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LORICA
JUSTIFICACION
FACTURA
CONCEPTO
REQUISITOS DE LEY
CONTENIDO Y ALCANCES.
SISTEMA DE FACTURACION
GENERALIDADES
CONCEPTOS BASICOS
Contributivo
Subsidiado
No asegurado
ARP
SOAT
ECAT
CUOTA MODERADORA
COPAGO
ASPECTOS BASICOS
GLOSAS
CONCEPTO GENERAL Y APLICADO
COMO PREVENIR Y RESPONDER GLOSAS
Concepto de factura.
Las facturas, además de probar una transacción de compra o venta debe contar con ciertos
datos de las partes, así como también, la clase de producto vendido y su cantidad, o bien
el tipo de servicio prestado, el número y la fecha de emisión. Además, una factura, debe
mostrar el precio total y unitario de la transacción, los diferentes gastos que pueden deberse
a diversos conceptos y que deben abonarse al comprador, así como también, en caso de
que suceda, los impuestos que la compraventa implique.
2. La factura es un documento con valor probatorio y que constituye un titulo valor, que
el vendedor entrega al comprador y que acredita que ha realizado una compra por
el valor y productos relacionados en la misma. La factura contiene la identificación
de las partes, la clase y cantidad de la mercancía vendida o servicio prestado, el
número y fecha de emisión, el precio unitario y el total, los gastos que por diversos
conceptos deban abonarse al comprador y los valores correspondientes a los
impuestos a los que este sujeta la respectiva operación económica. Este documento
suele llamarse factura de compraventa.
Requisitos de la factura.
Para que una factura sea legalmente valida, y que pueda constituir un titulo valor, debe
contener como mínimo los siguientes requisitos:
Código de comercio, Art. 774.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto
con la discriminación del IVA pagado.
e. Fecha de su expedición.
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h),
deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de
técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema de
facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada por tales
medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El sistema de facturación
deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se deberán proveer los medios
necesarios para su verificación y auditoría.
1. Generalidades.
La numeración de las facturas de quienes opten por expedir la factura electrónica, obedece a un
SISTEMA DE NUMERACIÓN CONSECUTIVA AUTORIZADO POR LA DIRECCIÓN DE
IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES.
Las notas crédito no requieren numeración autorizada por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, pero en todo caso deben llevar un sistema de numeración consecutiva.
Tratándose de las empresas de servicios públicos domiciliarios, los abonos y cargos se reflejarán en
la siguiente factura. En todo caso, estas empresas deben conservar los documentos y/o registros
que soportan el abono o cargo respectivo.
El procedimiento de autorización de numeración implica el diligenciamiento de una solicitud y la
respectiva decisión de la DIAN.
La persona natural o jurídica que opte por facturar en forma electrónica una vez informe su decisión
en tal sentido, deberá solicitar autorización de numeración a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, informando el o los rangos a utilizar.
Una vez la DIAN autorice a través de resolución la numeración para facturar en forma electrónica,
deberá utilizarse, así:
- a) Para facturar en forma electrónica para quienes opten exclusivamente por esta forma de
facturación.
- b) Para facturar en forma electrónica y para expedir facturas en otras modalidades que compartan
con aquella el procedimiento de expedición.
Cuando el interesado expida factura por un sistema de facturación, según se indica en el literal b)
del artículo 1º de la presente Resolución y, tenga una autorización anterior vigente, deberá informar
además el rango que viene utilizando, para efectos de su inhabilitación.
Todos los obligados que opten por facturar en forma electrónica independientemente de que expidan
o no factura por un sistema de facturación según se indica en el literal b) del artículo 1º de la presente
resolución, deberán solicitar autorización de numeración.
En todo caso, los obligados a facturar que opten por facturar en forma electrónica, y así lo manifiesten
a la DIAN, previo al inicio de la expedición de las facturas electrónicas, deberán cumplir con las
características y contenido técnico establecidos en el decreto 1929 de 2007, la presente resolución
y las demás que modifiquen o aclaren dicha normativa.
