 ¿Cuándo vence el plazo para la presentación y el ingreso del saldo resultante?

Las fechas de vencimiento para la presentación de las declaraciones y, en su caso, de pago

correspondientes al período fiscal 2018, operarán hasta las fechas que, según la terminación
de la CUIT del contribuyente, se indican a continuación:

Terminación de la Día de Vencimiento

CUIT Presentación Pago
11/06/2019, 12/06/2019,
0, 1, 2 y 3 inclusive inclusive
12/06/2019, 13/06/2019,
4, 5 y 6 inclusive inclusive
13/06/2019, 14/06/2019,
7, 8 y 9 inclusive inclusive

Fuente: Art. 1 RG 4172/17

 ¿En qué casos corresponde liquidar e ingresar el impuesto sobre los bienes
personales?

Corresponderá liquidar e ingresar el impuesto sobre los bienes personales, cuando los
sujetos cuyos bienes al 31 de diciembre, valuados de acuerdo con la Ley 23.966, superen
los siguientes montos:
- Para el período 2016 $ 800.000
- Para el período 2017 $ 950.000
- Para el período 2018 $1.050.000
Cuando el contribuyente posea bienes gravados y exentos, que en conjunto superen los
mencionados montos, pero considerando únicamente los bienes gravados no superen los
mismos no se encuentra obligado a inscribirse en el Impuesto sobre los Bienes Personales
Asimismo, quienes se encuentren inscriptos en el impuesto deberán presentar su
declaración jurada aún cuando no corresponda el ingreso de impuesto por no superar el
mínimo establecido.

 ¿En qué casos no superando el mínimo no imponible se debe presentar la

declaración jurada de bienes personales?

Se deberá presentar declaración jurada aunque sus bienes no superen el mínimo no

imponible en los siguientes casos:
- Cuando se encontrare inscripto en el impuesto y no se hubiera solicitado la baja
correspondiente.
- Cuando se trate de trabajadores en relación de dependencia, jubilados y/o pensionados que
hubieran obtenido una remuneración bruta anual superior a $ 1.000.000.-.

Fuente: Art. 14 RG 4003/17 y Art. RG 2151/06

 ¿Qué bienes se encuentran exentos del impuesto?

a) Los bienes pertenecientes a los miembros de las misiones diplomáticas y consulares

extranjeras, así como su personal administrativo y técnico y familiares, en la medida y con
las limitaciones que establezcan los convenios internacionales aplicables. En su defecto, la
exención será procedente, en la misma medida y limitaciones, sólo a condición de
reciprocidad.
b) Las cuentas de capitalización comprendidas en el régimen de capitalización previsto en
el título III de la ley N° 24.241 y las cuentas individuales correspondientes a los planes de
seguro de retiro privados administrados por entidades sujetas al control de la
Superintendencia de Seguros de la Nación, dependiente de la Subsecretaría de Bancos y
Seguros de la Secretaría de Política Económica del Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos.
c) Las cuotas sociales de las cooperativas.
d) Los bienes inmateriales (llaves, marcas, patentes, derechos de concesión y otros bienes
similares).
e) Los bienes amparados por las franquicias de la Ley Nº 19.640.
f) Los inmuebles rurales cuyos titulares sean personas humanas y sucesiones indivisas,
cualquiera sea su destino o afectación.
g) Los títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las
municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y los certificados de depósitos
reprogramados (CEDROS).
h) Los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones
comprendidas en el régimen de la Ley Nº 21.526, a plazo fijo, en caja de ahorro, en cuentas
especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo que
determine el BCRA.

Fuente: Art. 21 Ley 23.966

 ¿Cuál es la alícuota aplicable para los periodos comprendidos entre el 2007 y

2015 inclusive?

El gravamen a ingresar surgirá de la aplicación, sobre el valor total de los bienes gravados
por el impuesto, excluidas las acciones y participaciones en el capital de cualquier tipo de
sociedades constituidas regularmente, con excepción de las empresas y explotaciones
unipersonales, de la alícuota que para cada caso se fija a continuación:
Valor total de los bienes gravados. Alícuota aplicable:
Más de $ 305.000 a 750.000 0.50%
Más de $ 750.000 a 2.000.000 0.75%
Más de $ 2.000.000 a 5.000.000 1.00%
Más de $ 5.000.000 1.25%

Fuente: CIT AFIP

 ¿Cuál es el tratamiento respecto de los bienes pertenecientes a menores de

edad?

