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PARLAMENTARIO
N° 03/2017-2018
Junio 2018
Contenido
Sistema
Tributario Constitución
Política
Poder
Legislativo Leyes
(Congreso)
Marco Decretos
tributario Poder Ejecutivo Legislativos
Ministerio de
Decretos
Economía
Supremos
y Finanzas
2
Perú: Ingresos del gobierno general
(En Millones de Soles)
2015 2016 2017 2015 2016 2017
III. TOTAL (I+ II) 122 951 122 495 126 446 20.1 18.6 18.0
3
1.2. Presión fiscal y presión tributaria
2015
2016
2017
2016
2015
2016
2017
2015
2017
Presión tributaria del Presión fiscal del gobierno Presión fiscal del gobierno
gobierno central central general
Fuente: SUNAT y BCRP. Elaboración: CR – DIDP.
Nota: La Presión Fiscal, a diferencia de la Presión Tributaria, adiciona los ingresos no
tributarios. El gobierno general, a diferencia del gobierno central, adiciona a los
gobiernos locales, Essalud, ONP y los organismos reguladores.
2 002
2 003
2 004
2 005
2 006
2 007
2 008
2 009
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2 013
2 014
2 015
2 016
2 017
4
1.3. Impuesto general a las ventas (IGV)
Tasa del Impuesto General a las Ventas (IGV)
Desde el año 1993, la tasa del
Impuesto General a las ventas
(IGV) se ha mantenido estable,
salvo durante el periodo, 2003-
2010, que aumentó un punto.
3.0
2.0
1.0
0.0
2001
2002
2 003
2 004
2 005
2 006
2 007
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2 010
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2 012
2 013
2 014
2 015
2 016
2 017
Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP. - CR
5
1.4. Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Recaudación del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
(Porcentaje del PBI)
3.0
Desde el 2014, la
recaudación por 2.5
2.2 2.2
Impuesto Selectivo al 2.0 2.0
Consumo (ISC) es de 2.0
1.6
0.9% del PBI, 1.4 1.3
1.5
porcentaje menor a la 1.1 1.1
mitad de lo que se 1.0 1.0 1.0 1.0 0.9 0.9 0.9 0.9
1.0
recaudaba durante el
primer quinquenio de 0.5
la década pasada.
0.0
2001
2002
2 003
2 004
2 005
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2 007
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2 015
2 016
2 017
Fuente: SUNAT y BCRP.
Elaboración: CR – DIDP.
0.0
2001
2002
2 003
2 004
2 005
2 006
2 007
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2 010
2 011
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2 014
2 015
2 016
2 017
6
1.5. Impuesto a la Renta (ingresos)
Recaudación del Impuesto a la Renta (ingresos)
(Porcentaje del PBI)
10.0
Durante el 2016, la
9.0
recaudación por Impuesto a
la Renta, como proporción 8.0
7.1 7.1 7.3
6.4 6.8 6.7 7.0
del PBI, llegó a 5.2%; ratio 7.0
6.1
5.5 5.7 5.6
inferior a los logrados en los 6.0 5.2
últimos años. 5.0 4.5
3.9 4.0
4.0
3.1 3.1
3.0
2.0
1.0
0.0
2001
2002
2 003
2 004
2 005
2 006
2 007
2 008
2 009
2 010
2 011
2 012
2 013
2 014
2 015
2 016
2 017
Fuente: SUNAT y BCRP.
Elaboración: DIDP - CR
25,000.0
Primera Categoría
Segunda Categoría
20,000.0 Tercera Categoría
El Impuesto a la Renta de Cuarta Categoría
Quinta Categoría
Tercera categoría
(empresarial) es el que tiene 15,000.0
0.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Fuente: SUNAT y BCRP.
Elaboración: DIDP - CR
7
Estructura porcentual del Impuestos a la Renta (ingresos)
Año 2011
Año 2017
60 57.3
En el año 2016, hubo un
porcentaje de evasión
en el pago del Impuesto 53.5 54.3
55
a la Renta de Tercera
51.9
Categoría, de 57.3%, 51.1
50.1
llegando a representar 50
el más alto desde el año 50.1 50.0
2007.