3. Decisión.
Contra el acto administrativo que resuelve la solicitud de autorización de numeración para facturar
electrónicamente, procede únicamente el recurso de reposición, el cual deberá interponerse dentro
de los diez (10) días hábiles siguientes a su notificación y deberá ser resuelto dentro del mes
siguiente a la presentación del mismo, por el área de gestión y asistencia o dependencia que haga
sus veces.
Expedir facturas sin el cumplimiento de los requisitos legales, o lo que es peor, el no expedir
factura, es un hecho sancionable que incluso puede llevar al cierre del establecimiento de
comercio.
Todo contribuyente o responsable que esté obligado a facturar, debe expedir las facturas
con el cumplimiento de los requisitos de ley, de lo contrario estará expuesto a la imposición
de las sanciones contemplas por el ordenamiento fiscal colombiano.
Recordemos que para efectos tributarios, quien expide una factura, debe hacerlo con el
cumplimiento de los requisitos contemplados por el artículo 617 del estatuto tributario.
Respecto a las sanciones aplicables, dice el artículo 652 del estatuto tributario:
Sanción por expedir facturas sin requisitos. Quienes estando obligados a expedir
facturas, lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h) e
i) del artículo 617 del Estatuto Tributario, incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%)
del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los requisitos legales, sin
exceder de 950 . Cuando haya reincidencia se dará aplicación a lo previsto en el artículo
657 del Estatuto Tributario.
Parágrafo. Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el NIT con el
lleno de los requisitos legales.
Lo más preocupante del asunto, es que la Dian puede imponer las dos sanciones al mismo
tiempo, es decir, imponerle una multa y cerrarle el establecimiento de comercio al
contribuyente [Concepto Dian 69045 de 1999].
Vale anotar que en el caso del cierre del establecimiento de comercio, este procede cuando
no se expide factura o cuando se expide sin el cumplimiento de los requisitos contemplados
en los literales b,c,d,f y g del artículo 517 del estatuto tributario. Esto quiere decir que no se
cierra el establecimiento de comercio si no se cumple con el literal a del artículo 617, el que
regula la denominación de la factura.
Este último punto es importante, toda vez que con la expedición de la ley 1231 de 2008, las
facturas ya no se pueden denominar “Factura cambiara de compraventa” sino que se deben
llamar expresamente “Factura de venta”, tanto para efectos tributarios como para que la
factura tenga la calidad de título valor.
Quiere decir esto que si la factura no se llama “Factura de venta”, da lugar a la sanción
contemplada por el artículo 652 del estatuto tributario pero no al cierre del establecimiento
de comercio.
Recordemos que para el cliente, es indiferente la denominación de la factura, toda vez que
para soportar costos y deducciones, el artículo 771-2 del estatuto tributario no exige que la
factura cumpla con el requisito contemplado por el literal a del artículo 617 del estatuto
tributario
TALLER 1 FACTURACION
En el marco del Sistema General de Seguridad Social SGSSS y acorde con el nuevo modelo de
prestación de servicios que cambia el subsidio a la oferta por subsidio a la demanda, Los Hospitales
como cualquier empresa productora de bienes o servicios, debe garantizar su subsistencia mediante
la producción y venta de servicios asistenciales por un monto igual o superior a sus gastos.
El proceso de facturación se define como el conjunto de actividades que nos permite liquidar la
prestación de servicios de salud que conlleva la atención al usuario en el hospital. Este proceso se
activa cuando un usuario solicita un servicio, su atención y su egreso de la institución.
Dadas las características del SGSSS, Hospitales deben realizar un registro sistemático e individual
de los procedimientos realizados y servicios prestados a cada usuario, liquidarlos a las tarifas
establecidas por el CNSSS y realizar el cobro a las instancias pertinentes.
1. Recopilar y organizar la información que generan los servicios sobre la atención prestada a un
paciente.
2. Reproducir un documento equivalente a la factura para poder cobrarle correctamente a un
paciente o a una entidad (EPS, ARS), con la cual se tiene una relación contractual o como producto
de un evento atendido (accidente transito, evento catastrófico, etc.).
