IMPORTANCIA DE CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES FISCALES EN

LOS CONTRIBUYENTES QUE REALIZAN ACTIVIDADES EMPRESARIALES

L.C. Marcela Olarte García1. Dra. Edalid Álvarez Velázquez 2.

M.C.A. Oralia Elorza Martínez3 Dr. Leonardo Flores Barrios4

Resumen— Al hablar de código, fisco, impuestos, contribuyentes, leyes, federación etc., se relaciona con el Gobierno federal:
SAT, SHCP, las cuales son entidades reguladoras que realizan funciones y actividades de recaudación fiscal; considerando que los
ingresos tributarios derivan de las aportaciones económicas efectuadas por los ciudadanos derivado de sus ingresos o utilidades, el
objetivo es contribuir a generar conciencia sobre las responsabilidades fiscales que los contribuyentes deben cumplir con las
empresas del régimen de actividad empresarial.
La presente investigación es de enfoque cualitativo, con el fin de hacer cumplir obligaciones a los contribuyentes inscritos en
ese régimen.
Como resultado de la investigación se hace evidente que existe la necesidad de que los contribuyentes participen y tomen
conciencia en el compromiso fiscal.

Palabras clave— Obligaciones, fiscales, actividad empresarial, contribuyente e impuestos.

Introducción

Hablar de obligación fiscal es que el contribuyente debe de hacerse responsable fiscal de hacer o no hacer, objeto de
dar, el pago de una obligación fiscal que ha de hacer el contribuyente constituye frecuentemente objeto de obligación
ya que incluye la responsabilidad de cubrir cierto importe fiscal, hace alusión. Sabido es que la obligación se contrae
por voluntad o por disposición legal lo normal es que se la obligación tenga origen en alguna ley.
Cada uno de los contribuyentes tenga la certeza y claridad plena de que impuestos que deben pagar, así como la
cultura y conciencia de la gran importancia que resulta cumplir adecuadamente con las obligaciones fiscales
conforme le corresponda, donde pueda existir la seguridad que el impuesto que paga el contribuyente debe ser
empleado para el mejoramiento de los servicios públicos entre ellos: Salud, educación, seguridad etc.

Desarrollo
Reseña de las dificultades de la búsqueda

De acuerdo al art. 1 del Código Fiscal de la Federación (CFF) Todas las personas estamos obligada al pago de
impuestos tanto personas físicas como morales, se pagan impuestos federales, estatales y municipales, pero no todos
los contribuyentes se encuentran informados sobre cuales son cada uno de ellos, cuales son los que recauda el
municipio y en que les beneficia el pago de dichos impuestos.

1
L.C. Marcela Olarte García, es académico por asignaturas en la Facultad de Contaduría, Campus Poza Rica-Tuxpan, Universidad
Veracruzana, Tuxpan, Veracruz. México. molarte@uv.mx (autor corresponsal).

2
Dra. Edalid Álvarez Velázquez, es directora en la Facultad de Contaduría, Campus Poza Rica-Tuxpan, Universidad
Veracruzana, Tuxpan, Veracruz. México. edalvarez@uv.mx

3 M.C.A. Oralia Elorza Martínez, es académico de Tiempo Completo en la Facultad de Contaduría, Campus Poza Rica-Tuxpan,
Universidad Veracruzana, Tuxpan, Veracruz. México. oelorza@.uv.mx

4 Dr. Leonardo Flores Barrios, es académico de Tiempo Completo en la Facultad de Contaduría, Campus Poza Rica-Tuxpan,
Universidad Veracruzana, Tuxpan, Veracruz. México. lflores@uv.mx
El art. 2 Fracción I, del CFF Los impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas
físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma.

Que son las Actividades Empresariales: Quienes realicen actividades empresariales comerciales, industriales, de
autotransporte, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas, por ejemplo: talleres mecánicos, imprentas, cafeterías,
cocinas económicas, cantinas, bares, tiendas de abarrotes, misceláneas, minisúper, escuelas, kínder, guarderías,
ferreterías, refaccionarias, entre otras.

Se consideran actividades empresariales las siguientes:

• Las comerciales.

• Las industriales, que consisten en la extracción, conservación o transformación de materias primas, acabado
de productos y la elaboración de satisfactores.

• Las agrícolas, que comprenden las actividades de siembra, cultivo, cosecha y la primera enajenación de los
productos obtenidos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

• Las ganaderas, que consisten en la cría y engorda de ganado, aves de corral y animales, así como la primera
enajenación de sus productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

• Las de pesca, que incluyen la cría, cultivo, fomento y cuidado de la reproducción de toda clase de especies
marinas y de agua dulce, incluida la acuacultura, así como la captura y extracción de las mismas y la
primera enajenación de esos productos, que no hayan sido objeto de transformación industrial.

• Las silvícolas, que son las de cultivo de los bosques o montes, así como la cría, conservación, restauración,
fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos, que
no hayan sido objeto de transformación industrial.

Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta sección, las personas físicas que perciban ingresos
derivados de la realización de actividades empresariales o de la prestación de servicios profesionales.

Para los efectos de este Capítulo se consideran:

I. Ingresos por actividades empresariales, los provenientes de la realización de actividades comerciales, industriales,
agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas.
II. Ingresos por la prestación de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal
independiente y cuyos ingresos no estén considerados en el Capítulo I de este Título.
Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten
el servicio profesional.

Sus obligaciones son:

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.
II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y su Reglamento
Tratándose de personas físicas que únicamente presten servicios profesionales, llevar un solo libro de ingresos,
egresos y de registro de inversiones y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Código.