45 47.9
46.1
40
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Fuente: SUNAT
Elaboración: DIDP - CR
8
1.6. Gastos tributarios
Perú: Gastos tributarios por tipo de desgravación, 2018
(En millones de soles y porcentajes)
Fuente: SUNAT
Elaboración : DIDP-CR
1/ incluye los beneficios a la Amazonia, drawback, recuperación
anticipada de IGV, exoneración de Impuesto a la Renta a organizaciones
sin fines de lucro, CTS y otros
9
2 El Perú en el contexto tributario internacional
Brasil 32.2
Argentina 31.3
Uruguay 27.9
El ratio de la carga tributaria
Bolivia 26.0
(ingresos tributarios respecto al PBI)
ALyC promedio 22.7
del Perú, que alcanza a 16.1%, es
Nicaragua 22.6
uno de los más bajos de los países Costa Rica 22.2
de América Latina y el Caribe. Honduras 21.4
Ecuador 20.5
Chile 20.4
Colombia 19.8
El Salvador 17.9
Paraguay 17.5
México 17.2
Panamá 16.6
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID
Perú 16.1 (2018), Estadísticas Tributarias en
Venezuela 14.4 América Latina y el Caribe 2018.
http://oe.cd/revenue-statistics-in-
República Dominicna 13.7 latin-america-and-the-caribbean
Guatemala 12.6
Fuente: OCDE
Elaboración: DIDP - CR
10
2.2. Recaudación por Impuesto a la Renta empresarial
Tasa del impuesto a la renta empresarial, 2017
(Porcentaje)
La tasa del impuesto a
la renta empresarial 40
en el Perú llega a 35
29.5%, superando a
30
Chile (25.5%), Bolivia
(25% ) y Ecuador 29.5
(22%), que resultan 25.5
más atractivos para la
25
inversión privada.
25
22
Fuente: CIAT Elaboración: DIDP-CR
11
Evasión en el pago del Impuesto a la Renta de
Tercera Categoría
(Porcentaje de la recaudación potencial)
El porcentaje de evasión en
el pago del Impuesto a la
Renta en el Perú (57.3%) es
superior al existente en
Chile (36.7%) y similar al
promedio de América
Latina(56.1%).
Empresas Personas
Fuente: Fedesarrollo, Colombia, 2015
12
2.3. Recaudación por impuesto a la renta personal
Fuente: OCDE/CEPAL/CIAT/BID (2018): Revenue Statistics in Latin America and the Caribbean, Paris.
Fuente: OECD, ECLAC &CIAT (2018): Revenue Statistics in Latin America and the
Caribbean, Paris.
13
2.4. Recaudación por impuesto al valor agregado (IVA)
Tasa de impuesto de valor agregado, 2017
El denominado Impuesto General a
las Ventas (IGV) en el Perú, es
conocido internacionalmente como
Impuesto al Valor Agregado
(IVA), por esa razón en esta sección
se usa el término IVA.
Recaudación del Impuesto al valor agregado Recaudación del impuesto al valor agregado
en % del PIB, 2016 % del total de ingresos tributarios
La presión tributaria del IVA del Perú, La proporción del IVA respecto al total de
pese a que tiene una de las tasas más los ingresos tributarios del Perú, es uno
altas de América Latina, es baja, solo de los más altos de Latinoamérica, lo que
representa el 6.0% del PBI. indica la alta dependencia de este tipo
de impuesto.
14
América Latina: Recaudación y Tasa de evasión estimada del impuesto al valor
agregado, 2014 o año más recientes
(En porcentajes del PBI y en porcentajes de la recaudación teórica)
Fuente: CEPAL Según la CEPAL, la tasa de evasión del pago del impuesto al valor
agregado (IVA) en el Perú es de cerca de 30%, porcentaje
superior a los registrados por los países de la Alianza del
Pacifico.
15