UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

„‟AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A

PUNTOGAMA CIA. LTDA‟‟

PREVIA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERO EN CONTABILIDAD

Y AUDITORÍA, CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

AUTOR:

JAIME DANNY MAZA GRANDA

DIRECTOR DE TESIS
DR. MARCO LEÓN ALVEAR

QUITO, DM. FEBRERO 2012

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, JAIME DANNY MAZA GRANDA en calidad de autor del trabajo de

investigación o tesis realizada sobre AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA
EMPRESA PUNTOGAMA ,CIApor.la presenteLTDA”autorizo a la

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR, hacer uso de todos los contenidos

que me pertenecen o de parte de los que contienen esta obra, con fines
estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente

autorización, seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en
los artículos 5, 6, 8; 19 y demás pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y
su Reglamento.

Quito, 24 de Abril del 2012.

__________________________

JAIME DANNY MAZA GRANDA

C.C. 171909103-3
AUTORIZACIÓN

Yo, Gabriel Francisco Garcés Carrillo, Representante Legal de PUNTOGAMA CIA. LTDA,
autorizo al Sr. Jaime Danny Maza Granda portador de la C.I.

171909103-3 para que desarrolle su proyecto d Gestión aplicada a la empresa PUNTOGAMA

CIA. LTDA”

Atentamente,

Ing. Gabriel Garcés

REPRESENTANTE LEGAL

PUNTOGAMA CIA LTDA

AGRADECIMIENTO

A Dios, por haber sido mi guía, por iluminar mi camino

recorrido hasta hoy y haberme dado fuerzas en los
momentos difíciles.

A mis Padres y Hermanas, por habérmelo dado todo y

convertirme en el hombre que ahora soy.

A mi familia, por haber estado siempre a mi lado

apoyándome.

A mi Director de Tesis, Dr. Marco León Alvear, por su total

apoyo en la realización de este trabajo.
DEDICATORIA

Doy gracias a Dios por haberme dado la sabiduría en toda instancia de

mi vida, a mis padres que incondicionalmente me han apoyado tanto
moralmente y de muchas maneras, para poder llegar a la consecución
de mi carrera.

A mis hermanos que directamente siempre estuvieron conmigo y Mis

tíos que siempre estuvieron apoyándome en esta ardua labor.
INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo se muestra a la auditoría de gestión como un elemento

fundamental en la evaluación de los procesos administrativos y operacionales de
las empresas.

En el primer capítulo se abarcan aspectos generales de la empresa para tener con

mayor claridad qué es, a que se dedica, su desarrollo e importancia en la
economía de un país como el Ecuador.

En el segundo capítulo se brinda un marco teórico que nos permite comprender a

la auditoría que se realizará en este trabajo. Para lograr este propósito
proporcionamos definiciones de los elementos involucrados para el desarrollo de
la auditoría.

En el tercer capítulo se muestra el proceso metodológico completo para realizar

una Auditoría de Gestión, con todas sus fases y los elementos que necesitamos
conocer para llevarla a cabo de una manera eficiente y eficaz.
El cuarto capítulo comprende el Caso Práctico. Se realiza una auditoría de gestión
a una empresa y se muestra un informe completo de auditoría con los resultados
(hallazgos) obtenidos en la misma.

En el quinto capítulo tenemos las conclusiones y recomendaciones referentes a

los hallazgos de auditoría encontrados.
ÍNDICE GENERAL

Pág.

CAPÍTULO I

1 Direccionamiento Estratégico 1

1.1 Antecedentes 1

1.1.1 Base Legal Empresa 1

1.1.2 Objetivos de la Empresa 2

1.2 La Empresa 3

1.2.1 Reseña Histórica 3

1.2.2 Organigramas 4

1.2.2.1 Organigrama Estructural 4

1.2.2.1.1 Propuesta 5

1.2.2.2 Organigrama Funcional 6

1.2.2.3 Organigrama De Personal 10

1.3 Valores y Principios 11

1.4 Misión 11
1.5 Visión 12

1.6 Objetivos 12
1.7 Políticas y Estrategias 12

1.7.1 Políticas 12

1.7.2 Estrategias 12

1.8 Foda 14

1.9 Análisis Situacional 15

1.9.1 Análisis Interno 15

1.9.2 Análisis Externo 16

1.9.2.1 Influencias Macroeconómicas 17

CAPÍTULO II

2 PROCEDIMIENTO RELATIVOS AL TRABAJO DE CAMPO 19

2.1 Auditoría de Gestión 19

2.1.1 Definición 19

2.1.2 Objetivo 20

2.1.3 Importancia 20

2.2 Control Interno Administrativo o Gerencial 21

2.2.1 definición de Control Interno 21

2.2.2 Objetivos de Control Interno 22

2.2.3 Importancia de Control Interno 23

2.3 Técnicas de Auditoría 23

2.3.1 Verificación Ocular 24

2.3.2 Verificación Verbal 25

2.3.3 Verificación Escrita 25

2.3.4 Verificación Documentada 26

2.3.5 Verificación Física 27

2.3.6 Otras Técnicas de Auditoría 27

2.4 Método 28

2.4.1 Inductivo - Deductivo 28

2.5 Indicadores de Gestión 28

2.5.1 Definición 29

2.5.2 Importancia 29

2.5.3 Tipos de Indicadores 30

2.6 Análisis de Datos 31

CAPÍTULO III
3 METODOLOGÍA PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN 32

3.1 Metodología 32

3.2 Planeación 35
3.3 Planificación Preliminar 37

3.4 Técnicas de Recolección 38

3.4.1 Investigación Documental 38

3.4.2 Observación Directa 38

3.4.3 Entrevista 39

3.4.4 Cuestionarios 39

3.4.5 Cédulas y Gráficos 40

3.5 Papeles de Trabajo 40

3.6 Evidencias 41

3.7 Tipos de Informe 42

3.7.1 Informe General 42

3.7.2 Informe ejecutivo 43

3.7.3 Informe de aspectos Relevantes 43

3.8 Indicadores 43

3.8.1 Indicadores de Gestión 43

3.8.1.1 De Economía 44
3.8.1.2 De Eficiencia 45

3.8.1.3 De Eficacia 46

3.8.2 Indicadores Financieros 48

3.8.2.1 Razones de Liquidez 48

3.8.2.2. Razones de solvencia 49

3.8.2.3 Razones de Eficiencia 50

3.8.2.4 Razones de Rendimiento 54

3.9 Planificación Especifica55

3.10 Comunicación de Resultados 55

CAPÍTULO IV

4 CASO PRÁCTICO 57

4.1 Información Introductoria 57

4.1.1 Aspectos generales de la empresa 57

4.2 Motivo del examen 58

4.3 Objetivo del Examen 58

4.4 Alcance del Examen 58

4.5 Base Legal 59

4.6 Estructura Orgánica 60

4.7 Objetivo de PUNTOGAMA CIA. LTDA 61

4.8 Financiamiento 61

4.9 Metodología Utilizada 61

4.10 Resultados de la Auditoría de Gestión 62

4.11 Evaluación del Control Interno 62

CAPÍTULO V

5 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 149

5.1 Conclusiones 149

5.2 Recomendaciones 151

Bibliografía………..……………………………………………………………………….153

Fichas Bibliográficas

Fichas Nemotécnicas
1. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO

1.1 ANTECEDENTES

1.1.1 Base Legal empresa

La compañía IMPORTACIONES CIA. LTDA fue creada el 29 de agosto del dos mil
uno mediante escritura pública en la notaria tercera del cantón Quito, a cargo del
Doctor Roberto Salgado Salgado con dos socios fundadores José Mateo

Patino Loaiza y Gabriel Garcés Carrillo, como una compañía limitada que se regirá
por la ley de compañías y por las demás leyes de la república del Ecuador, en lo
que fueren aplicables.

En un principio el objeto de la compañía será la importación, exportación,

producción, fabricación de todo tipo de productos industriales además de la
administración de proyectos agrícolas y forestales, la comercialización, venta,
distribución tanto interna como externa de productos agrícolas y forestales, pero el
objeto principal de la compañía y a la que se dedicará es a la importación,
exportación, comercialización y distribución de accesorios, partes, lujos y
repuestos automotrices.

La compañía podrá aceptar a cargo consignaciones, contratos de comisión o

depósitos de firmas nacionales o extranjeras: así como aceptar y ejercer
comisiones, agencias, brindar servicios, asesoría, evaluación de proyectos en el
área automotriz y distribución de productos automotrices, de casas productoras de
comerciales del país o del exterior.

La compañía fue creada para una duración de cien años a partir de la fecha de
inscripción en el registro mercantil, con un capital social de 400 dólares dividido en
participaciones de un dólar cada participación, con la junta general como el órgano

1
supremo de la compañía identificando sus deberes y responsabilidad al frente de la compañía.

El nueve de abril del dos mil diez la compañía IMPORTACIONES PUNTOGAMA

CIA. LTDA cambio su denominación y una ampliación del objeto social.

El cambio de denominación de la compañía es de IMPORTACIONES

PUNTOGAMA CIA LTDA a PUNTOGAMA CIA. LTDA, de la misma manera la

ampliación del objeto social con acuerdo de lo dedicarse a realizar el ensamblaje, fabricación,
montaje, instalación y colocación
de cualquier tipo de producto, mercadería o equipo, así como sus partes y piezas, ya sean estos
electrónicos, industriales, mecánicos, tecnológicos o de telecomunicaciones y además a la
compra, venta, comercialización y distribución de dichos productos: para lo cual podrá instalar
plantas de ensamblaje, o empaquetamiento en cualquier parte del territorio nacional y podrá
asociarse con otras personas jurídicas o naturales así como celebrar cualquier tipo de contrato
permitido por las leyes‟‟

Estos cambios realizados en la compañía PUNTOGAMA CIA. LTDA esta elevada en escritura
pública con todo su valor legal, junto con los documentos habilitantes que se adjuntan a la misma
que se halla firmada por el doctor Diego Rodríguez, afiliado al colegio de abogados de pichincha
que llevo a cabo todos los trámites legales para la aprobación de estos cambios en la
Superintendencia de Compañías

1.1.2 Objetivos de la Empresa

Puntogama CIA. Ltda, se reestructurará por áreas de trabajo y cumplirá los siguientes objetivos
que le llevarán a conseguir un posicionamiento en el mercado sólido con una reputación de alta
efectividad y con índices medibles.

2
Todo esto se implementará y ejecutará por fases y con fechas claramente
definidas hasta el viernes, 14 de Diciembre del año 2.012.

Fase de estructuración y delegación de responsabilidades: hasta 24 de

Abril 2011

Fase de medición inicia: 25 de Abril 2011

Fase de implementación de índices: 25 Junio 2.011

Fase de retroalimentación y corrección de índices: 25 Agosto 2.011

Evaluación de resultados y retroalimentación: reunión cada mes caído y

presentación general a todas las áreas.

Evaluación de resultados totales y re direccionamiento: 16 meses de mediciones,

actualización de objetivo estratégico el 14 diciembre 2.012.

LA EMPRESA

Reseña Histórica.

PUNTOGAMA CIA. LTDA se constituyó mediante escritura pública otorgada el

veintinueve de agosto de dos mil uno, en la notaria tercera del cantón Quito, a cargo
del Doctor Roberto salgado Salgado, debidamente inscrita en el registro mercantil del
cantón Quito, el veinticuatro de octubre del dos mil uno. Mediante escritura pública
otorgada el cinco de noviembre del dos mil siete, ante el notario Roberto

Salgado Salgado, debidamente inscrita en el registro mercantil del cantón Quito, el

veintiocho de diciembre del dos mil siete, la compañía aumentó su capital y
reformó su estatuto social.

3
Organigramas

Organigrama Estructural

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

GERENTE GENERAL

(Gabriel Garcés)

Asistente Gerencia

(Por contratar)

Comp
ras y
Planif
cación

Jefe
RRH
H

Jefe Comercial Jefe

Logís
tica

Jefe Financiero
(Estefani Alvarez)

(Mateo Patino)

(E-Asistente GG)

(David Rodriguez)
Ases
(Martin Guacho) or de
Venta
s

Come
rcio
Exteri
or

Comp
ras
Local
es

Asist
ente
RRH
H

Bode
gas y
despachos

(Belen Cevallos)

(Paola Martinez)

(Terry Peña)

(Ricardo Maldonado)

( Paola Martinez)
 Asist. Despacho

(Fred
dy
(Belen Cevallos) Jaco
Credito Y Cobranzas me)

(E-asistente GG)
Compras Exterior

Supervisor-Instalación

(Fred
dy
Jaco
me)
Cont
abilid
ad

Insta
lador
es

( Paol
a
Marti
nez)
(Yonni, Andres)

Asist
ente
Cont
able
( Daniel Maza) Calid
ad Y

Cont
rol

(Ma
urici
o
Casa
)

Jefe Técnico

(Mauricio Casa)

Servicio Técnico 4

(Belen Cevallos)
Propuesta.

La propuesta consiste en mejorar los organigramas dando funciones específicas a las diferentes áreas, disminuyendo las demasiadas
responsabilidades que en lugar de ayudar a la mejor organización hacen que se vuelvan ineficientes, y por consiguiente también los procesos.

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

GERENTE GENERAL

Asistente

Gerencia
Jefe

Jefe

Compras y

Jefe RRHH

Jefe Logística

Jefe Técnico
Comercial

Financiero

Planificacion
Servicio

Contabilidad

Compras

Asistente RRHH

Bodegas y
Técnico
Exterior
despachos
Asesor de

Asistente

Compras
Asist. Despacho

Instalador

Contable

Locales
ventas
5
1.2.2.2 Organigrama Funcional.

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

GERENTE
GENERAL

Asistente

Gerencia

5
6
7
8
9

Jefe Comercial

Jefe Financiero
Compras y
Jefe RRHH
Jefe Logística

Jefe Técnico

Planifcación

9.1

5.1

6.1

8.1
7.1

Servicio

Contabilidad

Compras
Asistente RRHH
Bodegas y

Técnico
5.2
Exterior

despachos

4.1

9.2

8.2
Asistente
Compras
6.2

Instalador

Asesor de Ventas

Asist. Despacho

Contable

Locales
6
El número al costado derecho representa la función que a continuación se
detallará de acuerdo a la jerarquía

La función principal del directorio es llamar a sesión ordinaria y extraordinaria así

como también de nombrar al gerente general y a la toma de decisiones
trascendentales para la organización

La función del gerente general será de armar los procesos en todas las áreas de la
organización y que se ejecuten correctamente para el cumplimiento de los objetivos.

El asistente de gerencia además de ayudar en la estructura de los procesos al gerente

general se encargará de las compras en exterior y asesorar al jefe de ventas de los
productos importados para que dé a conocer y oferte a los potenciales clientes.

La función del jefe comercial es de dar a conocer los productos de PUNTOGAMA

CIA. LTDA. En el mercado y maximizar las ventas con estrategias de mercado

como la visita directa al cliente.

4.1 El asesor de ventas es un apoyo directo a la jefe de ventas su función también

se encargara de vender nuestros productos y dar a conocer los beneficios de
comprar a nuestra compañía.

5. El jefe financiero tendrá la principal función de revisar las cuentas de la

contabilidad estableciendo índices financieros que le permitirán conocer el estado
actual de la compañía.

La contabilidad es un apoyo al jefe financiero, su función consiste en ingresar

facturas de compra, facturación e impuestos

La función del auxiliar contable será en ayudar en la parte contable, recepción de

pagos, ingreso de retenciones, emisión de retención, ingreso de facturas, anexos

7
transaccionales e impuestos.

6. Planificar las compras en el exterior hasta el desembarque en Ecuador, se

encargara del trámite de desaduanización.

Es una rama de la función principal del asistente de gerencia ayudar en la

planificación y compra de mercadería en el exterior.

La función de Belén Cevallos (Compras Locales) será la de proveer de materiales

para la línea de instaladores de audio, videos y alarmas, además de proveer de
suministros y materiales para el funcionamiento de las áreas de la compañía.

7. Recursos Humanos se encarga del talento humano, la selección del personal

para el trabajo de acuerdo con sus aptitudes, además de velar por el bienestar y el
buen ambiente de los trabajadores de la compañía.

7.1 Su función será en apoyar el proceso selectivo de personal para la empresa

8. El jefe de logística se encargara de la recepción de la mercadería y de la entrega

de nuestros productos a los clientes brindando una buena calidad en la entrega

Se encargara del bodegaje y del despacho de la mercadería

Su función es apoyar en la bodega y la conducción de los camiones para la

entrega de la mercadería

9. La función del jefe técnico será la de reparar el audio, videos y alarmas en

nuestras instalaciones, estar al frente de la calidad del servicio prestado, también
se encargara de los técnicos que saldrán a prestar nuestros servicios.

8
La función es de receptar los pedidos de los clientes y emitir órdenes de servicio
para su futura entrega

La función es de visitar a los clientes para brindar el servicio oportuna y de buena

calidad.
9
1.2.2.3 Organigrama de Personal.

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

GERENTE GENERAL

(Gabriel Garcés)

Asistente Gerencia

Edwin Lopez
Jefe Comercial

Jefe Financiero

Compras y Planifcación

Jefe RRHH

Jefe Logística

Jefe Técnico

(Estefani Alvarez)
(Mateo Patino)

(Edwin Lopez)

(David Rodriguez)

(Martin Guacho)

(Mauricio Casa)
Servicio Técnico
Contabilidad

Compras Exterior

Asistente RRHH

Bodegas y despachos
(Andres Gaibor)
( Paola Martinez)
(Terry Peña)

(Gabriela Jaramillo)
Asesor de Ventas

Asistente Contable

Compras Locales

Asist. Despacho

Instalador

( Daniel Maza)

(Belen Cevallos)
(Yonni Cedeno)

(Ricardo Maldonado)
(Freddy Jacome)
10
Valores Y Principios.

El personal de PUNTOGAMA CIA. LTDA, se sostiene en varios principios y

valores, en una encuesta a todo el personal en las diferentes áreas muchos
concordaron en nueve valores de los cuales citare a continuación detallándolos
con un concepto de cada uno de los valores de la opinión de lo que significan para
ellos y como lo aplican para garantizar el bienestar y desarrollo de la compañía.

Honestidad.- Es ser razonable decoroso en todo lo que exige las buenas

costumbres

Lealtad.- Que guarda fidelidad a personas o cosas

Actitud de servicio.- ganas de servir a los demás dando todo de sí.