Los menores de edad son sujetos pasivos del tributo en la medida que se verifique el hecho
imponible. Los padres que ejerzan la patria potestad -o, en su caso, al que le corresponda
ese ejercicio- y los tutores o curadores declararán, en representación de sus hijos menores y
sus pupilos, los bienes que a éstos pertenezcan.

Fuente: Art. 2 Decreto 127/96

 ¿En qué casos los contribuyentes se encuentran obligados a informar bienes

exentos o no alcanzados?
Los sujetos obligados a presentar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes
personales, ya sea determinativa o informativa, y sean titulares de depósitos en instituciones
bancarias regidas por la Ley Nº 21.526 - cajas de ahorro, plazos fijos, etc -; de títulos
valores emitidos por la Nación, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autónoma
de Buenos Aires o los depósitos reprogramados (CEDROS); de acciones y participaciones
en el capital de las sociedades regidas por la Ley Nº 19.550, deberán informar
obligatoriamente la totalidad de los mencionados bienes en las respectivas pantallas del
programa aplicativo, consignando la marca correspondiente en el campo "Bien exento / No
alcanzado".
Para mayor información respecto a la obligatoriedad de presentar la declaración jurada del
impuesto sobre los bienes personales - determinativa ó informativa - podrá consultar los ID
206979 y ID 7265528.

Fuente: CIT AFIP

 ¿Cómo realiza la presentación de la declaración jurada un responsable

sustituto? ¿Podrá computarse el mínimo no imponible del periodo?

Desde el periodo 2017 en adelante, los responsables sustitutos deberán confeccionar sus
declaraciones juradas del impuesto sobre los bienes personales únicamente mediante el
servicio con clave fiscal "Bienes Personales Web".

Las presentaciones correspondientes a los periodos 2007 a 2016, deberán realizarse

mediante el aplicativo unificado "Ganancias Personas Físicas y Bienes Personales".

Para conocer cómo deberán solicitar la inscripción los sujetos que actúen como
responsables sustitutos en el impuesto sobre los bienes personales, se podrá ingresaraquí.

El artículo 24 de la Ley del impuesto sobre los bienes personales no contempla la

posibilidad de que dichos responsables puedan computar el mínimo no imponible del
periodo que esté declarando. En este caso, sólo corresponde presentar la declaración jurada
e ingresar el saldo resultante, cuando este supere los $ 255,75, en los términos de la RG
DGI 3653/93. En caso de que el responsable sustituto se encuentre inscripto en el
impuesto, pero el saldo resultante sea igual o inferior al monto mencionado, si bien no
corresponderá ingresar dicho gravamen, sí se deberá cumplir con la presentación de la
declaración jurada.

Fuente: CIT AFIP

 ¿Cuáles serán las alícuotas aplicables y el mínimo no imponible para la

determinación del impuesto?

Las alícuotas aplicables y los mínimos no imponibles a considerar serán, por cada período
fiscal, las siguientes:
 Mínimo
Período
No Alícuota
Fiscal
Imponible
2016 $ 800.000 0,75%
2017 $ 950.000 0,50%
$
2018 0,25%
1.050.000

El gravamen a ingresar surgirá de la aplicación de las mencionadas alícuotas, sobre el valor

que supere al mínimo no imponible, excluidas las acciones y participaciones en el capital
de cualquier tipo de sociedades constituidas regularmente, con excepción de las empresas y
explotaciones unipersonales.
Para el período fiscal 2019 se deberá tener en cuenta lo siguiente que cuando el total de los
bienes supere los $ 2.000.000 se deberá tributar de acuerdo a las siguientes escalas:

Cuando el excedente sobre $

2.000.000 sea: Sobre el
Pagarán $ Más el %
excedente de $
desde: hasta:
3.000.000,
0 0 0,25% 0
inclusive
18.000.000,
3.000.000 7.500 0,50% 3.000.000
inclusive
18.000.000 en adelante 82.500 0,75% 18.000.000

No estarán alcanzados por el impuesto los bienes gravados ¿ excepto las acciones o
participaciones en el capital de las sociedades regidas por Ley General de Sociedades -
pertenecientes a las personas humanas y sucesiones indivisas radicadas en el país, cuando
su valor en conjunto determinado, resulten iguales o inferiores al citado mínimo de $
2.000.000.
De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, o del causante en
el caso de sucesiones indivisas, no estarán alcanzados por el impuesto cuando su valor
determinado resulten iguales o inferiores a $ 18.000.000.