ENTRADAS
CONTRATO
PROCESO DE FACTURACION
REPORTES A:
FACTURAS Y CUENTA • GERENCIA
DE COBRO ( CONSOLIDADO) • AREAS ADMINISTRATIVAS
(CONTABILIDAD, CARTERA,ETC).
• AREAS MEDICAS
SALIDAS
Los componentes de este esquema son:
ENTRADAS
a. Un contrato o convenio y un manual de tarifas, en los cuales se deben basar para liquidar las
cuentas de cobro de los servicios prestados a un paciente. Varios contratos pueden utilizar un mismo
manual de tarifa o más ( Manual del Soat y el del ISS).
b. Soportes o documentos que deben llegar del área de admisiones del Hospital, donde indiquen los
ingresos ( Hoja de Admisión) de los pacientes, los traslados de camas y pabellones, y los egresos (
salidas), de los mismos.
c. Otros soportes o documentos de apoyo que envían los distintos servicios médicos del hospital en
que informan los procedimientos, exámenes y suministros que fueron realizados o aplicados a un
paciente.
SALIDAS
a. La principal salida de un área de facturación es la factura individual por paciente por concepto de
servicios prestados a un paciente. Esta debe cumplir estrictamente los requisitos que exige el
contratante en cuanto a presentación, soportes, fechas, liquidación, formatos, etc.
B. También un Hospital requiere internamente información muy valiosa que se genera en facturación
y que debe ser distribuida bajo unos requisitos precisos. Esta información está compuesta de
reportes a la gerencia, a las áreas administrativas y a las áreas medicas.
Esta estructura del proceso de facturación se puede visualizar en la representación gráfica del
proceso (flujogramas), para cada uno de los tipos de servicios.
Ley 100 /1993 – Ley 1122 de 2006 Sistema General de Seguridad Social de
Colombia.
Acuerdo 228 – 236 – 263 – 282 – 336 029 CNSSS,. Manual de Medicamentos del
Sistema General de Seguridad Social en Salud.
Decreto 806 /98 – 1703 /2002 – 047 /2000 .- Reglamenta SGSSS, Afiliación,
derechos, Coberturas POS – POS-s
Se entiende como el documento que soporta una transacción de compraventa de bienes o prestación
de servicios.
De conformidad con el articulo 17 del Decreto 1001 de 1996, se precisan las razones por las cuales
no están obligadas ciertas instituciones, a expedir factura de venta, sino documento equivalente.
Constituyen documento equivalente a la factura, los expedidos por entidades de derecho público
incluida las Empresas Industriales y Comerciales del Estado y sociedades de Economía mixta donde
el Estado posea más del 50 % de su capital, los expedidos por empresa o entidades que preste
servicios públicos domiciliarios, Cámara de Comercio, Notarias, y en general los expedidos por los
no responsable del impuesto sobre las ventas que simultáneamente no sean contribuyentes del
impuesto sobre las ventas.
Los entes Estatales (Los Hospitales públicos – Las Empresas Industriales y Comerciales del Estado,
Las empresas de Economía Mixta donde el estado posee mas del 50% en acciones) no son
responsables del impuesto sobre las ventas, ni contribuyentes del impuesto sobre la renta
El Articulo 76 de la Reforma Tributaria (Ley 488 de 1998) estipula el derecho que tiene todo
comprador de exigir al vendedor la entrega de una factura o DOCUMENTO EQUIVALENTE de los
bienes o servicios vendidos con indicación del precio y su pago.
Él artículo 618 de Estatuto Tributario quedaría así: “Obligación de exigir factura o documento
equivalente. A partir de la vigencia de la presente Ley los adquirientes de bienes corporales muebles
o servicios están obligados a exigir la factura o documentos equivalentes que establezcan las normas
legales, al igual que a exhibirlos cuando los funcionarios de la administración tributaria debidamente
comisionados para el efecto así lo exijan”.
Comercialmente la factura o el documento equivalente a la factura identifica la realización de un
contrato de compraventa o prestación de servicios. La Facturación tiene efectos comerciales, por las
obligaciones que se contraen tanto para el vendedor en su garantía como para el comprador en su
pago, ya que son documentos principales sobre el cual gira la operación comercial.
