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php/empresas-men…
Tamańo de
Texto:
Respuesta
Se considera a quienes obtienen ingresos por el ejercicio individual de cualquier profesión, arte, ciencia u
oficio. Asimismo, están incluidos quienes desempeñan las funciones de síndico, gestor de negocios, director
de empresas, mandatario, albacea y quienes realizan actividades similares.
02. Las retenciones de Cuarta Categoría se deben declarar independientemente del tiempo que
prestan servicios al empleador? (un día, una semana, un mes, etc.)
Respuesta
El criterio para que un PS 4ta Categoría sea incluido en un determinado período es que el declarante haya
pagado o acreditado honorarios que constituyan rentas de cuarta categoría en el período de declaración.
03. Para el caso de PS de 4ta. Categoría. ¿Se informarán en el PDT PLAME los que están en ejecución
en dicho período? o ¿a los que se les paga en ese período?
Respuesta
Se informará a quienes se les pague o acredite honorarios que constituyan rentas de cuarta categoría.
04. Las personas que prestan servicios de cuarta categoría por un día, ¿También se deben declarar
en el PDT PLAME?
Respuesta
Respuesta
No. De acuerdo a lo dispuesto en el literal a) del primer párrafo del artículo 4°-A del D.S. N.° 018-2007-TR y
normas modificatorias*, el empleador registrará a los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta
Categoría directamente en la Planilla Mensual de Pagos – PLAME.
Excepcionalmente, los empleadores pertenecientes al Sector Público que deban declarar personas
contratadas bajo la modalidad de Contratación Administrativa de Servicios – CAS sí deberán considerarlos
en el T-REGISTRO.
Respuesta
Para que la PLAME se adapte a las necesidades de cada empleador, deberá ingresar al PDT PLAME e
ingresar a la Opción “Empleadores Registrados”, seleccione el empleador y luego ingrese a la pestaña
"Mantenimiento de Conceptos". Aquí deberá seleccionar aquellos conceptos que su empresa utiliza.
07. ¿Cómo se registran los conceptos remunerativos y no remunerativos que el empleador paga y
que no se encuentran contemplados en el PDT PLAME?
Respuesta
Recuerde que debe ingresar la descripción del concepto que habilitará, asimismo realizará la afectación que
corresponda.
08. El descuento con código 0705 – Inasistencias, ¿Qué conceptos incluye?
Respuesta
En este concepto, se debe informar el importe de los descuentas por inasistencias, ya sean estos por
permisos particulares, licencias sin goce haber, o inasistencias injustificadas.
09. ¿Se podrán declarar trabajadores, pensionistas o personal en formación laboral en el PDT PLAME
sin que hayan sido inscritos en el T-Registro?
Respuesta
No. De conformidad con lo señalado en el literal h) del artículo 1° del D.S. N.° 018-2007-TR y normas
modificatorias, la Planilla Mensual de Pagos (PLAME) se elabora obligatoriamente a partir de la información
consignada en el T-Registro.
10. ¿El pago al SIS se podrá hacer a través del PDT PLAME?
Respuesta
No es posible efectuar pagos al SIS a través de este medio, corresponderá al microempresario seguir el
procedimiento establecido por el Ministerio de la Producción.
Para mayor información ingrese a la siguiente ruta:
http://www.sis.gob.pe/portal/mercadeo/productos/microempresas/descargar/MICROEMPRESAS-central.pdf
(http://www.sis.gob.pe/portal/mercadeo/productos/microempresas/descargar/MICROEMPRESAS-central.pdf)
11. ¿El PDT PLAME puede ser utilizado para rectificar declaraciones de ejercicios por ejemplo 2009 –
2010?
Respuesta
No, para rectificar o sustituir la Planilla Electrónica referida a los períodos comprendidos entre enero de 2008
y octubre de 2011, el empleador utilizará exclusivamente el PDT Planilla Electrónica – Formulario Virtual N.°
0601 vigente a la fecha de presentación de la rectificatoria o sustitutoria.
12. Si me encuentro omiso a la presentación de la Planilla Electrónica de los períodos octubre,
noviembre y diciembre de 2009, ¿Puedo presentar el PDT PLAME?