Fuente: Arts. 24 y 25 Ley 23.966

 ¿Cuál es el tratamiento respecto de la sociedad conyugal?

Corresponde atribuir a cada cónyuge:

1. La totalidad de los bienes propios.

2. Los bienes gananciales adquiridos con el producto del ejercicio de su profesión, oficio,
empleo, comercio o industria.

3. Los bienes gananciales adquiridos con beneficios provenientes de los bienes indicados en
los puntos anteriores, en la proporción en que hubiere contribuido a su adquisición.

Fuente: Circular 8/2011

  ¿Cómo debo valuar un inmueble situado en el exterior?

Deberá valuarlos de acuerdo al valor de plaza en el exterior al 31 de diciembre de cada año.

Constituye valor de plaza, el precio que se obtendría en el mercado en caso de venta del
bien que se valúa, en condiciones normales de venta.

A tales efectos se considerarán constancias suficientes las certificaciones extendidas en el

país extranjero por los correspondientes organismos de aplicación o por los profesionales
habilitados para ello en dicho país.

En todos los casos será indispensable la pertinente legalización por la autoridad consular
argentina.

Fuente: Art. 23 inc. a) Ley Nº 23.966

 ¿Cómo se valúan las acciones?

Las acciones se valúan al valor patrimonial proporcional.

Fuente: Art. 22 inciso h Ley 23966

 ¿Cuál es el tratamiento para las sucesiones indivisas?

Para la determinación del impuesto se considerará a las sucesiones indivisas titulares de los
bienes propios del causante y de la mitad de los bienes gananciales de la sociedad conyugal
de la que aquél hubiese formado parte al momento de su fallecimiento.

Fuente: Art. 3 Decreto Nº 127/96.

 Una persona física que, siendo residente en el exterior, es propietario de un

inmueble en el país que está en alquiler, ¿debe ingresar el impuesto sobre los
Bienes Personales?

En ese caso debe tributar el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta por considerarse un
establecimiento estable a los inmuebles urbanos afectados a renta que pertenezcan a
personas de existencia visible domiciliados en el exterior.

Fuente: Art. 26 Ley 23.966 y Art. 2 Ley 25.063

 ¿Cómo debe valuarse un automóvil?

Los automotores deben valuarse al costo de adquisición o valor de ingreso al patrimonio, al

que se le restará el importe que resulte de aplicar el coeficiente anual de amortización
correspondiente a los años de vida útil transcurridos desde la fecha de adquisición o de
ingreso al patrimonio, hasta el año, inclusive, por el cual se liquida el gravamen.

El valor a consignar al 31 de diciembre de cada año, no podrá ser inferior al indicado en la

tabla de valores de referencia de los automotores, motovehículos y maquinaria agrícola,
vial e industrial, que elabora la Dirección Nacional de los Registros Nacionales de la
Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, a los fines del cálculo de los aranceles
que perciben los registros seccionales por los trámites de transferencia e inscripción inicial
de dichos bienes vigente en la citada fecha.

La comparación del valor residual del automotor con el importe consignado por la
mencionada Dirección Nacional anualmente debe efectuarse durante todos los años de vida
útil asignados por el contribuyente a dichos bienes. De este modo, si el contribuyente
determinó la vida útil del automóvil en 5 años, se debe efectuar la comparación durante los
5 años, es decir, desde el año de adquisición, inclusive, hasta el quinto año, inclusive, de
vida útil establecida para dicho bien.

Fuente: Art. 22 Ley 23.966 y Dict. (DI ALIR) 1/2018

 ¿Cómo se debe proceder cuando se trata de un automóvil totalmente

amortizado?

