPRETACIÒN)
3 aspectos esenciales:
• Existiendo una norma comprensible (de sentido unívoco)

APLICACIÓN DIRECTA
11/39
• Frente a una NORMA CONFUSA (inintelegible)
INTERPRETACIÓN DE LA NORMA
• Ante la INEXISTENCIA DE NORMA (vacío o laguna)

INTEGRACIÓN JURÍDICA
• CÓDIGO TRIBUTARIO.
Norma VIII. Interpretación de normas tributarias.
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos APLICACIÓN DE
de interpretación admitidos por el derecho. MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –
SUNAT – tomará en cuenta los actos, situaciones y relaciones INTERPRETACIÓN
que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores DE LA REALIDAD
ECONÓMICA
tributarios.
En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse

PROHIBICIÓN DE
sanciones, concederse exoneraciones ni extenderse las LA ANALOGÍA
disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos a los
señalados en la ley.
MÉTODOS DE
INTERPRETACIÓN
INTERPRETACIÓN
GRAMATICAL/LITERAL
INTERPRETACIÓN
LÓGICA
POR EL MÉTODO INTERPRETACIÓN DE

RATIO LEGIS
(TÉCNICA)
INTERPRETACIÓN
HISTÓRICA
INTERPRETACIÓN
SISTEMÁTICA
INTERPRETACIÓN
DOCTRINARIA
POR LA FUENTE
INTERPRETACIÓN
JURISPRUDENCIAL
INTERPRETACIÓN
AUTÉNTICA
INTERPRETAC. DE LA
REALIDAD ECONÓMICA
APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
APLICACIÓN DE LA
LEY TRIBUTARIA
TIEMPO ESPACIO
Norma X TP del C°T Norma XI TP del C°T
PERIODO DE TERRITORIO SOBRE

VIGENCIA EL CUAL SE APLICA LA LEY
Entrada en vigor Cese de vigencia
ámbito Situaciones o hechos,
Espacial o territorial objeto de regulación
LEY: - Transcurso del tiempo fijado x
- Día sgt. Publicac. la propia norma
- Salvo disposic. Contra - Derogac. X ley post. Demarcación territorial Criterios de vinculación
- Trib. Periocidad anual - Derogac. Tácita. Art. 54 Constitución
- Declarac. De
RGTO:
- Día sgt. Publicac. inconstitucionalidad
- Con la ley reglament
Norma X y XI del T.P. del CºT

APLICACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA
TITULO PRELIMINAR DEL CODIGO TRIBUTARIO
“ NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en

el Diario Oficial, salvo disposición contraria de la misma ley que (ENTRADA EN
posterga su vigencia en todo o en parte. VIGOR DE LA LEY)
Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV
15/39
de este Título, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen
desde el primer día del siguiente año calendario, a excepción de la TRIBUTOS DE
supresión de tributos y de la designación de los agentes de retención PERIODICIDAD
o percepción, las cuales rigen desde la vigencia de la Ley, Decreto ANUAL
Supremo o la Resolución de Superintendencia, de ser el caso.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley Reglamentada.

cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la
Ley, rigen desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición
ENTRADA EN
contraria del propio Reglamento.
VIGOR DEL
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter
REGLAMENTO
tributario que sean de aplicación general, deberán ser publicadas en el
Diario Oficial ”.
VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA:
En el tiempo:
• Rige desde el día siguiente de su publicación en “El Peruano”,
salvo disposición contraria de la propia ley.
• La ley referida a Tributos de periodicidad anual rige desde el 1
de enero del siguiente año calendario.
• Los reglamentos rigen desde la vigencia de la ley reglamentada.
• La ley tributaria es irretroactiva.
• En materia penal tributaria rige la retroactividad benigna. (Art.
103 de la C.P.)
Norma X del T.P. del CºT

VIGENCIA DE LA LEY TRIBUTARIA:
Criterio de vinculación?
En el espacio:
La ley tributaria es obligatoria para todas las
Ámbito espacial o territorial?

personas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
17/39
u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros,
domiciliados en el Perú.
También, están sometidas las personas, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no
domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas,
actos o contratos que están sujetos a tributación en el
país.
Norma XI del T.P. del CºT
CÓDIGO TRIBUTARIO.
• NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS

La Ley Anual de Presupuesto del Sector Público y las leyes que aprueban
créditos suplementarios no podrán contener normas sobre materia
tributaria.
• NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración expresa
de otra norma del mismo rango o jerarquía superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá
mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
• NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS.

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO:
EL CÓDIGO TRIBUTARIO:
• Son regulaciones de los principios generales,
procedimentales y de elementos comunes a todas las
relaciones tributarias.
• TUO del Código Tributario. DS Nº 135-99-EF
19/39
- Título Preliminar (15 Normas)
- Libro I: La obligación Tributaria.
- Libro II: La Administración Tributaria y los
administrados.
- Libro III: Procedimientos tributarios.
- Libro IV: Infracciones, sanciones y delitos.
SISTEMA TRIBUTARIO
Gobierno Central Gobierno Local Gobierno Regional
Const. Art. 74° Const. Art. 74° y Art. 196 Const. Art. 193°
D. Leg. 776 - Ley Org. de Municipal Ley 27783 - Ley de Bases de la Descet.
D. Leg. 955 - Ley de Descentralización. Fiscal Ley 27867- Ley Org. de Gob. Reg.
IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES
Impuesto a la Renta Impuesto Predial
TASAS
IGV Alcabala
ISC A los Juegos
Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Públicos No Deportivos
ITAN Vehicular
20/39
ITF Apuestas
Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal
CONTRIBUCIONES Al rodaje
Seguro Social A las Embarciones de Recreo
SENATI CONTRIBUCIONES
SENCICO Obras Publicas
TASAS TASAS
Arbitrios
Derechos
Licencias
Dr. Michael Zavaleta A.

