CONTABILIDAD INTERMEDIA I

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

Nombres y Apellidos: Glenda Jajaira Cayo Pusay
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Curso: CA3-3
CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Versión: 2018.6
ANÁLISIS DE CUENTA:
NOMBRE DE LA CUENTA CÓDIGO
Inversiones Temporales 1.1.04.
1.- DESCRIPCIÓN

Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal que realiza la entidad en títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito de obtener algún
rendimiento o ganancia en un tiempo breve.

Adquisición de títulos emitidos por las Inversiones Financieras de corto plazo (se convierten en dinero en
menos de 90 días). Están representadas por valores negociables o por cualquier otro instrumento de
inversión, convertibles en efectivo en el corto plazo y tienen por objeto, normalmente, obtener un
rendimiento hasta el momento en que estos recursos sean utilizados por la entidad.

Dependiendo de las IF’s

o Pólizas de Acumulación
o Certificado de Depósito
o Certificado de Ahorro
o Reepos
o Swaps
o Swaps cups
o Swift

2.- NORMATIVA
Normas Internacionales

Normas Internacionales

o NIC 7 - EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

● Las acciones de empresas que no están depositadas en el Instituto Nacional de Depósito de
Valores, que no cotizan en la bolsa, tendrán que guardar dichos valores en una caja fuerte o una caja
de seguridad de algún banco.
● La NIC 39 establece reglas para el reconocimiento, medición y revelación de información sobre
los activos y pasivos financieros poseídos por la empresa, incluyendo la contabilización de las
operaciones de cobertura.
● Las inversiones mantenidas hasta el vencimiento son activos financieros no derivados con una
fecha de vencimiento fijada, cuyos pagos son de cuantía fija o determinable, y la entidad tiene la
intención efectiva y, además, la capacidad, de conservar hasta su vencimiento
o NIC 25 - CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES
1. Este Pronunciamiento trata sobre la contabilidad de las inversiones en los estados
financieros de las empresas, así como de las exigencias de información a revelar
 relacionada con este tipo de activos.
2. Las empresas deberán contabilizar sus inversiones de acuerdo con los párrafos 8 a 44,
salvo si se trata de empresas especializadas en inversiones, en cuyo caso pueden
contabilizarlas de acuerdo con el párrafo 45.
3. El Pronunciamiento, por el contrario, no se ocupa de:
a. las bases para el reconocimiento de intereses, derechos de patente, dividendos y
rentas producidas por tales inversiones (cuyo tratamiento se ha hecho en la NIC
18, Ingresos, y en la NIC 17, Arrendamientos);
b. inversiones en subsidiarias (véase la NIC 27, Estados Financieros Consolidados y
Contabilización de las Inversiones en Subsidiarias);
c. inversiones en asociadas (véase la NIC 28, Contabilización de las Inversiones en
Empresas Asociadas);
d. inversiones en negocios conjuntos (véase la NIC 31, Información Financiera sobre
los Intereses en Negocios Conjuntos);
e. plusvalía comprada, patentes, marcas y activos similares;
f. arrendamientos financieros, tal como se han definido en la NIC 17,
Arrendamientos;
g. inversiones procedentes de planes de beneficios por retiro y empresas
de seguros de vida, e
h. inversiones en activos financieros, a los que se aplica la NIC 39, Instrumentos
Financieros: Reconocimiento y Medición
Normas de Control Interno

Normas de Control Interno

o Generales
● El sistema de registro de las inversiones deberá proporcionar la información detallada y suficiente
para la toma de decisiones. La consistencia en el sistema de registro permitirá comprobaciones y
comparaciones ágiles, su evaluación y proyección
● Los títulos que amparan las inversiones deberán ser guardadas en la caja fuerte o en un banco,
logrando con esto una mayor seguridad.
● Verificar los documentos que respalda la inversión: fecha de adquisición, entidad que emite el
documento, vencimiento y número de serie.
● Procurar una adecuada custodia de los documentos de soportes de la inversión
● Examinar los movimientos de compra y venta de inversión.

o Gerenciales
● Por tratarse de títulos valores que en algunos casos puede ser fácilmente convertible en efectivo se
recomienda:
● Verificar los documentos que respalda la inversión: fecha de adquisición, entidad que emite el
documento, vencimiento y número de serie.
● Procurar una adecuada custodia de los documentos de soportes de la inversión
● Examinar los movimientos de compra y venta de inversión.
● Cuando menos dos funcionarios de Jerarquía y facultados, deberán aprobar las transacciones o
realizar por el encargado de las inversiones, esta medida permite vigilar las actividades del custodio,
al tiempo que le sirve de protección.

o Contabilidad
Integración contable de las operaciones financieras
La función de la contabilidad es proporcionar información financiera válida, confiable y oportuna, para la
toma de decisiones de la entidad.