Corresponde declarar un automóvil totalmente amortizado, a partir del sexto año de su

adquisición (una vez transcurridos los cinco años de vida útil).

Cuando el valor residual resulte cero, por tratarse del quinto año de amortización, se deberá
efectuar la comparación con el valor de referencia de los automotores, motovehículos y
maquinaria agrícola, vial e industrial, que elabora la Dirección Nacional de los Registros
Nacionales de la Propiedad del Automotor y de Créditos Prendarios, a los fines del cálculo
de los aranceles que perciben los registros seccionales por los trámites de transferencia e
inscripción inicial

A partir del sexto año, no se realizará la comparación con el valor de referencia

mencionado, debiendo indicarse la marca "Amortizado totalmente", cuando se genere la
declaración jurada.

Fuente: Art. 22 Ley 23.966, Art. 18 Dto. 127/96 y Dict. (DI ALIR) 1/2018

 ¿Cuál es el tratamiento en el impuesto de los títulos públicos?

Se consideran dentro del objeto del tributo los títulos, las acciones, cuotas o participaciones
sociales y otros títulos valores representativos de capital social o equivalente, emitidos por
entes públicos o privados.

Asimismo el artículo 21 inciso g) exime del tributo en cuestión, a los títulos, bonos y demás
títulos valores emitidos por la Nación, las provincias, las municipalidades y la Ciudad
Autónoma de Buenos Aires y los certificados de depósitos reprogramados (CEDROS).

Fuente: Art. 19 Ley Nº 23.966 y RG 2437/08

 ¿Cuál es el tratamiento de los depósitos realizados en entidades bancarias

constituidas en el país?

En relación a los depósitos en moneda argentina y extranjera efectuados en las instituciones

financieras del país, estarán exentos del tributo, los depósitos a plazo fijo, en caja de ahorro,
en cuentas especiales de ahorro o en otras formas de captación de fondos de acuerdo con lo
que determine el Banco Central de la República Argentina.
Cabe aclarar que la mencionada exención no se hace extensiva a los depósitos existentes en
cuentas corrientes.

Fuente: Art. 21 Ley Nº 23.966

 ¿Cuál es el tratamiento para los bienes del hogar cuando se trate de residentes
en el exterior que tributan a través de un responsable sustituto?

La presunción del 5% correspondiente a los bienes del hogar es de aplicación, sólo para las
personas físicas y sucesiones indivisas domiciliadas en el país, no siendo procedente para
los sujetos residentes en el exterior, excepto que se trate de las presunciones establecidas en
el artículo 26 de la ley del gravamen.

Fuente: Dictamen Nº 58/01 (D.A.T.)

 ¿Cuál es el tratamiento de los inmuebles sobre los cuáles se constituyó un

derecho real de usufructo?

En los casos de usufructos constituidos por contrato gratuito, el usufructuario deberá

computar el valor total del inmueble. En la cesión de la nuda propiedad de un inmueble por
contrato oneroso con reserva del usufructo, se considerarán titulares por mitades a los
nudos propietarios y a los usufructuarios.

Fuente: Art. 16 Decreto 127/96 y Art. 2814 Código Cívil

 ¿Cómo debe valuarse un inmueble adquirido situado en el país?

Al costo de adquisición o valor a la fecha de ingreso al patrimonio, se le aplicará el índice

de actualización previsto en la R.G DGI Nº 3836/94, siempre que el bien haya sido
adquirido con anterioridad al mes de abril de 1992.
Cuando se trate de inmuebles con edificios, construcciones o mejoras, al valor atribuible a
los mismos se le detraerá el importe que resulte de aplicar a dicho valor el 2 % anual en
concepto de amortización.
A dichos efectos, la proporción del valor actualizado atribuible al edificio, construcciones o
mejoras, se establecerá teniendo en cuenta la relación existente entre el valor de dichos
conceptos y el de la tierra según el avalúo fiscal vigente a la fecha de adquisición.
El valor a computar para cada uno de los inmuebles, no podrá ser inferior al de la base
imponible vigente al 31 de diciembre de 2017, el que se actualizará teniendo en cuenta la
variación del Índice de Precios al Consumidor nivel general (IPC), que suministre el
INDEC, operada desde esa fecha hasta el 31 de diciembre del ejercicio fiscal de que se
trate, fijada a los efectos del pago de los impuestos inmobiliarios o tributos similares o al
valor fiscal determinado a la fecha citada, adoptados de conformidad con el procedimiento
y la metodología que a tal fin establezca el organismo federal constituido a esos efectos.
De tratarse de inmuebles destinados a casa-habitación del contribuyente, del valor así
determinado podrá deducirse el importe adeudado al 31 de diciembre de cada año en
concepto de créditos que hubieran sido otorgados para la compra o construcción de dichos
inmuebles o para la realización de mejoras en los mismos.