SENTENCIAS DEL TC Y RTF
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL–RTF N° 1070-3-97 (23.12.1997)

METODOS DE INTERPRETACIÓN: INTERPRETACIÓN LITERAL
Se pretendió gravar los bailes en discotecas con el Impuesto a los Espectáculos
Públicos No Deportivos. Se analizó el concepto de “espectáculo” y “ baile”
aplicando interpretación literal.
• RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 01416-4-2003

Interpretación de la Realidad económica
FACULTAD DE RECAUDACIÓN
MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO
Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones tributarias de manera eficiente y eficaz
PDT FORMULARIOS
(PROGRAMA DE FÍSICOS
DECLARACIÓN TELEMÁTICA)
PAGO FÁCIL
FACULTAD DE DETERMINACIÓN
Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda

verificar la realización del hecho generador de la obligación tributaria
así como señalar la base imponible y la cuantía del tributo.
DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:
Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho

gravado o hecho generador, así como la base imponible y la cuantificación de
la obligación, mediante la aplicación de la tasa correspondiente, haciéndola
exigible.
FORMAS DE DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
REALIZADA POR
AUTODETERMINACIÓN EL DEUDOR
TRIBUTARIO
1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

HECHO GENERADOR.
2) SEÑALA BASE IMPONIBLE.
3) SEÑALA CUANTÍA DEL TRIBUTO.
SUNAT
1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

AUTODETERMINACIÓN.
2) COMO FORMA DE VERIFICACIÓN DE LA
REALIZADA POR EL PROPIO DEUDOR
TRIBUTARIO.
DETERMINACIÓN POR LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA
BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario

FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
Por fiscalización habrá que entender toda una amplia gama de actos llevados
a cabo por los órganos de la administración y tiene por finalidad constatar el

cumplimiento o incumplimiento de las obligaciones y deberes fiscales.
Normas relativas a la fiscalización rigen para todas

las Administraciones Tributarias
Para efectos de la SUNAT recientemente se ha

promulgado el Decreto Supremo N° 085-2007-EF,
Reglamento del Procedimiento de Fiscalización de
la SUNAT
El mencionado Reglamento define que debe

entenderse por Procedimiento de Fiscalización
¿Cómo ejerce la Administración Tributaria esta facultad?
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA LA EJERCE EN FORMA DISCRECIONAL
En base a lo dispuesto en la Norma IV del Tïtulo Preliminar

del Código Tributario
La discrecionalidad no es un supuesto de plena libertad en la actuación
de la Administración Tributaria, está se encuentra sometida a la ley y al derecho

FACULTADES DISCRECIONALES
Deben estar taxativamente señaladas en la norma
PRINCIPALES FACULTADES:
Exigir la exhibición/ presentación de registros y documentos contables.
Requerir a terceros información y/o presentación de libros y documentos.
Solicitar la comparecencia del deudor o terceros.
Efectuar toma de inventarios.
Inmovilizar o incautar libros, archivos y documentos.
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar información al Sector Financiero sobre operaciones pasivas.
Dictar medidas para erradicar la evasión tributaria.

PLAZOS DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Se establecen plazos ordinarios y de excepción:
1 año: Plazo ordinario No aplica para

Precios de Transferencia
Por excepción puede prorrogarse por 1 año más:
a) Complejidad de la fiscalización (¿qué es complejidad de la fiscalización?)

b) Ocultamiento de ingresos o ventas o indicios de evasión fiscal
c) Deudor tributario forma parte de grupo empresarial, contrato de colaboración
empresarial u otra forma asociativa
BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
El plazo de fiscalización se suspende durante:
La tramitación de pericias.
El lapso que transcurra desde que la Administración Tributaria solicite información a
autoridades de otros países hasta que dicha información se remita.
El plazo en que por causas de fuerza mayor la Administración Tributaria interrumpa
sus actividades.
El lapso que el deudor tributario incumpla con la entrega de la información solicitada
por la Administración Tributaria.
El plazo de las prórrogas solicitadas por el deudor tributario.
El plazo de cualquier proceso judicial cuando lo que en él se resuelva resulta
indispensable para la determinación de la obligación tributaria.
El plazo en que otras entidades de la Administración Pública o Privada no proporcionen
información vinculada al procedimiento de fiscalización que solicite la Administración
Tributaria.
BASE LEGAL: Artículo 62° A del Código Tributario

CONCLUSIÓN DE LA FISCALIZACIÓN
Concluído el proceso, la Administración Tributaria emitirá los

correspondientes valores (de ser el caso):
Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Orden de Pago
La Administración Tributaria podrá comunicar a los contribuyentes sus conclusiones,

indicando:
Observaciones formuladas
Infracciones que se imputan
RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene el resultado de la labor del control de
cumplimiento de obligaciones tributarias.
3) Establece la existencia del crédito o de la deuda
tributaria.
INFORMACIÓN QUE DEBE CONTENER:
1) Deudor tributario
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
4) Motivos determinantes del reparo u observación
5) Fundamentos y disposiciones que la amparen

RESOLUCIÓN DE MULTA
1) Documento emitido por la Administración Tributaria.