Respuesta
No es posible, si el empleador se encuentra omiso en alguno de los períodos comprendidos entre enero de
2008 y octubre de 2011, deberá realizar la regularización presentando el PDT Planilla Electrónica –
Formulario Virtual N.° 601 vigente a la fecha de regularización.
13. ¿A qué se denomina suspensión perfecta?
Respuesta 3
Existe suspensión perfecta del contrato de trabajo cuando cesa temporalmente la obligación del trabajador de
prestar servicio y la del empleador de pagar la remuneración respectiva, sin que desaparezca el vínculo
laboral.
14. En el caso de un empleador que no cuenta con trabajadores dependientes activos en un
determinado período; sin embargo, sí ha recibido la prestación de servicios de trabajadores
independientes, a quienes no les efectúa retención por rentas de Cuarta Categoría, ¿Debe presentar el
PDT PLAME?
Respuesta:
Si la empresa es un agente de retención de cuarta categoría deberá presentar el PDT PLAME, siempre que
haya pagado o acreditado honorarios que constituyan rentas de cuarta categoría en el período de
declaración, al margen de que se haya o no producido la retención.
15. ¿Cómo se hace para declarar en el PDT PLAME a los trabajadores y/o pensionistas afiliados a "+
Vida Seguro de Accidentes" (antes: EsSalud Vida)?
Respuesta:
Las primas correspondientes al seguro privado contra accidentes "+ Vida Seguro de Accidentes" serán
recaudadas a través del PDT PLAME. Para estos efectos el empleador ingresará a la pestaña Trabajadores
y/o Pensionistas ubicada dentro de la sección “Detalle de la Declaración” y deberá identificar a los
Trabajadores o Pensionistas que hayan suscrito este seguro. Una vez realizada esta identificación el sistema
automáticamente descontará de los ingresos del trabajador o pensionista el monto del aporte a dicho seguro
y el empleador deberá efectuar el pago del mismo a través del PDT PLAME.
16. ¿Cuál es el máximo de días ordinarios al mes?, ¿De qué depende?
Respuesta
El número de días que recoge el aplicativo (PDT PLAME) es el número de días del mes del período que se
está declarando. Por ejemplo, para la planilla de marzo, que comprende la información del 01 al 31 de marzo,
la suma de los días efectivamente laborados + Subsidiados + Días No laborados y no subsidiados será igual
a 31.
17. En el caso de los trabajadores que estuvieron subsidiados los últimos 5 días del mes y al
momento de presentar el PDT PLAME no se contaba con el Certificado de Incapacidad Temporal para
el Trabajo (CITT). ¿Cómo se deberá declarar?
Respuesta
En la Casilla Días Subsidiados (Jornada Laboral de Detalle de la Declaración) deberá consignar el Tipo de
subsidio (enfermedad o maternidad) y el número de días subsidiados que corresponden al período de
declaración. Téngase en cuenta que en el PDT PLAME ya no se requiere el ingreso de “N.° de CITT”, “Fecha
de inicio”, “Fecha de fin” y “Días subsidiados del CITT”.
18. En la tabla 21 – Tipo de Suspensión de la Relación laboral; ¿Dónde encajan los permisos
remunerados? Ejemplo: se enfermó el hijo del trabajador y pide permiso ese día.
Respuesta
Si el permiso es remunerado se consignará como tipo de suspensión el 26 "S.I. licencia con goce de haber" y
de no ser remunerado se consignará el tipo 05 "S.P. Permiso, licencia u otros motivos sin goce de haber".
19. ¿El PDT PLAME exige registrar al Personal de Terceros no obstante que no asumimos el Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo?
Respuesta
En el T-REGISTRO solo se debe registrar al Personal de Terceros en tanto el declarante haya asumido el
pago del SCTR. La información que se considera en el PDT PLAME será la referida a los aportes a dicho
seguro, cuando la cobertura haya sido contratada con el EsSalud.
20. ¿En lo que se refiere a la retención del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría, el PDT PLAME lo
calculará automáticamente?
Respuesta
No, el importe de las retenciones de quinta categoría debe ser ingresado por el empleador en el PDT
PLAME.