Fuente: Art. 22 Ley Nº 23.966

  ¿Corresponde declarar un inmueble totalmente amortizado?

Corresponde incluir en la declaración jurada el inmueble totalmente amortizado por el valor

de la base imponible para el impuesto inmobiliario o tributo similar.

Fuente: Inciso a), Art. 22 Ley 23.966

 Si un inmueble todavía no tiene final de obra y por ende valuación fiscal,

¿cómo se debe valuar?

Cuando se trate de obras en construcción deberá considerarse el valor del terreno al que se
le adicionará el importe que resulte de los montos invertidos hasta el 31 de diciembre de
cada año.

Fuente: Art. 22 Ley 23.966

 Tratándose de un inmueble rural perteneciente a un titular de una explotación

unipersonal, que es utilizado en el desarrollo de la actividad de dicha
explotación, ¿ese bien está alcanzado por el impuesto?

El inmueble rural incorporado al activo de una explotación se encuentra exento del

Impuesto sobre los Bienes Personales en virtud de hallarse gravado por el Impuesto a la
Ganancia Mínima Presunta.
No obstante, al formar parte de la explotación unipersonal, debe incluirse en el patrimonio
neto que resulta alcanzado por el Impuesto sobre los Bienes Personales.

Fuente: Art. 21 Ley Nº 23.966 y art. 2 Ley Nº 25.063

 Tratándose de dos personas poseedoras de un mismo plazo fijo, ¿cuál es el

tratamiento a los efectos de informarlo en la declaración jurada del impuesto?

Son sujetos pasivos del impuesto las personas físicas domiciliadas en el país y las
sucesiones indivisas radicadas en el mismo, por los bienes situados en el país y en el
exterior.

En tal sentido corresponderá ingresar el valor porcentual de la participación que posee el

contribuyente sobre el respectivo depósito.

Fuente: Ley 23.966

¿Cómo debo valuar un bien recibido por herencia o donación?

En el caso de contribuyentes que recibieran bienes por herencia o donación, se considerará

como valor de ingreso al patrimonio el valor impositivo (valor residual) que tuvieran esos
bienes para el antecesor y como fecha de adquisición la fecha de la respectiva donación o
transmisión del bien.

Si no se tuviera el valor citado anteriormente, se tomará el valor de plaza a la fecha de la

respectiva transmisión del bien.

Fuente: Art. 4 Decreto Nº 127/96; Art. 4 Ley Nº 20.628; Art. 7 Decreto Nº 1344/98
  ¿Cómo se debe valuar un inmueble adquirido en moneda extranjera?

En los períodos de vigencia de la Ley de Convertibilidad deberá convertir el valor del

inmueble al tipo de cambio de un peso por dólar, en cambio para los inmuebles adquiridos
en moneda extranjera fuera del período mencionado, deberá valuarlos al tipo de cambio
vendedor del Banco de la Nación, a la fecha de concreción de la operación.

Fuente: CIT AFIP

 ¿Cuáles son los índices de actualización a que hace referencia el art 27 de la ley
de impuesto sobre los bienes personales, a efectos de establecer la valuación de
bienes inmuebles y automotores conforme el art 22 de dicha ley?

En el caso de tratarse de bienes cuya fecha de adquisición, construcción o de ingreso al

patrimonio, fuera hasta el mes de marzo de 1992, inclusive, procede aplicar los coeficientes
que detalla la RG 3836/94.
A partir del 1/04/1992, inclusive, el coeficiente de actualización aplicable es 1,000 atento a
la estabilidad de los valores (artículo 39 de la Ley N° 24073).