III. Expedir y conservar comprobantes que acrediten los ingresos que perciban, mismos que deberán reunir los
requisitos establecidos en el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento. Los comprobantes que se emitan deberán contener la leyenda pre impresa
“Efectos fiscales al pago”.

IV. Conservar la contabilidad y comprobantes de los gastos por cinco años

V. Presentar declaración anual.
A continuación, se presenta en el cuadro 1, la lista de los contribuyentes activos del año 2015-2017 que realizan
actividades empresariales.

Fuente: SAT.
Cuadro 1. Lista de Contribuyentes Activos 2015-2017

El crecimiento del padrón de contribuyentes continúa mostrando un gran dinamismo a diciembre de 2017, dicho
padrón está conformado por 24.8 millones de contribuyentes, lo que significa un aumento de 2.6 millones de
contribuyentes (4.9%) respecto al mismo mes del año anterior.

Al mes de diciembre de 2017, el padrón de contribuyentes activos se ubicó en 64 millones 672 (mil contribuyentes,
aumento 13.9% (7 millones 877 mil 695 contribuyentes mas), con respecto al padrón registrado al mismo mes de
2016 como se muestra en el cuadro 2.

Fuente: SAT.
Cuadro 2. Contribuyentes Activos 2015-2017

Fuente: SAT.
 Cuadro 3. Clasificación de los contribuyentes.
Nota: A diciembre de 2017, el padrón incluye 9 mil 715 grandes contribuyentes personas morales y 23 mil 205
grandes contribuyentes personas físicas.

Fiscalización, control de obligaciones

Durante el periodo enero-diciembre de 2017, se recaudaron 52 mil 801.4 millones de pesos derivados de los actos de
control de obligaciones, lo que implica un aumento de 61.6% en términos reales en comparación con el mismo
periodo de 2016 (3º mil 806.2 millones de pesos)

Fuente: SAT.
Cuadro 4. Recaudación por tipo de actos.

Al cierre de 2017 se llevaron a cabo 4.2% menos actos de control que los realizados en 2016. No obstante, la
recaudación incremento, lo que se debe a una mejor programación de los actos derivados del uso de la factura
electrónica.

Actos de fiscalización
En 2017 se recaudaron 140 mil 867.1 millones de pesos por actos de fiscalización, monto menor en 2 mil 099
millones de pesos al obtenido en 2016 (7.1% menor en términos reales).

Fuente: SAT.
Cuadro 5. Recaudación por tipo de actos.

A partir de 2015 las auditorias se han focalizado en combatir conductas como simulación de operaciones o emisión
de facturas apócrifas, con el objetivo de propiciar un mayor cumplimiento voluntario.
 Conclusiones
Con base a lo anterior, se puede concluir que la importancia de cumplir con nuestras obligaciones diarias y
sus respectivos incumplimientos no solo ocasiona sanciones fiscales, laborales, etc., además de que es de suma
importancia en la vida económica de los sujetos y decisiones del contribuyente.

Los contribuyentes deben de abocarse a cada vez más en la tarea de cumplir con las obligaciones tributarias
considerando como una formalidad en cada caso; es un gran desafío para los contribuyentes de hacer concientizar la
gran importancia que se tiene de cumplir.

Por lo tanto, se debe de presentar a tiempo las declaraciones de impuestos, no solo hacer parte del cumplimiento
legal que deben de realizar la ciudadanía sino es una manera de reflejo de la ética con la cuenta una nación, el pago
de impuesto construye confianza, ética y transparencia permite a una sociedad la importancia de fortalecer bajo
principios de transparencia que fortalezcan relaciones económicas.

Referencias.

Servicio de Administración Tributaria. “Actividad Empresarial,” (en línea), 2018, consultada por Internet el 23 de abril del 2018. Dirección de
internet:http://www.sat.gob.mx/english/Paginas/concepto_de_actividad_empresarial.aspx

Servicio de Administración Tributaria. “Actividad Empresarial,” (en línea), 2018, consultada por Internet el 25 de abril del 2018. Dirección de
internet: http://www.sat.gob.mx/regimenesfiscales/Paginas/ActividadEmpresarial/default.htm

Servicio de Administración Tributaria. “Actividad Empresarial,” (en línea), 2018, consultada por Internet el 25 de abril del 2018. Dirección de
internet: http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/personas_fisicas/empresarios/Paginas/default.aspx

Servicio de Administración Tributaria. “Obligación Fiscal,” (en línea), 2018, consultada por Internet el 25 de abril del 2018. Dirección de internet:
http://www.sat.gob.mx/informacion_fiscal/obligaciones_fiscales/Paginas/default.aspx

Servicio de Administración Tributaria. “Obligación Fiscal,” (en línea), 2018, consultada por Internet el 25 de abril del 2018. Dirección de internet:
https://www.soyconta.mx/obligaciones-fiscales-de-las-personas-fisicas-con-actividad-empresarial/

Código Fiscal de la Federación “Disposiciones generales, Capítulo I, art. 1, consultada en el Código Fiscal de la Federación (CFF)
Servicio de Administración Tributaria. “Informe tributario,” Cuarto trimestre 2017, consultada por Internet el 02 de mayo de 2018.

Notas Biográficas

La LC. Marcela Olarte García. Es Licenciada en contaduría y académico por asignaturas de la facultad de Contaduría en la Universidad
Veracruzana, Campus Tuxpan; Cuenta con estudios de especialidad en Administración del Comercio Exterior y en Administración Fiscal de la
Universidad Veracruzana, así como miembro del Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C.