21. Si la persona ha faltado varios días pero por motivos distintos. ¿Deberá indicar día por día el
motivo?
Respuesta
Si los motivos son diferentes y están contemplados en el aplicativo, entonces deberá diferenciarlos. Cabe
señalar que en la versión 2.9 del PDT PLAME, se incorporaron nuevos tipos de suspensión de la relación
laboral, previstos en la Ley N.° 30057 y Ley N.° 29944.
22. Si un trabajador ingresa a laborar 15 días antes de cerrar el mes, ¿Cuáles son las bases
imponibles para calcular los aportes al EsSalud y a la ONP?
Respuesta
En el caso de los aportes al EsSalud los aportes deben efectuarse tomando como base imponible mínima
(BIM) la Remuneración Mínima Vital, independientemente del número de días y horas laboradas por el
trabajador durante el período. Solo se aplicará proporcionalidad en caso existan días subsidiados y la
remuneración devengada sea menor a la BIM.
Para las aportaciones al SNP se aplicará la retención sobre la remuneración devengada del trabajador.
Tratándose de trabajadores pesqueros dependientes los aportes al EsSalud se realizan sobre una base
imponible mínima de 4.4 RMV, respecto al régimen previsional de acuerdo a lo establecido en el artículo 9°
de la Ley N.° 30003, los trabajadores pesqueros – ex aportantes a la Caja de Beneficios de Seguridad Social
del Pescador – CBSSP, podrán afiliarse al Régimen Especial de Trabajadores Pesqueros o al Sistema
Privado de Pensiones.
23. ¿Es necesario que una empresa antes de pagar el SCTR- EsSalud prestaciones de salud, suscriba
convenio con el EsSalud?
Respuesta
Sí, es necesario que la empresa previamente suscriba el convenio con el EsSalud, dado que esta entidad le
fijará las tasas correspondientes, según las actividades de riesgo que desarrolle.
El empleador registrará la tasa SCTR EsSalud en el PDT PLAME. Para ello, ingresará a las pestañas de
Trabajadores y/o Personal de terceros del “Detalle de la Declaración”, según corresponda, identificará a los
trabajadores o personal de terceros para el registro de la tasa que le corresponda en el período a declarar.
24. El monto de las reducciones de las pensiones del Decreto Ley Nº 20530, previstas en la Tercera
Disposición Transitoria de la Ley Nº 28449, ¿En qué Casilla del PDT PLAME se informan?
Respuesta
En el PDT PLAME se registran las pensiones devengadas y pagadas que corresponden al período a declarar
por lo que la entidad pública deberá declarar el monto de la pensión ya neta de las adecuaciones o reajustes
previstas por la Ley.
25. En la consulta si el trabajador ha informado percibir otros ingresos de 5ta categoría; ¿Se refiere a
los ingresos que percibió el trabajador en su anterior trabajo o a los ingresos que percibe el
trabajador simultáneamente de otros empleadores además del declarante?
Respuesta
Deberá responder que “Sí” aaquel empleador al que corresponda efectuar la retención del IR de quinta
categoría por ser el que abona la mayor renta de quinta categoría. Esto en aquellos casos que el trabajador
le informe percibir otros ingresos de quinta de otros empleadores, en cumplimiento de lo dispuesto en el
literal b) del artículo 44° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
Los ingresos de los otros empleadores deberán ser registrados en la sección Tributos y Aportes, casilla
auxiliar en el concepto 0605 – Renta Quinta Categoría Retenciones.
26. Cuando hay recibos por honorarios cuyos emisores tienen autorización de suspensión de
retenciones, ¿Cómo se registrarán sin aplicar la retención?
Respuesta
Se deberá informar en el PDT PLAME los datos referidos a la prestación de servicios y los relacionados con
el recibo por honorarios. Si el PS 4ta Categoría cuenta con autorización de suspensión de retenciones de
cuarta categoría, indicará “No” en la columna “Aplica retención”, no obstante debe procederse al registro de
los otros datos.