2) Contiene la sanción pecuniaria impuesta al deudor
tributario por la comisión de alguna infracción.
3) Monto puede fijarse en base a: tributo omitido, tributo no
retenido o no percibido, monto aumentado indebidamente,
tributo retenido y no pagado, impuesto bruto, valor bienes
comisados, de la UIT, entre otros.
2) La infracción que sanciona
3) Monto de la multa e intereses

ORDEN DE PAGO
1) Documento a través del cual la Administración Tributaria

exige la cancelación de la deuda tributaria.
2) Se emite en los siguientes casos:
* Tributos autoliquidados por el deudor tributario.
* Errores de redacción o de cálculo en la declaración.
* Verificación y detección de tributos no pagados.
* Deudores tributarios que no declararon ni determinaron
su obligación o que declararon pero no determinaron
su obligación tributaria (Orden de Pago Presuntiva)
2) Tributo y periodo al que corresponda
3) Base imponible, tasa, cuantía del tributo y sus intereses
BASE LEGAL: Artículo 78° y 79° del Código Tributario

FACULTAD DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE
RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO
 Administración Tributaria puede suspender la emisión de la

Resolución u Orden de Pago cuyo monto no exceda del %
establecido.
 Acumular en un solo documento de cobranza las deudas

tributarias incluyendo costas y gastos.
 Declarar la deuda como de recuperación onerosa
BASE LEGAL: Artículo 80º del Código Tributario

OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
Otras obligaciones
DECLARACIÓN TRIBUTARIA
Manifestación de hechos comunicados por el contribuyente a

la Administración Tributaria, en la forma y lugar establecidos
por Ley, Reglamento, Resolución de Superintendencia o
norma de rango similar.
 No sólo esta referida a la presentación de declaraciones

determinativas de impuestos, sino a toda comunicación que
el contribuyente deba o requiera efectuar (declaraciones
informativas).
 Los deudores tributarios deben consignar de manera
correcta y sustentada los datos solicitados por la
Administración Tributaria.
 Se presume que toda declaración es JURADA (no admite

prueba en contrario)

DECLARACIÓN TRIBUTARIA
MEDIOS DE DECLARACIÓN:
 La Administración Tributaria podrá establecer para

determinados deudores la obligación de presentar la
declaración por medios magnéticos, o por cualquier otro
medio que señale.
 La Administración Tributaria a solicitud del deudor tributario

podrá autorizar la presentación de la declaración tributaria por
medios magnéticos, fax, transferencia electrónica u otro
medio.

DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
Otros derechos de los

administrados
RECTIFICACIÓN Y SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA
SUSTITUCIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Dentro del plazo de presentación de la declaración original.
RECTIFICACIÓN DE LA DECLARACIÓN:
 Vencido el plazo de presentación de la declaración original.

 La rectificación debe ser presentada dentro del plazo de
prescripción.

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
ELABORACIÓN DE PROYECTOS
ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE
RESERVA TRIBUTARIA
FUNCIONARIOS DEBEN SUJETARSE A

LAS NORMAS TRIBUTARIAS Y NO BRINDAR
ASESORÍAS TRIBUTARIAS
BASE LEGAL: Artículo 83°, 84°, 85° y 86° del Código Tributario
RESERVA TRIBUTARIA
No divulgar ni utilizar para fines que no sean estrictamente tributarios

determinada información que es proporcionada por los contribuyentes
a través de sus declaraciones.
¿QUÉ INFORMACIÓN ESTÁ INCLUÍDA EN LA RESERVA?
 Cuantía y fuente de las rentas

 Gastos
 Base Imponible, o
 Cualesquiera otros datos relativos a ellos
 Trámites de denuncias por delitos tributarios y aduaneros

RESERVA TRIBUTARIA
RESERVA TRIBUTARIA
 Aquellos funcionarios que accedan a la información reservada tienen la

obligación de no divulgarla.
 A las Entidades del Sistema Bancario y Financiero que han celebrado
convenios de recaudación con la Administración Tributaria, también les
alcanza dicha obligación.

OBLIGACIONES DE TERCEROS
Miembros del Poder Judicial y otros:
 Comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria las

informaciones susceptibles de generar obligaciones tributarias que
tengan conocimiento en el ejercicio de sus funciones
 Cumplir con lo solicitado por la Administración Tributaria
 Permitir y facilitar ejercicio de funciones de la Administración
Tributaria
Comprador, usuario y transportista:
 Exigir que se les entreguen los comprobantes de pago por las

compras efectuadas o servicios recibidos
 Exigir al remitente los comprobantes o guías de remisión
 Exhibir los comprobantes de pago o guías de remisión cuando sean
requeridos por la Administración Tributaria
BASE LEGAL: Artículo 96° y 97º del Código Tributario

TRIBUNAL FISCAL
 Órgano especializado del Ministerio de Economía

y Finanzas, con autonomía en el ejercicio de sus
funciones
 Resuelve en última instancia administrativa las
reclamaciones sobre materia tributaria general,
regional o local así como las reclamaciones sobre
tributación aduanera
 Puede ser considerado un órgano jurisdiccional
administrativo
 Lo resuelto por él agota la vía administrativa
 Al resolver deberá aplicar la norma de mayor
Jerarquía – Jurisprudencia de Observancia Obligatoria
ATRIBUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL
1) Conocer y resolver en última instancia administrativa:

 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por
la Administración Tributaria (tributos internos y tributos
aduaneros
 Las apelaciones contra las resoluciones emitidas por la
SUNAT , sobre los derechos aduaneros, clasificaciones
arancelarias y sanciones previstas en la Ley General de
Aduanas
2) Resolver las cuestiones de competencia que se susciten
en materia tributaria
3) Resolver los Recursos de Queja
4) Uniformizar la jurisprudencia en las materias de su
competencia
5) Proponer al MEF normas para suplir las deficiencias en
la legislación tributaria
6) Celebrar convenios con otras entidades del sector
público, a fin de realizar la notificación de sus
resoluciones

RELACION TRIBUTARIA
LA RELACION JURIDICA
CIVIL
Derecho Privado
TRIBUTARIA
Derecho Público
(COACTIVA)
Tutela Jurisdiccional
- JUEZ SUJETO ACTIVO
(Cautelante)
SUJETO SUJETO
“A” “B”
SUJETO PASIVO
(obligado)
(HORIZONTAL) (VERTICAL)
LA RELACIÓN TRIBUTARIA: DEFINICIÓN
DEBER TRIBUTARIO NACIMIENTO DE LA

(“Relación-Deber”) OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Hipótesis de Hecho generador

Incidencia imponible
Tributaria
Art. 2 del CºT
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
(“Relación-Obligación”)
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA.
• Art. 1.- C°T. Concepto de la obligación tributaria.

La obligación tributaria que es de derecho público, es el
vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido
por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria siendo exigible coactivamente.
50/30
LA “RELACIÓN-OBLIGACIÓN” TRIBUTARIA:
Características: Elementos:
1. DE NATURALEZA LEGAL. 1. SUJETO ACTIVO.
(CAUTELANTE) Art. 4 del CºT
1. DE DERECHO PÚBLICO.
1. SUJETO PASIVO.
1. EXIGIBLE COACTIVAMENTE. (OBLIGADO)
Art. 7 y 8 del CºT
Art. 1 del CºT

1. OBJETO: OBLIGACIÒN
TRIBUTARIA.
Art. 1 del CºT
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA:
1. SUJETO ACTIVO
(ACREEDOR TRIBUTARIO)
Entidades Públicas de
GOBIERNO CENTRAL Derecho Privado con
personería jurídica
GOBIERNO REGIONAL propia, cuando la ley les
asigne la calidad de
GOBIERNO LOCAL administradores,
expresamente.
Ej. SENATI, SENCICO, BCO.
Art. 4 del CºT NACIÓN
CONCURRENCIA DE ACREEDORES TRIBUTARIOS (art. 5 C°T)
ENTIDADES
GOB. CENTRAL GOB. REG. GOB. LOCAL DE DERECHO
PÚBLICO
Son acreedores tributarios
del mismo
DEUDOR TRIBUTARIO
Si la suma no alcanza a cubrir la totalidad de la deuda tributaria

CONCURREN PROPORCIONALMENTE A SUS RESPECTIVAS ACREEENCIAS
Ejemplo: un deudor tributario tiene deudas tributarias con la Municipalidad, la Sunat,

Senati, etc.; el Ejecutor Coactivo embarga sus bienes y los remata. Si la suma no alcanza a
cubrir la totalidad de la deuda cada acreedor concurre de manera proporcional.
ELEMENTOS DE LA RELACIÓN TRIBUTARIA:
2. SUJETO PASIVO
(DEUDOR TRIBUTARIO)
Art. 7 del CºT
CONTRIBUYENTE RESPONSABLE
Es aquél que realiza o, Es aquél que, sin tener la
respecto del cual, se condición de contribuyente,
produce el hecho debe cumplir con la
generador de la obligación atribuida a éste.
obligación tributaria *Puede ser Originaria o
descrita en la ley. Derivada.
Art. 8 del CºT Art. 9 del CºT
RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA:
A. Responsabilidad por causa originaria.

A.1. Responsabilidad Solidaria.
A.2. Responsabilidad Sustitutoria.
B. Responsabilidad por causa derivada.
B.1. Responsabilidad Sucesoria
Art. 16 al 20 del CºT


A.1. Responsabilidad Solidaria.
Se da cuando un tercero asume la Obligación
Tributaria al lado del contribuyente, por estar
en relación con los actos que dan nacimiento a
la misma; por razón de su actividad, función o
posición contractual.
Ejemplo: Los representantes legales de personas
jurídicas, los agentes de retención o percepción,
cuando hubieran omitido la retención o percepción.
Arts. 16°, 17°, 18° y

19° del C.T.
SON RESPONSABLES SOLIARIOS: EN CALIDAD DE
REPRESENTANTES
• Art. 16 del TUO del CºT.
1. Padres tutores y curadores de los incapaces.

2. Representantes legales de las Personas Jurídicas. Ej.
Directores y gerentes de las empresas.
3. Administradores de los entes colectivos que carecen
de personería jurídica. Ej. Sucesiones indivisas, Junta
de Propietarios.
4. Mandatarios, administradores gestores de negocios y
albaceas.
5. Síndicos, interventores o liquidadores de quiebras y
los de sociedades y otras entidades.
A.2. Responsabilidad Sustitutoria.

