Cayo Glenda

CA4-4

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Según (Álvarez, 2018) Señala que al finalizar un periodo contable el contador

elabora, analiza e interpreta los estados de situación económica, financiera y
flujo del efectivo, completamente por disposición legal se elabora un cuarto
informe llamado Estado de Cambios en el Patrimonio o Estado de Evolución del
Patrimonio, en este se detallan y analizan las cuentas patrimoniales, su
estructura, variaciones y efectos que se han presentado en un periodo
determinado, aspectos que permitirán conocer el porcentaje que les corresponde
a los socios del total de los activos, determinar el valor referencial de las acciones
o participaciones.

En los procesos de globalización de las economías, al fisionarse o establecer

procedimientos de absorción o alianzas estratégicas de las empresas, los
directivos y accionistas deben analizar el estado de Cambios en el Patrimonio
antes de tomar dichas decisiones.

Concepto

Es el cuarto informe contable de una empresa, que permite conocer y analizar

los cambios en las políticas contables sobre las cuentas patrimoniales dentro de
un periodo y de un periodo a otro, partiendo que los componentes del patrimonio
son los derechos que tienen los accionistas sobre la empresa, por lo tanto, son
los más interesados en conocer la situación de su patrimonio y las variaciones
que han sufrido las cuentas de capital, reservas, superávit y resultados.

Importancia

Informe contable de uso interno y externo, internamente se puede evaluar el

desempeño de los directivos y de la toma de decisiones, externamente sirve para
los accionistas, proveedores, inversionistas y prestamistas.
Permite conocer la variación que ha tenido el patrimonio, incrementándose por
efecto de una utilidad o disminuyéndose por efecto de una pérdida.

En la estructura del patrimonio se valora las acciones o participaciones a un

precio referencial, permite analizar la rentabilidad que tiene cada acción o
participación

Según las nuevas tendencias nos sirve para procesos de negociación, compra y
venta de empresas, para emitir paquetes accionarios o venta de acciones en la
bolsa de valores o mercados bursátiles.

Objetivos

1. Valorar las acciones o patente accionario de una empresa

2. Establecer la rentabilidad sobe el capital o aporte de los socios
3. Determinar los incrementos o disminuciones que han sufrido las
cuentas patrimoniales.
4. Evaluar el desempeño en la toma de decisiones por parte de los
directivos y gerentes.
5. Analizar la estructura del patrimonio y establecer la relación del capital
o aportes de los socios frente al patrimonio y el total de activos.

Estructura

Según (Bravo, 2008) el estado de Cambios en el Patrimonio se encuentra

estructurado por:

Capital Pagado: Aportes de capital por parte de los socios, sus documentos
fuente constituyen la emisión de acciones o participaciones.

Aporte Futuras Capitalizaciones: Aquellos aportes de los socios en efectivo o

en bienes, que luego de un tiempo se podría capitalizar mediante aumento de
capital, justificando en la escritura de aumento de capital.

Reservas: Pueden ser reservas, legal, facultativa, estatutaria, aquellas que

fortalecen el capital de los socios para cualquier tipo de contingencia o a la vez
sirven para capitalizarse, la primera está reglamentada por la ley de Compañías,
la segunda y la tercera son nombradas por cada empresa.
Resultados: Representan las utilidades o perdidas de periodos anteriores y del
presente periodo, estos se ven afectados por el incremento por medio de las
utilidades y disminuidos por el efecto de pérdida, aplicación o distribución a otras
cuentas

Cambios de políticas: Representan las correcciones de errores que la empresa

ha identificado en un periodo y que no fueron registrados en el momento
oportuno.

Variaciones

Las variaciones que se obtienen el Estado de Cambios en el Patrimonio pueden

ser:

Cualitativas: Aquellas variaciones que efectúan monetariamente a cada una de

las cuantas patrimoniales, en tanto que el patrimonio no sufre variación, por
ejemplo, la capitalización de reservas o aporte futuras capitalizaciones.

Cuantitativas: Son aquellas que afectan al total del patrimonio, por ejemplo, la
declaración de dividendos.

Variación

Giro de Aporte futuras

negocio. capitalizaciones.

2017 Ventas 2018

Capital $ 10.000,00 $ 30.000,00
Reserva
$ 4.600,00 $ 5.600,00
Legal
Reserva
$ 2.000,00 $ 2.500,00
Estatutaria
Reserva
$ 15.000,00 $ 15.000,00
Capital
Utilidad
$ 3.400,00 $ 4.700,00
Retenidas
Saldo $ 28.200,00 $ 48.400,00
Variación relativa
48400 − 28200
𝑣𝑟 = = 0.72~72%
28200

Clases de variaciones

Permutativas Incrementales Absoluta

Modificatorias Decrementales Relativa

Mixtas

Variación Formula

𝑽𝑨 = 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑙 − 𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙

Variación absoluta

Variación relativa 𝑽𝒂𝒓𝒊𝒂𝒄𝒊ó𝒏 𝑨𝒃𝒔𝒐𝒍𝒖𝒕𝒂

𝑽𝑹 =
𝑺𝒂𝒍𝒅𝒐 𝑰𝒏𝒊𝒄𝒊𝒂𝒍
𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙
𝑽𝑹 = ( − 1)
𝑆𝑎𝑙𝑑𝑜 𝑖𝑛𝑖𝑐𝑖𝑎𝑙

𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑃𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑎𝑛𝑖𝑜
𝑽𝑹 ∗ 𝑨 =
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠
Variación Rendimiento por acción

Variación PP 𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙
𝑽𝑷𝑷 =
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑝𝑎𝑡𝑟𝑖𝑚𝑎𝑛𝑖𝑜

Índices

Índices Formula
ROE 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝐶𝑎𝑝𝑖𝑡𝑎𝑙

ROI 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝐼𝑛𝑣𝑒𝑟𝑠𝑖ó𝑛 (𝐴𝑁𝐶𝑛 + 1 − 𝐴𝑁𝐶)

ROA 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑡𝑖𝑣𝑜𝑠
 R*A 𝑈𝑡𝑖𝑙𝑖𝑑𝑎𝑑
𝑁ú𝑚𝑒𝑟𝑜 𝑑𝑒 𝐴𝑐𝑐𝑖𝑜𝑛𝑒𝑠

Esquemas:

 Vertical (No se utiliza)

El método consiste en tomar un solo estado financiero y relacionar cada una de sus
cuentas con un total determinado dentro el mismo estado, aunque también pueden
relacionarse cada una de sus subcuentas.

Cuentas 2018 2017 Variación %

Capital
Aporte FK
Reserva Legal
Reserva Facultativa
Reserva Capital
Superávit de Capital
Perdidas Años Anteriores
Utilidades retenidas
Utilidad del ejercicio
Total

 Horizontal
Es un análisis que se ocupa de los cambios o movimientos de cada cuenta entre un periodo
y otro del Estado de Situación Financiera y el Estado de Situación Económica. Este
método relaciona los cambios financieros que sufrió el negocio de un periodo a otro, los
cuales pueden estar representados en aumentos o disminuciones, mostrando además
dichas variaciones o cambios en cifras, porcentajes o razones, permitiendo obtener un
mejor panorama de los cambios presentados en la empresa para su estudio, interpretación
y toma de decisiones.

Conceptos Capital AFK Reserva Reserva Reserva Superávit Perdidas años Utilidades Utilidad del Total
Legal Facultativa capital de capital anteriores retenidas ejercicio

Total
Patrimonio

(F) Contador (F) Gerente

Cuentas Patrimoniales:

 Capital
o Capital suscrito
o Capital pagado
o Aportes Futuras Capitalizaciones
 Reserva
o General: Dadas por la SUPERCIA
 Sociedad anónima: 10% - 50%
 Responsabilidad limitada: 5%- 20%
 Compañía mixta: 10% - 50%
 URL: 5% - 20%
o Especiales
 Reserva Estatutaria: Estatuto
 Reserva Facultativa: Máxima autoridad
 Reserva de Capital: NEC 16/NEC 17
 Superávit
o Ganancias Retenidas: Acumulación de utilidades no distribuidas.
o Capital: Donaciones de propiedad, planta y equipo, Re-expresiones o
revalorizaciones.
 Resultados
o Utilidad del ejercicio: Distribuir
o Pérdidas años anteriores: Amortizar 5 años  No superar el 25 %

EJERCICIO
La empresa comercial “El Dedicación S.A” presenta la siguiente información al 31 de
diciembre de 2017.

Capital $ 30.000,00
Aportes Futuras Capitalizaciones $ 8.000,00
 Reserva Legal $ 12.000,00
Reserva Estatuaria $ 4.000,00
Reserva de Capital $ 15.000,00
Superávit de Capital $ 20.000,00
Pérdida años anteriores $ (115.000,00)
Utilidades Retenidas $ 5.600,00

Operación:

Según auditoria se detectó que en 2014 no se registró una depreciación por $850

2016, Amortización $410

2017, Provisión de un crédito que se dio de baja $3500  Cubre $2100, la reserva y la
diferencia de resultados tenía segundo grado de consanguinidad.

Febrero, Los accionistas realizan un aporte de capital de $7.000

Noviembre, Según resolución de JGA se emite 300 acciones de $100 c/u

31 diciembre, La utilidad del ejercicio es de $32.500

Según conciliación tributaria los gastos no deducibles ascienden $8.300, ingresos

exentos $14.900, el valor de la reinversión. $15.000

Los dividendos se capitalizan y representan el 60%

La pérdida se generó en el 2015

Se pide:

1. Elaborar el estado de cambios en el patrimonio

 LA DEDICACIÓN S.A.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMANIO
DEL 01-01 AL 31-12 DE 2018
Capital AFK Reserva Reserva Reserva Superávit de Perdida Años Utilidades Utilidad del Total
Legal Estatutaria Capital capital Anteriores retenidas Ejercicio
Saldo al 31-12-2017 30.000,00 8.000,00 12.000,00 4.000,00 15.000,00 20.000,00 <11.800,00> 5.600,00 83.100,00
±cambios en el
patrimonio
−Depreciaciones no <850,00> <850,00>
registradas
−Amortización <410,00> <410,00>
−Provisiones <350,00> <35,00>
Baja de cuentas 1.400,00 1.400,00
=Saldo 30.000,00 8.000,00 12.000,00 4.000,00 15.000,00 20.000,00 <11.800,00> 5.705,00 83.205,00
Restructurado
Aporte capital 7.000,00 7.000,00
Capital suscrito- 30.000,00 <15.000,00> 15.000,00
segunda emisión
Utilidad del ejercicio 24.777,08 24.777,08
Amortización de la 3.833,33 <3.833,33> ____
perdida
Amortización reserva 2.094,38 <2.094,38> ____
legal
Amortización reserva 1.047,19 <1.047,19> ____
estatutaria
Dividendos 12.566,25 <12.566,25> ____
Reclasificación 5.235,94 <5.235,94> ____
utilidad a utilidades
retenidas
Reclasificaron de <12.500,00> <12.500,00>
acciones emitidas y
suscritas
Total, Patrimonio 60.000,00 66.25 14.094,38 5.047,19 15.000,00 20.000,00 7.666.67 10.940,94 0 117,482,08

51% 0,06% 12% 4,30% 12,78% 17,02% 6,53% 9,31%

Conclusiones:
El estado de cambios en el Patrimonio permite mostrar las variaciones que
sufren los diferentes elementos que componen el patrimonio en un periodo
determinado.

El estado de Cambios en el Patrimonio ayuda a la empresa a conocer el

porqué del comportamiento de su patrimonio en un año determinado.

Recomendaciones
Evaluar las variaciones efectuadas dadas en el periodo para la correcta toma de
decisiones y permitir a la empresa implementar nuevas proyecciones para mejoras
continuas.
Llevar un orden cronológico de las cuentas patrimoniales para efectuar un
estado lo más preciso posible para detectar de su análisis situaciones negativas y
positivas que pueden servir de base para tomar decisiones correctivas, o para
aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del patrimonio.

BIBLIOGRAFÍA:

Bravo, Mercedes. Contabilidad General. Facultad de Ciencias administrativas.

Universidad Central del Ecuador. Quito Ecuador.

Álvarez, U. (2018). Quito : Universdad Central Del Ecuador.

Zapata, P. (2015). Contabilidad General.