Fuente: CIT AFIP

 ¿Debe ingresar el impuesto una Sociedad de Hecho con actividad

agropecuaria? ¿Se considera una actividad comercial o civil?

Cualquier participación que integre el capital de una sociedad de hecho o irregular deberá
tributar el Impuesto sobre los Bienes Personales en cabeza de la sociedad, de conformidad a
lo previsto en el artículo a continuación del artículo 25 de la Ley del Impuesto sobre los
Bienes Personales, Ley 23.966.
Asimismo, una sociedad de hecho rural es comercial cuando su actividad importa un
procedimiento de elaboración de productos complejo, que importe una "empresa de
fábrica" conforme el artículo 8, inciso 5 del Código de Comercio; caso contrario la
actividad será civil.
En el caso en que las actividades de producción de leche, cría, invernada y engorde de
ganado bovino y cultivo de cereales involucren la realización de procedimientos de
elaboración compleja, corresponde el ingreso del Impuesto sobre los Bienes Personales
Acciones y Participaciones.
Caso contrario, cuando la actividad agropecuaria resultara ajena a las actividades de índole
comercial o industrial, la misma no se encuentra alcanzada por el régimen implementado a
través del artículo a continuación del artículo 25 del gravamen de la Ley del Impuesto sobre
los Bienes Personales, Ley 23.966.

Fuente: Ley 23.966, Ley 25.585; Dictamen Nº 50/02 (DAL); Dictamen Nº 2/04 (DAT)

 ¿Cuál es el tratamiento de los inmuebles rurales inexplotados, arrendados o

cedidos en alquiler que pertenezcan a personas físicas y sucesiones indivisas?

Se encuentran alcanzados por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta y exentos en el

Impuesto sobre los Bienes Personales.

Fuente: Art. 2 Ley Nº 25.063 y art. 21 Ley Nº 23.966

  ¿Cuál es el tratamiento de los inmuebles rurales afectados al patrimonio de
una sociedad de hecho?

Tales inmuebles se hallan alcanzados por el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta,

recayendo la obligación tributaria en la referida sociedad.

Asimismo, se encuentran gravados por el Impuesto sobre los Bienes Personales, respecto de
la participación que posea la persona física o la sucesión indivisa, correspondiendo a:

-Los titulares de tales bienes incluir en la declaración jurada del Impuesto sobre los Bienes
Personales, el valor de su participación societaria.

-Las sociedades de hecho con objeto comercial, liquidar e ingresar el tributo conforme a lo
dispuesto en el artículo incorporado a continuación del artículo 25 de la Ley 23.966.

Fuente: Art. 2 Ley Nº 25.063 y art. 19 Ley Nº 23.966

 Si un contribuyente realiza la compra de un inmueble y en la escritura lo pone

a nombre de su hijo, ¿a quién le corresponde declarar el valor del inmueble?

De tratarse de patrimonios pertenecientes a menores de edad, el Dictamen (DAT) Nº

77/96establece que el representante del menor deberá presentar la declaración jurada, de
corresponder, en nombre de éste y en consecuencia solicitarle la CUIT y el alta en el
impuesto.

Fuente: Dictamen Nº 77/96

 ¿Cuál es el límite para el cómputo como pago a cuenta del impuesto análogo
pagado en el exterior?

Los sujetos residentes en el país tributan sobre la totalidad de sus bienes en el país o en el
exterior, pudiendo computar como pago a cuenta de este impuesto las sumas efectivamente
abonadas por gravámenes análogos en el extranjero, hasta el límite del incremento de la
obligación fiscal originado por la incorporación de los bienes situados en el exterior.

Ejemplo:

Impuesto determinado sobre bienes ubicados en el país y en el exterior= $750

Impuesto determinado sobre bienes ubicados en el país= $500

Límite para el cómputo por impuestos análogos abonados en el exterior= $250

Fuente: Art. 31 Decreto Nº 127/96 y art. 1, 169 y 170 Ley Nº 20.628

 ¿Le corresponde presentar la declaración jurada del impuesto sobre los bienes
personales a quiénes hubieran solicitado el beneficio como contribuyente
cumplidor?
Si, aquellos sujetos que hayan adherido a los beneficios para contribuyentes cumplidores
establecidos por el artículo 63 de la Ley 27.260 deberán realizar la presentación de la
declaración jurada del impuesto sobre los bienes personales.