Toda operación que afecte o pueda afectar, transformar o modificar el patrimonio, se registrará en
Contabilidad en su correspondiente cuenta. Suponen el intercambio de valores entre un mínimo de dos
unidades económicas ya que reciben las entradas de las transacciones de los subsistemas de presupuesto,
tesorería y otras.

Documentación de respaldo y su archivo

La máxima autoridad, deberá implantar y aplicar políticas y procedimientos de archivo para la

conservación y mantenimiento de archivos físicos y magnéticos.

La entidad dispondrá de evidencia documental suficiente, pertinente y legal de sus operaciones.

La documentación sustentadora de transacciones financieras, operaciones administrativas o decisiones

institucionales estará disponible, para acciones de verificación o auditoría, así como para información de
otros usuarios autorizados, en ejercicio de sus derechos.

Todas las operaciones financieras estarán respaldadas con la documentación de soporte suficiente y
pertinente que sustente su propiedad, legalidad y veracidad, esto permitirá la identificación de la
transacción ejecutada y facilitará su verificación, comprobación y análisis.

Leyes, Reglamentos, Instructivos y Resoluciones

● Código de Comercio
● Ley del Sistema Financiero

3.- MOVIMIENTOS
● Inversión en Títulos o Valores
● Ajuste o Reclasificación
SE DEBITA:
● Capitalización de los Intereses

● Liquidación Total o Parcial de la Inversión

● Venta (antes de la fecha de vencimiento)
SE ACREEDITA:
● Ajuste o Reclasificación
● Cierre de Libros

● Deudor
En algunos casos caja no tendrá saldo, pero jamás tendrá saldo
SALDO:
acreedor.

4.- CONTROL CONTABLE

Procedimientos de Auditoría para establecer la razonabilidad del saldo.

1. Aplicamos arqueo de fondos (habrá documentos)

2. Constatación Documental (Verificar propiedad, Legalidad y autenticidad)
 ● Verificar los documentos que respalda la inversión: fecha de adquisición, entidad que emite el
documento, vencimiento y número de serie.
● Procurar una adecuada custodia de los documentos de soportes de la inversión
● Examinar los movimientos de compra y venta de inversión.
Preparar mensualmente un estado de cuentas por cobrar por vencimientos para facilitar su cobro.

5.- PROCEDIMIENTOS (Gráficos y Descriptivos)

Descriptivo

o Análisis del Sistema Financiero

o Colocación del Capital
o Renovación de las Inversiones
o Liquidación Total y Parcial de las Inversiones
o Cálculo y Conciliación de Intereses
o Ubicación y archivo de los Títulos Valores
o Constatación Documental

Gráfico

6.- SISTEMA DE REGISTRO, FORMULARIOS E INFORMES

Registros Generales
o Mayor de la cuenta Inversiones

Registros Auxiliares

o Contratación del tipo de inversión

o Subcuentas de la Cuenta general de inversiones

Formularios

o Informe general
o Registro de Inversiones
Reportes

o Cuadro Comparativo de Inversiones

o Títulos, Pólizas, Certificados, Reepos, etc
o Liquidación de Inversiones
o Reportes de Inversiones Vencidos

Registros Generales

Inversiones Temporales
DEBE HABER
XXX
XXX
XXX

Registros Auxiliares

Certificado de Depósito
DEBE HABER
XXX
XXX
XXX

Póliza de Acumulación
DEBE HABER
XXX
XXX
XXX

Inversiones Interés Variable

DEBE HABER
XXX
XXX
XXX

Inversiones Interés Fijo

DEBE HABER
XXX
XXX
XXX
7.- PROBLEMA / EJERCICIO/
Datos:
Datos:

El 4 de diciembre del2017 la empresa realiza las siguientes inversiones:

Acumulación 25000 a 30 días con interés del 3,05%

Certificado de depósito 15000 a 60 días con interés del 3,15%
Reepos 20000 a 90 días con interés de 2,95%

Escenarios

1) A la fecha de vencimiento se liquida.

2) A la fecha de vencimiento se renueva por el valor nominal
3) A la fecha de vencimiento se capitaliza los intereses.