Toda actividad empresarial gira en torno al cumplimiento de su objeto social, la que se refleja en las
transacciones que se realizan con terceros, documentándose en la factura y soportada en el
comprobante diario que originan el movimiento de las cuentas de resultado y el crecimiento del
patrimonio por efecto de los valores agregados generados, constituyéndose en el eje central de la
contabilidad, afectando no sólo las cuentas de ingreso, sino también las cuentas por cobrar, por
pagar, efectivo, bancos, inventarios.
Salvo las excepciones consagradas en los artículos 616-2 del Estatuto Tributario y el 10ª del Secreto
1165/96, para efectos tributarios, se encuentran obligados a expedir factura o documento
equivalente, independientemente de que sean o no contribuyentes de los impuestos administrativos
por la Dirección del Impuesto y Aduanas Nacionales, por cada una de las operaciones de venta o
prestación de servicios que realicen, los siguientes sujetos:
El DECRETO 841 de 1998 establece el manejo tributario que se dan a las instituciones de Seguridad
Social, entre ellas las de salud, en lo que tiene que ver con los Impuestos Nacionales administrados
por la DIAN. Estos impuestos son: Impuesto a la renta, Impuestos a las ventas, Impuesto de timbre
y la Retención en la Fuente.
Del impuesto a la Renta:
El Decreto 841 de 1998, en sus artículos 6 y 7, establece dos categorías de Instituciones Prestadoras
de Salud para efectos del manejo tributario del Impuesto sobre la Renta:
Articulo 6º. Entidades de Salud no Contribuyentes: “ No son contribuyentes del Impuesto sobre la
Renta, los hospitales que estén constituidos como personas jurídicas sin animo de lucro, y las
entidades sin animo de lucro cuyo objeto principal sea la prestación de los servicios de salud, siempre
y cuando obtengan el permiso de funcionamiento del Ministerio de Salud y destinen la totalidad de
los excedentes que obtengan a programas de salud conforme lo establece el presente decreto.”
En esta categoría se encuentran tanto las ESE así como los hospitales no transformados en ESE.
Las ESE son personas jurídicas sin animo de lucro, cuyo objeto principal es la prestación de los
servicios de salud.
Articulo 7º. Entidades de salud contribuyentes con Régimen Especial: “Sin perjuicio de lo que
establece el articulo anterior, las Entidades Promotoras de Salud y las Instituciones Prestadoras de
Salud que tengan el carácter de Corporación, fundación, asociación sin animo de lucro, caja de
compensación familiar o cooperativa, se someten al Impuesto de Renta y Complementarios
conforme al Régimen Tributario especial, contemplado en el Título VI del Libro Primero del Estatuto
Tributario.”.
“Articulo 476. Servicios excluidos del impuesto sobre las ventas. Se exceptúan del impuesto los
siguientes servicios: Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio,
para la salud humana”.
También hace referencia a los bienes que no causan el impuesto sobre las ventas, en el articulo 424.
El Decreto 1001 del 97, Articulo 17 establece los contenidos mínimos de los documentos
equivalentes.
Estos documentos deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:
La expedición de la factura o documento equivalente, consiste en la entrega del original con el lleno
de los requisitos legales, conservando la copia de los mismos. (Articulo 617 Estatuto Tributario).
NUMERACIÒN CONSECUTIVA.
AUTORIZACION DE LA NUMERACION
Articulo 3º. Casos en los que no se requiere autorización de la numeración. “No será necesaria la
autorización de la numeración en la expedición de documentos equivalentes a la factura, en las
facturas expedidas por entidades de derecho público incluidas las empresas industriales y
comerciales del Estado y sociedades de economía mixta donde el estado posea más del (50%) del
capital, así como las que expidan las entidades que presten servicios públicos domiciliarios, las
cámaras de comercio, las notarías y en general los no contribuyentes del impuesto sobre la renta
señalados en el Estatuto Tributario.”
TALLER 2
LEER EL DOCUMENTO Y RESPONDER