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ALCANCE DE ESTA NIA: Explica lo que constituye evidencia de auditoría en una auditoria de estados financieros, y trata
de la responsabilidad que tiene el auditor de diseñar y aplicar procedimientos de auditoría para obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada que le permita alcanzar conclusiones razonables en las que basara su opinión.
OBJETIVO: el auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de
auditoría suficiente y adecuada para poder alcanzar conclusiones en la cual basara su opinión.
EVIDENCIA DE AUDITORIA SUFICIENTE Y ADECUADA: El auditor deberá diseñar y aplicar procedimientos de auditoría
adecuados tomando en cuenta las circunstancias con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada.
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión y el informe de auditoría. La mayor parte del auditor al
formarse una opinión consiste en la obtención y evaluación de evidencia de auditoría.
Parte de la evidencia de auditoría se obtiene aplicando procedimientos de auditoría para verificar los registros contables.
La inspección implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o externos, en papel, en soporte electrónico
o en otro medio, o en examen físico de un activo.
El recalculó consiste en comprobar la exactitud de los cálculos matemáticos incluidos en los documentos o registros.
La re ejecución implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de controles que en origen
fueron realizados como parte del control interno de la entidad.
La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no financiera, a través de personas bien informadas tanto
de dentro como de fuera de la entidad.
Resumen NIA 501
Resumen NIA 501
EVIDENCIA DE AUDITORIA - CONSIDERACIONES ESPECIFICAS PARA DETERMINADAS ÁREAS
Esta Norma Internacional de Auditoria trata de las consideraciones específicas que el auditor ha de tener en
cuenta en relación con la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.
El objetivo del auditor es obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la realidad y el estado de las
existencias, la totalidad de los litigios y reclamaciones en los que interviene la entidad y la presentación y
relevancia de la información por segmentos de conformidad con el marco de información financiera aplicable.
El auditor diseñara y aplicara procedimientos de auditoría con el fin de identificar los litigios y las reclamaciones
que afecten a la entidad y que puedan originar un riesgo de incorrección material.
Incluidos los siguientes:
- Revisión de las actas de reuniones de los responsables del gobierno de la entidad, incluidos y de la
correspondencia entre la entidad y sus asesores jurídicos externos.
- Revisión de las cuentas de gastos jurídicos.
La realización de actividades de control adecuadas, como recopilar las hojas de recuento físico de existencias
utilizadas, dejar constancia de las hojas de recuento físico no utilizadas y aplicar procedimientos de recuento y de
repetición de este.
En algunos casos, puede no ser factible presenciar el recuento físico de existencias. Esto se puede deber a
factores tales como la naturaleza y ubicación de las existencias.
Dependiendo el marco de información financiera aplicable, la entidad puede estar obligada o autorizada a revelar
información por segmentos en los estados financieros.
Resumen NIA 505
RESUMEN NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
Esta Norma Internacional de Auditoria trata del empleo por parte del auditor de procedimientos de confirmación
externa para obtener evidencia de auditoría de conformidad con los requerimientos de la NIA 330 y de la NIA 500.
Objetivo: el objetivo del auditor cuando utiliza procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos
procedimientos con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y fiable.
Resultados de los procedimientos de confirmación externa: si el auditor identifica factores que originen dudas
sobre la fiabilidad de la respuesta a una solicitud de confirmación, obtendrá evidencia de auditoria adicional para
resolver dichas dudas.
En casa caso de falta de contestación, el auditor realizara procedimientos de auditoría alternativos con el fin de
obtener evidencia de auditoría relevante y fiable.
Los procedimientos de confirmación externa a menudo se aplican para confirmar o solicitar información relativa a
saldos contables y a sus elementos.
Los factores a considerar cuando se diseñan solicitudes de confirmación incluyen: las afirmaciones de las que se
trata, Los riesgos específicos de incorrección material identificados, incluidos los riesgos de fraude, la experiencia
anterior en la auditoria o en encargos similares.
La negativa de la dirección a que el auditor envié una solicitud de confirmación es una limitación de la evidencia de
auditoría que el auditor puede querer obtener.