Respeto a la persona.- Honrar a las personas con actos de gratitud.

Austeridad.- sencillez en el desarrollo del trabajo.

Dedicación al trabajo.- Realizar las actividades que nos encomiendas con ganas
y responsabilidad

Buen servicio.- Calidad y atención al cliente.

Justicia.- aplicar la igualdad para todos sin discriminación.

Transparencia.- Hacer las cosas de la forma correcta.

Misión

Vender productos en el segmento del audio, video y seguridad para vehículos a

nuestros clientes del sector, utilizando como herramienta fundamental nuestra
capacidad de brindar un servicio excepcional, profesional y criterio para proveer el
mejor mix de productos del mercado, al mejor precio y con un servicio inigualable.

11
Trabajar con empresas y/o personas que compartan nuestra escala de valores de
transparencia y trabajo a un precio justo.

Visión

Ampliar nuestras ventas en el mercado automotriz que provee una carpeta de

productos dedicados a dar soluciones tecnológicas y de seguridad a nuestros
clientes grandes, medianos y pequeños. Aportando día a día con la mejora de
calidad de nuestros productos y servicios utilizando el mejor criterio y
profesionalismo de nuestra gente para que por medio de un trabajo concomitado y
positivo generemos la superación de personal individual y la máxima rentabilidad
para la empresa.

Objetivos

Políticas y estrategias

Políticas

Prescindir de personal que no aporte a la generación de valor de la empresa.

Reestructurar cartera de clientes y re posicionar estructura de ventas:

Asegurar el cumplimiento del reglamento interno.

En acto de desacuerdo el cliente siempre tendrá la razón.

Capacitar periódicamente al personal para dar un buen servicio

Estrategias.

COMERCIALES

1. Reestructurar el área de ventas

Se retirará del mercado al detal hasta mantener una cobertura hasta del 15% del
mercado. Esta manutención es para clientes que han demostrado

12
que se acoplan a nuestros objetivos y comparten nuestros valores de negocio.
Potencial ventas mes: $7.000,00

Se ampliará el mercado de subdistribuidores para tener una cobertura de clientes

de 35% a 40%. Estos son clientes que distribuyen al mercado al detalle y que
generalmente realizan compras mayores a $4.000,00 por mes.

Se dedicara con el 40 al 50% de cobertura a tener y mantener clientes

corporativos que son importadores de vehículos y requieren acceso rizar.
Este tipo de cliente realiza compras por volumen y requiere atención
especializada en capacitación a ventas, instalaciones y valora el apoyo técnico
que nosotros le damos. Actualmente tenemos un cliente corporativo que en el
mes actual ya se ha facturado más de 20.000,00 dólares.
Potencial ventas mes: $50.000,00 en adelante

2. Profesionalización y explotación de mercado de instalaciones:

Al especializar y mantener una fuerza de instalaciones podremos facturar y hacer

de este servicio un negocio rentable y sustentable independientemente.

Ampliación y ordenamiento del departamento técnico.

Seguir dando servicio técnico a los concesionarios de vehículos y a nuestros

productos.

FINANCIERA

Ampliar línea de crédito para mayor solvencia financiera

Inyección de capital fresco para ampliación de líneas de los productos manejados.

13
FODA

“EL FODA es un instrumento permitede mediranálisisyanalizarla organi estructura administrativa

de la entidades a través del estudio de las fortalezas,

debilidades afronta la organización, al igual que oportunidades y amenazas del entorno para
delimitar algunas estrategias que le permitan lograr el desarrollo
1

institucional‟‟

Para ampliar un poco el tema del FODA, a continuación se detallara una matriz con conceptos de
debilidades, amenazas, oportunidades y fortalezas.

INCREMENTAR POSITIVO APROVECHAR

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

AMENAZAS
DEBILIDADES

DISMINUIR NEGATIVO NEUTRALIZAR

a) Las fortalezas.- Son aquellos elementos positivos internos que la empresa
1
DAVALOS, Nelson: Enciclopedia Básica de Administración, editorial océano Bogotá Colombia, 2002 p. 53

14
posee en un momento determinado y que aportan al logro de las metas y objetivos
planteados.
Las Oportunidades.- Constituyen factores que son favorables a la empresa y que
potencialmente pueden facilitar el logro de los objetivos, para desarrollar o crecer aún
más a la empresa, son parte integrante del entorno externo.
Las Debilidades.- Se refiere a todas aquellas características internas, que
constituyen barreras para alcanzar el buen funcionamiento de la compañía por
ejemplo tenemos: falta de recursos, de capacitación.

Las Amenazas.- Al igual que las oportunidades forman parte del ambiente externo
de la empresa y son factores que representan un peligro para la empresa y
podrían aún comprometer la existencia de la misma.

ANÁLISIS SITUACIONAL

Análisis interno

Fortalezas

Conocimiento del mercado y negocio; 10 años de experiencia atendiendo a

clientes en el mercado.

Cartera de Productos con un alto grado de fiabilidad.

Reconocimiento de nuestras marcas claves en el mercado.

Agilidad de reacción en búsqueda de productos nuevos o urgentes

Compra de productos con un precio competitivo.

Bajos niveles de garantía y servicio de nuestros productos.

15
7. Departamento técnico con prestigio.

Debilidades

Estructura de ventas no acorde a nuevas condiciones de mercado. Mucho

esfuerzo del área de ventas en clientes muy pequeños.

Vendedor con capacidad limitada

Mucho inventario con baja rotación perjudica flujo de caja.

Proveedores muy lejanos y se requiere programación de compra para varios

meses.

Niveles de inventario altos.

Falta de agilidad y demoras en proveeduría.

Mercado acostumbrado a productos de contrabando de Panamá y Estados

Unidos.

Mercado pequeño muy mal pagador y solicita mucho tiempo de crédito.

Competencia insistente en seguir técnica de precios bajos.

1.9.2 Análisis Externo.

Oportunidades

Reposicionamiento del mercado objetivo de ventas de la empresa, salir del

mercado muy pequeño

Abastecer mercado pequeño por medio de subdistribuidores, clientes medios.

Mercado en búsqueda de productos con mayor calidad.

16
Acceso a proveedores innovadores.

Restructuración de ventas hacia clientes más grandes y fiables.

Productos con características únicas y de alta calidad que son requeridas por el
mercado.

Capacidad de desarrollo personalizado de productos.

Capacidad de dar precios competitivos.

Competencia no aplica otra técnica de ventas que no sea de precio bajo;

posibilidad de utilización de otras técnicas de ventas para dar un valor agregado
mayor.

Debilidad de la competencia en instalaciones.

Amenazas

Proteccionismo en artículos tecnológicos, afectación directa de políticas

arancelarias.

Competencia formal con buen musculo financiero.

Mercado acostumbrado a políticas de precio bajo que puede afectar la velocidad

con que hacemos conocer nuestra propuesta de relación de producto.

1.9.2.1 Influencias macroeconómicas.

Dentro de las influencias macroeconómicas podemos citar dos más importantes

que afectarían a la empresa Puntogama CIA. Ltd, que son la seguridad jurídica
que de acuerdo a la estabilidad que se encuentra, depende la economía de la
compañía, porque sin una seguridad jurídica la inversión extranjera seria nula,
bloqueando el desarrollo económico.

Otra influencia que considero incide es la inflación un fenómeno económico que está
presente en todos los países en especial en los países primarios como son los

17
latinoamericanos y que está en relación con el citado anteriormente.
18
2. PROCEDIMIENTO RELATIVOS AL TRABAJO DE CAMPO

Auditoría de Gestión

Definición

La auditoría de gestión aunque no es tan aplicada como la financiera, es en igual o de mayor

importancia que esta última, pues su aplicación correcta brinda a un desempeño eficaz y eficiente
de los recursos disponibles de la organización, la auditoría de gestión es la fusión de los
tradicionales conceptos de auditoría administrativa y operacional.

Por eso para entender y tener una visión amplia de la definición de auditoría de gestión, se debe
conocer los dos conceptos tradicionales antes mencionados los cuales cito a continuación.

“William P. Leonardlasiguientedefiniciónpresentadeauditoría administrativa:

La auditoría administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constructivo de la

estructura organizativa de una empresa, de una institución o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de operación y empleo que dé a sus
recursos humanos y materiales

Joaquín Rodríguez Valencia plantea una definición de auditoría Operacional así:

Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente la efectividad de una función o unidad
con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el área de estudio,
con el objeto de asegurar a la administración
2

que sus objetivos se cumplan, y determinar q

2
http://members.tripod.com/~Guillermo_Cuellar_M/gestion.html 10/oct/2011X

19
Estos conceptos se manejaban por separado haciendo una diferenciación
entre auditoria administrativa y auditoría operacional, cuando en la práctica no
existían diferencia alguna, más bien se fusionaban aplicados para un mismo
proceso que es la optimización de los recursos disponibles de una
organización.

Entonces podemos decir que la auditoría de gestión es el examen crítico y

detallado que se hace a los procesos operativos de un ente con la finalidad de
emitir un informe profesional sobre la eficiencia, eficacia y economicidad en el
manejo de los recursos y con la toma de decisiones adecuadas para mejorar la
productividad de la misma.

Objetivo

El objetivo primordial de la auditoría de gestión es descubrir deficiencias en las

diferentes áreas de la empresa y dar soluciones a las deficiencias encontradas,
con la finalidad de ayudar a la dirección a una administración eficaz de los
recursos disponibles valorando métodos y desempeño en todas las áreas.

Importancia

La Auditoría de Gestión pasa a ser hoy por hoy un elemento vital para la
gerencia, permitiéndole conocer a los ejecutivos qué tan bien resuelven los
problemas económicos, sociales y ecológicos que a este nivel se presentan
generando en la empresa un saludable dinamismo que la conduce
exitosamente hacia las metas propuestas.

La auditoría de gestión se relaciona con las características estructurales y

funcionales del objeto de estudio, por eso para la ejecución se requiere una
guía de acuerdo a las necesidades existentes, y que no limite la autenticidad y

20
creatividad del auditor que le permita lograr el orden y control que le permita obtener los
resultados deseados en la mas brevedad posible.

Control Interno Administrativo o Gerencial

El control interno administrativo no está limitado al plan de la organización y

procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de
intercambios.X

Entonces el control interno administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones

establecidas por el ente.

Definición de Control Interno

En la definición de control interno existen muchas diferencias de opinión entorno al

significado y cuáles son sus objetivos, muchos piensan que la definición de control interno
se basa en la aplicación en las empresas es para evitar los fraudes en los activos y por
consiguiente en los estados financieros, otros definen como la prevención de fraudes, pero
la mayoría coincide que la aplicación de control interno agilita y mejora los procesos dentro
de todas las organizaciones volviéndolas eficaces y eficientes.

En una definición corta de control interno tenemos:

“Un proceso, realizado por el consejo de personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad
razonable de la consecución de

objetivos en las siguientes categorías:

21
Confiabilidad de los informes financieros.

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

3

Cumplimiento de las leyes y regulacione 4

organización no debe ser mayor que

los
“La definición anterior resalta que el para
alcanzar un fin, no un fin, en sí mismo. Lo La definición de control interno abarca la
realizan individuos, no solo los manuales de consecución de los objetivos en los
políticas, los documentos y formularios. Al informes financieros, y el cumplimiento de
introducir el concepto leyes, también abarca la delegación de
funciones, procedimientos, reglas a los
de seguridad razonable, la definición admite encargados de cada área, así como
que el control interno no puede garantizar también responsabilidades.
de modo absoluto que los objetivos be
corporativos siempre se alcanzaran. Una n
seguridad razonable reconoce que el costo con
para una

Objetivos de Control Interno WHITTINGTON, Pany, Principios de

auditoria, Mac Graw Hill, Mexico 2005
P 213
El objetivo primordial del
control interno es el adecuado
uso de los recursos
disponibles, para lograr un
mejoramiento en los procesos
operativos llevando a las
organizaciones y a sus
directivos al cumplimiento de
las metas y objetivos.

La aplicación de control
interno tiene como objetivos:

Promover operaciones
metódicas, económicas,
eficientes y eficaces, así como
productos y servicios de la
calidad esperada.

Preservar al patrimonio de
pérdidas por despilfarro,
abuso, mala gestión, errores,
fraudes o irregularidades.
Respetar las leyes y reglamentaciones, como también las directivas y estimular
al mismo tiempo la adhesión de los integrantes de la organización a las
políticas y objetivos de la misma.

Obtener datos financieros y de gestión completos y confiables y presentados a

través de informes oportunos.

Importancia de Control Interno

El control interno es de importancia para la estructura administrativa contable

de una empresa . Esto asegura que tanto son confiables sus estados
contables frente a los fraudes y eficiencia y eficacia operativa.X

Técnicas de Auditoría

La ejecución de las labores de auditoría están constituidas por la aplicación de

ciertas formas de acciones detalladas y determinadas por el auditor a fin de
lograr la evidencia necesaria que respaldará su informe. Estas acciones son
las técnicas de auditoría que se utilizan a lo largo del desarrollo del trabajo en
las entidades auditadas.

Con lo citado anteriormente podemos definir a las técnicas de auditoría como

los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para
obtener la evidencia suficiente y competente para fundamentar sus opiniones y
resultados que figuran en el informe de auditoría. Las técnicas de auditoría son
métodos prácticos normalmente aplicados por auditores profesionales durante
el curso de sus labores. Además de las técnicas, los auditores emplean otras
prácticas para reunir la evidencia.

23
Verificación Ocular

TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN
OCULAR

Comparación

Revisión
Observación Rastreo
Selectiva

Comparación.- Observar la similitud o diferencia de dos o más conceptos.

Observación.- Examen ocular para cerciorarse como ejecutan las

operaciones, la observación es considerada la más general de las técnicas de
auditoría y su aplicación es de utilidad en casi todas las fases del examen. Por
medio de ella, el auditor se cerciora de ciertos hechos y circunstancias,
principalmente los relacionados con la forma de ejecución de las operaciones,
dándose cuenta personalmente, de manera abierta o discreta, como el
personal realiza ciertas operaciones.

Revisión Selectiva.- Examen ocular rápido con fines de separar mentalmente

asuntos que no son típicos o normales. Constituye una técnica frecuentemente
aplicada a áreas que por su volumen no están comprendidas en la revisión o
constatación más detenida o profunda. Consiste en pasar revista relativamente
rápida a datos normalmente presentados por escrito.

24
Rastreo.- Seguir una operación de un punto a otro dentro de su procedimiento

Verificación verbal

Dentro de la técnica de auditoria verificacion verbal encontramos la indagacion

que consiste en averiguar sobre un hecho, el empleo cuidadoso de esta
técnica puede dterminar la obtención de información valiosa que sirva más
como apoyo que como evidencia directa en el juicio definitivo del auditor.
Cualquier pregunta dirigida al personal de la entidad auditada o hacia terceros
que pueden tener conocimientos sobre las operaciones de la misma,
constutuye la aplicación de esta técnica.

Verificación escrita

TÉCNICA DE
VERIFICACIÓN
ESCRITA

Análisis
Conciliación
Confrmación

Análisis.- Con más frecuencia el auditor aplica técnicas del análisis a

elementos o partes.
25
Conciliación.- Es establecer el acuerdo de ideas o relación exacta entre
conceptos relacionados, concordar en datos relacionados, separados o
independientes.

Confirmación.- Consiste en cerciorarse de la autenticidad de los recursos,

procesos, operaciones, etc. mediante la afirmación escrita de una persona o
institución independiente de la entidad examinada

Verificación documentada

TÉCNICAS DE
VERIFICACIÓN
DOCUMENTAL

Comprobación Computación

Comprobación.- Constituye el esfuerzo realizado para cerciorarse o

asegurarse de la veracidad de un hecho, examinar verificando la evidencia que
apoya a una transacción u operación, demostrando autoridad, legalidad,
propiedad, certidumbre.

Computación.- Esta técnica se refiere a calcular, contar o totalizar datos

numéricos con el objeto de asegurarse que las operaciones matemáticas sean
correctas

26
Verificación física

Dentro de la técnica verificación física tenemos la inspección que involucra el

examen físico y ocular de algo, la aplicación de esta técnica es sumamente útil
en lo relacionado a la constatación de dinero en efectivo, documentos que
evidencian valores, activo fijo y similar. La verificación de activos tales como
documentos a cobrar, títulos, acciones y otros similares, se efectúa mediante la
técnica de inspección.

Otras técnicas de auditoría

Es muy usual que las otras prácticas de auditoría sean confundidas con las
técnicas, sin embargo, se debe considerar que no obstante ser lo mismo,
sirven en la labor de auditoría como elementos auxiliares muy importantes. Así
por ejemplo, el entendimiento y evaluación de la estructura de control interno
debe ser considerado como técnica. En realidad consiste de la aplicación de
varias técnicas. En el arqueo de caja también se utilizan varias técnicas, por lo
cual no es una técnica en sí mismo. La aplicación de pruebas selectivas a
juicio del auditor puede involucrar casi todas las técnicas enumeradas en la
sección anterior y la aplicación en base a principios de muestreo estadístico,
incluye la utilización de técnicas de otras disciplinas. La prueba selectiva
consiste en la técnica de simplificar la labor total de medición, evaluación o
verificación tomando una muestra típica del total. El cálculo de probabilidades
puede utilizarse para determinar cuál debe ser el tamaño de la muestra o el
auditor puede efectuarse dicha determinación a base de su juicio profesional.

Pruebas selectivas al juicio del auditor Normalmente el volumen de las

transacciones que deben comprobarse se determinan tomando al azar la
muestra más económica o significativa de cada grupo de partidas análogas; sin
embargo, esa muestra puede aumentarse o disminuirse según la eficacia del
control interno.

27
A más de esta clasificación, conviene destacar la importancia que tiene la
entrevista en la auditoría de gestión. Respecto a la encuesta del ecuador
tomará en cuenta cuan conveniente es recurrir en su aplicación.

Método

La auditoría de gestión necesita ser lo más sistemática posible en la realización

de su trabajo. La sistematización precisa de un método de uso general
aplicable a cualquier área o estructura, por eso el método a aplicar debe ser
adecuado.

2.4.1 Inductivo –deductivo

Inductivo.- Es un método de razonar que nos lleva; 1) de lo particular a lo

general 2) de una parte a un todo.

Deductivo.- Es un tipo de razonamiento que nos lleva: 1) De lo general a lo

particular 2) de lo complejo a lo simple.