27. Tratándose de las PYMES, ¿Existe alguna particularidad en el uso del PDT PLAME?
Respuesta
El uso del PDT PLAME es similar al de cualquier otro empleador, pudiendo utilizar las opciones para registrar
uno a uno la información de planilla de los sujetos a su cargo, o a través de archivos de importación
aprobados en el Anexo 3 de la R.M. N.° 121-2011-TR.
28. ¿El pago diferencial – remuneración menos prestación económica pagada por el EsSalud- que una
entidad pública otorga a los trabajadores CAS por concepto de “subsidios por maternidad o
enfermedad” se encuentra afecto al Impuesto a la Renta?.
Respuesta
No se encuentra afecto. Al respecto el inciso e) del tercer párrafo del artículo 18° del TUO de la Ley del
Impuesto a la Renta dispone que constituyen ingresos inafectos a dicho impuesto, los subsidios por
incapacidad temporal, maternidad y lactancia, haciéndose referencia a los subsidios en general sin hacer
distinción respecto al sujeto que los otorga. En ese sentido, la norma no establece como condición que
dichos subsidios sean otorgados necesariamente por ESSALUD por lo que se encuentra inafecto.
29. ¿A qué se denominan gratificaciones proporcionales? y ¿cómo se declaran en el PDT PLAME?
Respuesta
Las gratificaciones proporcionales, conocidas como “gratificaciones truncas”, son aquellas pagadas al
trabajador que no tiene vínculo laboral vigente en la fecha en que corresponda percibir la gratificación (julio o
diciembre), pero hubiera laborado como mínimo un mes en el semestre correspondiente. Las normas
laborales establecen que percibirá la gratificación respectiva en forma proporcional a los meses
efectivamente trabajados.
Para efectos de su declaración en el PDT PLAME, el empleador habilitará alguno de los siguientes
conceptos, según el período y el tipo de trabajador al que se le efectuará este pago:
30. ¿El pago diferencial a que se refiere el párrafo anterior se encuentra sujeto a retención por
concepto de aporte al Sistema Nacional de Pensiones- SNP? ¿Corresponde al trabajador CAS emitir
un recibo por honorarios por este concepto?
Respuesta
No se encuentra afecto a la aportación al SNP dado que no es un concepto abonado al trabajador del
Régimen del CAS por la prestación de sus servicios.
Por su parte, en relación a la emisión de un recibo por honorarios, no corresponde su emisión ya que el pago
diferencial que asume la entidad pública constituye un subsidio y no el pago por concepto de la prestación de
servicios.
31. ¿El pago diferencial cómo se debe declarar en el PDT 601 o PDT PLAME?
Respuesta
Efectivamente, se encuentra gravado con el impuesto a la renta de quinta categoría. Al respecto, se precisa
que todo ingreso obtenido por el trabajador con ocasión del vínculo laboral que mantiene con su empleador
se encuentra afecto al Impuesto a la Renta de quinta categoría, siendo irrelevante si dicho ingreso tiene o no
carácter remunerativo, la denominación que se le haya asignado o la entidad obligada a abonarlo (Art. 34°
inc. a) del TUO de la LIR). Por su parte, si bien la norma prevé ciertas excepciones cuando expresamente
una norma lo exonere o lo excluya de la afectación, situación que no se observa para el concepto señalado.
33. Un pensionista que recibe pensión de viudez por el régimen del D.Ley N.° 20530 y otra por
jubilación en el régimen del D. Ley N.° 19990, por parte de diferentes entidades públicas. ¿Se
encuentran dichas entidades obligadas a retener el aporte al EsSalud por concepto de cada pensión
que paguen?
Respuesta
Sí, cada una de las entidades que pague pensiones deberá efectuar la retención del aporte al EsSalud.
Sobre el particular, las normas señalan que independientemente del régimen pensionario el pensionista es
afiliado regular del ESSALUD y, como tal, obligado al pago del aporte. Asimismo, en la normatividad que
regula el aporte al ESSALUD no existen distinciones o limitaciones en la base imponible del aporte en función
al tipo de pensión o al hecho de que el pensionista perciba más de una pensión.
34. ¿El aguinaldo de julio y diciembre que se paga a los pensionistas del Decreto Ley N.° 20530
forman parte de la base imponible de la COSAP (Contribución Solidaria para la Asistencia
Previsional)?