Se da cuando un tercero ocupa el lugar del
contribuyente en la Relación Tributaria. El sustituto
reemplaza al contribuyente y es el único obligado
frente al acreedor.
Ejemplo: Los agentes de retención o percepción, una
vez efectuada la retención o percepción. Los agentes
pasan a ser los únicos responsables ante la
Administración Tributaria.
Arts. 18° num. 2°

del C.T.
B. Responsabilidad por causa derivada.
B.1.Responsabilidad Sucesoria.
Se da cuando un tercero se encuentra obligado al
cumplimiento de una prestación en defecto del
contribuyente. Es necesario que el acreedor se dirija
primero contra el contribuyente y, si éste no satisface
su crédito, deberá dirigirse contra el sucesor.
Ejemplo: Los herederos y legatarios, hasta el límite de lo que
reciban; los socios que reciban bienes por liquidación de
sociedades, hasta el límite del valor de dichos bienes.
Arts. 17° num. 1°,

2° y 3° del C.T.
3. OBJETO: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
La “Obligación Tributaria” es un concepto amplio. Puede

tratarse de diversas formas de Obligaciones: Obligaciones
Económicas, Obligaciones Formales y obligaciones
Funcionales.
Todo tributo comprende una obligación tributaria; pero

no toda obligación tributaria deviene en un tributo.
Ejemplo:
- La declaración que hace el contribuyente ante la SUNAT es una Obligación
tributaria pero no es el pago de tributo propiamente.
- Inscribirse en los Registros es una obligación tributaria pero no es el pago del tributo.
Art. 1 del CºT Art. 87 al 91 del CºT

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Capacidad tributaria: Capacidad contributiva:

Consiste en la aptitud  Es la capacidad económica del
sujeto pasivo para contribuir a la
potencial para realizar el cobertura de los gastos públicos.
hecho generador imponible  La capacidad contributiva
que el legislador ha supone que el sujeto pasivo es
titular de un patrimonio o de una
estimado para el nacimiento renta, los cuales una vez
de la obligación tributaria. cubierto los gastos vitales, son
aptos para hacer frente al pago
*Capacidad legal ligada a un de tributos.
patrimonio materia de carga
tributaria.
* Un elemento especial de esta
capacidad es la existencia de
cierta manifestación de riqueza o
incremento patrimonial. 61/3
Principio implícito en la Constitución
0
Art. 74. conc. Art. 21 del CºT SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 033-2004-AI/TC
Principios Rectores de la Tributación en la Const.
Capacidad Contributiva en la legislación peruana.
El Art. 21° del C.T. determina la

capacidad tributaria de los sujetos
pasivos, estableciendo la primacía de la
norma especial (tributaria) sobre la
norma general (civil).
La capacidad de ejercicio de una
persona podrá estar limitada o no
existir y, sin embargo, bajo ciertas
circunstancias podrá tener capacidad 62/3
contributiva. 0
DOMICILIO Y RESIDENCIA
• DOMICILIO • RESIDENCIA
Punto de referencia Se trata de una
63/30
geográfico, fijado situación, un status
dentro del territorio jurídico que nos
nacional. otorga el Estado.
PROBLEMA: DOMICILIO Y RESIDENCIA
- ADQUISICIÓN Y PÉRDIDA DE LA RESIDENCIA
64/30
A. Adquisición.-
- Antes: Permanencia en el país por dos (2) años o más en forma
continua, las ausencias temporales de hasta 90 días calendario en cada
ejercicio gravable no interrumpe la continuidad.
- Ahora: Permanencia en el país más de (183) días calendario durante un
periodo cualquiera de (12) meses.
B. Pérdida.-
Ausencia del país más de (183) días calendario dentro de un periodo
cualquiera de (12) meses.
LA ADMINISTRACIÒN TRIBUTARIA USA EL TEMA DEL DOMICILIO PARA

ESTABLECER LA RESIDENCIA
DOMICILIO FISCAL:
Definición:
Es el punto de referencia
geográfico, fijado dentro del
territorio nacional, para todo
efecto tributario; sin perjuicio de
la facultad del sujeto pasivo de
señalar expresamente un
domicilio procesal al iniciar cada
uno de sus procedimientos
tributarios. 65/3
0
2do párrafo del Art. 11 del CºT
CAMBIO DE DOMICILIO FISCAL A INICIATIVA DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA:
La Administración Tributaria está facultada a requerir
66/30
que se fije un nuevo domicilio fiscal:
a) Cuando el domicilio fiscal declarado no corresponda al
lugar donde el contribuyente realiza sus actividades.
b) Cuando el contribuyente no sea habido en el domicilio
fiscal declarado.
c) Cuando el domicilio fiscal declarado sea inexistente.
d) Cuando el domicilio fiscal se encuentre ubicado en una
zona de difícil acceso para las verificaciones por parte de la
SUNAT.
4to párrafo del Art. 11 del CºT
R.S.096-96/SUNAT
PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
NATURALES:
Cuando las personas naturales no fijen un domicilio fiscal,
67/30
se presume como tal, sin admitir prueba en contrario:
a) El de su permanencia habitual. cuando es mayor a 6
meses.
b) Aquél donde desarrolla sus actividades civiles o
comerciales.
c) Aquél donde se encuentran los bienes relacionados con
los hechos que generan las obligaciones tributarias.
d) El declarado ante el Registro Nacional de Identificación y
Estado Civil (RENIEC). (agregado por DL. 981 15/03/07)
Art. 12 del CºT

PRESUNCIÓN DE DOMICILIO FISCAL DE PERSONAS
JURÍDICAS:
Cuando las personas jurídicas no fijen un domicilio fiscal,
68/30
se presume como tal, sin admitir prueba en contrario:
a) El lugar de dirección o administración efectiva.

b) El lugar donde se encuentra el centro principal de su
actividad.
c)El lugar donde se encuentren los bienes relacionados con
la generación de obligaciones tributarias.
d) El domicilio fiscal de su representante legal.
Art. 13 del CºT

