Compensar el saldo a favor de un período

posterior al que se tenga que pagar

Pregunta:

¿Se puede acreditar un saldo a favor de IVA de un período posterior al que se tiene que pagar?

Respuesta:

Acreditar de forma directa no, pero si se puede aprovechar dicho saldo a favor bajo la figura de la
compensación…

Me explico: Se puede “aprovechar” el saldo a favor de IVA de un período posterior al que se tiene
que pagar, bajo la figura de la compensación1, que en términos aritméticos (y para no ser tachados
de ‘cuadrados’) sería básicamente la misma operación, restar una cantidad de la otra.

Sin embargo, es importante mencionar y recalcar que debe realizar bajo la figura legal de la
compensación de impuestos, pues de este punto de partida dependerá el llenado de la declaración
de pago mensual correspondiente al Impuesto al Valor Agregado que se tenga que realizar a través
del servicio de pagos de la página del SAT.

Pero, ¿Por qué acreditar y no compensar? Al fin y al cabo se trata del mismo impuesto.

Como lo mencioné al principio, en términos directos y puros es lo mismo, sin embargo, en México,
tratándose de impuestos la aplicación de las leyes deberá ser de forma estricta y atendiendo a ello
debemos aplicar lo que la ley nos señala.

Para el caso del acreditamiento o compensación de un saldo a favor con las cantidades que en
surjan en período posteriores al nacimiento del mismo, la ley del IVA en su artículo 6º nos da ese
derecho como contribuyentes. Es decir, desde el momento en que nace un saldo a favor de IVA
puedes hacer de él lo que mejor te convenga: Acreditarlo, compensarlo o incluso pedirle a la
autoridad que te lo devuelva. Claro, con su respectivas reglas que en su caso apliquen.

 Saldo a favor de IVA ¿Lo Acredito, lo Compenso o lo Solicito en devolución?

Sin embargo, hasta este momento (Art. 6º LIVA) no nos dicen qué hacer en caso de que el saldo a
favor venga en un período posterior al que se tenga la obligación de pago.
Y es ahí donde entra en acción el reglamento2 del Código Fiscal de la Federación en su artículo 15
segundo párrafo, que si bien no define de manera explícita esta situación, nos dice que se deben
tomar en cuenta los recargos en caso de que compensar un saldo a favor originado con
posterioridad a la fecha en la que se debió haber pagado el impuestos.

Estos recargos abarcarán desde el período en que se debió haber pagado el impuesto y hasta la
fecha en que se de origen del saldo a favor (en otras palabras, se manifieste en una declaración).

Pero para no entrar en polémicas si aplica o no, la misma autoridad en sus criterios normativos 3,
específicamente el 25/2014/IVA en su segundo párrafo nos dice que, prácticamente ella entiende lo
mismo. O sea que si puede

Ahora bien, ¿Cómo y dónde manifestamos dicha

compensación?
El llenado de la declaración de pago referenciado en casi todos los impuestos por los que se tenga
que realizar cálculo, está dividido en dos secciones:

 En la primera, que es donde se determina la cantidad a cargo y

 En la segunda donde se determina la cantidad a pagar.

Tratándose del IVA, en la primera sección tendremos derecho a aplicar los acreditamientos de
forma directa, restando de la cantidad de IVA cobrado (trasladado) la cantidad de IVA acreditable
(del mes y periodos anteriores).
Mientras que la compensación se deberá realizar en la segunda sección, una vez determinada la
cantidad a cargo con todo y recargos claro está.
Consejo personal: En la poca experiencia que tengo con la compensación de impuestos, cuando de
IVA se trata, la autoridad siempre me llama a aclararle el origen de este saldo y me pide de forma
detallada y pormenorizada el origen. Así que considerenlo en los honorarios antes de aventarse ese
paquete.

1
Compensación: Modo de extinción de las obligaciones que tiene lugar cuando dos personas son
deudoras la una de la otra. En materia fiscal en México esta figura aparece en el artículo 23 del
Código Fiscal de la Federación.

2
Reglamentos de ley: son en pocas palabras, instrumentos legales emitidos por el ejecutivo con la
finalidad de facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales (o aligerar la carga fiscal) de los
contribuyentes.