Respuesta
El aguinaldo no se encuentra afecto al COSAP. Al respecto, la Ley N.° 29351 ha dispuesto que los
aguinaldos que se paguen a los jubilados no se encuentran sujetos, entre otros, a contribuciones de índole
alguna, no habiéndose previsto distingo alguno respecto al régimen pensionario en el que deben encontrarse
comprendidos tales pensionistas, ni tampoco ha diferenciado el tipo de contribución.
35. ¿La remuneración que se paga a los CAS que tipo de renta es? ¿El Decreto Supremo N.° 065-2011-
PCM modifica la calificación de rentas de cuarta categoría?
Respuesta
El tratamiento que corresponde dar a los ingresos derivados de un CAS es el de rentas de cuarta categoría
de acuerdo a lo que expresamente señala la Séptima Disposición Complementaria Final del Reglamento del
Decreto Legislativo N.° 1057, siendo pertinente indicar que este hecho sólo incide en la forma como se
calcula el Impuesto a la Renta.
Cabe indicar que aun cuando el Decreto Supremo N.° 065-2011-PCM ha modificado diversos artículos de
dicho Reglamento, no ha derogado ni variado la citada Disposición Complementaria Final, al haber
introducido únicamente cambios relativos al régimen laboral de los sujetos contratados bajo el CAS(4), sin
modificar el régimen tributario y, en específico, la categoría de renta que perciben dichos sujetos.
36. Si realice modificaciones en el T-Registro que inciden en la declaración que estoy elaborando ¿De
qué manera esta nueva información del T-Registro se muestra en la declaración?
Respuesta
El empleador cuenta con dos opciones: i) Sincronizando con el T-Registro o ii) importando un nuevo archivo
personalizado. Tenga en cuenta que si opta por la importación de un nuevo archivo personalizado, deberá
además -en la declaración en elaboración- indicar que utilizará la información recién subida a su PDT
PLAME, para tal efecto seleccionará la opción “Utilizar datos T-Registro al….” .
37. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia que paga el EsSalud ¿Se
encuentran gravados con aportes al Sistema Nacional de Pensiones?
Respuesta
Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia no son conceptos abonados al trabajador por
la prestación de sus servicios, dado que en el caso de los dos primeros se abonan al trabajador en calidad de
indemnización dado el perjuicio que le ocasiona la no prestación de sus servicios, mientras que en el caso
del subsidio por lactancia este es un ingreso que se abona, por disposición legal, a la persona que está a
cargo del recién nacido para su manutención, en tal sentido, dichos conceptos no se encuentran afectos a las
aportaciones al SNP.
38. ¿La prestación económica denominada Transferencia Directa al ex pescador - TDEP que otorga la
ONP a los beneficiarios de la Ley N.° 30003, de manera adicional en los meses de julio y diciembre, se
encuentra afecta a retención del aporte del 4% a ESSALUD?
Respuesta
El artículo 1° de Ley N.° 30334 indica que las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad, no se encuentran
afectas a aportaciones, contribuciones, ni descuentos de índole alguna; excepto aquellos otros descuentos
establecidos por ley o autorizados por el trabajador. Mientras que en el artículo 4° de la referida ley señala
expresamente que el beneficio reseñado en el párrafo anterior incluye a los jubilados y pensionistas.
Así pues, de la norma referida se concluye que no se encuentran afectas a aportaciones, ni contribuciones,
los montos de dinero que se consideran gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad y que se paguen,
entre otros, a jubilados y pensionistas; concepto que es diferente a la TDEP.
39. ¿Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad que se pagan a los trabajadores Pesqueros se
encuentran gravadas con aportes al REP?
Respuesta
Las gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad y la Bonificación Extraordinaria Temporal a que se refiere el
artículo 3° de la Ley N.° 29351 que se pagaron a los trabajadores pesqueros durante el 2014 se encuentran
afectas a aportes al REP.