Cuando usamos simultáneamente los métodos de inferencia inductiva y

deductiva para buscar la solución de un problema científico decimos que
estamos empleando el método inductivo-deductivo.

Indicadores de Gestión

Teniendo en cuenta que gestión tiene que ver con administrar o establecer
acciones concretas para hacer realidad las tareas programados y planificados.
Los indicadores de gestión están relacionados con las razones que permiten
administrar realmente un proceso.

28
2.5.1 Definición

Constituyen un conjunto de estándares que permiten medir la eficiencia,

efectividad, productividad y calidad de los productos generados a través de
distintos procesos, medios, instrumentos o mecanismos para evaluar hasta que
punto o en qué medida se están logrando los objetivos estratégicos.

Los indicadores de gestión tienen la finalidad de guiar y controlar el

desempeño objetivo y comportamiento requerido para el logro de las
estrategias organizacionales. Mide la evolución de las actividades en el tiempo
y espacio, en lo que respecta al desempeño de un organismo público.

Establece comparabilidad de la gestión entre las diferentes unidades

operativas y administrativas que conforman la organización.

2.5.2 Importancia

Constituyen un elemento fundamental y necesario en lo que respecta a la

formulación del Presupuesto por Resultados, además de su seguimiento,
control y evaluación a partir de las siguientes consideraciones:

a.- Planificación Organizacional

b.- Planificación Estratégica

c.- Planificación Operativa

Planificación Organizacional.- Comprende el conjunto de métodos y técnicas

que posibilitan la mediación e interacción entre el sistema gobernante y el
sistema gobernable. Es una forma de concebir la producción de la
organización.

29
Planificación Estratégica.- Se identifica con las políticas y directrices fijadas
por el sistema gobernante y el sistema gobernable, mediante la creación de
diferentes escenarios para la obtención de un producto óptimo.

Planificación Operativa.- Conforma una secuencia de hechos relacionados e

integrados por recursos e insumos, los cuales, son aplicados mediante
combinaciones de calidades y cantidades adecuadas y precisas para la
obtención de un producto óptimo.

2.5.3 Tipos de indicadores

Existen tres tipos de indicadores; indicadores de eficacia o de eficiencia.X

El indicador de eficacia mide el logro de los resultados propuestos. Indica si se

hicieron las cosas que se debían hacer, los aspectos correctos del proceso.

Los indicadores de eficacia se enfocan en el qué se debe hacer, por tal motivo,
en el establecimiento de un indicador de eficacia es fundamental conocer y
definir operacionalmente los requerimientos del cliente del proceso para
comparar lo que entrega el proceso contra lo que él espera. De lo contrario, se
puede estar logrando una gran eficiencia en aspectos no relevantes para el
cliente.

Los indicadores de eficiencia miden el nivel de ejecución del proceso, se

concentran en el Cómo se hicieron las cosas y miden el rendimiento de los
recursos utilizados por un proceso. Tienen que ver con la productividad.

30
Análisis de los datos

El análisis de los datos, como cualquier otro tipo de datos de interés científico,
ha de guardar relación con el problema de conocimiento que se trata de
esclarecer y con la métrica de la información empírica que se tiene entre
manos, es decir lo primero que se debe realizar no es ver que dicen los datos
sino que dicen en relación con el problema que se plantea y las hipótesis que
uno se había planteado previamente.

Para ello se utilizan los siguientes análisis:

Análisis Descriptivo.- Ayudará a observar el comportamiento de la muestra

en estudio, a través de tablas, gráficos.

Análisis Exploratorio: Este tipo de análisis exploratorio pretende partir de un

conocimiento profundo y creciente de los datos para, trabajando
inductivamente, llegar a un modelo ajustado de los datos.
31
CAPÍTULO III

METOLOGÍA PARA LA AUDITORÍA DE GESTIÓN

Metodología

„‟La auditoría de gestión necesita, al igual que la auditoría financiera, ser lo más
sistemática posible en la realización de sus trabajos. La sistematización precisa un
método de uso general aplicable a cualquier área, estructura, funciones, etc., que
se audite. Este método consiste en un análisis en profundidad y con los máximos
detalles utilizando las preguntas clásicas: Qué se quiere, cómo y cuándo se
quiere, dónde, por qué, qué medios se deben utilizar, etc., realizando, además, las
siguientes investigaciones: Estudio de los elementos que componen el sector
auditado, diagnóstico detallado, determinación de fines y medios, investigación de
las deficiencias, balance analítico, comprobación de la eficacia, búsqueda de
problemas, proposición de soluciones, indicación de alternativas y mejora de la
situación. Este trabajo se lleva a cabo por medio de entrevistas personales con los
responsables de las unidades, áreas o actividades auditadas, en sus centros de
trabajo u oficinas, esto exige que el consultor disponga de cuanta información
exista en relación con el área auditada.

La exigencia metodológica se inicia en una auditoría de gestión con la

denominación que se dé al informe, posteriormente se debe establecer la
planificación del trabajo de auditoría consistente en el desarrollo de un plan
global en función de los objetivos que se persiguen. La naturaleza, el detalle y el
momento en que se debe llevar a cabo la planificación varían según la magnitud y
especificidad de la entidad a auditar, de la experiencia que el auditor tenga de la
misma, del conocimiento de la actividad que desarrolla, del

32
entorno en que se desenvuelve y de la calidad del control interno. La
planificación comprende cuatro fases:
Designación de la entidad, área, sector o servicio a auditar.

Estudio previo.

Estudio preliminar.

Programación operativa.

En la primera fase, habrá que distinguirse entre dos tipos de auditoría:

auditoría vertical y horizontal. La auditoría vertical comprende en su integridad
el análisis de una unidad específica (departamento, dirección general, etc.) o el
análisis de un programa determinado (presupuesto funcional). La auditoría
horizontal comprende la verificación de determinadas funciones o gastos que
afectan a varias unidades administrativas (política de personal, compras de
inmovilizados, etc.) (Presupuesto económico). En general, las partidas
presupuestarias con mayor impacto financiero, las áreas con mayor riesgo de
anomalías, errores o irregularidades, recibirán una mayor atención.

La segunda fase permite conocer el área a auditar con cierta rapidez, sobre la
base de recolectar determinada información, al mismo tiempo que permite
descubrir las áreas de riesgo con bastante precisión. El objetivo del estudio
previo persigue el objetivo de obtener un conocimiento profundo del área a
auditar.

Este conocimiento puede obtenerse utilizando reglamentos y demás

normativas que afectan al área a auditar, estudiando informes anteriores de
auditoría y especialmente las recomendaciones contenidas en los mismos,
estudiando informes de auditoría financiera o estudiando liquidaciones de los
presupuestos de ejercicios anteriores.

La tercera fase, supone el inicio del trabajo de auditoría propiamente dicha. En

esta fase deben tenerse en cuenta determinadas cuestiones de importancia

33
que pueden condicionar la marcha posterior del informe, algunas de dichas
cuestiones pueden ser las siguientes:
Dificultad de medir los outputs, existencia de índices de ineficiencia visibles,
falta visible de organización, o problemas en la misma o en la gestión,
claramente visibles, retraso en la producción de outputs, empleados
desocupados y material subutilizado, métodos de trabajo anticuados, poco
eficientes o complicados, existencia de actuaciones ineficaces, o de realización
ineficiente o no económica, en general se considerarán de importancia
relevante todos aquellos hechos que de no explicitarse en el informe podrían
conducir a error al lector del mismo, y cuya existencia pudieran comprometer,
los resultados del área auditada, aunque todas estas cuestiones serán
profundizadas y analizadas posteriormente durante la fase de ejecución de la
auditoría.

La cuarta fase, programación operativa, supone la preparación de las

herramientas de trabajo y del equipo humano a emplear, por lo cual debe
comprender una confección de cuestionarios y una coordinación con el
personal del área estudiada, determinación del grado de intervención de
especialistas, preparación de programa escrito de trabajo y selección del
equipo.

Una vez planificado el trabajo a realizar, se debe de proceder a la ejecución

de todo lo planificado. En la ejecución debe realizarse un examen detallado de
los datos sobre los que debe actuarse y comprende los muestreos, efectos
observados, causas y evaluaciones de los distintos resultados. Este examen
representa el desarrollo de la parte central de la auditoría y comprende las
siguientes actuaciones:

Recopilación de evidencias.

Medidas del trabajo.

Evaluación de los niveles de eficacia, eficiencia y economía.

34
4. Evaluación de los esfuerzos hechos para mejorar los resultados conseguidos.
Todo ello debe conducir a la valoración de resultados y al análisis de las causas y
de sus efectos, necesarios para la reducción posterior de las correspondientes
conclusiones y resoluciones.

Por último, la culminación de la auditoría está en la emisión del informe, ya que

ésta será la herramienta de trabajo para el ejecutivo y para los responsables del
área auditada, y además servirá en el futuro como base para
medir el progreso obtenido en la gestión de dicha área. 5

‟‟

Planeación

En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para

determinar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad,
acerca de su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y
demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que
se llevará a efecto.

Elementos Principales de esta Fase:

Conocimiento y Comprensión de la Entidad

Objetivos y Alcance de la auditoria

Análisis Preliminar del Control Interno

Análisis de los Riesgos y la Materialidad

Planeación Específica de la auditoria

Elaboración de programas de Auditoria

5
GRAIG-COOPER, M. y DE BACKER, P. Auditoría de gestión. Barcelona: Ed. Folio, 1994.

35
1) Conocimiento y Comprensión de la Entidad a auditar.

Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo

relacionado con la entidad a auditar, para poder elaborar el plan en forma
objetiva. Este análisis debe contemplar: su naturaleza operativa, su estructura
organizacional, giro del negocio, capital, estatutos de constitución,
disposiciones legales que la rigen, sistema contable que utiliza, volumen de
sus ventas, y todo aquello que sirva para comprender exactamente cómo
funciona la empresa.

Para el logro del conocimiento y comprensión de la entidad se deben

establecer diferentes mecanismos o técnicas que el auditor deberá dominar y
estas son entre otras:

Visitas al lugar

Entrevistas y encuestas

Análisis comparativos de los controles internos anteriores

Análisis FODA (Fortalezas, oportunidades, debilidades, amenazas)

Análisis Causa-Efecto o Espina de Pescado

g) Árbol de Problemas.

36
2) Objetivos y Alcance de la auditoria.

Los objetivos indican el propósito por lo que se va hacer la auditoria de gestión,

qué se persigue con el examen, para qué y por qué. Si es con el objetivo de
informar a la gerencia sobre cómo se están manejando los procesos la empresa,
en todo caso, siempre se cumple con el objetivo de informar a los socios, a la
gerencia y resto de interesados sobre la situación encontrada para que sirvan de
base para la toma de decisiones.

3) Análisis Preliminar del Control Interno

Este análisis reviste de vital importancia en esta etapa, porque de su resultado se

comprenderá la naturaleza y extensión del plan de auditoría y la valoración y
oportunidad de los procedimientos a utilizarse durante el examen.

4) Análisis de los Riesgos y la Materialidad.

El Riesgo en auditoria representa la posibilidad de que el auditor exprese una

opinión errada en su informe debido a que los estados financieros o la información
suministrada a él estén afectados por una distorsión material o normativa.

Planificación Preliminar

El Coordinador una vez que tabuló, procesó y analizó toda la información,

diseñará los lineamientos generales del trabajo, proyectará el tiempo estimado de
duración, la cantidad y características del personal a utilizar y el costo aproximado.

37
Se fijarán los límites de la auditoría, es decir qué aspectos será incluidos en la
auditoría y cuáles no.

Toda esta información será presentada al Supervisor, el cual lo evaluará y

efectuará los ajustes que estime necesarios. Finalmente, una vez aprobado por el
Gerente del Área de Auditoría, se podrá iniciar la labor.

Técnicas de Recolección

Investigación Documental

Su objetivo es la recopilación de la información gráfica existente relativa al objeto

de estudio. Permite la consecución de información extrayéndola de cualquier
documento considerado importante (informes, memorias, reportajes, expedientes,
etc.)

Como ventajas de esta técnica se puede señalar que facilita la concreción de los
objetivos de auditoría, sirviendo de soporte válido a la evidencia, pero supone
normalmente un elevado esfuerzo de selección, ordenación y clasificación.

Observación Directa

Consistente en analizar espacios físicos, distribuciones de almacenes, oficinas,

detección de medios materiales, o también situaciones, relaciones, etc. En
definitiva, se centra en todo aquello que permita una visión de conjunto del entorno
en el que se realiza la auditoría de gestión. De esta forma se proporciona una
visión general e intuitiva de la organización, aunque depende en gran medida de la
subjetividad del observador, por lo que puede provocar algún error o sesgo.

38
Entrevista

Constituyen un instrumento fundamental en las auditorías de eficiencia,

eficacia y economía, obteniendo de esta forma la mayor cantidad posible de
información, ayudando a obtener ideas, no contempladas inicialmente en la
elaboración de los programas de auditoría.

La técnica de la entrevista permite realizar análisis detallados, logrando extraer

datos u opiniones de un grupo de individuos, procesándolas posteriormente en
función de los objetivos perseguidos. Presenta desventajas, principalmente la
de un coste muy elevado, así como la dificultad de valorar la influencia que
puede establecer el entrevistador sobre las respuestas, o bien los posibles
sesgos existentes por presiones ejercidas sobre los entrevistados.

Cuestionarios

Se realizarán en el mejor clima posible, obteniéndose la información a través

de las encuestas, permitiendo extraer datos y opiniones, así como detectar
problemas a priori. Fundamentalmente, sirven para configurar la información
básica, por lo que es aconsejable completarla o contrastarla con la observación
de hechos o registros.

El cuestionario posee la ventaja de su coste, más reducido que la realización

de las entrevistas, así como permite conservar el anonimato de una población
que puede ser tan grande como se desee, pues las respuestas pueden ser
tratadas informáticamente. Como principal desventaja presenta el hecho de
que comporta una estandarización de las respuestas, pudiendo provocar en
determinados casos un sesgo en la información, siendo importante el emplear
un adecuado sistema estadístico. También puede suponer un elevado esfuerzo
en cuanto a su confección, para lo cual es muy útil el empleo de un programa
informático.

39
Cédulas y Gráficos

“Permite plasmar gráficamente actividades, procesos y sistemas, posibilitando el

análisis de cada unidad o área orgánica en las que se estructure la entidad a
auditar. Para ello hay que entender cada área como una unidad en relación con el
6
entorno. ‟‟

Acceso a redes de información

Permite realizar una investigación con más profundidad, adentrándose a casos o

información no solo locales sino globales que nos dan una visión más amplia de la
investigación que estamos realizando.

Papeles de Trabajo

Los papeles de trabajo. Son el nexo entre el trabajo de campo y el informe de

auditoría y deberán contener la evidencia para apoyar los hallazgos, conclusiones
y recomendaciones del informe.

En términos generales, los papeles de trabajo deberán:

Contener el programa de auditoría original y las sucesivas modificaciones al

mismo.
Contener índices y referencias cruzadas relacionados con el programa de
auditoría.
Ser fechados y firmados por quien los prepara.

Ser revisados por el Coordinador (esa revisión deberá estar también documentada
en los papeles de trabajo)

6
HEVIA, E. Manual de auditoría interna. Enfoque operativo y de gestión. Barcelona: Ed. Centrum técnicas y científcas, 1989.

40
Ser completos y precisos para que sirvan de apoyo a los hallazgos,
conclusiones y recomendaciones y para permitir demostrar la naturaleza y el
alcance del trabajo realizado.

Ser comprensibles sin explicaciones orales. Deben ser también completos y no

obstante, concisos. Cualquiera que los use debe poder rápidamente determinar
su propósito, fuentes de datos, la naturaleza, el alcance del trabajo realizado y
las conclusiones de quien los preparó. Si bien la brevedad es importante, la
claridad y la necesidad de que los papeles de trabajo sean completos no
deberán ser sacrificadas, simplemente para ahorrar tiempo o papel.

Contener expresión clara del propósito de los mismos, para asegurar que la
información acumulada esté apropiadamente relacionada con los objetivos e
informes de auditoría.

Evidencias

La evidencia adecuada es la información que cuantitativamente es suficiente y

apropiada para lograr los resultados de la auditoria y que cualitativamente,
tiene la imparcialidad necesaria para inspirar confianza y fiabilidad.

La evidencia es suficiente, si el alcance de las pruebas es adecuado. Solo una

evidencia encontrada, podría ser no suficiente para demostrar un hecho.

La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la

auditoría

La evidencia es competente, si guarda relación con el alcance de la auditoria y

además es creíble y confiable.

41
Además de las tres características mencionadas de la evidencia (Suficiencia,

Pertinencia y Competencia), existen otras que son necesarias mencionar,

porque están ligadas estrechamente con el valor que se le da a la evidencia:
Relevancia, Credibilidad, Oportunidad y Materialidad.

Tipos de Evidencias:

Evidencia Física: muestra de materiales, mapas, fotos.

Evidencia Documental: cheques, facturas, contratos, etc.

Evidencia Testimonial: obtenida de personas que trabajan en el negocio o que

tienen relación con el mismo.

Evidencia Analítica: datos comparativos, cálculos, etc.

Tipos de Informe

Informe General

Como conclusión de la etapa de Estudio General y en base a la información

obtenida y documentada en la Ficha de la Organización, Cuestionario de
Evaluación Global y a las Aéreas Críticas detectadas deberá elaborar un

Informe de General.

El objetivo del mismo es brindar un breve resumen de las características de la

organización y de las principales áreas y actividades que se consideran
críticas, a los efectos de encarar la profundización del análisis en las etapas
siguientes y la reformulación de la Planificación Global de Recursos.

42
Informe Ejecutivo

„‟El informe ejecutivo representa una sínt auditoría. Este sumario debe contener sólo los puntos
básicos del informe
7

extenso. ‟‟

Informe de Aspectos Relevantes

Se indicará a continuación cualquier otro dato o información considerada de interés por el

Coordinador para el desarrollo de la auditoría.

Indicadores

Una expresión matemática de lo que se quiere medir, con base en factores o variables claves y
tienen un objetivo y cliente predefinido.X

Indicadores de Gestión

Medios, instrumentos o mecanismos para evaluar hasta que punto o en qué medida se están
logrando los objetivos estratégicos. Representan una unidad de medida gerencial que permite
evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas, objetivos y responsabilidades con
los grupos de referencia, Producen información para analizar el desempeño de cualquier área de
la organización y verificar el cumplimiento de los objetivos en términos de resultados, Detectando
y previendo desviaciones en el logro de los objetivos.X

7
Http://www.respondanet.com

43
De Economía

Relacionan los precios pagados por los bienes, servicios y remuneraciones con
respecto a un precio testigo, de mercado o predeterminado.