Un dato
especial:
La Administración Tributaria podrá establecer
de oficio el domicilio fiscal en dos casos:
1. Cuando las personas obligadas a fijar su
69/30
domicilio fiscal no lo hagan.
2. Cuando la Administración Tributaria haya
requerido el cambio del domicilio fiscal y
hubiere transcurrido (2) días de la
notificación sin que el deudor tributario haya
modificado su domicilio fiscal.
* En ambos casos el domicilio se fijará
teniendo en cuenta los supuestos de
presunción de domicilio fiscal.
6to párrafo del Art. 11 del CºT.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - R T F
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00701-4-1997

la Relación Jurídica Tributaria.
Que la recurrente no tienen la condición de deudor tributario como
70/30
contribuyente, así como tampoco tiene la condición de agente de retención
o percepción conforme a lo previsto en los artículos 7°,8°,9° y 10° del
Código Tributario, por lo que no se origina una relación jurídica tributaria
entre la Municipalidad y la citada empresa..
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 319-3-97

Responsabilidad Solidaria en la deuda tributaria.
Se revoca la resolución de intendencia por cuanto la responsabilidad
solidaria no puede presumirse sino que debe acreditarse la participación, en
este caso del supuesto representante de la empresa, en la decisión de no
pagar los tributos.
CONSIDERACIONES TRIBUTARIAS
CAMBIOS TRIBUTARIOS
1. Certificado de retenciones de Quinta.- Desde marzo de 2017,

los empleadores no están obligados a entregar el certificado de
retenciones de Quinta categoría a sus trabajadores (DS. 033-2017-
EF, de 28.02.17).
2. Retención de Cuarta categoría.- Si paga honorarios que
superan los 1,500 soles debe retener el 8% del impuesto a la renta,
salvo que el trabajador independiente cuente con la autorización de
suspensión de retenciones otorgada por SUNAT en el 2018 (DS.
215-2006-EF, de 29.12.06).
3. Ingresos inafectos en Cuarta.- Los trabajadores independientes
cuyos ingresos en el 2018 no superen los 36,312 soles, no
pagarán impuesto a la renta (Res. 018-2018-SUNAT, de 18.01.18).
4. Suspensión de retenciones de Cuarta.- Si proyecta que sus
rentas de Cuarta no van a superar los 36,312 soles en el año 2018,
tiene derecho a solicitar a SUNAT la suspensión de retenciones
(Res. 018-2018-SUNAT, de 18.01.18).
5. Declaración Jurada anual 2017.- El cronograma para la

Declaración Jurada anual 2017 vencerá entre el 22 de marzo al 6
de abril 2018, según el último dígito del RUC (Res. 011-2018-
SUNAT, de 14.01.18).
6. Acreditación de retenciones de Quinta.- Nuevo sistema
virtual para acreditar retenciones de los trabajadores ante su
nuevo empleador (Res. 350-2017-SUNAT, de 05.01.18).
7. Pagos a cuenta del impuesto a la renta.- Las empresas del
régimen general, al efectuar sus pagos a cuenta del IR de enero y
febrero de 2018, deben utilizar el coeficiente multiplicado por el
factor 1.0536 (Legislativo N.° 1261, de 10.12.16).
8. Cronograma SUNAT.- El cronograma para la declaración y
pagos mensuales del año 2018, se aprobó por Res. 341-2017-
SUNAT de, 28.12.17.
9. Planilla electrónica.- Empleadores deben registrar en T-Registro

el número de teléfono móvil y el correo electrónico de contacto de
todos los trabajadores cuyas altas se registren a partir del 1 de
marzo del 2018. Además, deben registrar el número de cuenta
bancaria en que abonan la remuneración del trabajador (de ser el
caso) a partir del 6 de enero de 2018.
Igualmente, deben actualizar los datos de trabajadores que fueron
dados de alta al 6 de enero de 2018. Tienen plazo hasta el 28 de
febrero o 31 de marzo del 2018, según tengan más de 10
trabajadores o hasta 10 trabajadores, respectivamente (RM N° 242-
2017-TR, de 30.12.17).
10. Alta de establecimientos anexos.- El alta y modificación de
establecimientos anexos se hará de modo virtual (Res. 316-2017-
SUNAT, de 29.11.17).
11. Precios de transferencia.- La declaración jurada de precio de
transferencia – Reporte Local, se efectuará entre el 13 al 20 de abril
del 2018 (Res. 014-2018-SUNAT, de 18.01.18).
12. Declara Fácil.- Nuevo sistema virtual para la declaración y pago de

tributos desde el celular (Res. 335-2017-SUNAT, de 27.12.17).
13. UIT.- La unidad impositiva tributaria durante el 2018 es de 4,150
soles (DS. 380-2017-EF, de 23.12.17).
14. TIM.- La tasa de interés moratorio continua en 1.2 % mensual (Res.
053-2010-SUNAT, de 17.02.2010).
15. Pagos electrónicos – RUS.- Desde el primero de febrero de 2018
el pago a sujetos del RUS podrá hacerse con dinero electrónico (Res.
276-2017/SUNAT, de 31.10.17).
16. Exportadores de servicios.- La empresa que exporta servicios no
pagará IGV, si previamente está inscrita en el Registro de Exportadores
de Servicios que lleva SUNAT (Res. 312-2017-SUNAT, de 27.11.17).
17. Exportadores de bienes– emisores electrónicos.- A partir del 1
de julio de 2018, los exportadores de bienes que utilicen la declaración
única de aduana serán emisores electrónicos, solo respecto de estas
operaciones (Res. 020-2018/SUNAT, de 21.01.18).
17. Exportadores de bienes– emisores electrónicos.- A partir del