Sin embargo, mediante el artículo 1° de la Ley N.° 30334 se dispuso que tales gratificaciones no se
encuentran afectas a aportaciones, contribuciones ni descuentos de índole alguna; excepto aquellos otros
descuentos establecidos por ley o autorizados por el trabajador. Como se aprecia de lo señalado, esta norma
no efectúa distingo o exclusión alguna respecto del tipo de aporte al que alcanza la inafectación, ni tampoco
ha previsto una exclusión que comprenda a los trabajadores pesqueros.
En consecuencia, a partir de la vigencia de la Ley N.° 30334, las gratificaciones por Fiestas Patrias y
Navidad, pagadas a los trabajadores pesqueros afiliados al REP, se encuentran inafectas al aporte a dicho
Régimen.
40. ¿De qué manera debo declarar en la versión 2.9 del PDT PLAME la Bonificación Especial a Serv.
Públicos – Decreto de Urgencia N.° 037-94, considerando la afectación precisada por la Nonagésima
Segunda Disposición Complementaria Final de la Ley N.° 30372 – Ley de Presupuesto del Sector
Público para el año fiscal 2016?
Respuesta
De conformidad con lo dispuesto en la norma referida, la bonificación a la que se refiere el artículo 2° del
Decreto de Urgencia N.° 037-94, no tiene carácter ni naturaleza remunerativa ni pensionable y no se
encuentra afecta a cargas sociales. En tal sentido, a efectos de que las entidades públicas declaren
correctamente este concepto y en tanto no se habilite el concepto debidamente ajustado, deberán proceder a
habilitarlo a través de la opción “Mantenimiento de Conceptos” y lo afectarán considerando lo siguiente:
41. ¿Cómo declara el empleador el monto de la devolución de retenciones en exceso del Impuesto a
la Renta de 5ta categoría que han realizado a los trabajadores cuando termina su contrato de trabajo o
cesa el vínculo laboral?
Respuesta
Deberá declarar el monto retenido en exceso en la casilla 0928 del PDT – PLAME.
42. ¿Cómo declara el empleador el monto de las devoluciones por retenciones en exceso de 5ta
categoría de ejercicios anteriores efectuadas a los trabajadores con quiénes se mantiene vínculo
laboral?
Respuesta
El monto se consigna en el campo “saldo a favor” de la casilla 605 del PDT PLAME, siempre que hubiesen
sido efectuadas antes de la publicación de la Ley 30734 (Devolución automática de los impuestos pagados o
retenidos en exceso).
Institucional (http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/index.html)
Legislación (http://www.sunat.gob.pe/legislacion/general/index.html)
Atención
Contáctenos (/institucional/contactenos/presencial_csc_servicios.html)
Centros de Servicio al Contribuyente (/institucional/contactenos/index.html)
Horario de atención en bancos (/index.php/empresas-menu/declaracion-y-pago-empresas/pago-en-red-bancaria-
empresas/6701-03-horarios-de-pago-en-bancos-2)
Consultas de Aduanas (/institucional/contactenos/virtual.html)
Chat Informático (/institucional/contactenos/virtual_chat.html)
Chat Tributario (/institucional/contactenos/virtual_chat-tributario.html)
Solicitud de Acceso a la Información Pública (/cuentassunat/informacionContribuyente/index.html)
Denuncias (http://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itfisdenreg/itfisdenreg.htm)
Proveedores SUNAT (https://www.sunat.gob.pe/cl-ta-itmenuagrupa/MenuInternet.htm?agrupacion=1&pestana=22)
Información de Interés
Central de Consultas
Desde celulares
(01) 315-0730
Enlaces de Interés
(http://www.peru.gob.pe/)
(http://www.sanciones.gob.pe/transparencia/)
(http://spij.minjus.gob.pe/Descargas/APP-MOVIL.jpg)
(http://www2.trabajo.gob.pe/prensa/charlas-y-eventos/)
(http://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/aprueban-politica-nacional-contra-el-lavado-de-
activos-y-el-decreto-supremo-n-018-2017-jus-1565834-4/)
(https://www.youtube.com/user/sunatvideos1) (https://www.facebook.com/SUNAT/)
(https://twitter.com/sunatoficial) (http://www.sunat.gob.pe/app-sunat/aplicacionMovil.html)