INDICADOR

DESCRIPCIÓN

FORMULA

Muestra la participación

de los diferentes niveles

Valor total de la nomina

del
personal
de
la
del personal por niveles

Costo
de
empresa con relación
al

Personal:

gasto total de la nómina,

indicando
cual
de
los

niveles
tiene
mayor

incidencia
en
el costo

total


Costo promedio

El resultado obtenido nos

Gasto total de nómina

de personal por
permite
determinar
el

por nivel

niveles:

valor unitario
promedio

Número de funcionarios

por empleado por nivel


Gasto promedio

Muestra
el
costo

Gastos de capacitación

de capacitación:

promedio
del
personal

Número total de personal

capacitado durante
el

capacitado durante el

periodo

periodo

Gastos de Ventas:
Nos indica el porcentaje
Gastos de Ventas

de ventas frente al gasto

Gastos totales

total de la empresa

durante un periodo

44

Indica el porcentaje de


Gastos

Gastos administrativos
Gastos Administrativos

Administrativos:

frente a los gastos totales

Gastos totales

de una empresa en el

periodo
Indica
el porcentaje de


Gastos

Gastos
Financieros

Gastos Financieros

Financieros

frente a los gastos totales

Gastos totales

de una empresa en el
periodo

De Eficiencia

Estos relacionan volúmenes de trabajo con los recursos. Se orientan hacia los
costos y los beneficios. Estos son indicadores de rendimiento, pues se refieren a
oportunidades para producir los mismos servicios a un menor costo o producir
más servicios por el mismo costo.

INDICADOR

DESCRIPCIÓN

FÓRMULA


Costo de Ventas:

Permite conocer en que

porcentaje representa en

Costo de Ventas

costo de
ventas
con

Ventas

relación
al
total
de
ventas

realizadas

durante
un
periodo

determinado
45
Representa el valor en

Gastos de importación


Gastos
de

porcentaje de los gastos

Gastos de venta

Importación:

de importación frente al
total de gastos de venta.

Gastos
de

Indica el porcentaje de

promoción
y

los gastos de publicidad

Gastos de Publicidad y

Publicidad:

y propaganda frente al
Propaganda

total de gastos de ventas

Gastos de venta

De Eficacia

Miden el grado de cumplimiento de las metas de la actividad considerada. Se

orientan hacia los resultados.

INDICADOR

DESCRIPCIÓN
FORMULA


Personal
Muestra
el
porcentaje

Número total del

Capacitado:

del personal
capacitado

personal capacitado

frente
al

total
de

Número total del

empleados

de
la

personal de la empresa

empresa

Cumplimiento
de

Permite

conocer
el

Pedidos cumplidos en

pedidos:
grado de
cumplimiento

su totalidad

del

compromiso

Total de pedidos

adquirido

con
los
46
clientes de un
periodo

determinado.
Indica el porcentaje que

Clientes Mayoristas


Clientes

por
su
importancia
Total de Clientes

Mayoristas:

inciden en los resultados

de la empresa.
Muestra el
aumento
en

Clientes Nuevos

Nuevos Clientes:

porcentaje
de
nuevos

Número Total de

clientes que ha captado

Clientes

la empresa durante
un

periodo.
Muestra el promedio de

Cifra de ventas del


Ventas por cliente:

ventas por cliente.

periodo
Número total de clientes

del periodo
Permite
conocer
el

porcentaje
de ventas
a

Ventas A clientes

Ventas

clientes
mayoristas

mayoristas

Mayoristas:

frente al total de ventas

Total de Ventas

realizadas
durante
un
periodo determinado.


Ventas Por región:

Indica
el porcentaje
de

Ventas Quito,
ventas
por
cada
región

Guayaquil, Ambato,

frente
a
las
ventas

Cuenca

realizadas
durante
un

Total ventas

periodo
47
Indicadores Financieros

Un indicador financiero es un relación de las cifras extractadas de los estados

financieros y demás informes de la empresa con el propósito de formase una
idea como acerca del comportamiento de la empresa; se entienden como la
expresión cuantitativa del comportamiento o el desempeño de toda una
organización o una de sus partes, cuya magnitud al ser comparada con algún
nivel de referencia, puede estar señalando una desviación sobre la cual se
tomaran acciones correctivas o preventivas según el caso.

Razones de Liquidez

A través de los indicadores de liquidez se determina la capacidad que tiene la

Empresa pare enfrentar las obligaciones contraídas a corto plazo; en

consecuencia más alto es el cociente, mayores serán las posibilidades de
cancelar las deudas a corto plazo; lo que presta una gran utilidad ya que
permite establecer un conocimiento como se encuentra la liquidez de esta,
teniendo en cuenta la estructura corriente.

Los indicadores de liquidez más utilizados son: Capital de Trabajo, la razón

corriente, la prueba ácida.

Capital de Trabajo: Expresa en términos de valor lo que la razón corriente

presenta como una relación. Indica el valor que le quedaría a la empresa,
representando en efectivo u otros pasivos corrientes, después de pagar todos
sus pasivos de corto plazo, en el caso en que tuvieran que ser cancelados de
inmediato.

48
Capital de trabajo = Activo corriente - Pasivo corriente (Unidades Monetarias)

Razón Corriente: También denominado relación corriente, este tiene como objeto
verificar las posibilidades de la empresa afrontar compromiso; hay que tener en cuenta
que es de corto plazo.

Nombre del índice

Formula
Como se calcula

Activo Corriente / Pasivo

Balance General Total Activo

Razón Corriente

Corriente / Balance General Total

Corriente

Pasivo Corriente

Prueba Ácida: (prueba de ácido o liquidez seca) Esta es más rigurosa, Revela la
capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones corrientes, pero sin contar con
la venta de sus existencias, es decir, básicamente con los saldos de efectivo, el
producido de sus cuentas por cobrar, sus inversiones temporales y algún otro activo de
fácil liquidación que pueda haber, diferente a los inventarios. Es una relación similar a la
anterior pero sin tener en cuenta a los inventarios

Nombre del índice

Formula

Como se calcula

(Activos Corriente -

(Balance General Total Activo

Corriente - Balance General PUC

Prueba Ácida

Inventarios)/ Pasivo

14)/ Balance General Total Pasivo

Corriente

Corriente
Razones de Solvencia

Son indicadores de endeudamiento tienen por objeto medir en que grado y de que forma
participan los acreedores dentro del financiamiento de la empresa. De la misma manera
se trata de establecer el riesgo que incurren tales

49
acreedores, el riesgo de los dueños y la conveniencia o inconveniencia de un
determinado nivel de endeudamiento para la empresa.

Las cuentas que pueden modificar sustancialmente el concepto del analista acerca del
endeudamiento de una empresa, son aquellos pasivos que se considera que no son
totalmente exigibles o que el pago de este se puede postergar después de la fecha de
vencimiento del mismo, teniendo en cuenta la conveniencia del acreedor y de la
empresa; de igual manera entre las cuantas del patrimonio que cuyo valor no existe
una absoluta certeza.

A continuación vamos a detallar en un cuadro los índices que pertenecen a este nivel:

Nombre del índice

Formula

Que es

Pasivo Total

Qué participación tiene el

Apalancamiento total
pasivo externo con respecto al

Patrimonio

patrimonio de la empresa.

Apalancamiento a

Total Pasivo Corriente

Indica la participación que

tienen los pasivos corrientes

corto plazo

Patrimonio

dentro del patrimonio.

Pasivo Con Entidades

Indica la concentración que

Apalancamiento

Financieras

tienen los pasivos totales con

Financiero Total

entidades financieras sobre el

Patrimonio

patrimonio.

Razones de Eficiencia

Los indicadores de eficiencia también llamados indicadores de rotación tratan de medir

la eficiencia con la cual una empresa utiliza sus activos, según la velocidad de
recuperación de los valores aplicados en ellos. Constituyen un importante
complemento de las razones de liquidez; debido que miden la duración del ciclo
productivo y del periodo de cartera. Algunos indicadores de actividad son:

50
Rotación de cartera: ventas a crédito en el período/cuentas por cobrar promedio.
Período promedio de cobro: cuentas por cobrar promedio x 365 días/ventas a crédito.
Rotación de inventarios (# veces) empresas comerciales: costo de la mercancía vendida
en el período/inventario promedio.
Rotación de inventarios (#días) empresas comerciales: inventario promedio x 365
días/costo de la mercancía vendida.
Rotación de inventarios (# veces) empresas industriales: costo de ventas/inventario total
promedio.
Rotación de inventarios (# días) empresas industriales: inventario total promedio x 365
días/costo de ventas.
Rotación de activos fijos: ventas/activo fijo.

Rotación de activos operacionales: ventas/activos operacionales.

Rotación de los activos totales: ventas/activo total.

Rotación de proveedores (# veces): compras a crédito/cuentas por pagar promedio.

Rotación de proveedores (# días): cuentas por pagar promedio x 365 días/compras a
crédito

La rotación de cartera establece el número de veces que las cuentas por cobrar giran, en
promedio de un período determinado de tiempo generalmente un año. El indicador de
rotación de cartera permite conocer la rapidez de la cobranza pero no es útil para evaluar
si dicha rotación esta de acuerdo con las políticas de crédito fijadas por la empresa. Para
éste último comparativo es preciso calcular el número de días de rotación de las cuentas
por cobrar.

Nombre del índice

Formula

Que es
Veces rotación de

Ventas a crédito

Muestra las veces que rota la

cartera

cartera en el año.

51
Cuentas por cobrar promedio

Existe otro manera de analizar la rotación de cuentas por cobrar y es por medio del
cálculo del periodo promedio de cobro, a través de las siguientes formulas la
primera denominada Período de Recaudo deudores Clientes y las siguientes son la
de Período de recuperación que se pude resumir en una, que es igual 365 días
sobre el número de veces que rotan las cuentas por cobrar.

Nombre del

Formula

Como se calcula

Unidad de

índice

medida
(((Balance General PUC 1305 tipo 1 +

Balance General PUC 1305 tipo 2

Período de

(Deudores

periodo anterior + Balance General

Recaudo deudores

Clientes Promedio

PUC 1305 tipo 1 + Balance General

días

Clientes

x 360)/ Ventas

PUC 1305 tipo 2 periodo

actual)/2)x360)/ Estado de Resultados

PUC 41
Período de

recuperación de

360 /(Rotación C

360/Índice 124

días

Cuentas x Pagar y

x P Proveedores)

Proveedores
Período de

360/ Rotación

recuperación de

360/Índice 369

días

Deudores Clientes

deudas clientes
Período de

360/ Rotación

Rotación Activos

360/ índice 123

días

Activos Fijos
Fijos

Hay que tener presente que la rotación de inventarios de mercancías de la empresa

rota varias veces en el año, quiere decir, que el inventario se convierte varias veces
por año en efectivo o cuentas por cobrar. Es decir muestra las veces que rota el
inventario en el año. Una vez obtenido el

52
numero de días de inventarios, se toma el costo de ventas promedio mensual y se
divide en 30 y luego se multiplica por el numero de días que rota el inventario, lo
que nos da el inventario que debe tener la empresa para atender correctamente las
ventas.

Nombre del índice

Formula

Como se calcula

unidad de medida

(((Balance General PUC

Período de

(Inventarios

14 periodo anterior +
Rotación de

Promedio x 360)/

Balance General PUC 14

días

Inventarios

Costo de Ventas

periodo actual) / 2) x 360)/

Anexo 2 PUC 61

Debe tenerse en cuenta que la rotación se calcula en pesos y, en consecuencia, no

se analiza la productividad real de la empresa, para lo cuál habría que conocer,
entre otras cosas, la cantidad de artículos fabricados, la capacidad instalada y las
ventas y compras de activos fijos durante el período que se analiza
Rotación de Activos Operacionales.
me generan Ventas los activos
Que es operacionales, es decir
Nombre del índice

todos los activos que tienen

Rotación de Activos Operacionales.

Mide Activos Operacionales Brutos
cuanto relación directa con el objeto
Formula ingreso social de la empresa.

Activos totales brutos

Rotación de Activos Totales.
activos totales.

Rotac
ión
Activ
os

Venta
s

Nombre del índice Mide

cuant
Formula o
ingres
Que es o me
gener 53
an los

totales
Razones de Rendimiento

Llamados también de rentabilidad o lucratividad. Miden la efectividad de la administración

de la empresa para controlar costos y gastos, transformando así las ventas en utilidades.
Estos indicadores son un instrumento que permite al inversionista analizar la forma como se
generan los retornos de los valores invertidos en la empresa, mediante la rentabilidad del
patrimonio y la rentabilidad del activo.

Es decir, Miden la productividad de los fondos comprometidos en un negocio. Recordemos

que a largo plazo lo importante es garantizar la permanencia de la empresa en
acrecentamiento de mercado y por ende su valor. Permite ver los rendimientos de la
empresa en comparación con las ventas y el capital.

Margen bruto de utilidad:

Nombre del índice

Formula
Margen Bruto

Utilidad Bruta Ingresos / Operacionales x 100

Margen operacional de utilidad:

Nombre del índice

Formula

Margen Operacional

Utilidad Operacional / Ingresos

Operacionales x 100
54
Margen neto de utilidad:

Nombre del índice

Formula

Ganancias y Pérdidas /

Margen Neto

Ingresos Operacionales x 100

Planificación Específica

“En esta fase se define la estrategia a seguir en el trabajo. Tiene incidencia en la eficiente
utilización de los recursos y en el logro de las metas y objetivos definidos para la auditoria. Se
fundamenta en la información obtenida durante la planificación preliminar.
La planificación específica tiene como propósito principal evaluar el control interno, evaluar y
calificar los riesgos de la auditoria y seleccionar los procedimientos de auditoría a ser
aplicados a cada componente en la fase de ejecución mediante los programas respectivos.X

Se deberán cumplir, entre otros, los siguientes pasos durante la planificación específica:

Considerar el objetivo general de la auditoria y el reporte de la planificación preliminar para

determinar los componentes a ser evaluados.

Obtener información adicional de acuerdo con las instrucciones establecidas en la

planificación preliminar.
Evaluar la X
estructura de control interno del ente o área a examinar. 8

 ”

Comunicación de Resultados

“La auditoría interna debe percibirse como un mecanismo de control que brinda asesoría
8
http://www.monografas.com/trabajos82/planifcacion-auditoria/planifcacion-auditoria.shtml#planifcab X

55
y agrega valor a la gestión institucional apoyando a la administración mediante la
generación de recomendaciones tendientes al mejoramiento del sistema de control
interno; asimismo proporciona una seguridad razonable de la actuación de la
administración. Desde esa perspectiva, la Comunicación de los Resultados es vital
para la consecución del objetivo de la auditoría interna.

Es importante considerar que el trabajo de la auditoría interna debe realizarse en

observancia de las normas de calidad así como de la normativa de carácter general y
específico vigente. La labor de la auditoría como todo proceso sistemático debe ser
constante, metódico y proveer una seguridad razonable de que se consideraron los
criterios técnicos adecuados y que el trabajo se llevó a cabo con el debido cuidado
profesional que garantiza la calidad del resultado. El proceso de la auditoría comprende
una etapa previa de planificación del trabajo, el examen de los eventos, la comunicación
9
de los resultados y el seguimiento de las recomendaciones emitidas

9
Manual de Normas Generales de Auditoría para el Sector Público. Contraloría General de la República.
Resolución Nº R-CO-94-2006 del 17 de noviembre de 2006.
56
CASO PRÁCTICO

Información introductoria

ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA:

Nombre de la entidad: Empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA.

Actividad a la que se dedica: Comercialización de productos Electrónicos de

audio y video para todo tipo de automotores.

Dirección: Calle de los cipreses N65-31 y manuel ambrosi

Telefono: 023465098 / 023465098

Fecha de creación de la empresa: Mediante escritura pública se constituyo el

29 de agosto del 2001

Funcionarios principales:

Directorio.

Gerente General: Gabriel Garcés.

Asistente de Gerencia: Edwin López.

Jefe Financiero: Mateo Patiño.

Jefe de Recursos Humanos: David Rodríguez.

Jefe Comercial: Estefanía Álvarez.

En base a la información obtenida en la visita previa realizada a PUNTOGAMA

CIA LTDA en la que se obtuvo información acerca de la misión, visión,

objetivos, actividades principales, estructura orgánica demás aspectos
generales de la empresa, se procede a realizar la planeación de auditoría de

57
gestión a realizarse bajos los siguientes parámetros de trabajo sin perjuicio de
los ajustes a la planeación que pueda darse de acuerdo a las circunstancias.

Motivo del examen.

Este examen de auditoría se lleva a cabo por decisión de los socios de

PUNTOGAMA CIA LTDA. para conocer el grado de eficiencia, eficacia con que
se están manejando los recursos disponibles de la empresa, logrando así un
mejor desempeño en los procesos.

Objetivos del Examen

Evaluar el desempeño de las actividades de la empresa realizadas durante el

año 2011, y determinar cuan eficientes, eficaces y económicas han sido las
operaciones durante el periodo sujeto a examen.
Evaluar el sistema de control interno presente en cada uno de los

elementos que conforman la gestión de la empresa.


Emitir un informe de auditoría que contengan conclusiones y
recomendaciones que lleven al mejoramiento en el desarrollo de las
actividades y de los controles existentes en PUNTOGAMA CIA. LTDA.

Alcance del examen.

Es la revisión y evaluación de los elementos que conforman la gestión de la

empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA. durante el periodo 01/01/2011 al
31/12/2011, se analizaran los aspectos de las políticas, planificación, estructura
orgánica, sistema, procedimientos y métodos de trabajo, administración de
recursos humanos, administración de recursos materiales, la presencia de
control en la empresa y demás aspectos relacionados con la gestión de la
empresa.

58
Base Legal

La auditoría de gestión a realizarse se basará en las normas internacionales de

auditoría (N.I.A)

Los PCGA, principios de contabilidad generalmente aceptados, esto aplica en

el sentido que los recursos de la empresa deben ser manejados correctamente
para optimizarlos

Las normas de control interno, en donde se hablará de todos los recursos de la

empresa deben ser bien utilizados, evitando los desperdicios tanto en recursos
materiales, administrativos de computación y humano.

