DELITOS TRIBUTARIOS

 ALUMNA : CONTRERAR RODRIGUEZ SHIRLEY

 CURSO : DERECHO PENAL ESPECIAL

Trujillo - Perú

2018
 I. DELITO TRIBUTARIO

1.1. DEFINICION:

Se entiende por delito tributario, a toda acción u omisión en virtud de la cual

se viola premeditadamente una norma tributaria, es decir, se actúa con dolo
valiéndose de artificios, engaños, ardid u otras formas fraudulentas para
obtener un beneficio personal o para terceros.

1.2. BASE LEGAL:

Mediante Decreto Legislativo Nº 813, vigente a partir del 321 de abril de

1996, se deroga los artículos 268º y 269º de la Ley Penal, aprobado por el
Decreto Legislativo Nº 635, referidos al delito de defraudación tributaria, con
la finalidad de que una Ley Especial sobre Delito Tributario en su modalidad
de Defraudación Tributaria, se contemplan atenuantes no considerados
anteriormente.

1.3. LEY PENAL TRIBUTARIA DECRETO LEGISLATIVO N° 813:

1.3.1. DEFRAUDACION TRIBUTARIA:

El que en provecho propio o de un tercero, valiéndose de cualquier

artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de pagar
todo o en parte los tributos que establecen las leyes. (Artículo 1°)

1.3.1.1. Modalidades:

a. Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos, rentas o

consignar pasivos total o parcialmente falsos para anular o
reducir el tributo a pagar. (Artículo 2°)

b. No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones

o percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro

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 del plazo que para hacerlo fijen las leyes y reglamentos
pertinentes. (Artículo 2°)

Pena Impuesta:

De 05 a 08 años de pena privativa de la libertad y con 365 a

730 días multa.

1.3.2. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON ATENUACION DE PENAS:

El que mediante la realización de conductas descritas en las modalidades

anteriores 1 y 2 deja de pagar tributos a su cargo durante un ejercicio
gravable, tratándose de liquidación anual, o durante un período de doce
meses, tratándose de tributos de liquidación mensual, por un monto que
no exceda de cinco UIT vigentes al inicio del ejercicio o del último mes del
periodo. (Artículo 3°)

Pena Impuesta:

De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días

multa.
Comentario:
Tipo atenuado del delito

1.3.3. DEFRAUDACION TRIBUTARIA CON AGRAVACION DE PENAS:

a. Se obtenga exoneraciones o inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crédito fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o
incentivos tributarios simulando la existencia de hechos que
permitan gozar de los mismos. (Artículo 4°)
b. Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento
de verificación y/o fiscalización. (Artículo 4°)

Pena Impuesta:

De 08 a 12 años de pena privativa de la libertad y con 730 a 1460 días

multa.
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 Comentario:
Artículo 4° inciso (a) Tipo autónomo agravado (por dirigirse a la indebido
obtención de beneficios fiscales y no esta referida directamente a dejar de
pagar tributos).

Artículo 4° inciso (b) Tipo autónomo agravado (por tratarse de un fraude en la

etapa de recaudación del tributo y no en la etapa de liquidación del mismo).

1.3.4. RELATIVA AL DELITO CONTABLE:

El que estando obligado por las normas tributarias a llevar libros y

registros contables.

a) Incumpla totalmente dicha obligación. (Artículo 5°)

b) No hubiera anotado actos. Operaciones, ingresos en los libros y
registros contables. (Artículo 5°)
c) Registre anotaciones de cuentas, asientos, cantidades, nombres y
datos falsos en los libros y registros contables. (Artículo 5°)
d) Destruya u oculte total o parcialmente los libros y/o registros
contables o los documentos relacionados con la tributación.
(Artículo 5°)

Pena impuesta:

De 02 a 05 años de pena privativa de la libertad y con 180 a 365 días

multa.
Comentario:
Tipo autónomo referido a las obligaciones contable (delito contable) con
la finalidad de sancionar penalmente graves irregularidades contables, la
misma que no necesariamente suponen que se dejen de pagar tributos
pudiendo determinarse por el juez una libertad provisional si esta por
debajo de 04 años de sentencia.

