INTRODUCCIÓN.

-La planificación preliminar es la estrategia a seguir en el trabajo, a base

del conocimiento acumulado e información obtenida del ente a auditar; mientras se define tal
estrategia mediante la determinación de los procedimientos específicos a aplicarse por cada
componente y la forma en que se desarrollará el trabajo.

Planificación Preliminar.

Metodología.-La planificación preliminar es un proceso que se inicia con la emisión de la orden

de trabajo, continúa con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la
emisión de un reporte para conocimiento del Director de la Unidad de Auditoría.

Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son las
entrevistas, la observación y la revisión selectiva dirigida a obtener o actualizar la información
importante relacionada con el examen.

Dentro de la fase preliminar.-El auditor en esta etapa, deberá analizar los riesgos del trabajo,
a realizar ya que en esta toma parte con su programación lo que le permitirá…..

Elementos. 1.- Conocimiento de la entidad o actividad a examinar. 2.- Conocimiento de las

principales actividades, operaciones, metas u objetivos a cumplir. 3.- Identificación de las
principales políticas y prácticas: contables, presupuestarias, administrativas y de organización

Productos de la planificación preliminar.-Los productos obtenidos en la planificación

preliminar permiten calificarla como un proceso completo, que se inicia con un programa de
trabajo, que luego es aplicado y se logran resultados para utilización interna de la unidad de
auditoría…..

Análisis general de la información financiera: 1.- Determinación de materialidad e

identificación de cuentas significativas de los estados financieros. 2.- Determinación del grado
de confiabilidad de la información..

Determinación de unidades operativas.

Riesgos Inherentes y Ambiente de Control.

Decisiones de Planificación para las Unidades Operativas. 1) Antecedentes. 2) Motivo de la

auditoría. 3) Objetivos de la auditoría. 4) Alcance de la auditoría. 5) Conocimiento de la entidad
y su base legal. 6) Principales políticas contables. 7) Grado de confiabilidad de la información
financiera. 8) Sistemas de información computarizados. 9) Puntos de interés para el examen. 10)
Transacciones importantes identificadas. 11) Estado actual de los problemas observados en
exámenes anteriores. 12) Identificación de los componentes importantes a ser examinados en la
siguiente fase. 13) Matriz de evaluación preliminar del riesgo de auditoría. 14) Determinación
de materialidad e identificación de cuentas significativas. 15) Identificación específica de las
actividades sustantivas no tomadas en cuenta para ser evaluadas en la siguiente fase.

Desarrollo de la planificación preliminar.- La utilización de un programa general en esta fase,

promueve el eficiente manejo de los recursos humanos de auditoría y permite el logro efectivo
de sus 32 objetivos, mediante la aplicación de una rutina eficaz de trabajo, la misma que puede
ser mejorada y adaptada a las circunstancias específicas de cada examen. (García, 2011).
Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica.- La evaluación de la
naturaleza de la entidad a ser auditada, constituye la piedra angular para realizar una
planificación efectiva y una auditoría eficiente, sin que se pretenda en esta fase obtener una
comprensión tan amplia como la que se requiere en la planificación preliminar.

Conocimiento de las principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos

a cumplir.- Visitar las oficinas e instalaciones de la entidad para obtener información general
de las actividades y procesos observados con la identificación de los más relevantes.

Indagar sobre la naturaleza de las principales actividades de la entidad, identificando el sector al

que corresponden

IDENTIFICACIÓN DE LAS PRINCIPALES POLÍTICAS Y PRÁCTICAS

CONTABLES, PRESUPUESTARIAS, ADMINISTRATIVAS Y DE OPERACIÓN.-La
identificación de las principales políticas y prácticas contables, administrativas y de operación,
contribuyen a señalar la existencia de problemas que pueden estar afectando a la entidad.

Por ejemplo, el uso de técnicas sofisticadas de administración de fondos…

En la planificación preliminar.- Se evalúa el riesgo global de la auditoría relacionado con la

información financiera, administrativa u operativa.