Desde el periodo 2017 deberá realizarse la presentación utilizando el servicio con clave
fiscal "Bienes personales web", ingresando en "Determinación del Impuesto" y
seleccionando "SI" en el campo "Tengo el beneficio por contribuyente cumplidor"

Fuente: Art. 2 RG 4052/17

 ¿Cómo se informan en el aplicativo Unificado Ganancias Personas Fisicas -

Bienes Personales las participaciones en fideicomisos financieros?

A efectos de declarar su participación en fideicomisos financieros, deberá proceder

conforme lo indicado a continuación:
Ganancias Personas Físicas
La ley del Impuesto a las ganancias asimila los fideicomisos financieros a las sociedades de
capital, siendo aplicables para la determinación del tributo todas las normas que rigen para
ese tipo de sujetos.
Respecto a los sujetos tenedores de los Certificados de Participación o Títulos de Deuda, a
los efectos de la exposición patrimonial en la declaración jurada se procederá a incorporar
dicha participación en "Acciones/Fondos Común de Inv./Oblig. Negociables con
Cotización" o de corresponder en "Acciones/Cuotas/Participaciones sociales sin
Cotización", valuados conforme lo dispuesto por la RG (DGI) 2527/85
Cuando se produzca la efectiva percepción (en los términos del artículo 18 de la ley de
impuesto a las ganancias) de rentas, el importe obtenido operará, en expresiones de la
ecuación de consumo, como un concepto que posibilita aumento patrimonial o mayor
consumo (columna II), detallándolo en la ventana "Ganancias y/o ingresos exentos o no
gravados".
Bienes Personales
El impuesto sobre los bienes personales resultará aplicable exclusivamente al tenedor -
persona física o sucesión indivisa- de los Certificados de Participación y/o Títulos de
Deuda -inciso i) del artículo 22 de la Ley de la materia-.
En tal sentido, a los efectos de su exposición en el aplicativo unificado "Ganancias
Personas Físicas - Bienes Personales" se contempla incorporar dicha participación en
"Acciones/Fondos Común de Inv./Oblig. Negociables con Cotización" o de corresponder
en "Acciones/Cuotas/Participaciones sociales sin Cotización".

Fuente: CIT AFIP

 ¿Cómo se informan en el aplicativo Unificado Ganancias Personas Físicas -

Bienes Personales las participaciones en fideicomisos no financieros?

A efectos de declarar su participación en fideicomisos no financieros, deberá proceder

conforme lo indicado a continuación:
Ganancias Personas Físicas
El artículo 69, inciso a), punto 6), establece que en el caso de fideicomisos con total
adecuación entre fiduciantes y beneficiarios se atribuirá a éstos la renta imponible, pero no
admite la tributación proporcional en el supuesto de contratos de fideicomiso en los cuales
se prevea la posibilidad de la existencia de beneficiarios que no revistan la calidad de
fiduciantes -fideicomiso mixto-, por lo que en tales circunstancias, es el fideicomiso
compuesto por fiduciantes-beneficiarios y simples beneficiarios quien debe determinar el
impuesto.
- Fideicomiso no financiero con total adecuación entre fiduciantes y beneficiarios:
Excepto que se trate de sujetos comprendidos en el Título V de la Ley, los beneficios
resultantes de la actividad desarrollada por el fideicomiso deberán ser declarados en cabeza
del fiduciante-beneficiario.
El resultado del fideicomiso se considera íntegramente asignado al producirse el cierre del
ejercicio fiscal del fondo fiduciario, sin importar si el mismo ha sido distribuido o no en
razón de que la imputación al ejercicio fiscal por parte del fiduciante-beneficiario se realiza
aplicando lo dispuesto en el artículo 50 de la ley del gravamen.
En función de ello, corresponderá declarar dentro del Directorio "Determinación de la
Renta de Fuente Argentina", "Resultado Neto de 3ª Categoría", "Total ingresos gravados
3ra categoría" en el botón de detalle de "Fideicomisos en los que el fiduciante posea la
calidad de beneficiario" la información relativa a la determinación de las rentas producidas
y la participación en el fideicomiso al inicio y cierre del ejercicio.
- Fideicomiso no financiero mixto:
Los aportes realizados se informarán en justificación de la ecuación patrimonial (columna
I) bajo el concepto "Donaciones o disposiciones de fondos o bienes a favor de terceros -
incluye a los fideicomisos, trust y similares-".
Posteriormente, cuando se produzca la reincorporación o reingreso de bienes al patrimonio
del aportante, en expresiones de la ecuación de consumo, deberá incluirse dentro de la
justificación patrimonial en la columna II, como "bienes recibidos por herencia, legado o
donación" concepto "otros".
Bienes Personales
Los bienes entregados a fideicomisos no financieros no integran la base imponible que los
fiduciantes (personas físicas o sucesiones indivisas) deben considerar a efectos de la
determinación del impuesto sobre los Bienes Personales, por tal motivo los mismos no
deberán, en principio, ser incorporados en el programa aplicativo.
Lo dispuesto en el párrafo anterior sólo será aplicable si se hubiera ingresado, a su
vencimiento, el impuesto a que se refiere el cuarto párrafo del artículo sin número
incorporado a continuación del artículo 25 de la ley de impuesto sobre los bienes
personales.
Fuente: CIT AFIP