Las NEA, Normas Ecuatorianas de Auditoría que no son otro cosa que la
adaptación de las NIA, (Normas Internacionales De Auditoría) a nuestro país

59
Estructura Orgánica

JUNTA GENERAL DE SOCIOS

GERENTE GENERAL

Asistente

Gerencia
Jefe

Jefe

Compras y

Jefe RRHH

Jefe Logística

Jefe Técnico
Comercial

Financiero

Planificacion
Servicio

Contabilidad

Compras

Asistente RRHH
Bodegas y

Técnico
Exterior

despachos
Asesor de
Asistente

Compras

Asist. Despacho

Instalador

Contable
Locales
Ventas
60
Objetivo de PUNTOGAMA CIA. LTDA

Puntogama CIA. Ltda, se reestructurará por áreas de trabajo que le llevarán a

conseguir un posicionamiento en el mercado sólido con una reputación de alta
efectividad y con índices medibles. Todo esto se implementará y ejecutará por
fases y con fechas claramente definidas hasta el viernes, 14 de Diciembre del
año 2.012.

Financiamiento

Los recursos financieros necesarios incluyen el presupuesto para cubrir los

gastos que incurren en la realización de la auditoría de gestión en la empresa
PUNTOGAMA CIA. LTDA. Los gastos se detallan a continuación:

DESCRIPCIÓN DEL GASTO

VALOR EN DOLARES

Movilización y alimentación
120.00

Suministros de oficina
150.00

Materiales de computación y medios

170.00
magnéticos

Impresiones, anillados, copias

80.00

Internet, investigaciones
50.00

Metodología utilizada para la realización del examen

Para la realización del trabajo de auditoría de realizaran papeles de trabajo que
consisten básicamente en la elaboración y aplicación de cuestionarios de control
interno que permitirán evaluar cada uno de los componentes que conforman la
gestión de la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., los mismos que serán
aplicados a los jefes departamentales y cuya información obtenida serán
verificados con la obtenidas de cuestionario aplicados a una muestra del

61
resto del personal de la empresa, de la información obtenida, comparada y
analizada se podrá concluir y a su vez realizar las recomendaciones
pertinentes que constituyen la base del informe de auditoría de gestión.

Resultados de la auditoría de gestión

Los resultados de la auditoría de gestión serán divulgados una vez que se los
hayan obtenido luego del análisis correspondiente y se lo hará para este caso a
las siguientes personas:

Presidente del directorio

Gerente General

Evaluación del control interno

Luego de la visita previa a la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., donde se

realizara el examen, se procederá con la carta compromiso dirigida al Gerente
general de la compañía.

62
CARTA COMPROMISO

Quito, 01 de Octubre del 2011

Ing. Gabriel Garcés.

Gerente General de la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA.

Presente.-

Esta carta tiene la finalidad de la confirmación de la realización de la auditoría

de gestión en su compañía, la misma que comprenderá el periodo del
01 de enero del 2011 Hasta 31 de diciembre del 2011.El examen se llevara de
acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas, incluyendo
procedimientos necesarios para la realización de dicho examen.

Lo que se busca con este examen es evaluar el grado de control interno en

cada una de las áreas de la empresa para medir el grado de eficiencia, eficacia
y economía del desempeño de las actividades que se llevan a cabo en la
empresa, verificar que el sistema de gestión se ajuste a los procedimientos y
políticas implementadas y ver que se cumplan por todos los colaboradores que
coadyuvaran al mejoramiento continuo.

63
El trabajo de auditoría se realizara por una persona, sin carácter de
remuneración debido a que se trata a un trabajo de investigación académica, el
cual fue dado favorable a mi solicitud.

Agradecimiento especial al Ing. Gabriel Garcés por la facilidades

proporcionadas para la ejecución de ese trabajo y esperando contar con la
colaboración de los empleados de la empresa.

Atentamente:

Danny Maza Granda

64
D&M AUDITORES
PRG-AG

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

PROGRAMA GENERAL DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

01/10/2008 Resp: Danny Maza Granda

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Evaluar el grado de eficiencia, eficacia y economía con que se ha llevado a cabo las
operaciones de la empresa durante el año 2.011.

II. PROCEDIMIENTO DE

REF PT
RESP
TIEMPO
TIEMPO
OBSERVACIONES

AUDITORÍA

ESTIMADO
REAL
1. Realice la evaluación de las

políticas
existentes
en
la
PGR1-P
JDMG
3 HORAS
HORAS

compañía.
2. Realice
la evaluación a
la
PRG2-
JDMG
5
3½

planifcación de la compañía.
PLAN

HORAS
HORAS

3. Realice la evaluación a la
PROG3-

4
3

estructura
orgánica
que
se
ESO
JDMG
HORAS
HORAS

encuentre establecida

4. Realice la evaluación a los

sistemas,
procedimientos
y
PRG4-

7
5

métodos de trabajo
con los
SPM
JDMG
HORAS
HORAS

que se llevan a cabo las

actividades en la empresa.

5. Realice la evaluación de las

funciones
del departamento
PRG5-RH
JDMG
HORAS
1 1/2
de Recursos Humanos.

HORAS

6. Realice la evaluación del

1
½

cumplimiento del reglamento

PRG6-RI
JDMG
HORA
HORA

interno de la empresa.
7. Realice la evaluación a la

2
1

gestión de la calidad que se

PRG7-CAL
JDMG
HORAS
HORA

aplica en la empresa.
65
D&M AUDITORES
PRG1-P

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

PROGRAMA ESPECÍFICO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

COMPONENTES: POLÍTICAS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

01/10/2008 Resp: Danny Maza Granda

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Determinar el grado de eficacia en el establecimiento, cumplimiento y evaluación de

las políticas implementadas en la empresa.

II. PROCEDIMIENTO

REF

TIEMPO
TIEMPO

DE AUDITORÍA

PT
RESP
ESTIMAD
REAL
OBSERVACIONES
O

1.
Aplique

un

cuestionario

de

control
interno
a
la

gerencia

administrativa
para
CI-P 1/2
JDMG
1 HORA
1 HORA

evaluar
la presencia

de
control
en

las

políticas
establecidas

en la empresa.
2. Realice una encuesta

al
personal
a
la

empresa

como

procedimiento

alternativo que permita

confrmar

la
información
obtenida

en
el
procedimiento
ENC1-P
JDMG
3
1½

anterior, la misma que

HORAS
HORAS

debe

contener

la

conclusión

y
recomendación

producto

de

la

evaluación.

66
CI-P
D&M AUDITORES

1/2

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: POLÍTICAS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 02/10/2011

Resp: Danny Maza G.

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

1. ¿La empresa cuenta con un

Las
políticas
no
se
manual de políticas?

encuentran impresas, para

posibles
consultas

para

esclarecer dudas, si no que

existen

pequeños
instructivos
para
ciertas

áreas.

2. ¿Al momento de establecer las

Las políticas son difundidas

políticas, se emitió copias para

verbalmente al empleado, y
cada uno de los empleados, con un

no
se
establecen
desde
cronograma
estableciendo
cuando

cuando entran en vigencia

entran en vigencia estas políticas?

dichas políticas.
3. ¿se hace una evaluación del

cumplimiento
de las
políticas

establecidas previamente?

4. ¿La evaluación del cumplimiento

X

La gerencia de acuerdo a
de las políticas, sirve como medio

la situación actual en la que

para mejorar o crear nuevas
se
encuentra
la
empresa,
políticas?

modifica
o
crea
nuevas

políticas
para
tratar
de

mejor la calidad de las

actividades.
67
CI-P
D&M AUDITORES

2/2

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: POLÍTICAS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

Las
veces
que
lo
han
5. ¿Se han determinado políticas
X

hecho, pero
de
manera
para orientar las acciones de la

verbal que son más fácil de

empresa

olvidar.

Si
existen,
pero
no
hay
6. ¿Existen políticas generales para
X

difusión
entre

los
la empresa?

empleados de la empresa.
7. ¿El nivel de staff se encarga de
X

aprobar las políticas?

8. ¿ Las políticas emitidas son

archivadas por escrito en un

documentado firmado por la junta

directiva?

Si por que hacen de los

9. ¿ Las políticas implantadas han

procesos más eficientes.

ayudado a lograr el cumplimiento
X

de los objetivos de la empresa?

68
ENC1-P
D&M AUDITORES

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

ENCUESTA - CUESTIONARIO

COMPONENTE: POLÍTICAS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 03/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

PREGUNTAS
No
PREGUNTAS
RESULTADOS

TRABAJADORES
SI
NO
INDICADOR
VALOR
%
1.
¿La

# trabaj
empresa

positivo
8/14
57%
cuenta
con
14
8
6
# trabaj

un manual de

políticas?

2.
¿Al

momento
de

establecer las
políticas en la

compañía,

# trabaj
2/14
14.28%
fueron

14
2
10
positivo

difundidas

# trabaj

entre
el

personal,
indicando
la

fecha
qué

entra
en

vigencia?

3. ¿Se aplica

las políticas

# trabaj
69

al
momento
14
3
11
positivo
3/14
21.43%
de
realizar

# trabaj

sus

actividades?

4.
¿Se
han
hecho

periódicas

evaluaciones

# trabaj

a las políticas
14
5
9
positivo
5/14
35.71%
luego de
ser

# trabaj

aplicada en la

empresa?
5.

¿De

acuerdo
a la

evaluación

del

cumplimiento

# trabaj

de
políticas,
14
6
8
positivo
6/14
42,86
se
crearon

# trabaj

nuevas
o

mejoraron

ciertas

políticas?

¿La
gerencias

es
# trabaj

la
encargada
14
3
11
positivo
3/14
21,43%
de de aprobar

# trabaj

las políticas?

7.
¿Existen

un

# trabaj

documento

14
6
8
positivo
6/14
42,86%
escrito
qué

# trabaj

contengan las

políticas?

8.
¿Las

políticas

adoptadas
# trabaj

han apoyado
14
12
2
positivo
12/14
85.71%
al
logro

de

# trabaj

objetivos

de

la empresa?

70
CONCLUSIÓN: Luego de aplicada la encuesta de control interno al personal de la
PUNTOGAMA CIA. LTDA., Se establecen políticas las mismas que no constan por
escrito para que sirvan de consulta constante para los empleados además que no
se difunde en su totalidad a toda la empresa formalmente, sino de una manera
informal se informa de nuevas políticas adoptadas, esta es una de las razones por
la que no se aplican las políticas en su trabajo y actividades en cada una de sus
áreas. La gerencia solamente toma decisiones cuando se han cometido errores de
los trabajadores por falta de conocimiento de las políticas, además el cumplimiento
de control interno no es evaluado periódicamente.

RECOMENDACIÓN: La empresa debe tener políticas bien claras de acuerdo con

las necesidades de la empresa, haciendo un manual de las políticas
implementadas, dando a conocer este manual por escrito en reunión general de
todos los empleados, repartiendo ejemplares para que tengan claro las políticas y
como una fuente de consulta para realizar sus actividades, además pueden
aportar con ideas para actualizar y reformar las políticas. La gerencia debe tener
pleno conocimiento de las políticas y para su ejecución siempre deben ser
conocidas por gerencia, saber de la importancia de la implementación de políticas
que llevara a procesos manejados con eficiencia y eficacia.

71
D&M AUDITORES
PRG2-PLAN

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

COMPONENTE: PLANIFICACIÓN

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

04/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Establecer si en la empresa se trabaja en base a la planificación estratégica y

operativa, con esto determinar el grado de eficiencia en esta actividad.

II. PROCEDIMIENTO DE
REF
RESP
TIEMPO
TIEMPO
OBSERVACIONES

AUDITORÍA

PT

ESTIMADO
REAL
1. Aplique un cuestionario

de control interno a la

gerencia
general
para
CI-PLAN

2 HORAS
1½

evaluar la
eficacia
en la

JDMG

1/2

HORAS

planificación
de
la

empresa.

2. Realice una encuesta

al personal a la empresa

como
procedimiento

alternativo
que
permita
confirmar
la información

4
3½

obtenida
en
el

ENC2-
JDMG
HORAS
HORAS

procedimiento anterior, la
PLAN
misma
que

debe

contener la conclusión y

recomendación
producto

de la evaluación.

72
CI-PLAN
D&M AUDITORES

1/2

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 04/10/2011

Resp: Danny Maza G.

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

1.
¿Se analizan las
fortalezas,

oportunidades,
debilidades
y

amenazas y los resultados se

convierten en estrategias?

2. ¿La empresa cuenta

con

planificación
estratégica

operativa,
existe
documento
sobre

esto?
3. ¿La planificación constituye un

aspecto
significativo
para
la

compañía?

4. ¿El gerente es responsable de la

planificación?
5. ¿La empresa tiene misión, visión
X

Existe en documento

y objetivos?
6.
¿Los
empleados
tienen

conocimiento de la misión, visión y

objetivos?
73
CI-PLAN
D&M AUDITORES

2/2

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

7. ¿Las estrategias de crecimiento

están asociadas con la misión,

X

visión y objetivos de la empresa?

8.
¿Las
metas
se
miden

con

indicadores?
9. ¿Todas las aéreas conocen los

objetivos de la empresa?

10.
¿Se
evalúa
el
grado
de

cumplimiento de los objetivos?

11.
¿El trabajo
se
lo
realiza
bajo

programas y presupuestos?
12.
¿Los
programas
están

relacionados con la misión, visión y

objetivos de la empresa?
13. ¿La empresa realiza proyectos

para sus metas?

74
ENC2-PLAN
D&M AUDITORES

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

ENCUESTA - CUESTIONARIO

COMPONENTE: PLANIFICACIÓN

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 05/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

PREGUNTAS
No
PREGUNTAS
RESULTADOS

TRABAJADOR
SI
NO
INDICADOR
VALOR
%

ES

1. ¿Se analizan
las fortalezas,

oportunidades,

debilidades
y

# trabaj

amenazas y los
14
6
8
positivo
6/14
42,86%

resultados
# trabaj

obtenidos
se

traducen
en

estrategias?
2. ¿La empresa

cuenta
con

planificación

# trabaj

estratégica
y
14
2
10
positivo
2/14
14.28%

operativa,

# trabaj

existe
un
documento
de

esto?

75
¿La
planificación

# trabaj

constituye un
14
3
11
positivo
3/14
21.43%

aspecto

# trabaj

significativo

para
la

compañía?
4.
¿El
gerente

es
responsable

# trabaj

de

la
14
2
12
positivo
2/14
14.29%

planificación?

# trabaj
5. ¿La empresa

tiene
misión,

# trabaj

visión
y
14
8
6
positivo
8/14
57.14%

objetivos?

# trabaj
6. ¿Los empleados
tienen

# trabaj

conocimiento

14
3
11
positivo
3/14
21,43%

de la
misión,

# trabaj

visión
y

objetivos?

¿Las

estrategias
de

# trabaj

crecimiento

14
5
9
positivo
5/14
35.71%
están asociadas

# trabaj

con la misión,

visión
y

objetivos de la empresa?

76
8. ¿Se evalúa el

grado
de

# trabaj
cumplimiento
14
2
12
positivo
2/14
14.29%

de
los

# trabaj

objetivos?

¿ La

empresa
# trabaj

Trabaja en base
14
4
10
positivo
4/14
28.57%

a presupuestos

# trabaj

¿
10.
¿La

`
# trabaj

empresa realiza

14
2
12
positivo
2/14
14.29%

proyectos?

# trabaj
CONCLUSIÓN: Se concluyo con la evaluación que se le hizo a la empresa PUNTOGAMA
CIA. LTDA. No se realizan una planificación estratégica, tiene misión, visión, objetivos que
solo es de conocimiento de los directivos, no existe una difusión de estos componentes
para conocimiento de todo el personal de todas las áreas. La empresa se maneja sin
presupuestos en todas las áreas y el desempeño no se mide bajo ningún indicador.

RECOMENDACIÓN: La recomendación principal para la empresa PUNTOGAMA CIA.

LTDA es la elaboración de una planificación estratégica, que de esta depende un buen
desarrollo de todas las actividades en una entidad. En cuanto a la misión, visión y
objetivos se debe difundir estos aspectos a todo el personal de la empresa para que
tengan conocimiento a donde se dirige la empresa y cuales son los objetivos a mediano y
largo plazo.

77
La empresa debe realizar proyectos para las áreas y con especial énfasis en área
de ventas para medir y comparar entre lo medido y lo que se va a proyectar para
futuros periodos, el desempeño de los empleados en sus actividades se lo debe
medir bajo la modalidad de indicadores de gestión que permitan determinar cuan
eficiente, eficaz y económico a desarrollado sus funciones para el logro de
objetivos global de la empresa.
78
EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.
PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
COMPONENTE: ESTRUCTURA ORGÁNICA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Resp: Danny Maza Granda

D&M AUDITORES
PRG3-ESO

06/10/2011

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Determinar el grado de eficacia de la estructura orgánica de la empresa.

II. PROCEDIMIENTO DE
REF
RESP
TIEMPO
TIEMPO
OBSERVACIONES

AUDITORÍA

PT

ESTIMADO
REAL

1.
Aplique
un

cuestionario de
control

interno
a
la
gerencia

administrativa

para

JDMG

1½

evaluar
la
estructura
CI-ESO

2 HORAS
HORAS

orgánica de la empresa.
1/3

2. Realice una encuesta

al
personal

a la

empresa

como
procedimiento

alternativo
que
permita

confirmar la información

obtenida

en
el
ENC3-ESO
JDMG
5
3½

procedimiento
anterior,

HORAS
HORAS
la
misma
que
debe

contener la conclusión y

recomendación

producto

de
la

evaluación.
79
CI-ESO
D&M AUDITORES

1/3

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ESTRUCTURA ORGÁNICA

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 06/10/2011

Resp: Danny Maza G.

PREGUNTA
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

1. ¿La compañía cuanta con una

X
estructura orgánica?

2. ¿La empresa tiene organigrama

La
empresa
tiene

estructural, funcional y de posición

X

organigramas, aunque en

personal?

el funcional se encuentran

muchas funciones.
3. ¿La estructura orgánica se deriva

de una ley, reglamento, acuerdo o

X

estatuto, etc.?

4. ¿La estructura permite cumplir

con el objeto de la empresa y refleja
X

su visión?

5. ¿Las funciones asignadas a cada

X

área de la empresa son adecuadas

para cumplir con la misión?