LAS PRINCIPALES TÉCNICAS UTILIZADAS PARA DESARROLLAR LA

PLANIFICACIÓN PRELIMINAR

La fase de planificación preliminar de la auditoria contendrá como mínimo lo siguiente: 1)

Conocimiento del ente o área a examinar y su naturaleza jurídica. 2) Conocimiento de las
principales actividades, operaciones, instalaciones, metas u objetivos a cumplir. 3)
Identificación de las principales políticas ambientales. 4)Determinación del grado de
confiabilidad de la información que la entidad proporcionara en relación a sus políticas
ambientales, prevención de riesgos laborales y seguridad industrial. (Montaña., 2009).

INTRODUCCIÓN.- La auditoría financiera examina a los estados financieros y a través de

ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una
opinión técnica y profesional en toda entidad contable que lo requiera.

La auditoría financiera se realiza a través de métodos para la realización del examen en los
registros, comprobantes, documentos y otras evidencias que sustentan los estados financieros de
una entidad u organismo, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto de la
razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones

DESARROLLO:

METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA FINANCIERA.- La metodología de la auditoría

financiera, dirige nuestros esfuerzos en las áreas de auditoría de estados financieros que
representan el mayor riesgo. Cuenta con procesos de control de calidad integrado, el cual
incluye las políticas y procedimientos para la participación de control de calidad.

Pasó Uno: Planificación.- Nuestros equipos de expertos trabajan para entender sus
operaciones, controles internos y sistemas de información.
Paso Dos: Evaluación Del Riesgo.- A continuación, utilizamos este conocimiento para evaluar
el riesgo de información financiera- particularmente en áreas críticas para el negocio.

Paso Tres: Evaluación De Los Controles Internos.- Controles internos robustos son la clave
para una organización más estable.

Paso Cuatro: Las Pruebas De Auditoría.- Nuestros equipos utilizan herramientas sofisticadas,
incluyendo software de interrogación de datos, para analizar sus saldos y transacciones y
mejorar sus operaciones.

Paso Cinco: Conclusión Y Presentación De Informes.- En este paso se aplica un control

adicional para garantizar la exactitud de nuestro trabajo.

Para lograr esta evidencia, la auditoría a llevarse a cabo se divide en tres etapas o pasos del
proceso de auditoría los cuales son:

ETAPA DE PLANIFICACIÓN.- Gráficamente, y a modo de resumen conceptual, se puede

mostrar el siguiente esquema del proceso de planificación:

PLANIFICACIÓN ESTRATÉGICA.- Constituye la primera etapa del proceso de

planificación y tiene como objetivo establecer las guías fundamentales que dirigirán el trabajo
de auditoría.

En la primera parte de esta planificación, se analizan algunos temas aplicables a la auditoría en

su conjunto, tales como las relaciones con el cliente (organización bajo auditoría), que se espera
del trabajo de auditoría en el ámbito de informes, la definición de significatividad para los
estados financieros en su conjunto, el conocimiento de la explotación u organización que se
audita, el ambiente de control (SCII y SCIC) y las políticas contables utilizadas. También,
definir en función de la responsabilidad que le cabe a los responsables de la auditoría y el tipo
de institución que se audita, la posibilidad de la existencia de errores o irregularidades
significativas o acciones cuestionables ilegales.
ETAPA DE EJECUCIÓN.- Gráficamente, y a los efectos de mostrar esquemáticamente la
etapa, se puede ver a la etapa de ejecución como:

En esta etapa de la auditoría se llevan a cabo la aplicación de los procedimientos de auditoría

definidos en la etapa de planificación y compilados y volcados en programas de trabajo de
auditoría.