 ¿Cuándo se encuentran obligados a presentar la declaración jurada del

Impuesto a los Bienes Personales y/o Ganancias los trabajadores en relación de
dependencia / jubilados / pensionados?

Los trabajadores en relación de dependencia, quienes desempeñen cargos públicos, los

jubilados y pensionados, se encuentran obligados a presentar a este Organismo su
declaración de Bienes Personales y/o Impuesto a las Ganancias, en los siguientes casos,
según corresponda:
Bienes Personales:
- Declaración jurada informativa, cuando el importe bruto de las rentas - sean éstas
gravadas, exentas y/o no alcanzadas - obtenidas en el año fiscal, resulte igual o superior a
los importes que se detallan a continuación:
- Período 2017 y siguientes: $ 1.000.000
- Período 2016: $ 500.000
- Período 2015: $ 200.000
- Período 2007 al 2014: $ 96.000
- Declaración jurada determinativa del impuesto, cuando sus bienes superen:
- Período 2019: $ 2.000.000
- Período 2018: $1.050.000
- Período 2017: $ 950.000
- Período 2016: $ 800.000
- Período 2015: $ 305.000
En los casos que corresponda determinar impuesto, se deberá tramitar la CUIT y solicitar el
alta en el impuesto sobre los Bienes Personales.
Si desea conocer mayor información al respecto, ingrese aquí.
Impuesto a las Ganancias:
- Declaración jurada informativa cuando el importe bruto de las rentas - sean éstas
gravadas, exentas y/o no alcanzadas - obtenidas en el año fiscal, resulte igual o superior a
los importes que se detallan a continuación:
- Período 2017 y siguientes: $1.000.000
- Período 2016: $500.000
- Período 2015: $300.000
- Período 2007 al 2014: $144.000
Para conocer como realizar la presentación, ingrese aquí.
ACLARACIÓN: En caso de estar obligado únicamente a la presentación de la declaración
jurada informativa del Impuesto a los Bienes Personales y/o Ganancias, no corresponderá la
inscripción en los mencionados impuestos.

Fuente: Arts. 24 23.966 y Art. 14 RG 4003/17

 Para establecer la obligación de informar los bienes al 31 de diciembre,

¿deberán considerarse las prestaciones dinerarias que obtuvo un empleado en
virtud de la "Ley Nº 24.557 - Riesgos de Trabajo", como reparación o
indemnización por accidente laboral?

La obligación de información que recae sobre quienes hubieran percibido en su conjunto

ganancias brutas iguales o superiores a $ 200.000.-, debe ser cumplida asimismo por
aquellos sujetos que perciban rentas no comprendidas en el régimen retentivo por hallarse
exentas del impuesto a las Ganancias. Por ende, deberá computarse como ganancia bruta a
dicha indemnización recibida de la A.R.T., a los fines de establecer si la ganancia bruta
iguala o supera el aludido importe de $ 200.000.-

Fuente: CIT AFIP