6. ¿El organigrama se realizo por

función, territorio, cliente, producto

X

u otro?
80
D&M AUDITORES

CI-ESO

2/3

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ESTRUCTURA ORGÁNICA

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

7. ¿Existe un análisis de cargas de

X
trabajo
coincidente
con
las

funciones?

8. ¿Las funciones se relacionan con

X

el área?
9. ¿Existe un manual de funciones

en la empresa?

10. ¿Se coordina el cumplimiento

de las funciones para evitar

duplicación, omisiones y evasión de

responsabilidades,
mala

interpretación
y
falta
de

conocimiento de las mismas?

11. ¿La coordinación de funciones

permite una relación efectiva entre

X

los departamentos?

12. ¿El
organigrama
refleja
la

Muchas funciones a una

manera
clara
las
líneas
de

misma persona
autoridad y responsabilidad?

13. ¿Se respetan las jerarquías y se

X

identifican sin inconvenientes?

81

D&M AUDITORES

CI-ESO

3/3

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ESTRUCTURA ORGÁNICA

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

14. ¿Se
identifican a
la máxima
X

autoridad de la empresa?

15. ¿La estructura orgánica de la

compañía
y
presentada
X
gráficamente ayuda a mantener los

recursos?
82

D&M AUDITORES

ENC3-ESO

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

ENCUESTA - CUESTIONARIO

COMPONENTE: ESTRUCTURA ORGÁNICA

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 07/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

PREGUNTAS
No
PREGUNTAS
RESULTADOS

TRABAJADOR
SI
NO
INDICADOR VALOR %

ES
¿La

compañía

# trabaj

cuenta
con
14
9
5
positivo
9/14
64.29%

estructura

# trabaj

orgánica?
2. ¿La empresa

tiene

# trabaj

organigrama
14
13
1
positivo
13/14
92.86%

estructural?

# trabaj
3.
¿La

estructura

permite
cumplir

# trabaj

con el objeto de
14
8
6
positivo
8/14
57.14%

la empresa y

# trabaj

refleja
su
visión?

¿Las
funciones

# trabaj

asignadas
a
14
8
6
positivo
8/14
57.14%
cada área de la

# trabaj

empresa
son

adecuadas?
83

5.

¿El

organigrama

está en función

# trabaj

del
territorio,
14
12
2
positivo
12/14
85,71%
cliente,

# trabaj

producto
u

otro?

6.
¿Existe
un

análisis
de

# trabaj

cargas
de
14
2
12
positivo
2/14
14.29%
trabajo

# trabaj

coincidentes

con

las

funciones?

¿Las
funciones
se

# trabaj

relacionan
con
14
10
4
positivo
10/14
71.43%
el
área
de

# trabaj

trabajo?

8.
¿Existe
un

manual
de
las

# trabaj

funciones en la
14
5
9
positivo
5/14
35.71%
empresa?
# trabaj

9. ¿Se coordina

el
cumplimiento

de las funciones

para
evitar

duplicación,
omisiones
y

# trabaj

evasión

de
14
3
11
positivo
3/14
21.43%
responsabilidad

# trabaj

es,

mala

interpretación y

falta

de

conocimiento
de las mismas?

10.

¿La

coordinación de

funciones

# trabaj

permiten

una
14
2
12
positivo
2/14
14.29%
relación efectiva
# trabaj

entre las áreas?

11.

¿El

organigrama

refleja las líneas

84

de autoridad y

# trabaj
responsabilidad
14
4
10
positivo
4/14
28.57%
?

# trabaj

12.
¿Se

# trabaj

respetan
las
14
10
4
positivo
10/14
71.43%
jerarquías?

# trabaj
¿Se
identifica
a
la
14
10
4
# trabaj
10/14
71.43%
máxima

positivo

autoridad?

# trabaj

14.
¿La

estructura
orgánica
de
la

empresa,

# trabaj

demostrada

14
5
9
positivo
5/14
35.71%
gráficamente

# trabaj

ayuda

optimizar

los
recursos?

CONCLUSIÓN: La empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., Se encuentra organizada, posee

organigramas, en los que se distingue fácilmente a la máxima autoridad de la empresa, se
puede observar la división de la compañía en sus diferentes aéreas, no existe claridad en
la definición de líneas de autoridad y responsabilidad porque se delega muchas funciones
a una sola persona que a su vez tiene bajo su cargo muchas otras actividades, la
sobrecarga de funciones se puede solucionar con una distribución equitativa y jerárquica,
las mayoría de las veces los empleados realizan funciones que nada tienen que ver con
sus actividades correspondiente a su área, ocasionando esto un conflicto entre jefes
departamentales.

RECOMENDACIÓN: La principal recomendación es revisar el organigrama y no cargar de

muchas funciones a una sola persona, definir adecuadamente el orden
85
de jerarquía en la empresa para la cadena de mando designando jefes
departamentales para descentralizar el poder de la empresa y segmentar para el
análisis posterior al cumplimiento de funciones.

Realizar manuales que puedan servir de información y como consulta para los
empleados, para que las funciones sean reconocidas para cada una de sus áreas
y sepan a donde dirigirse para cumplir con eficacia sus actividades.
86
D&M AUDITORES
PRG4-SPM

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

COMPONENTE: SISTEMAS,PROCEDIMIENTOS Y MÉTODOS DE TRABAJO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

08/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Evaluar el grado de eficacia, eficiencia, economía, ética y ecología presente en los

procedimientos, métodos y tareas mediante los cuales la empresa realiza sus
actividades .

II. PROCEDIMIENTO DE

REF

TIEMPO
TIEMPO

AUDITORÍA

PT
RESP
ESTIMAD
REAL
OBSERVACIONES
O

1.
Aplique un cuestionario

de control interno a la

gerencia
general
para

evaluar
los

sistemas,

JDMG
1½

procedimientos y métodos
CI-SPM

2 HORAS
HORAS

de trabajo de la empresa.
1/3

2. Realice una encuesta al

personal
a
la
empresa

como
procedimiento

alternativo
que
permita

confirmar
la
información

obtenida

en
el

JDMG

procedimiento
anterior, la
ENC3-

5
3½

misma que debe contener

ESO

HORAS
HORAS
la
conclusión
y

recomendación
producto

de la evaluación.
87
CI-SPM

D&M AUDITORES
1/3

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: SISTEMAS, PROCEDIMEINTOS Y MÉTODOS DE TRABAJO

AUDITORÍA AL 31/12/2011

FECHA: O8/10/2011

RESP: Danny Maza Granda

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

1. ¿Los procedimientos y métodos

de
trabajo
se
encuentran

sistematizados
a
través
de

manuales, instructivos o de una

guia?

2. ¿Los manuales de procedimiento

y
de
métodos
han
sido

debidamente aprobados?

3.
¿Existen
manuales
de

procedimientos
para:
Compras,
ventas, bodegas y demás aéreas

de la empresa?

4.
¿Los
manuales
han
sido

difundidos entre el personal de la

empresa?

88
D&M AUDITORES

CI-SPM

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

2/3

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: SISTEMAS, PROCEDIMEINTOS Y MÉTODOS DE TRABAJO

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

5. ¿En la empresa se ha realizado

un
seguimiento
acerca
del

cumplimiento de los manuales?

6. ¿Los procedimientos han sido

revisados y evaluados a fin de que

haya lugar a la innovación,

X

modernización,
simplificación
de

tareas y demás aspectos favorables

para la empresa?

7. ¿Los sistemas, procedimientos y

métodos de trabajo
se sujetan a

criterios modernos y actuales de

control interno?

8.
¿Considera
qué
los

procedimientos
actuales presentan
X

casos innecesarios y qué son

demasiados largos?
9. ¿Los procedimientos son ágiles y

permiten qué exista

un adecuado

cruce de información entre los

empleados?
89
CI-SPM

E
M
P
R
E
S
A

P
U
N
T
O
G
A
M
A

C
I
A
.

L
T
D
A
.

3
/
3
 O
C
UA
E
P
S
T
IS
ON
NN
AO
R1
I¿
Oq
l
D
E

C
O
r
N
d
T
l
X
R
O
L 90

Ip
Nl
T
E
R
N
O

C
D&M AUDITORES
ENC4-SPM

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

ENCUESTA - CUESTIONARIO

COMPONENTE: SISTEMAS, PROCEDIMIENTOS Y METODOS DE TRABAJO

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 09/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

PREGUNTAS
No
PREGUNTAS
RESULTADOS

TRABAJADOR
SI
NO
INDICADOR
VALOR
%

ES
1.

¿Los

procedimientos

y
métodos de

trabajo
se

# trabaj

encuentran

14
5
9
positivo
5/14
35.71%

sistematizados

# trabaj

a
través
de

manuales,

instructivos o de
una guía?

2.

¿Los

manuales
de

procedimientos

# trabaj

y
de métodos
14
4
10
positivo
4/14
28.57%

han
sido

# trabaj

debidamente

aprobados?

¿Los

manuales
han

# trabaj

sido difundidos
14
3
11
positivo
3/14
21.43%
entre
el

# trabaj

91

personal
de
la

empresa?

4.
¿Existen

manuales

de
procedimientos

# trabaj

para: compras,
14
5
9
positivo
5/14
35.71%
ventas y demás

# trabaj

áreas

dinámicas de la

compañía?
5.
¿En

la

empresa se ha

realizado

un

# trabaj

seguimiento

14
3
11
positivo
3/14
21.43%
acerca
del

# trabaj

cumplimiento

de

los

manuales?

6.

¿Los

procedimientos
han

sido

# trabaj

revisados

y
14
2
14
positivo
2/14
14.29%
evaluados
a
fin

# trabaj

de
qué

haya

lugar
a

la
innovación?

7.
¿Considera

que

los

procedimientos

actuales

# trabaj

presentan
14
12
2
positivo
12/14
85.71%
pasos

# trabaj

innecesarios
y

demasiados

largos?

8.

¿Los
procedimientos

son
ágiles
y

# trabaj

permiten

qué
14
5
9
positivo
5/14
35.71%
exista

un

# trabaj

adecuado cruce

de
información
entre

los

empleados?

92
CONCLUSIÓN: Luego de la evaluación a los diferentes departamentos de la
empresa PUNTOGAMA CIA LTDA., los empleados realizan sus labores sin un
manual de procedimientos, lo hacen de acuerdo a sus necesidades, experiencia,
todos los procedimientos son expresados de manera verbal como en casi todos
los puntos para controlar el personal, creando esto una confusión entre
departamentos que dificultan y hay una mala comunicación entre estos.

RECOMENDACIÓN: Esta recomendación va dirigida de manera especial a los

gerentes, que debe crear manuales de todos los procedimientos, sistemas y
procesos debidamente escritos y archivados al alcance de todos los empleados,
además de una difusión completa a todo el personal y de ser posible con una
charla para explicar los procedimientos a seguir como demostrar gráficamente la
línea de los procesos.

La aplicación correcta de los procedimientos llevará a crear entidades eficientes,

eficaces capaces de manejarse muy bien internamente para estar listos y competir
en el mercado, pero con una buena base interna con personal que se sujete a
políticas, procedimientos, sistemas y procesos bien definidos.

93
D&M AUDITORES
PRG5-SPM

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

10/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Determinar el grado de eficacia en la administración de recursos humanos que se

lleva a acabo en la empresa.

II. PROCEDIMIENTO DE

REF

TIEMPO
TIEMPO

AUDITORÍA

PT
RESP
ESTIMAD
REAL
OBSERVACIONES
O

1.
Aplique un cuestionario

de control interno a la

gerencia
de

recursos

2½

humanos
para
evaluar
la
CI-ARH
JDMG
3 HORAS
HORAS

1/5
administración

de
los

recursos humanos.

2. Realice una encuesta al

personal
a la
empresa

como
procedimiento
alternativo
que
permita

confirmar
la
información

obtenida

en
el

procedimiento
anterior,
la
ENC5-
JDMG
5
3½

misma que debe contener

ARH

HORAS
HORAS
la
conclusión
y

recomendación
producto

de la evaluación.

94
CI-ARH

D&M AUDITORES
1/7

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

FECHA: 10/10/2011RESP: Danny Maza Granda

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

RECLUTAMIENTO:
1. ¿La
empresa cuenta
con
un

sistema
de
administración
de

personal?

2. ¿Dispone
de un archivo
de
X
posibles contratos de personal?

3. ¿Cuenta con un proceso para el

reclutamiento de personal ?
4. ¿El reclutamiento es analizado y

aprobado de
acuerdo
con
las
X

necesidades de la empresa?

5. ¿La empresa recurre a fuentes

internas y externas para el

X

reclutamiento?
6. ¿La
empresa tiene definido los
X

perfiles de las personas a ocupar

las vacantes?
95
CI-ARH

D&M AUDITORES
2/7

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACION DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

FECHA: 10/10/2011RESP: Danny Maza Granda

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

SELECCIÓN Y CONTRATACIÓN:

7. ¿Existe un manual para contratar

X
personal?

8. ¿Se realizan entrevistas con los

X

aspirantes?
9.
¿Se
realizan
pruebas

psicológicas, de conocimiento y de

cultura general?

10.
¿Se
realizan exámenes

médicos a los aspirantes?

11. ¿Se toman en cuenta las

referencias
personales
para
X

contratar personal?
12.
¿El gerente influye
en la

contratación del personal?

96
CI-ARH

D&M AUDITORES
3/7

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

13.
¿Se
cuenta
con
contratos

aprobados?
14.
¿Se
presenta
el nuevo

empleado con el resto del personal

y se hace un recorrido por

las
X

instalaciones?
15.
¿Se le da a conocer al nuevo

empleado
la
misión,
visión
y
X

objetivos de la empresa?
16.
¿Se
le
da
a conocer
los

manuales existentes?

CAPACITACIÓN:
17.
¿Existes
programas
de
X

capacitación?
97
CI-ARH

D&M AUDITORES
4/7

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

18.
¿Existen
capacitaciones
X

continuas a los empleados?

19.
¿Se
destinan
recursos
para
X

capacitación del personal?

20.
¿Para las
capacitaciones

mantiene
convenios
con
X

instituciones públicas y privadas?

EVALUACION DEL DESEMPENO:

21.
¿Se evalúa constantemente el

desempeño del personal?

22. ¿Las capacitaciones sirven para
X

mejorar el desempeño ¿

23.
¿Se evalúa el desempeño con

X
pruebas?

REGIMEN DE DISCIPLINA:

24.
¿se
controla
el horario
de
X

entrada y salida del personal?

98
CI-ARH

D&M AUDITORES
5/7

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

25.
¿La
empresa
cuenta con
un

aparato electrónico para controlar el

horario de trabajo del personal?

26. ¿Existen más reglamentos qué

X

rijan la conducta de los empleados

de la empresa?
27.
¿La
empresa
cuenta con
un

código de ética?

BIENESTAR LABORAL:
28.
¿La
empresa
cuenta
con

servicios de transporte y comedor

para el persona?
29.
¿Existe un botiquín para las

emergencias
qué
surgen en

la

empresa?
30.
¿En
la
empresa
se organiza
X

eventos
deportivos,
culturales
y

sociales?
31.
¿Se publican los méritos de los

empleados qué sobresalen?

99
CI-ARH

D&M AUDITORES
6/7

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI NO N/A OBSERVACIONES

32. ¿El espacio físico es el más

adecuado para qué los trabajadores

X

realicen
cómodamente
sus

actividades?

REMUNERACIONES

Y
SEGURIDAD SOCIAL:

33.
¿Los sueldos se rigen de

acuerdo a
las
tablas
sectoriales
X

vigentes?
34.
¿Se
reconocen
a
los
X

trabajadores los beneficios de ley?

35. ¿Existe un plan de incentivos?

X

36.
¿Los sueldos esta con relación
X

al nivel dentro del organigrama?

37.
¿Se pagan horas extras al

personal en los porcentajes qué se

X

estipulan el código de trabajo?

38.
¿Existen
documentos
qué
X

respalden el pago de nomina?

39.
¿Se pagan
los sueldos
de
X

manera puntual?

100
CI-ARH

D&M AUDITORES
7/7

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

40. ¿La gerencia aprueba

los

aumentos y modificaciones en las

remuneraciones?
101
D&M AUDITORES
ENC5-ARH

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

ENCUESTA - CUESTIONARIO

COMPONENTE: ADMINITRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 11/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

PREGUNTAS

No
PREGUNTAS
RESULTADOS

TRABAJADOR
SI
NO
INDICADOR
VALOR
%

ES
1.
¿Se
cuenta

con
un
manual

para

el

reclutamiento,

# trabaj
selección
y
14
3
11
positivo
3/14
21.43%

capacitación
y

# trabaj

evaluación del

personal?
¿El

reclutamiento

# trabaj

está de acuerdo
14
10
5
positivo
10/14
71.43%

a la necesidad

# trabaj

de la empresa?
102
3. ¿La empresa

# trabaj

recurre

14
3
11
positivo
3/14
21.43%
información

# trabaj

externa
para

contratación del

personal?

4. ¿La empresa
tiene defino
los

# trabaj

perfiles para las

14
12
2
positivo
12/14
85.71%

persona qué va

# trabaj

a contratar?
5.
¿Se
realizan

# trabaj

entrevistas con
14

14
0
positivo
14/14
100%
los aspirantes?

# trabaj

6.
¿Se
aplican

# trabaj

pruebas
a
los
14

11
3
positivo
11/14
78.57&

aspirantes?

# trabaj

7.
¿Se
enseña

la
infraestructura

# trabaj

de la compañía
14

9
6
positivo
9/14
64.29%

y se presenta el

# trabaj
nuevo

empleado?

8.
¿Se
da
a

conocer

la

# trabaj
misión,
visión y
14
5
9
positivo
5/14
35.71%

objetivos de
la

# trabaj

empresa
103
9. ¿Se le hace

conocer
al

nuevo

# trabaj

empleado
la
14
5
9
positivo
5/14
35.71%

existencia
de

# trabaj

los manuales?
10.
¿Existe
un

programa
de

# trabaj

capacitación
al
14
4
10
positivo
4/14
28.57%

personal?

# trabaj
11.
¿Se hace

constantes

evaluaciones

# trabaj

del
desempeño
14
5
9
positivo
5/14
35.71%

# trabaj

del
personal

contratado?

¿Se

capacita
a

los
# trabaj

empleados

de
14
2
12
positivo
2/14
14.29%

la empresa?