El objetivo de esta etapa es el de poder obtener, a través de la aplicación de los procedimientos,

evidencia de auditoría suficiente, competente y relevante para poder sustentar las afirmaciones
de la gerencia de la organización contenidas en los estados financieros

CARTAS DE GERENCIA.- La carta de representación de la gerencia constituye una

confirmación escrita acerca de las manifestaciones significativas realizadas por esta y otros
empleados durante el desarrollo de la auditoría.

Permiten asegurar al auditor sobre la no-existencia de malas interpretaciones de informaciones o

datos proporcionados o la no-existencia de otras informaciones que no han sido proporcionadas
a la auditoría durante el curso de su trabajo.

CONTENIDO.- Por lo general, debe cubrir las siguientes áreas:

•Cuestiones en las que el conocimiento de los hechos se limita a la gerencia. •Cuestionen que
requieren criterio u opinión cuya corroboración no se puede obtener razonablemente a través de
otros procedimientos de auditoría. •Planes de la gerencia que puedan afectar las manifestaciones
contenidas en los estados financieros •Falta de cumplimiento de asuntos contractuales o legales
que puedan afectar los estados financieros •Existencia de irregularidades que involucren a la
gerencia o a empleados claves que puedan tener impacto en los estados financieros
FIRMA Y FECHA.- Deben estar firmadas, preferentemente, por el ejecutivo principal de la
organización (gerente general o presidente) y el responsable de la gerencia financiera o
administrativo financiero. En los casos correspondientes a entidades gubernamentales serán el
responsable del ejecutivo de la entidad y el responsable de la preparación y presentación de la
información contable los encargados de hacerlo.

La carta de gerencia debe obtenerse lo más cercana posible a la fecha en que se emitirá el
informe de auditoría y, en todos los casos, una vez terminado el trabajo de campo de auditoría
(incluyendo la revisión de hechos posteriores).

CARTAS DE ABOGADOS.- Si se identifica la existencia de litigios o reclamos o la posible

ocurrencia de los mismos dentro del trabajo de la auditoría, se debe procurar la confirmación de
los abogados y la explicación por parte de estos de cada situación y sus circunstancias
pertinentes.

La carta la prepara la gerencia y la envía la auditoría, solicitando que se conteste a la auditoría

(procedimiento similar a la circularización de saldos deudores y acreedores).

Entre los posibles procedimientos para identificar la existencia de litigios podemos citar:
•Revisión de actas de reuniones de la dirección. •Indagación a la gerencia. •Inspección de la
correspondencia y factura de abogados.

ETAPA DE FINALIZACIÓN.- Gráficamente, en esta etapa, se dan las siguientes situaciones

En esta etapa se tienen todos los hallazgos y evidencia de auditoría que permite, a la luz de los
procedimientos aplicados, analizar las expectativas y previsiones volcadas en oportunidad de la
planificación y, de necesitar replantear algunas cuestiones (para ampliarlas o redefinirlas)
hacerlo en función de la etapa de preparación del informe de auditoría, el cual explicitará
nuestra opinión sobre los estados financieros y las manifestaciones de la gerencia (afirmaciones)
contenidas en los mismos.

EVALUACIÓN DE HALLAZGOS.- En especial, es necesario considerar si:

•La evidencia obtenida es tan importante y confiable como originalmente previmos •La
naturaleza y nivel de las excepciones de auditoría (desvíos) tienen relación con las que se
esperaba ocurriesen

EXCEPCIONES DE AUDITORÍA (DESVÍOS).- Constituyen aquellas situaciones en las que

la evidencia de auditoría contradice las afirmaciones contenidas en los estados financieros.
Estos desvíos, pueden deberse fundamentalmente a: •Errores (no intencionales o involuntarios)
•Irregularidades (distorsiones intencionales de los estados financieros) •Acciones cuestionables
o ilegales (violación de leyes, etc.)

IMPACTO EN LA EVIDENCIA DE CONTROL.- Los desvíos identificados como

consecuencia de la obtención de evidencias de control pueden ser de uno de dos tipos •Un
desvío en la aplicación de un control. •Un error monetario en una transacción o saldo
examinado como parte de un procedimiento de cumplimiento. (Igual tratamiento que un desvío
generado como consecuencia de evidencia de auditoría sustantiva).

EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS AL NIVEL DE LA AUDITORÍA EN SU

CONJUNTO Se establecen, en este punto, las conclusiones globales en base a las conclusiones
y al trabajo detallado para cada componente. En general, este proceso incluye: •Reevaluación
de la efectividad del plan de auditoría (particularmente en los aspectos de materialidad y riesgo).
•Análisis de posibles inconsistencias en la evidencia de auditoría obtenida o en las conclusiones
para componentes individuales. •Comparación de los errores individuales y acumulados con la
determinación de materialidad y definición de los ajustes propuestos. •Formación de la
conclusión de auditoría global y preparación preliminar del informe de auditoría.

ERRORES ACUMULADOS.-El efecto combinado de los errores identificados o estimados de

todos los componentes debe ser considerado dentro del marco del concepto de materialidad para
los estados financieros en su conjunto.

EMPRESA EN MARCHA.- Se debe evaluar si existe una duda significativa sobre la

capacidad de la organización con respecto a su continuidad operativa en un período razonable
de tiempo.

De considerarse la existencia de esta duda, se debe analizar el impacto que esta situación causa
en los estados financieros y como ha sido incluida en los mismos. En caso de discrepar con el
tratamiento dado por la gerencia a la exposición del tema, se debe analizar la necesidad de
emitir un dictamen con salvedades o una opinión adversa (por desvío a los principios de
contabilidad generalmente aceptados).

PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

INTRODUCCIÓN.-La planificación específica consiste en coordinar los esfuerzos y

los recursos dentro de las organizaciones. Se ha dicho que la planificación es como una
locomotora que arrastra el tren de las actividades de la organización, la dirección y el control.
Por otro lado, se puede considerar a la planificación como el tronco fundamental de un árbol
imponente, del que crecen las ramas de la organización, la dirección y el control. Sin embargo,
el propósito fundamental es facilitar el logro de los objetivos de la empresa. Implica tomar en
cuenta la naturaleza del ámbito futuro en el cual deberán ejecutarse las acciones planificadas.
PLANIFICACIÒN ESPECIFÍCA.- Se analiza la documentación e información recopilada,
evaluación de los riesgos, el objetivo principal de la planificación específica, es identificar las
actividades relevantes de la entidad para examinarlas en la siguiente fase de la auditoría,
preparar el informe de evaluación del control interno y preparar el programa detallado del
examen.

La aplicación de pruebas de cumplimiento para evaluar los sistemas de registro de información

y los procedimientos de control, es el método empleado para obtener la información
complementaria y calificar el grado de riesgo tomado al ejecutar una auditoría especifica. Las
técnicas de mayor aplicación son la entrevista, la observación, la revisión selectiva, el rastreo de
operaciones, la comparación y el análisis.

La planificación específica tiene como propósito principal.- Evaluar el control interno,

evaluar y calificar los riesgos de la auditoría y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser
aplicados a cada componente en la fase de ejecución, mediante los programas respectivos.

En la planificación preliminar se evalúa a la entidad, como un todo.

En cambio, en la planificación específica se trabaja con cada componente en particular.

Elementos de la Planificación Específico.- La utilización del programa general de auditoría

para la planificación específica constituye una guía que permite aplicar los principales
procedimientos para evaluar el control interno -Recopilación de información adicional por
instrucciones de la planificación preliminar; -Evaluación de control interno; -Calificación del
riesgo de auditoría; -Enfoque de la Auditoría y selección de la naturaleza y extensión de los
procedimientos de auditoría.

Productos de la planificación específica.- La planificación específica acumula la información

obtenida en la planificación preliminar y emite varios productos intermedios, fundamentales
para la eficiente y efectiva ejecución de la auditoría

Informe de la planificación específica. - Será aprobado por el Director de la unidad de

auditoría y contendrá los siguientes puntos: -Referencias de la planificación preliminar -
Objetivos específicos por áreas o componentes -Resumen de los resultados de la evaluación de
control interno.