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1.3.5. PENA ADICIONAL DE INHABILITACIONES:

En los delitos de defraudación tributaria, la pena deberá incluir,

inhabilitación no menor de 06 meses ni mayor de 07 años para ejercer por
cuenta propia o por intermedio de un tercero, profesión, comercio, arte o
industria. (Artículo 6°)

1.3.6. CONSECUENCIAS ACCESORIAS:

Si el delito se ha incurrido a través de una empresa con conocimiento de

sus titulares, aquella puede ser motivo a criterio del juez según la
gravedad de los hechos, a las sanciones siguientes:

a) Cierre temporal o clausura definitiva,

b) Cancelación de licencias y
c) Disolución de la persona jurídica. (Artículo 17°)

Artículo 1.- El que, en provecho propio o de un tercero, valiéndose de

cualquier artificio, engaño, astucia, ardid u otra forma fraudulenta, deja de
pagar en todo o en parte los tributos que establecen las leyes, será
reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de
ocho años.

Artículo 2.- Son modalidades de defraudación tributaria reprimidas con la

pena del Artículo anterior:

a) Ocultar, total o parcialmente, bienes, ingresos rentas, o consignar

pasivos total o parcialmente falsos para anular o reducir el tributo a pagar.

b) No entregar al acreedor tributario el monto de las retenciones o

percepciones de tributos que se hubieren efectuado, dentro del plazo que
para hacerlo fijen las leyes y reglamentos pertinentes.

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 CONCLUSIONES

 La Ley Penal Tributaria, es una Ley especial y abarca en forma general a

la Defraudación Tributaria y sus modalidades como delitos sujetos a la
pena privativa de la libertad y como delito autónomo el delito contable
tributario igualmente sujeto a la pena privativa de la libertad.
 En el Perú, el tema de los delitos tributarios está contenido en una ley
especial, el Decreto Legislativo N °813; sin embargo, pese a que el
Derecho Penal peruano, ha separado estos delitos de su cuerpo legal y
les ha asignado más bien un tipo especial, no dejan de tener un carácter
delictivo económico, ya que se trata de atentados contra bienes jurídicos
que implican intervención del Estado en la economía y el funcionamiento
de instituciones económicas básicas.
 La responsabilidad del contador público ante las leyes penales del país,
solo puede imputarse el delito contable a un profesional Contador Público
cuando el acto que comete es doloso realizándolo en forma consciente.
Considerándose como cómplice o coinculpada mas no responsable
directo.
 Los contribuyentes debemos reconocer que, al defraudar a la
administración tributaria, también nos estamos perjudicando nosotros
mismos como ciudadanos, viéndonos privados de disfrutar de beneficios
que la renta captada hubiera podido lograr al dársele su debida aplicación
pública.
 Que los alumnos de las facultades de las universidades peruanas (futuros
profesionales), no les han dado la debida importancia a los delitos penales
tributarios, debido a la falta de difusión de estos y la falta de conocimientos
que demuestren los profesionales docentes. Siendo un rol vital de los
representantes del gremio profesional local y nacional luchar contra ello.
 Que se dé la iniciativa de realizar la difusión de la Ley Penal Tributaria, en
todos los colegios de Contadores Públicos Del Perú, a fin de concienciar
a los profesionales y estudiantes sobre las consecuencias sociales y
profesionales que traen como consecuencia la realización de los delitos
tributarios.

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 BIBLIOGRAFIA

Sanabria, Ruben. (2007). Código Tributario y los ilícitos Tributarios. Lima:

Editorial San Marcos.

Villegas, Hector. (2014).El Delito Tributario, Lima: Veritas Año V.