# trabaj
13.
¿Existe

un

reglamento

# trabaj

interno

qué
14
6
8
positivo
6/14
42.86%

regule el horario

# trabaj

de
entrada
y

salida?
14.

¿La

empresa cuenta

con un lector de

# trabaj

huellas
para
el
14
0
14
positivo
0/14
0.00%

# trabaj
registro

de

104
entrada a la empresa?

¿La

empresa cuenta

# trabaj

con
un código
14
2
12
positivo
2/14
14.29%

de ética?

# trabaj
16.

¿La

empresa cuenta

con
beneficios

adicionales

# trabaj
para

el
14
1
13
positivo
1/14
7.14%

empleado como

# trabaj

transporte
y

comedor?
17.

¿La

empresa

fomenta
el

deporte
y

# trabaj
eventos

14
8
6
positivo
8/14
57.14%

culturales
para

# trabaj

los empleados?
18.

¿Los

sueldos
están

de
acuerdo a

# trabaj

los
registros
14

13
1
positivo
13/14
92.86%

salariales

# trabaj

vigentes?

105
19.

¿Los

trabajadores
reciben

sus

# trabaj

beneficios

de
14

14
0
positivo
14/14
100%
ley?

# trabaj

20.
¿Incentivan

los
14
2
14
# trabaj
2/14
14.29%
trabajadores?

positivo

# trabaj

21.
¿Las
horas

extras se pagan
de acuerdo con

# trabaj

lo estipulado en
14

13
1
positivo
13/14
92.86%

el
código
de

# trabaj

trabajo?
22.

¿Los

sueldos

se

pagan

de
14
8
6
# trabaj
8/14
57.14%

manera
positivo

# trabaj

puntual?

23.
¿La

gerencia

se

encarga de
los

# trabaj

aumentos

de
14

12
2
positivo
12/14
85.71%
remuneraciones

# trabaj

?
106
CONCLUSIÓN: La evaluación dirigida a todas las áreas de la empresa se
concluye que la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., la administración de recursos
humanos no es la más adecuada para dirigir a un grupo de personas, dentro de
reclutamiento y selección del personal no se toman en cuenta factores importantes
como son las pruebas de psicología y test de aptitudes, además que no se recurre
con mucha frecuencia a información externa, en cuanto a la capacitación del
personal es poca por no decir nada, la capacitación se dirige a pocas personas de
la empresa y muy rara vez.

Los incentivos son totalmente nulos en la empresa, un aspecto un poco positivo es

la conformación de equipos para hacer deporte entre los empleados con directivos
que se los hace después de la jornada de trabajo.

RECOMENDACIÓN: El recurso humano dentro de la empresa viene hacer uno de

los elementos importantes para el desarrollo de la empresa por eso se debe tener
una buena administración del recurso humano, trabajando con él a tiempo
completo para conocer sus necesidades y aptitudes, la capacitación es un factor
que influye en el desempeño de los empleados que lo debería hacer
constantemente la empresa para volver al personal innovador y actualizado con
respecto a su área de trabajo.

Si realiza capacitaciones, también debe haber evaluaciones del desempeño de los

empleados para medir si estas capacitaciones lo vuelven más eficientes y como
consecuencia de personal capacitado de buen desempeño, es una empresa que
cumple sus objetivos y de buen desarrollo, y para mantener este buen desarrollo
también de haber incentivos a los empleados, dando bonos para incentivar su
trabajo realizado y que lo sigan haciendo de la mejor manera porque saben que
están siendo recompensado su esfuerzo en el trabajo.

107
D&M AUDITORES
PRG6-ARM

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

18/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Determinar el grado de eficacia en la administración de recursos materiales que se

lleva a cabo en la empresa.

II. PROCEDIMIENTO DE

REF

TIEMPO
TIEMPO

AUDITORÍA

PT
RESP
ESTIMAD
REAL
OBSERVACIONES
O

1. Aplique un cuestionario

de control interno a la

gerencia
financiera
para

1½

evaluar
la administración
CI-ARM
JDMG
2 HORAS
HORAS

1/4

de recursos materiales en
la empresa.

2. Realice una encuesta al

personal
a
la
empresa

como

procedimiento

alternativo
que
permita

confirmar
la
información

obtenida

en

el

procedimiento
anterior, la
ENC6-
JDMG
4
3

misma que debe contener

ARM

HORAS
HORAS
la
conclusión
y

recomendación
producto

de la evaluación.

108
CI-ARM

D&M AUDITORES
1/6

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES

AUDITORÍA AL 31/12/2011

FECHA: 18/10/2011RESP: Danny Maza Granda

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

1. ¿La

empresa cuenta

con

políticas

para
adquisición

de
X
inventarios?

2. ¿Las compras se hacen de

acuerdo
a
las necesidades
de la

empresa?
3. ¿Se
realizan
cotizaciones
para
X

elegir la mejor?
4. ¿Al momento de recibir en

bodega
la mercadería, se hace una
X

inspección de la mercadería para

conocer su estado?

5. ¿Existen estándares para la

aceptación
y
rechazo de
la

mercadería?

109
CI-ARM

D&M AUDITORES
2/6

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

6.
¿Las
bodegas
para
el
X

almacenamiento son arrendadas?

7. ¿Se hace estudios para conocer

sus ventajas y desventajas de las

bodegas?

8.
¿El
jefe de bodegas
es

Es una persona muy

confiable?

responsable

9. ¿Se lleva un orden en función de

alguna referencia,
capaz
que sea
X

fácil encontrarla?
10. ¿La mercadería se clasifica por
X

lotes?
11. ¿Están precisados los niveles

máximos
y
mínimos
para

determinar los puntos de reposición

de la existencias?
110
CI-ARM

D&M AUDITORES
3/6

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

12. ¿Existe un control del acceso a

las bodegas?
13. ¿La mercadería sale solamente
X

bajo pedidos y con guías de

remisión?

14. ¿La logística se

encarga
de
X

entregar a tiempo la mercadería?

15. ¿Se verifica la mercadería con

la factura de
venta
y guías
de
X

remisión?
16. ¿La empresa cuenta con su

transporte
para
entregar
X

mercadería?

17. ¿Se hacen descuentos para los

X
clientes mayoristas?

111
CI-ARM

D&M AUDITORES
4/6

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

18.
¿Existen políticas para aceptar

En la devoluciones se fija el

devoluciones de mercadería?

precio del costo

19. ¿Se emiten Notas de crédito?
X

20.
¿Se realiza el conteo físico de
X

los inventarios?
21.
¿En caso de diferencias se

informa a
todas las
áreas
para
X

hacerlos ajustes correspondientes?

22.
¿Se
realizan
análisis
para

determinar las cantidades y tipo de

X

mercadería qué hay en stock?

ACTIVOS FIJOS USADOS:

23.
¿Lleva un control de los activos

Esto se encarga mas en

fijos, con su respectivo custodio,

X

contabilidad

valor real y su depreciación?

24.
¿Se
hace
un
constante

El único mantenimiento que

mantenimiento a las máquinas de

se hace, es cuando tienen

falla

trabajo de la empresa?

112
CI-ARM

D&M AUDITORES
5/6

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

25.
¿Con las bajas de activos fijos

La empresa los vende

se donan los equipos?

26.
¿Se
ordena en forma

cronológica
los
documentos
de
X

adquisición de activos fijos?

27.
¿Existe seguros para los activos
X

fijos en caso de pérdidas?

28.
¿al final
del
periodo fiscal
los

activos fijos reflejan el valor real?

29.
¿Las depreciaciones de
los

activos se hacen de acuerdo a la

X

ley?
ACTIVOS DE CONSUMOS:

30. ¿Existe un apersona encargada

Una persona se encarga de

de compras que provea de insumos

X

comprar
todo
lo que
se

para el funcionamiento de las

necesita
para
todas
las
áreas?

áreas

31.
¿Las compras son autorizadas?
X
113
CI-ARM

D&M AUDITORES
6/6

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA
SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

32. ¿Las compras esta regulado de

X

acuerdo a un control interno de

acuerdo al tiempo para realizarlas?

33. ¿Las compras de suministros

de oficina se hacen de acuerdo a

X

los requerimientos del personal de

cada departamento?

34. ¿Hay controles para qué los

suministros no sean robados o se

X

hagan desperdicios de los mismos?

114
D&M
AUDITORES

ENC6-ARM
 análisis
para
E

C # trabaj

P
N
P
R
determinar
la
14
T 10
S 5
N positivo
I
V 10/14
% 71.43%

necesidad
de
E

# trabaj

c
c

comprar?
 115
3.
¿Se
realizan

cotizaciones

antes
de
las
14
13
1
# trabaj
13/14
92.86%

compras?

positivo

# trabaj
4.
¿Se
verifica

la mercadería al

momento de su
recepción
para

# trabaj

el

14
10
4
positivo
10/14
71.43%

almacenamient

# trabaj

o
en
las

bodegas?

5.

¿Existen

# trabaj
devoluciones en
14
7
7
positivo
7/14
50%

las compras?

# trabaj

6. ¿La empresa

cuenta

con
almacenes

# trabaj

propios

para
14
3
11
positivo
3/11
27.77%

# trabaj

almacenar
la

mercadería?
116
7.

¿El

almacenamient
o
de
la

# trabaj

mercadería
es

14
11
3
positivo
11/14
78.57%

ordenado, de tal

# trabaj

manera qué sea

rápido
su

localización?

8. ¿Se precisan

los
máximos y
mínimos
de

# trabaj

existencias
en
14
10
4
positivo
10/14
71.43%

# trabaj

las bodegas?
9.
¿Existen

medidas
de

control para
el

# trabaj

ingreso
de
14
13
1
positivo
13/14
92.86%

# trabaj

personas a
las

bodegas?

10. ¿Las ventas

# trabaj
se realizan bajo
14
14
0
positivo
14/14
100%

pedido?

# trabaj
117
¿Las

entregas de la

# trabaj

mercadería
son
14
9
5
positivo
9/14
64.86%

a tiempo y
en

# trabaj

buen estado?
12. ¿Se verifica

si la mercadería

# trabaj

con la factura y
14
10
4
positivo
10/14
71.43%

esta con la guía

# trabaj

de remisión?

¿El

transporte

# trabaj

cuenta
por
14
14
0
positivo
14/14
100%

parte

de
la

# trabaj

empresa?
14.
¿A
los

clientes

mayores
se
le

# trabaj

hacen

14
12
2
positivo
12/14
85.71%

# trabaj
descuentos?

15.
¿Existen

# trabaj

políticas
para
14
11
3
positivo
11/14
78.57%

aceptar

# trabaj

devoluciones?

118
¿Se

realizan
tomas

# trabaj

físicas
de los
14
10
4
positivo
10/14
71.43%

inventarios?

# trabaj
17.
¿Existe
un

control

adecuado
de

los
activos fijos

# trabaj

de
la empresa,
14
2
12
positivo
2/14
14.29%

ubicación,

# trabaj

departamento

qué
lo utiliza
y

depreciaciones
?

18.
¿Se hacen

constantes

# trabaj

mantenimientos
14
12
2
positivo
12/14
85.71%
# trabaj

a los equipos?

19.
¿Se hacen

donaciones con
los
activos
14
1
13
# trabaj

depreciados?

positivo
1/14
7.14%

# trabaj
119
20. ¿Se lleva un

archivo
de las

# trabaj

adquisiciones
14
8
6
positivo
8/14
57.42%

de
activos

# trabaj
Fijos?

¿Los

activos
fijos

# trabaj

están
14
6
8
positivo
6/14
42.86%

asegurados?

# trabaj
22.
¿En
la

empresa
hay

una
persona

# trabaj

qué se encarga
14
9
5
positivo
9/14
64.86%

de las compras

# trabaj

de
suministros

de
oficina
y de

insumos?
¿Las

compras
son

# trabaj

autorizadas
por
14
10
4
positivo
10/14
71.43%

el gerente?

# trabaj
120
24.
¿Las

compras

se

realizan

cada

# trabaj
cierto
tiempo,
14
9
5
positivo
9/14
64.86%

# trabaj

se encuentra en

el reglamento

interno?
25.
¿Las

compras

de

suministros
de

oficina

se
realizan

de

# trabaj

acuerdo
a
los
14
8
6
positivo
8/14
57,14%

# trabaj

requerimientos
del personal de

cada

departamento?

.
121
CONCLUSIONES: Después de la aplicación de la encuesta al personal se analizó
la información obtenida de la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., se concluye,
que la empresa tiene un control de los recursos aceptable, pero que no existen las
políticas y procedimiento plasmados en un manual por escrito de procedimientos,
que ayudarían a mejorar y optimizar los recursos disponibles de la empresa.

RECOMENDACIÓN: La recomendación sería mejorar las políticas de

administración de recursos materiales a través de políticas que ayuden a un mejor
control y optimización, un método para mejorar este proceso seria la de inventariar
lo adquirido y poner responsables en cada área de la empresa con actas de
entrega de materiales firmados por la persona que entrega y la persona que
recibe, estos documentos deben ser archivados en las carpetas de los empleados.
122
EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.
PROGRAMA ESPECIFICO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
COMPONENTE: CUMPLIMIENTO DEL MARCO LEGAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011
Resp: Danny Maza Granda

D&M AUDITORES
PRG7-CML

23/10/2011

I. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA:

Determinar el grado de cumplimiento del marco legal interno y externo de la

compañía.

II. PROCEDIMIENTO DE

REF

TIEMPO
TIEMPO

AUDITORÍA

PT
RESP
ESTIMAD
REAL
OBSERVACIONES

O
1. Aplique un cuestionario

de control interno a la

gerencia
general para

2½

evaluar
el
cumplimiento
CI-CML
JDMG
3 HORAS
HORAS

1/2

del marco legal interno y

externo de la empresa.

2. Realice una encuesta al

personal
a
la
empresa

como

procedimiento

alternativo
que
permita
confirmar
la
información

obtenida

en

el

procedimiento anterior,
la
ENC6-
JDMG
2
1

misma que debe contener

CML

HORAS
HORAS

la
conclusión
y
recomendación
producto

de la evaluación.

123
CI-CML

D&M AUDITORES
1/3

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: CUMPLIMIENTO DEL MARCO LEGAL

AUDITORÍA AL 31/12/2011

FECHA: 28/10/2011RESP: Danny Maza Granda

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

1.
¿La empresa se
encuentra
X

legalmente constituida?
2. ¿La empresa cumple con todas

las
disposiciones
establecidas
por
X

la superintendencia de compañías y

demás organismos de control?

3. ¿La empresa envía los estados
X

financieros a la superintendencia de

compañías?

4. ¿La empresa cumple con el pago

X

de todos sus impuestos con el SRI?

5.
¿Todos
los
empleados
se

encuentran
afiliados al
Instituto
de
X

Seguridad Social y se comunican

todos los avisos de entrada, salida

y legalizan actas de finiquito?

124
CI-CMl

D&M AUDITORES
2/3

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: CUMPLIMIENTO DEL MARCO LEGAL

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

6. ¿Se cumple con las obligaciones

con
el
instituto
de Seguridad
X

Social?
7. ¿La empresa da todos los

beneficios
a
los
empleados

tercerizados?
8. ¿Se
legaliza
los
contratos de
X

trabajo?
9. ¿Se realiza el registro de reparto

de
utilidades
en
el
ministerio de
X

trabajo?

10. ¿La empresa cumple con el

pago del impuesto del 1.5 por mil
X

sobre el total de activos en el

municipio?

125
CI-ARM

D&M AUDITORES
3/3

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

COMPONENTE: CUMPLIMIENTO DEL MARCO LEGAL

AUDITORÍA AL 31/12/2011

PREGUNTA

SI
NO
N/A
OBSERVACIONES

11.
¿La
empresa
realiza

importaciones,
según los
trámites
X

estipulados en las leyes vigentes de

la aduana?

12.
¿La empresa cuenta con un
X

reglamento interno que rija el

accionar de todos los empleados?

13. ¿En la empresa existen normas,
X

políticas y demás procedimientos?

14. ¿Los empleados cumplen con el

Reglamento Interno existente en la

empresa?
15. ¿el reglamento interno de la

compañía está
aprobado
por el
X

Ministerio de Trabajo?
126
D&M AUDITORES
ENC7-CML

EMPRESA PUNTOGAMA CIA. LTDA.

ENCUESTA - CUESTIONARIO

COMPONENTE: CUMPLIMIENTO DEL MARCO LEGAL

AUDITORÍA AL 31/12/2011

Fecha: 28/10/2011 Resp: Danny Maza Granda

PREGUNTAS
No
PREGUNTAS
RESULTADOS

TRABAJADOR
SI
NO
INDICADOR
VALOR
%

ES
1. ¿La empresa

se encuentra

legalmente

# trabaj

constituida?
14
12
2
positivo
12/14
85.71%

# trabaj
2. ¿La empresa

cumple

con

todas

las

disposiciones

# trabaj

establecidas
14
10
5
positivo
10/14
71.43%

por

la

# trabaj

superintendenci

a de compañías

y
demás

organismos
de
127

control?

3. ¿La empresa
envía
los

estados

# trabaj

financieros
a la

14
13
1
positivo
13/14
92.86%

superintendenci
# trabaj

a
de

compañías?

4. ¿La empresa

cumple

puntualmente
# trabaj

con el pago de
14
14
0
positivo
14/14
100%

# trabaj

todos
sus

impuestos
al

SRI?
5. ¿Todos
los

empleados
se

encuentran

afiliados
al
Instituto
de

# trabaj

Seguridad

14
12
2
positivo
12/14
85.71%

Social y
se

# trabaj
comunican
a

este

organismos
los

avisos
de

entradas
y

salidas?
128
6.?Se
cumple

con el pago de

las

14
14
0
# trabaj
14/14
100%

aportaciones
al

positivo

Instituto

de

# trabaj

seguridad

Social todos los

meses?

7.?A

los

empleados

tercerizados
les
# trabaj

brinda todos los

14
5
9
positivo
5/14
35,71%

# trabaj

beneficios

sociales?
8.?Se
legaliza

los contratos en

# trabaj

el ministerio
de
14
14
0
positivo
14/14
100%

trabajo?
# trabaj

9. ¿Se realiza el

registro

de

# trabaj
reparto

de
14
14
0
positivo
14/14
100%

utilidades en
el

# trabaj

Ministerio
de

Trabajo?
10.