Papeles de trabajo de la planificación específica.- Para uso de la entidad auditada. Informe

sobre la evaluación del control interno, a emitirse durante la ejecución de la auditoría, firmado
por el Director de Auditoría.

Desarrollo de la planificación específica.- La planificación específica se ejecutará mediante la

aplicación del programa general de auditoría que contendrá: propósito, muestras a examinar,
procedimientos de auditoría relacionados con la evaluación de control

Los pasos a ejecutarse en la planificación específica, son Considerar el objetivo de la

auditoría y el reporte de la planificación preliminar.- En el desarrollo de la planificación
preliminar se toman decisiones con respecto a las actividades de planificación adicionales que
se consideran necesarias y el enfoque de auditoría previsto par a cada componente.
La planificación específica permite determinar.- Los componentes son de alto riesgo o muy
significativos para la auditoría en su conjunto. -Los componentes han sido afectados por
cambios significativos en los sistemas de información, contable y de control. -Las
modificaciones del plan son convenientes para la eficiencia de la auditoría.

Recopilar la información solicitada en la planificación preliminar.

Con frecuencia, el conocimiento de un componente en la planificación preliminar no es

suficiente para determinar el enfoque de auditoría, siendo probable que se requiera mayor
información para evaluar el riesgo y para identificar los controles, incluyendo las funciones de
procesamiento computarizado, en los cuales podríamos confiar.

PROCEDIMIENTOS FAMILIARIZACIÓN

Comprende.-El conocimiento general de la entidad a auditar en cuanto a sus objetivos, su

organización, sus actividades, sistemas de control e información y factores económicos, sociales
y legales que la afectan.

EVALUACIÓN PRELIMINAR DEL CONTROL INTERNO -Se debe efectuar una

revisión y análisis preliminar del control interno. -Programa de Auditoría -Medios de
Evaluación -Cuestionarios de Control Interno –Flujo gramación del Control Interno -Narración
de Procedimientos -Otros

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN -En este documento se resume el resultado del

proceso.. -Estructura ƒ -Carátula ƒ -Contenido ƒ -Antecedentes ƒ -Leyes, normas, reglamentos
y otros aspectos legales aplicables ƒ -Condiciones para efectuar la auditoría ƒ -Áreas Críticas y
Evaluación de Factores de Riesgo ƒ -Objetivos ƒ -Alcance ƒ -Recursos ƒ -Criterio de Selección
de Muestras ƒ -Informes que se presentarán ƒ -Cronograma de Actividades

La planificación específica. -En la planificación específica es obligatoria la evaluación del

control interno de la entidad para obtener información adicional respecto a todo su entorno,
evaluar y calificar los riesgos y seleccionar los procedimientos sustantivos de auditoría

El objetivo principal de la planificación específica, es identificar las actividades relevantes de la

entidad para examinarlas en la siguiente fase de la auditoria, preparar el informe de evaluación
del control interno y preparar el programa detallado del examen.

Los principales resultados que se obtienen de la planificación específica -Presentación de un

plan de muestreo y enfoque de la auditoria. -Presentación de un plan específico de la auditoria a
desarrollar, que incluye, los programas de auditoría por componentes a ser examinados
-Explicación de las desviaciones o deficiencias del control interno. -Utilización de un programa
general de auditoría para la planificación específica constituye una guía que permite aplicar los
principales procedimientos para evaluar el control interno de la entidad o área examinada
-- Considerar el objetivo general de la auditoria y del reporte de planificación preliminar

-Recopilar información adicional según instrucciones de la planificación preliminar. -Evaluar el

control interno. -Calificar el riesgo de auditoría. -Definir los procedimientos de auditoría, a
base de la evaluación del control interno. -Resumir los resultados de la planificación especifica.