Se pide

● Registrar las operaciones de la empresa

● Establecer los saldos al término del mes (razonable)
● Identificar en control contable

Resolución:

Tiempo
Tipo de inversión Monto Interés
1 2 3 4
Póliza de acumulación 25000 3,85 28 2
Deposito 15000 3,15 28 31 1
Reepos 20000 2,95 28 31 28 3

Póliza de acumulación
73,84

Deposito
36,25

Reepos
45,26
 155,34

Póliza de acumulación
5,27

Deposito
40,13

Reepos
50,11
95,51

Deposito
1,29

Reepos
45,26
46,55

Reepos
4,85
4,85

MAYORIZACIÓN

Inversiones Temporales Intereses por cobrar

$ 25.000,00 Dic $ 155,34
$ 15.000,00 Ene $ 95,51
$ 20.000,00 Feb $ 46,55
Mar $ 4,85
$ 60.000,00 $ 302,26

Intereses ganados Anticipo ret. Fte

$ 155,34 $ 6,05
$ 95,51
$ 46,55
$ 4,85
$ 302,26 $ 6,05

EMPRESA
LIBRO DIARIO
Folio N° 1
FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABER
1
Inversiones temporales $ 60.000,00
Póliza de acumulación $ 25.000,00
Deposito $ 15.000,00
Reepos $ 20.000,00
a) Capital $ 60.000,00
V/R por apertura de libros
2
Interés por cobrar $ 155,35
a) Interés $
ganado 155,35
V/R Por rendimiento del
mes de diciembre

3
Bancos $ 60.296,21
Anticipo ret. Fte. 2% IR $ 6,05
a) Inversiones
$ 60.000,00
temporales
Póliza de
$ 25.000,00
acumulación
Deposito $ 15.000,00
Reepos $ 20.000,00
$
Interés por cobrar
302,26
V/R liquidación Total

4
Bancos $ 296,21
Anticipo ret. Fte. 2% IR $ 6,05
$
a) Interés por cobrar
302,26
V/R renovación valor
nominal

5
Inversiones temporales $ 296,21
Anticipo ret. Fte. 2% IR $ 6,05
a) Interés por $
cobrar 302,36
V/R capitalización de interés
 LIQUIDACIÓN DE INVERSIONES

Cliente: RUC:
Tipo de inversión: Póliza de acumulación

Valor total 25.000,00

Fecha de emisión 04/12/2017
Tiempo 30 días
Fecha de vencimiento 03/01/2018
Tasa de interés 3,85%
Valor de interés 79,11
Imp. Ret. Fuente 1,58

Valor por liquidar 25.079,11

Valor por renovar 25.000,00
Valor por entregar 79,11

LIQUIDACIÓN DE INVERSIONES

Cliente: RUC:
Tipo de inversión: Depósito

Valor total 15.000,00

Fecha de emisión 04/12/2017
Tiempo 60 días
Fecha de vencimiento 02/02/2018
Tasa de interés 3,15%
Valor de interés 77,67
Imp. Ret. Fuente 1,55

Valor por liquidar 15.077,67

Valor por renovar 15.000,00
Valor por entregar 77,67
 LIQUIDACIÓN DE INVERSIONES

Cliente: RUC:
Tipo de inversión: Reepos

Valor total 20.000,00

Fecha de emisión 04/12/2017
Tiempo 90 días
Fecha de vencimiento 04/03/2018
Tasa de interés 2,95%
Valor de interés 145,48
Imp. Ret. Fuente 2,91

Valor por liquidar 20.145,48

Valor por renovar 20.000,00
Valor por entregar 145,48

8.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusiones:
o Documento a corto plazo.
o Las transacciones de las inversiones permanentes deben manejarse a través de cuentas de
cheques.
o Consisten en documentos a corto plazo (certificados de depósito, bonos tesorería y documentos
negociables)
o Las acciones se venden con más facilidad.

Recomendaciones:

o Destine a la inversión el excedente entre sus ingresos y sus gastos comunes.

o Eliminar primero las deudas por las que paga altos intereses y sanee la situación financiera actual,
antes de tomar decisiones de inversión.
o Siempre de manera coherente con los plazos de sus objetivos, conviene mantener una mezcla de
inversiones con distintos horizontes temporales para poder atender a distintas necesidades a
medida que se presentan.
Elaborado por: Glenda Jajaira Cayo Pusay Aprobado por
Fecha: Quito, 20 de Julio del 2018 Fecha: