EL PROCEDIMIENTO SIMPLIFICADO DE TRIBUTACIÓN

Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)

Es un método que facilita el cumplimiento tributario de los medianos y pequeños

contribuyentes, sean personas jurídicas o personas físicas, y que permite liquidar el
Impuesto sobre la Renta (ISR) en base a sus compras o ingresos, así como pagar el
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) en base a
la diferencia entre sus ingresos y compras (valor agregado bruto).

Principales Ventajas

 No requieren contabilidad organizada.

 No pagan anticipos del ISR.
 No pagan Impuesto a los Activos.
 Disponen de un acuerdo de pago automático para el ISR (3 cuotas para Compras
y 2 cuotas para Ingresos).
 Los primeros seis (6) meses del año no tienen que efectuar el pago del ISR.
 No tienen que remitir las informaciones de Comprobantes Fiscales
correspondientes a sus compras y ventas del año anterior.

¿Quiénes pueden acogerse al Procedimiento Simplificado de Tributación (PST)?

a) Los contribuyentes Personas Físicas y Jurídicas del sector Comercial de

Provisiones al por mayor y detalle y las Pequeñas Industrias, cuyas compras sean
de hasta cuarenta millones setecientos cincuenta y nueve mil setecientos
veinticinco pesos (RD$40,759,725.00) anuales, tales como: colmadones, almacén
de provisiones, farmacias, panaderías, entre otros.

b) Los contribuyentes Personas Físicas o Negocios de Único Dueño sin contabilidad

organizada, cuyos ingresos no superen los ocho millones setecientos setenta y un
mil setecientos setenta y uno con cincuenta centavos (RD$8,771,771.50) anuales,
como: salones de belleza, profesionales liberales, abogados, médicos,
odontólogos, contadores y otros.

c) Los contribuyentes que estaban acogidos al Régimen de Estimación Simple

(RES), pasaron a acogerse a uno de los dos métodos: al PST o al régimen
ordinario.

¿Cuáles son los requisitos para acogerse a este procedimiento?

Los contribuyentes que apliquen para acogerse al Procedimiento Simplificado de

Tributación deberán cumplir con los siguientes requisitos:

a) Estar inscritos en el Registro Nacional de Contribuyentes (RNC). Si es una

persona jurídica: Datos de capital, accionistas y actividad económica registrada
en Impuestos Internos, actualizados;
b) Tener como cierre fiscal el 31 de diciembre;
 c) Completar el Formulario de Solicitud de Incorporación al Procedimiento
Simplificado de Tributación PST-01, en los plazos, medios y formatos
establecidos por Impuestos Internos.
d) Estar al día en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, al momento de la
solicitud.

COMPROBANTES FISCALES

Nueva Emisión de Comprobantes Fiscales

La Dirección General de Impuestos Internos emitió la Norma General No.06-2018, que

regula aspectos del sistema de facturación y establece nuevas disposiciones sobre la
emisión y uso de los comprobantes fiscales.

Asimismo, dio a conocer mediante un aviso que se publica en los medios impresos, sus
cuentas de redes sociales y su página web, que se modifica la estructura del Número de
Comprobante Fiscal (NCF) que entrará en vigor el primero de mayo del año en curso.

“Esta nueva Norma es un paso importante en la dirección de combatir la evasión fiscal y

erradicar el mercado secundario que se ha desarrollado de manera ilegal con los
comprobantes”, enfatizó el Director General de Impuestos Internos, Ing. Magín Díaz.

Díaz explicó que la DGII ha detectado que empresas de carpetas fantasmas venden
comprobantes fiscales, simulan gastos, con falsos asesores que se promocionan en las
redes sociales e inflan gastos con el fin de pagar menos ITBIS y menos Impuesto Sobre
la Renta (ISR). “La emisión de esta norma viene a enfrentar este problema”, subrayó.

Informó que la norma fue sometida a un proceso de amplia consulta pública, utilizando
los mecanismos establecidos en la Ley de Libre Acceso a la Información Pública,
publicando su correspondiente borrador el pasado 30 de octubre en la página web y
abriendo la consulta digital, jornada donde se recibieron opiniones y sugerencias de los
contribuyentes que fueron valoradas y tomadas en cuenta.

Subrayó la utilidad de esta norma como una herramienta para reducir el nivel de evasión
en el ITBIS que en nuestro país sobrepasa el 40%.

Los cambios. - La Norma, en su Artículo 2 establece nuevas definiciones de los

siguientes conceptos: a) Factura de Consumo: aquellos comprobantes fiscales que se
emitan para el consumidor final. b) Factura de Crédito (Fiscal): aquellos comprobantes
fiscales que se emiten con valor fiscal.

Por otra parte, en lo relativo a la asignación y uso de secuencias de NCFs, la Norma

ordena que los contribuyentes deberán solicitar las secuencias de NCFs a utilizar. “Una
vez realizada la solicitud, la DGII asignará la cantidad y tipo de NCFs atendiendo a los
siguientes factores: actividad económica registrada en el Registro Nacional de
Contribuyente (RNC); volumen operacional; nivel de cumplimiento del contribuyente,
así como del perfil de riesgo del contribuyente, de conformidad con los parámetros
dispuestos por la DGII”, instituye el Articulo 5.
El Artículo 10 de la Norma indica que los NCFs que se encuentren autorizados por la
DGII al momento de la entrada en vigor de la Norma, podrán ser emitidos y utilizados
por los contribuyentes hasta el 30 de abril del 2018.

El párrafo único del Artículo 10, explica que los contribuyentes deberán hacer su solicitud
de nuevas secuencias de NCFs, de acuerdo con el calendario que será publicado por
Impuestos Internos que entrará en vigor a partir del 01 de mayo de 2018.

A su vez, el Artículo 11 indica que los contribuyentes que al momento de la entrada en

vigencia de esta norma cuenten con autorización para emitir facturas con NCFs, sin
importar el tipo de comprobante de que se trate, contarán con un plazo de tres (03) meses
para realizar los ajustes necesarios en sus sistemas de facturación con el fin de adaptarlos
a los requerimientos de la Norma.

¿Qué son los comprobantes fiscales?

Los Comprobantes Fiscales son: documentos o facturas que acreditan la transferencia

de bienes, la entrega en uso, y/o la prestación de servicios, los cuales deben cumplir con
los requisitos mínimos establecidos por la Dirección General de Impuestos Internos
(DGII).

¿Qué son los números de los comprobantes fiscales?

Los Números de Comprobantes Fiscales (NCF) son secuencias alfanuméricas que

identifican un comprobante fiscal, otorgado por la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII) a los contribuyentes que emitirán comprobantes.

Tipos de comprobantes Fiscales

Los contribuyentes deben solicitar los Números de Comprobantes Fiscales (NCF) para
cada uno de los diferentes tipos de clientes, siendo penalizado el no cumplimiento de
forma oportuna de la obligación de emitir comprobantes fiscales y conservar copia de los
mismos con multas pecuniarias de cinco (5) a treinta (30) salarios mínimos.

 Factura de Crédito Fiscal (Tipo 01): registran las transacciones comerciales de

compra y venta de bienes y/o los que prestan algún servicio. Permiten al
comprador o usuario que lo solicite sustentar gastos y costos del ISR o créditos
del ITBIS.

 Factura de Consumo (Tipo 02): acreditan la transferencia de bienes, la entrega

en uso o la prestación de servicios a consumidores finales. No poseen efectos
tributarios, es decir, que no podrán ser utilizados para créditos en el ITBIS y/o
reducir gastos y costos del ISR.

 Notas de Débito (Tipo 03): documentos que emiten los vendedores de bienes y/o
los que prestan servicios para recuperar costos y gastos, como: intereses por mora,
fletes u otros, después de emitido el comprobante fiscal. Sólo podrán ser emitidas
al mismo adquiriente o usuario para modificar comprobantes emitidos con
anterioridad.
  Notas de Crédito (Tipo 04): documentos que emiten los vendedores de bienes y/
o prestadores de servicios por modificaciones posteriores en las condiciones de
venta originalmente pactadas, es decir, para anular operaciones, efectuar
devoluciones, conceder descuentos y bonificaciones, corregir errores o casos
similares.

 Registro de Proveedores informales (Tipo 11): se usará para el registro de

costos, gastos y créditos de ITBIS de proveedores no registrados o informales, por
parte del contribuyente que los va a presentar ante la DGII.

 Registro Único de Ingresos (Tipo 12): comprobante para registrar un resumen

de las transacciones realizadas durante el día, principalmente de aquellos
productos exentos del ITBIS, previamente autorizados por la DGII.

 Registro de Gastos Menores (Tipo 13): registro de gastos diversos realizados

fuera del domicilio de la empresa, para cubrir gastos incurridos en el mercado
informal por personal autorizado por el contribuyente.

 Regímenes Especiales de Tributación (Tipo 14): son aquellos comprobantes

utilizados para facturar las ventas de bienes o prestación de servicios exentos del
ITBIS, a empresa que se encontraren acogidas a regímenes especiales de
tributación, mediante Leyes de Incentivos.

 Comprobantes Gubernamentales (Tipo 15): son aquellos comprobantes

utilizados para registrar la venta de bienes y la prestación de servicios a entidades
gubernamentales.

Secuencia de Numero de Comprobante Fiscal (NFC)

El NCF está compuesto por 11 caracteres, 1 letra y 10 números que permiten identificar
la serie, el tipo de comprobante y la secuencia numérica:
Serie: Es la letra que inicia la secuencia en este caso la letra B.

Tipo de Comprobante Fiscal: Las dos posiciones, inmediatamente después de la serie,

indican el tipo de comprobante fiscal emitido. En el ejemplo anterior, el número 01 indica
que el tipo de comprobante corresponde a una factura de crédito fiscal.
Secuencial: Está formado por los ocho números consecutivos, a partir de la posición 3,
que inician de derecha a izquierda en 1 y termina según la cantidad de NCF autorizados
por Impuestos Internos. En el ejemplo anterior, el secuencial es 522.

Esta estructura de comprobantes permite a los contribuyentes administrar las secuencias

dentro de sus sucursales de negocios.

PRESCIOS DE TRANSFERENCIA

En qué consisten los precios de transferencia

Consiste en el valor asignado a las transacciones realizadas entre empresas relacionadas.

Puede definirse también como los precios a los cuales una empresa transfiere bienes
físicos, propiedad intangible y/o provee servicios a sus partes relacionadas.

Marco Legal

Los aspectos relativos a los Precios de Transferencia en la República Dominicana están

definidos en el artículo 281 del Código Tributario Dominicano (Ley 11-92) y el
Reglamento 78-14 sobre Precios de Transferencia.

El artículo 281 del Código Tributario establece que las operaciones realizadas entre un
residente y una Persona Física, Jurídica o entidad relacionada deben ser pactadas de
acuerdo a los precios o montos que habrían sido acordados entre partes independientes,
en operaciones comparables y bajo iguales o similares circunstancias, a lo cual se le llama
Principio de Libre Competencia o Arm’s Length.

¿Qué se entiende por empras vinculadas?

Se entiende por empresas vinculadas o relacionadas todas aquellas que cumplan con al
menos uno de los supuestos de vinculación establecidos en los párrafos I y IV del artículo
281 del Código Tributario modificado por la Ley 253-12 sobre el Fortalecimiento de la
Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo
Sostenible.

¿Cuándo se Originan Los precios de transferencia?

Los Precios de Transferencia se originan en el intercambio de productos y/o servicios

entre empresas que tienen algún tipo de relación o
vinculación.

Como se determinan los precios de transferencia.

La determinación de los Precios de Transferencia se efectúa tomando en cuenta los

factores de comparabilidad, contenidos en el párrafo 6 del artículo 281 del Código
Tributario, tales como:

a) Las características del bien o servicio objeto de las operaciones.

b) Las funciones ejercidas, considerando los activos utilizados y riesgos asumidos en las
operaciones, de cada una de las partes involucradas en la operación.
c) Los términos contractuales de las operaciones.
d)Las circunstancias económicas o de mercado en las que se llevan a cabo las operaciones.
e) Las estrategias de negocios.

Aplicando luego uno de los métodos de valoración establecidos en el párrafo 7 del mismo
artículo, estos son:

a) Método del Precio Comparable No Controlado.

b) Método del Precio de Reventa.
c) Método del Costo Adicionado.
d) Método de la Partición de Utilidades.
e) Método del Margen Neto de la Transacción.

En los casos de operaciones de importación y exportación de bienes con cotización

conocida, se aplicará el valor de la cotización conocida del bien en el mercado
transparente del día de la declaración del despacho o carga de la mercancía, cualquiera
que sea el medio de transporte utilizado.

¿Qué es el DIOR?

Por sus siglas, La Declaración Informativa de Operaciones efectuadas entre partes

Relacionadas DIOR), también conocido como formulario 632, es la declaración donde
los contribuyentes alcanzados por la legislación de Precios de Transferencia, reportan
todas las operaciones que hayan tenido con sus relacionadas o vinculadas, tanto las que
generan ingresos como las de costos, gastos, activos y pasivos, presentando los detalles
de informaciones necesarias para el establecimiento del método de valoración de precios.

La DIOR deberá presentarse anualmente, dentro de los ciento ochenta (180) días
posteriores a la fecha de cierre.