1 de julio de 2018, los exportadores de bienes que utilicen la
declaración única de aduana serán emisores electrónicos, solo
respecto de estas operaciones (Res. 020-2018/SUNAT, de
21.01.18).
18. Declaración de predios.- El plazo es fijado por SUNAT cada
año (generalmente en junio) (DS N° 085-2003-EF. Resol. 190-
2003/SUNAT, de 17.10.03).
19. Declaración ITAN.- La declaración del impuesto temporal a los
activos netos se efectuará en los primeros 12 días hábiles de abril
del 2018 (Ley N° 28424, de 21.12.04).
20. Impuesto a los vehículos.- La tabla de valores referenciales
para la declaración y pago del impuesto a los vehículos,
correspondiente al ejercicio 2018, se aprobó con la RM 04-2018-EF,
de 07.01.18.
DETRACCIONES, PERCEPCIONES Y RETENCIONES
DETRACCIONES
DETRACCIONES
El sistema de detracciones, comúnmente conocido como SPOT, es un

mecanismo administrativo que coadyuva con la recaudación de
determinados tributos y consiste básicamente en la detracción
(descuento) que efectúa el comprador o usuario de un bien o servicio
afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nación, en una
cuenta corriente a nombre del vendedor o prestador del servicio, el cual,
por su parte, utilizará los fondos depositados en su cuenta del Banco de
la Nación para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta
incluidos sus respectivos intereses y la actualización que se efectúe de
dichas deudas tributarias de conformidad con el artículo 33° del Código
Tributario, que sean administradas y/o recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:
La venta interna de bienes y prestación de servicios
Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)
Es importante mencionar que las detracciones pueden servir para el
pago de sus impuestos
PERCEPCIONES
PERCEPCIONES
El Régimen de Percepciones constituye un sistema de pago adelantado

del Impuesto General a las Ventas, mediante el cual el agente de
percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de
una venta o importación, un porcentaje adicional que tendrá que ser
cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a dicho
cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir
del IGV que mensualmente determine, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del período al que corresponda la
declaración, asimismo de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a
períodos siguientes, pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o
solicitar su devolución si hubiera mantenido un monto no aplicado por un
plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
PERCEPCIONES
RETENCIONES
El agente de retención:
a) Efectuará la retención en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de
la fecha en que se efectuó la operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retención deberá emitir y
entregar el comprobante de retención al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la
tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el período y efectuará el
pago respectivo utilizando el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N° 626.
El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT inclusive cuando no se
hubieran practicado retenciones en el periodo.
NOTA:
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
RETENCIONES
Es el régimen por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retención deberán retener parte del Impuesto
General a las Ventas (IGV) que les corresponde pagar a sus
proveedores, para su posterior entrega al fisco, según la fecha de
vencimiento de sus obligaciones tributarias.
Los proveedores (vendedores, prestadores de servicios o
constructores) se encuentran obligados a soportar la renteción,
pudiendo deducir los montos que se les hubieran retenido contra
el IGV que les corresponda pagar, o en su caso, solicitar su
devolución.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con
el IGV, cuya obligación nazca a partir del 01 de junio del 2002.
Responsabilidad del Agente de Retención
El agente de retención es el único responsable frente a la
administración tributaria cuando se realizó la retención y es
solidario cuando no cumplió con la retención correspondiente, de
conformidad a lo señalado en el artículo 18° del TUO del Código
Tributario.
CASOS PRACTICOS
DETRACCIONES
CASO PRÁCTICO DE DETRACCIONES
“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda

planta, motivo por lo cual es necesario considerar la instalaciones
eléctricas y electrónicas.
El 10 de enero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la

empresa “Barzola Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00
más IGV.
La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese

mismo día. El 14 de enero del 2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió
la factura respectiva y en esa fecha “JULIO SA” efectuó la
anotación de la factura en el Registro de Compras. Por
instrucciones del departamento de contabilidad de “JULIO SA” el
depósito de la detracción se efectuó el 10 de enero
DETRACCIONES
DESARROLLO
Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de
Superintendencia Nº 343-2014/SUNAT establece que las
actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema al
encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de
arquitectura e ingeniería y actividades conexas de asesoramiento
técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción será del
10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la
cancelación total al prestador del servicio y por lo tanto el
depósito debe efectuarse el 10 de enero.
DETRACCIONES
El comprador o usuario deberá depositar los S/ 5,310 en la cuenta

que el proveedor debe abrir en el Banco de la Nación o a través
de SUNAT Virtual. Posteriormente, entregará al proveedor el Saldo
a Pagar (S/ 53,690), conjuntamente con la Constancia de
Depósito. El comprador o usuario, declarará y pagará su IGV
utilizando la factura y la Constancia de Depósito como sustento
de su crédito fiscal (S/.9,000). El proveedor emitirá la factura,
declarará su IGV (S/ 9,000) y pagará girando un cheque contra su
cuenta del Banco de la Nación hasta el importe que tenga
disponible en dicha cuenta. Para mayor información sobre el
procedimiento, sírvase revisar este vínculo.
Detracciones
Valor de Venta S/. 50,000 +
IGV (18%) S/. 9,000
-----------------------------
Precio de Venta S/.59,000 -
Detracción (9%)* S/. 5,310
-----------------------------
Saldo a pagar S/.53,690
*La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá de los bienes

o servicios sujetos al sistema.
RETENCION
El Agente de Retención declarará y pagará directamente a la

SUNAT el monto total de las retenciones practicadas durante el
mes. Asimismo, deberá emitir y entregar un comprobante de
retención al proveedor.
El proveedor deberá efectuar su declaración y pago mensual del
IGV, aplicando los montos retenidos como crédito contra el
referido impuesto que le corresponda pagar en el período.
Retenciones
Valor de venta S/.20,000 +
IGV (18%) S/. 3,600
-----------------------------
Precio de Venta S/. 23,600 -
Retención (6%) S/. 1,416
-----------------------------
Saldo a pagar S/. 22,184
PERCEPCION
El Agente de Percepción cobrará el precio de venta (S/ 5,900),

más la percepción realizada (S/ 590) y emitirá el comprobante de
percepción.
Posteriormente, deberá entregar a la SUNAT el importe de las
percepciones efectuadas.
El cliente o importador, según el régimen que corresponde,
aplicará como crédito del IGV, las percepciones que le hubieran
efectuado hasta el último día del período al que corresponde la
declaración.
Percepciones
Valor de venta S/ 5,000 +
IGV (18%) S/ 900
------------------------------
Precio de Venta S/ 5,900 +
Percepción (10%)* S/ 590
------------------------------
Total a cobrar S/ 6,490
* La tasa sólo se ha consignado a manera de ejemplo, dependerá del régimen

de percepción aplicable.
ORIGEN DE ESTOS SISTEMAS
Razón: Peligro de evasión

Dentro de las razones para la implementación de estos regímenes
de recaudación anticipada del IGV está el referido al peligro de
evasión, en donde, si analizamos a los dos regímenes vistos,
vamos a poder visualizar que en el caso del régimen de retención
el peligro de evasión está por el lado del vendedor, en ese caso, lo
que se busca es que el mas formal, que en este caso vendrían a
representar los adquirientes van a cumplir una labor de
recaudación vía la retención al momento del pago; en tanto que en
el caso del régimen de percepción, el peligro de evasión estará por
el lado del comprador (cliente), mientras que el más formal estará
por el lado del vendedor (proveedor). En el caso del sistema de la
detracción, la lógica es similar al del régimen de retención, con el
detalle de que en este sistema no interviene la SUNAT como ente
recepcionador de los fondos detraídos, sino que mediante la
apertura de cuentas, se permite la creación de fondos para que el
proveedor pueda contar con fondos y cumplir con el pago de sus
impuestos.

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CURSO

Mg. Eulogio Roberto Chambi Medina

Docente: Mg. CPC Roberto Chambi Medina.

Poder Legislativo Ley Impuesto

Poder Ejecutivo Decreto Legislativo Impuesto

Decreto Supremo Aranceles

GOBIERNO REGIONAL Ordenanza Regional Contribuciones

GOBIERNO LOCAL Ordenanza Municipal Contribuciones

Arbitrios Licencia Derechos

1. Ley en sentido material: 4. Contiene una condición suspensiva:

• Art.° 74 Constitución Política.

• Norma IV del TP del C°T.

Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:

• Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la obligación

• Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos en cuanto a

• Definir las infracciones y establecer sanciones;

• Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,

• Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las establecidas en

(i) Principio de Legalidad:

(ii) Principio de Reserva de la Ley:

• Contenido del Principio.-

- Aspecto material: materia imponible

- Aspecto personal: Sujeto activo

- Aspecto espacial: jurisdicción

Elementos - Aspecto mensurable: Base imponible

- STC Nro. 3309-2003-AA/TC

b) ESTRUCTURA DE LA NORMA TRIBUTARIA.

• Existiendo una norma comprensible (de sentido unívoco)

• Ante la INEXISTENCIA DE NORMA (vacío o laguna)

Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la

En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse

POR EL MÉTODO INTERPRETACIÓN DE

PERIODO DE TERRITORIO SOBRE

Norma X y XI del T.P. del CºT

Las leyes tributarias rigen desde el día siguiente de su publicación en

Tratándose de elementos contemplados en el inciso a) de la Norma IV

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la Ley Reglamentada.

Norma X del T.P. del CºT

La ley tributaria es obligatoria para todas las

Ámbito espacial o territorial?

• NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS

• NORMA VI: MODIFICACION Y DEROGACION DE NORMAS TRIBUTARIAS

• NORMA XII: CÓMPUTO DE PLAZOS.

• TUO del Código Tributario. DS Nº 135-99-EF

IMPUESTOS IMPUESTOS IMPUESTOS

ISC A los Juegos

Derechos Arancelarios A los Espectáculos

Máquinas Tragamonedas Promoción Municipal

Seguro Social A las Embarciones de Recreo

SENCICO Obras Publicas

Dr. Michael Zavaleta A.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL–RTF N° 1070-3-97 (23.12.1997)

• RESOLUCIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N° 01416-4-2003

MEDIOS DE DECLARACIÓN Y PAGO

Herramientas desarrolladas por SUNAT a fin de facilitar el cumplimiento

Potestad atribuída a la Administración Tributaria a efectos que pueda

DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

Acto o conjunto de actos destinados a establecer la configuración del hecho

1) VERIFICA REALIZACIÓN DEL

1) REALIZADA ANTE LA AUSENCIA DE LA

BASE LEGAL: Artículo 59° del Código Tributario

a cabo por los órganos de la administración y tiene por finalidad constatar el