MATRICES Y SUBSIDIARIAS

A continuación se presentan los balances de saldos de las compañías A (matriz) y B (subsidiaria), al 31 de

diciembre de 2,011:

A B
No Cuenta Debe Haber Debe Haber
1 Activo Fijo Q 22,500.00 Q 9,800.00
2 Caja Q 3,250.00 Q 2,650.00
3 Capital Q 30,000.00 Q 9,000.00
4 Compras Q 27,690.00 Q 13,060.00
5 Dividendos cobrados en Cía subsidiaria Q 360.00
6 Dividendos pagados Q 900.00 Q 450.00
7 Documentos por pagar Q 2,100.00 Q 680.00
8 Documentos por cobrar Q 1,000.00 Q 2,420.00
9 Ganancias no distribuidas Q 12,830.00 Q 7,800.00
10 Gastos Q 14,710.00 Q 7,960.00
11 Inventario al 31/12/2010 Q 5,810.00 Q 3,340.00
12 Inversiones en Acciones Cía Subsidiaria Q 12,930.00
13 Ventas Q 43,500.00 Q 22,200.00
SUMAS Q 88,790.00 Q 88,790.00 Q 39,680.00 Q 39,680.00

INFORMACIÓN ADICIONAL:
Durante el año 2011, la compañía matriz vendió mercaderías a la subsidiaria por Q. 1,700.00. La
1
compañía matriz compró mercadería a la subsidiaria por Q. 2,600.00
Los inventarios al 31 de diciembre de 2011 eran los siguientes: Cía Matriz Q. 5,500.00; Cía Subsidiaria
2
Q. 3,100.00
El inventario de la Cía Matriz incluye un lote de mercaderías por valor de Q. 1,000.00 que costó a la
3 subsidiaria Q. 860.00. El inventario de la Cía Subsidiaria incluye un lote de mercaderías por valor de
Q. 800.00 que costó a la casa matriz Q. 770.00
Los inventarios al 31 de diciembre de 2010, incluyen recargos de la forma siguiente: Cía Matriz Q.
4
100.00; Cía Subsidiaria Q. 80.00
La cuenta de ganancias no distribuidas de la Cía Subsidiaria, en la fecha de adquisición de las
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acciones (01/01/2010), reflejaba un saldo de Q. 7,500.00. Desde esa fecha hasta el 01/01/2011

SE SOLICITA:
1 Realizar los cálculos y ajustes para las eliminaciones
2 Realizar la hoja de trabajo de eliminaciones y consolidación
3 Estados Financieros Consolidados
 CALCULO DE LA INVERSION (METODO DEL COSTO)

% Participación Dividendos cobrados Cía A

Dividendos pagados Cía B

% Participación 360
X 100 = 80%
450

ELIMINACIONES

1 100% 80% 20%

Capital de B Q 9,000.00 Q 7,200.00 Q 1,800.00
Ganancia no distribuida fecha de adquisición Q 7,500.00 Q 6,000.00 Q 1,500.00
Valor en libros Q 16,500.00 Q 13,200.00 Q 3,300.00
Inversiones en acciones en B por parte de A Q 12,930.00
Superávit de Consolidación Q 270.00

2 Debe Haber Inciso

Ventas Q 4,300.00
1
Compras Q 4,300.00

3 Debe Haber Inciso

Inventario II (ER) Q 170.00
3
Inventario II (BG) Q 170.00

4 Debe Haber Inciso

Ganancia no distribuida Cía A Q 100.00
4
Inventario I (ER) Q 100.00

5 Debe Haber Inciso

Ganancia no distribuida Saldo I Cía B Q 80.00
4
Inventario I (ER) Q 80.00

6 Debe Haber Inciso

Dividendos cobrados Cía A Q 360.00
Balance
Dividendos pagados Cía B Q 360.00
Calculo de la Minoría del Estado de Resultados
Ganancia de la Subsidiaria 940.00
(+) Recargo en el Inventario I de la Cía Matriz 100.00
(-) Recargo en el Inventario II de la Cía Matriz (140.00)
Ganancia Neta Subsidiaria 900.00

900 X 20% = 180.00 Minoría del Estado de Resultados

Aumentos Ganancia No Distribuida 300.00

(-) Recargo (100.00)
200.00

200 X 20% = 40.00

Calculo de la Minoría del Balance General

Capital de la Subsidiaria 9,000.00
Ganancia no Distribuida Saldo II Subsidiaria 8,290.00
(-) Recargo enInventario II Casa Matriz (140.00)
Total 17,150.00

