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Confusión
ARTICULO 45. CONCEPTO. La reunión en el sujeto activo de la obligación tributaria de
las calidades de acreedor y deudor, extingue esa obligación.
Osorio, define la confusión: “Es una forma típica de extinción de las obligaciones. Tiene
lugar cuando se reúne en una misma persona, por sucesión universal o cualquier otra causa,
la calidad de acreedor y deudor”. (OSORIO, 1981)
En sí, la reunión en un mismo sujeto de la condición de acreedor y deudor de una
obligación extingue ésta, por confusión.
Prescripción
ARTICULO 52. PRESCRIPCION DE OBLIGACIONES ACCESORIAS. La prescripción
de la obligación principal extingue las obligaciones accesorias.
Queralt, establece: “La prescripción, en su modalidad extintiva, supone una
variante de extinción de los derechos y las acciones a causa de su no ejercicio por el
titular de los mismos durante el tiempo fijado por la ley” (QUERALT & LOZANO
SERRANO, 1998)
Forma de extinguir las obligaciones tributarias opera tanto a favor de los sujetos pasivos
como a favor del Estado. El transcurso de un período de tiempo determinado y la falta de
actividad administrativa del acreedor produce ese efecto extintivo.
La prescripción se aplicará de oficio, sin necesidad de que la invoque o excepcione el sujeto
pasivo. Según la ley, el plazo de prescripción de la acción para exigir el cobro empieza con
el vencimiento del pago en período estipulado por los sujetos determinandos.
La prescripción liberatoria, se da por el solo hecho que él que la debe entablar, ha dejado
durante un lapso de tiempo intentarla, o de ejercer el derecho al cual ella se refiere.
Consiste en liberarse de su pago mediante el transcurso de cierto tiempo y bajo las
condiciones establecidas por la ley aplicable al caso.
Condonación o remisión
ARTICULO 46. CONDONACION. La obligación de pago de los tributos causados, sólo
puede ser condonada o remitida por ley. Las multas y los recargos pueden ser condonados o
remitidos por el presidente de la República, de conformidad con lo establecido por el
artículo 183, inciso r), de la Constitución Política, sin perjuicio de las atribuciones propias
del Congreso de la República y lo establecido en el artículo 97 de este código.
Según Calvo Ortega, la condonación se refiere a: “La liberación del deudor
ejercida por el acreedor con ánimo de liberalidad, también denominada perdón, quita o
remisión. La condonación es una renuncia al derecho de crédito que se tiene frente a
otro, por lo que extingue la obligación” (CALVO ORTEGA, 2002)
Exención
Para Chicas Hernández es la “Figura jurídico tributaria, en virtud de la cual eliminan de la
regla general de causación de los tributos, ciertas personas hechos o situaciones imposibles
por razones de equidad, de conveniencia o de política económica” (CHICAS
HERNANDEZ, 2000)
ARTICULO 62 código tributario. EXENCION. Exención es la dispensa total o parcial del
cumplimiento de la obligación tributaria, que la ley concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando
se verifican los supuestos establecidos en dicha ley. Si concurren partes exentas y no exentas en
los actos o contratos, la obligación tributaria se cumplirá únicamente en proporción a la parte o
partes que no gozan de exención.
Características
La exención viene a ser un privilegio que se otorga al sujeto pasivo del impuesto
que, para gozarse, debe estar expresamente señalada por la ley.
La interpretación de la norma que señale una exención debe hacerse
restrictivamente, en los términos en que se encuentre redactada, sin pretender
aplicarla por analogía o mayoría de razón a situación diversa.
Al crearse la exención, su aplicación debe ser para el futuro y no se le puede aplicar
efectos retroactivos para favorecer situaciones pasadas, pues esto significaría dar
origen a la inseguridad o falta de firmeza de las disposiciones que hoy se gravan, a
citaciones que posiblemente mañana por razones de política económica quedarán
exentas.
La exención tiene además las características de ser temporal y personal.
Temporal: por cuanto que subsiste hasta en tanto nos modifique o derogue la ley o
disposición que la decretó.
Personal: en virtud de que sólo favorece al sujeto señalado en la propia ley tratándose
de exenciones subjetivas.
Exenciones distributivas.
Las exenciones distributivas han sido abordadas por la doctrina y se ha utilizado un
concepto generalmente aceptado que se basa en el concepto otorgado por Margáin
Manautou, quien establece que las exenciones distributivas, son las que se crean con el
objeto de evitar las injusticias impositivas en que se incurriría si se gravaran a personas que
carecen de capacidad tributaria o a una misma persona, con dos o más impuestos. Así, las
exenciones distributivas sirven para distribuir equitativamente las cargas fiscales.
Este tipo de exenciones están vinculadas a las nociones que propone la justicia distributiva.
legislador ajusta de cierta forma la asignación de los factores económicos de la sociedad
para coadyuvar con un grupo que posee un nivel racionado de recursos económicos para su
subsistencia y fomentar su desarrollo. Para esto debe el legislador tributario crear políticas
para establecer principios que regulen la asignación de beneficios y las cargas dentro de la
actividad económica.
Determinacion Tributaria