17,150 X 20% = 3,430.00 Minoría del Balance General

 HOJA DE TRABAJO

A B ELIMINACIONES MINORIA CONSOLIDACION

ESTADO DE RESULTADOS DEBE HABER DEBE HABER TOTAL D TOTAL H DEBE Ref HABER Ref DEBE HABER DEBE HABER
Ventas 43,500.00 22,200.00 65,700.00 4,300.00 (2) 61,400.00
Compras 27,690.00 13,060.00 40,750.00 4,300.00 (2) 36,450.00
Inventario I 5,810.00 3,340.00 9,150.00 180.00 (4y5) 8,970.00
Gastos 14,710.00 7,960.00 22,670.00 22,670.00
Dividendos Cobrados Cía Sub 360.00 360.00 360.00 (6) 0.00
Inventario II 5,500.00 3,100.00 8,600.00 170.00 (3) 8,430.00
Minoría 180.00 180.00
Resultado del Ejercicio 1,150.00 940.00 2,090.00 4,830.00 4,480.00 0.00 180.00 1,560.00
49,360.00 49,360.00 25,300.00 25,300.00 69,830.00 69,830.00
UTILIDADES RETENIDAS
Saldo Inicial 12,830.00 12,830.00 80.00 (5) 12,750.00
Saldo In. Compra 01/01/10 7,500.00 7,500.00 6,000.00 (1) 1,500.00 0.00
Aumento o Disminución 300.00 300.00 100.00 (4) 40.00 160.00
Resultado del Ejercicio 1,150.00 940.00 2,090.00 4,830.00 4,480.00 0.00 180.00 1,560.00
Dividendos Pagados 900.00 450.00 1,350.00 360.00 (6) 90.00 900.00
Saldo Final 13,080.00 8,290.00 21,370.00 11,010.00 4,840.00 90.00 13,570.00
13,980.00 13,980.00 8,740.00 8,740.00 14,470.00 14,470.00
BALANCE GENERAL
Caja 3,250.00 2,650.00 5,900.00 5,900.00
Documentos por Cobrar 1,000.00 2,420.00 3,420.00 3,420.00
Inventario 5,500.00 3,100.00 8,600.00 170.00 (3) 8,430.00
Inversiones Cía Subsidiaria 12,930.00 12,930.00 13,200.00 (1) 270.00
Activo Fijo 22,500.00 9,800.00 32,300.00 32,300.00
Documentos por Pagar 2,100.00 680.00 2,780.00 2,780.00
Capital 30,000.00 9,000.00 39,000.00 7,200.00 (1) 1,800.00 30,000.00
Ganancias no Distribuidas 13,080.00 8,290.00 21,370.00 11,010.00 4,840.00 90.00 1,720.00 13,570.00
Minoría 90.00 3,520.00 3,430.00
SUMAS 45,180.00 45,180.00 17,970.00 17,970.00 160,530.00 160,530.00 50,050.00 50,050.00
 COMPAÑIAS A Y B S. A.
ESTADO DE RESULTADO CONSOLIDADO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,011

Ventas Q 61,400.00
Costo de ventas
Inventario inicial Q 8,970.00
+) Compras Q 36,450.00
Mercadería disponible Q 45,420.00
-) Inventario final Q 8,430.00 Q 36,990.00
Margen Bruto Q 24,410.00
Gastos de operación
Gastos Q 22,670.00
Ganancia en operación Q 1,740.00
-) Minoría Q 180.00
Ganancia Consolidada Q 1,560.00

COMPAÑIAS A Y B S. A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,011

ACTIVO
Corriente Q 17,750.00
Caja Q 5,900.00
Documentos por cobrar Q 3,420.00
Inventario Q 8,430.00
No Corriente Q 32,300.00
Propiedad, Planta y Equipo Q 32,300.00
Suma el Activo Q 50,050.00

PASIVO Y ACTIVO
Pasivo Corriente Q 2,780.00
Cuentas por pagar Q 2,780.00
Suma el Pasivo Q 2,780.00
Capital
Capital Cía A Q 30,000.00
Ganancias no distribuidas Q 13,570.00
Participación de Minoría Q 3,430.00
Superávit por consolidación Q 270.00 Q 47,270.00
Suma el Pasivo y Capital Q 50,050.00

COMPAÑIAS A Y B S. A.
ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS CONSOLIDADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,011

Saldo I Ganancia no distribuida de la Cía Matriz 12,750.00

(+) Ganancia consolidada del ejercicio 1,560.00
(+/-) Aumento o disminución (160.00) 14,470.00
(-) Dividendos pagados Cía Matriz (900.00)
Saldo Final Ganancias no distribuidas 13,570.00