¿La

empresa

cumple
con
el

pago del 1.5 por

# trabaj
mil
sobre
el
14
12
2
positivo
12/14
85.71%

total
de
activos

# trabaj

fijos
con
el
129
municipio

¿ La

empresa realiza

# trabaj

importaciones,
14
11
3
positivo
11/14
78.57%

según las leyes

# trabaj

vigentes
de
la

aduana ¿

12.
¿La

empresa cuenta

con

un
reglamento

# trabaj

interno
qué
14
14
0
positivo
14/14
100%

controle

el

# trabaj
accionar
de
los

empleados?

13. ¿En
la

empresa
existen
demás

# trabaj

políticas,
reglas
14
10
4
positivo
10/14
71.435

# trabaj

y
procedimientos

14.
¿Los

empleados

cumplen con el
14
11
3
# trabaj
11/14
78.57%

reglamento

positivo

# trabaj

interno?
15.

¿El

reglamento

interno
esta
130

aprobado por el
14
14
0
# trabaj
14/14
100%

ministerio
de

positivo

trabajo?

# trabaj
CONCLUSIONES: Luego de la encuesta aplicada a los empleados se concluyo que la
empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., si cumple con todas las leyes aplicables vigentes en
el Ecuador.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que los reglamentos internos se hagan de acuerdo a

las necesidades de los empleados más no a las necesidades de las autoridades de la
empresa, es conveniente hacer un seguimiento a todo el personal a ver si cumplen con el
reglamento interno de la empresa.
131
Quito, a 20 de Enero del 2012

INFORME DE AUDITORÍA DE GESTIÓN APLICADA A LA EMPRESA PUNTOGAMA

CIA. LTDA. AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

INFORMACIÓN INTRODUCTORIA:

Motivo de la Auditoría:

Este examen de auditoría se lleva a cabo por decisión de los socios de

PUNTOGAMA CIA LTDA. para conocer el grado de eficiencia, eficacia con que se
están manejando los recursos disponibles de la empresa, logrando así un mejor
desempeño en los procesos.

Objetivos de la Auditoría:

Evaluar el desempeño de las actividades de la empresa realizadas durante el año

2011, y determinar cuan eficientes, eficaces y económicas han sido las
operaciones durante el periodo sujeto a examen.

Evaluar el sistema de control interno presente en cada uno de los elementos que
conforman la gestión de la empresa.


Emitir un informe de auditoría que contengan conclusiones y recomendaciones
que lleven al mejoramiento en el desarrollo de las actividades y de los controles
existentes en PUNTOGAMA CIA. LTDA.

132
Alcance de la Auditoría:

Es la revisión y evaluación de los elementos que conforman la gestión de la

empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA. durante el periodo 01/01/2011 al 31/12/2011,
se analizaran los aspectos de las políticas, planificación, estructura orgánica,
sistema, procedimientos y métodos de trabajo, administración de recursos
humanos, administración de recursos materiales, la presencia de control en la
empresa y demás aspectos relacionados con la gestión de la empresa.

EVALUACIÓN DE LOS COMPONENTES QUE CONFORMAN LA GESTIÓN DE

LA EMPRESA PUNTOGAMA CIA.LTDA.

Resumen Ejecutivo de conclusiones y recomendaciones:

He evaluado los elementos de gestión de PUNTOGAMA CIA. LTDA. al 31 de

diciembre del 2011, los mismos que son de responsabilidad de la administración
de la empresa, lo único que hago es emitir un informe de lo encontrado con la
aplicación de la auditoría realizado en el mes de Octubre del 2011.

La auditoría está sujeta a las Normas de auditoría generalmente aceptadas

aplicadas a la auditoría de gestión, utilizando todos los procedimientos de
auditoría capaz de reflejar evidencia suficiente que respalde el informe de
auditoría emitido.

En la auditoría que se aplico se encontraron falencias en los componentes que

conforman la gestión de la empresa como son: Las políticas, la planificación, la
estructura orgánica, los sistemas, procedimientos y métodos de trabajo, la
administración de los recursos humanos, la administración de los recursos
materiales y el cumplimiento del marco legal, para lo cual se saco conclusiones
para en lo posterior establecer recomendaciones que ayuden a mejorar la
eficiencia y eficacia de la empresa.

133
En la empresa las auditorías que más se han aplicado son las financieras, dejando
de la lado las de gestión, razón por qué no hay un buen control interno.

A continuación se detallan la conclusiones y recomendaciones de los

componentes.

1. POLÍTICAS

CONCLUSIÓN: Luego de aplicada la encuesta de control interno al personal de la

PUNTOGAMA CIA. LTDA., Se establecen políticas las mismas que no constan por
escrito para que sirvan de consulta constante para los empleados además que no
se difunde en su totalidad a toda la empresa formalmente, sino de una manera
informal se informa de nuevas políticas adoptadas, esta es una de las razones por
la que no se aplican las políticas en su trabajo y actividades en cada una de sus

áreas. La gerencia solamente toma decisiones cuando se han cometido errores de

los trabajadores por falta de conocimiento de las políticas, además el cumplimiento
de control interno no es evaluado periódicamente.

RECOMENDACIÓN: La empresa debe tener políticas bien claras de acuerdo con

las necesidades de la empresa, haciendo un manual de las políticas
implementadas, dando a conocer este manual por escrito en reunión general de
todos los empleados, repartiendo ejemplares para que tengan claro las políticas y
como una fuente de consulta para realizar sus actividades, además pueden
aportar con ideas para actualizar y reformar las políticas. La gerencia debe tener
pleno conocimiento de las políticas y para su ejecución siempre deben ser
conocidas por gerencia, saber de la importancia de la implementación de políticas
que llevara a procesos manejados con eficiencia y eficacia.

134
2. PLANIFICACIÓN:

CONCLUSIÓN: Se concluyo con la evaluación que se le hizo a la empresa

PUNTOGAMA CIA. LTDA. No se realizan una planificación estratégica, tiene

misión, visión, objetivos que solo es de conocimiento de los directivos, no existe
una difusión de estos componentes para conocimiento de todo el personal de
todas las áreas. La empresa se maneja sin presupuestos en todas las áreas y el
desempeño no se mide bajo ningún indicador.

RECOMENDACIÓN: La recomendación principal para la empresa PUNTOGAMA

CIA. LTDA es la elaboración de una planificación estratégica, que de esta depende

un buen desarrollo de todas las actividades en una entidad. En cuanto a la misión,
visión y objetivos se debe difundir estos aspectos a todo el personal de la empresa
para que tengan conocimiento a donde se dirige la empresa y cuales son los
objetivos a mediano y largo plazo.

3. ESTRUCTURA ORGÁNICA:

CONCLUSIÓN: La empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., Se encuentra organizada,

posee organigramas, en los que se distingue fácilmente a la máxima autoridad de
la empresa, se puede observar la división de la compañía en sus diferentes
aéreas, no existe claridad en la definición de líneas de autoridad y responsabilidad
porque se delega muchas funciones a una sola persona que a su vez tiene bajo su
cargo muchas otras actividades, la sobrecarga de funciones se puede solucionar
con una distribución equitativa y jerárquica, las mayoría de las veces los
empleados realizan funciones que nada tienen que ver con sus actividades
correspondiente a su área, ocasionando esto un conflicto entre jefes
departamentales.

135
RECOMENDACIÓN: La principal recomendación es revisar el organigrama y no
cargar de muchas funciones a una sola persona, definir adecuadamente el orden
de jerarquía en la empresa para la cadena de mando designando jefes
departamentales para descentralizar el poder de la empresa y segmentar para el
análisis posterior al cumplimiento de funciones.

Realizar manuales que puedan servir de información y como consulta para los
empleados, para que las funciones sean reconocidas para cada una de sus áreas
y sepan a dónde dirigirse para cumplir con eficacia sus actividades.

4. SISTEMAS, PROCEDIMIENTOS Y METODOS DE TRABAJO:

CONCLUSIÓN: Luego de la evaluación a los diferentes departamentos de la

empresa PUNTOGAMA CIA LTDA., los empleados realizan sus labores sin un
manual de procedimientos, lo hacen de acuerdo a sus necesidades, experiencia,
todos los procedimientos son expresados de manera verbal como en casi todos
los puntos para controlar el personal, creando esto una confusión entre
departamentos que dificultan y hay una mala comunicación entre estos.

RECOMENDACIÓN: Esta recomendación va dirigida de manera especial a los

gerentes, que debe crear manuales de todos los procedimientos, sistemas y
procesos debidamente escritos y archivados al alcance de todos los empleados,
además de una difusión completa a todo el personal y de ser posible con una
charla para explicar los procedimientos a seguir como demostrar gráficamente la
línea de los procesos.

136
La aplicación correcta de los procedimientos llevará a crear entidades eficientes,
eficaces capaces de manejarse muy bien internamente para estar listos y competir
en el mercado, pero con una buena base interna con personal que se sujete a
políticas, procedimientos, sistemas y procesos bien definidos.

5. ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS:

CONCLUSIÓN: La evaluación dirigida a todas las áreas de la empresa se

concluye que la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., la administración de recursos
humanos no es la más adecuada para dirigir a un grupo de personas, dentro de
reclutamiento y selección del personal no se toman en cuenta factores importantes
como son las pruebas de psicología y test de aptitudes, además que no se recurre
con mucha frecuencia a información externa, en cuanto a la capacitación del
personal es poca por no decir nada, la capacitación se dirige a pocas personas de
la empresa y muy rara vez.

Los incentivos son totalmente nulos en la empresa, un aspecto un poco positivo es

la conformación de equipos para hacer deporte entre los empleados con directivos
que se los hace después de la jornada de trabajo.

RECOMENDACIÓN: El recurso humano dentro de la empresa viene hacer uno de

los elementos importantes para el desarrollo de la empresa por eso se debe tener
una buena administración del recurso humano, trabajando con él a tiempo
completo para conocer sus necesidades y aptitudes, la capacitación es un factor
que influye en el desempeño de los empleados que lo debería hacer

137
constantemente la empresa para volver al personal innovador y actualizado con
respecto a su área de trabajo.

Si realiza capacitaciones, también debe haber evaluaciones del desempeño de los

empleados para medir si estas capacitaciones lo vuelven más eficientes y como
consecuencia de personal capacitado de buen desempeño, es una empresa que
cumple sus objetivos y de buen desarrollo, y para mantener este buen desarrollo
también de haber incentivos a los empleados, dando bonos para incentivar su
trabajo realizado y que lo sigan haciendo de la mejor manera porque saben que
están siendo recompensado su esfuerzo en el trabajo.

6. ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS MATERIALES:

CONCLUSIONES: Después de la aplicación de la encuesta al personal se analizó

la información obtenida de la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., se concluye,
que la empresa tiene un control de los recursos aceptable, pero que no existen las
políticas y procedimiento plasmados en un manual por escrito de procedimientos,
que ayudarían a mejorar y optimizar los recursos disponibles de la empresa.

RECOMENDACIÓN: La recomendación sería mejorar las políticas de

administración de recursos materiales a través de políticas que ayuden a un mejor
control y optimización, un método para mejorar este proceso seria la de inventariar
lo adquirido y poner responsables en cada área de la empresa con actas de
entrega de materiales firmados por la persona que entrega y la persona que
recibe, estos documentos deben ser archivados en las carpetas de los empleados.

138
7. CUMPLIMIENTO DEL MARCO LEGAL:

CONCLUSIONES: Luego de la encuesta aplicada a los empleados se concluyo

que la empresa PUNTOGAMA CIA. LTDA., si cumple con todas las leyes
aplicables vigentes en el Ecuador.

RECOMENDACIÓN: Se recomienda que los reglamentos internos se hagan de

acuerdo a las necesidades de los empleados más no a las necesidades de las
autoridades de la empresa, es conveniente hacer un seguimiento a todo el
personal a ver si cumplen con el reglamento interno de la empresa.

También se debe hacer un seguimientos a que se cumplan todas las

recomendaciones que se ha emitido a estos componentes del la gestión de la
empresa, mejorando las deficiencias de la empresa superarlas para mejorar la
empresa.

Cuando la empresa haya cumplido con todas las recomendaciones dadas, se

puede decir que la empresa en su gestión es eficiente, eficaz y económica,
acercándose cada vez más al éxito.

139
INDICADORES DE GESTIÓN

PUNTOGAMA CIA. LTDA.

1. INDICADORES DE ECONOMIA:

Costo de Personal:

Valor total de la nómina por niveles

Valor total de la nomina de la entidad


Directivos:

5500

19.472,37

= 28,25%


Administrativos:

7500

19.472,37

= 38,51%
140

Ventas :

2500

19.472,37 = 12,84%

Costo promedio del personal por niveles:

Gasto total de nómina por nivel

Numero de funcionarios por nivel

7500

8 = 937,50

Gasto promedio de capacitación:

Gasto de capacitación

Numero de personas capacitadas de la empresa 2000

= 666.67

141
Gastos de Venta:

Gastos de Ventas

Gastos totales

33.000

54.000 = 61,11%
Gastos Administrativos:

Gastos de Administrativos

Gastos totales

12.000

54.000

= 22,22%

Gastos Financieros:

Gastos Financieros

Gastos totales

1.500

54.000

= 2,78%

142
2. INDICADORES DE EFICIENCIA:

Costo de Ventas a Ventas:

Costo de Ventas

Ventas

550.000

1‟500.000

= 36,67%

Gasto de Importación:

Gasto de Importación

Gastos de Ventas 8.000

33.000 = 24,24%
Gastos de promoción y Publicidad:

Gasto de Promoción y Publicidad

Gastos de Ventas 2.000

33.000

= 6,07%

143
3. INDICADORES DE EFICACIA:

Personal Capacitado:

Número total del personal capacitado

Número total del personal de la empresa 3

14

=21,42%

Cumplimiento de pedidos:

Pedidos cumplidos en su totalidad

Total pedidos

250

270 = 92,59%
Clientes Mayoristas:

Clientes Mayoristas

Total de clientes

12

75

= 16,00%

144
Nuevos clientes:

Clientes Nuevos

Total Clientes

75 = 10,67%
Ventas por Cliente:

Cifra de Ventas del Periodo

Total de clientes del periodo

1‟500.000

75 = 20.000
Ventas Mayoristas:

Ventas a Clientes Mayoristas

Total Ventas

1‟100.000 1‟500.000

= 73,33%

145
Ventas Por Región:

Ventas, Quito, Guayaquil, Cuenca, Ambato

Total Ventas


Quito:
900.000

1‟500.000

= 60%


Guayaquil:

300.000

1‟500.000

= 20%

Cuenca:
200.000

1‟500.000

= 13,33%


Ambato:
100.000

1‟500.000

= 6,67%
146
INDÍCES FINANCIEROS:

PUNTOGAMA CIA. LTDA

1. Índice de Liquidez:

Activo Corriente

Pasivo Corriente

1‟913.985,25 1‟187.810,76

= 1,61%

2. Prueba Ácida:

Activo Corriente –Inventarios

Pasivo Corriente

1‟913.985,25–177950 1‟187810,76

1,46%

Porción Corriente a Activo Total:

Activo Corriente

Activo Total

1‟913985,25 2‟730.000

= 70,11%
147
4. Recaudación de cartera:

Valor recaudado efectivamente Valor facturado

1‟135.672,22 1‟500.000

= 75,71%

5. Razón de Endeudamiento:

Pasivo Total

Activo Total

2‟130.000 2‟730.000

78,02%

Rendimiento sobre el activo Total:

Utilidad del ejercicio

Activo Total

25.000

2‟730.000

= 0,91%
148
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

CONCLUSIONES:

Se establecen políticas las mismas que no constan por escrito para que sirvan de
consulta constante para los empleados además que no se difunde en su totalidad
a toda la empresa formalmente, sino de una manera informal se informa de
nuevas políticas adoptadas, esta es una de las razones por la que no se aplican
las políticas en su trabajo y actividades en cada una de sus áreas. La gerencia
solamente toma decisiones cuando se han cometido errores de los trabajadores
por falta de conocimiento de las políticas, además el cumplimiento de control
interno no es evaluado periódicamente.

No se realizan una planificación estratégica, tiene misión, visión, objetivos que

solo es de conocimiento de los directivos, no existe una difusión de estos
componentes para conocimiento de todo el personal de todas las
áreas. La empresa se maneja sin presupuestos en todas las áreas y el
desempeño no se mide bajo ningún indicador.

Se encuentra organizada, posee organigramas, en los que se distingue fácilmente

a la máxima autoridad de la empresa, se puede observar la división de la
compañía en sus diferentes aéreas, no existe claridad en la definición de líneas de
autoridad y responsabilidad porque se delega muchas funciones a una sola
persona que a su vez tiene bajo su cargo muchas otras actividades, la sobrecarga
de funciones se puede solucionar con una distribución equitativa y jerárquica, las
mayoría de las veces los

149
empleados realizan funciones que nada tienen que ver con sus actividades
correspondiente a su área, ocasionando esto un conflicto entre jefes
departamentales.

Los empleados realizan sus labores sin un manual de procedimientos, lo hacen

de acuerdo a sus necesidades, experiencia, todos los procedimientos son
expresados de manera verbal como en casi todos los puntos para controlar el
personal, creando esto una confusión entre departamentos que dificultan y hay
una mala comunicación entre estos.

La administración de recursos humanos no es la más adecuada para dirigir a

un grupo de personas, dentro de reclutamiento y selección del personal no se
toman en cuenta factores importantes como son las pruebas de psicología y
test de aptitudes, además que no se recurre con mucha frecuencia a
información externa, en cuanto a la capacitación del personal es poca por no
decir nada, la capacitación se dirige a pocas personas de la empresa y muy
rara vez.

Se concluye, que la empresa tiene un control de los recursos aceptable, pero

que no existen las políticas y procedimiento plasmados en un manual por
escrito de procedimientos, que ayudarían a mejorar y optimizar los recursos
disponibles de la empresa.

si cumple con todas las leyes aplicables vigentes en el Ecuador.

150
RECOMENDACIONES

Establecer políticas bien claras de acuerdo con las necesidades de la empresa,

haciendo un manual de las políticas implementadas, dando a conocer este manual
por escrito en reunión general de todos los empleados, repartiendo ejemplares
para que tengan claro las políticas y como una fuente de consulta para realizar sus
actividades, además pueden aportar con ideas para actualizar y reformar las
políticas. La gerencia debe tener pleno conocimiento de las políticas y para su
ejecución siempre deben ser conocidas por gerencia, saber de la importancia de la
implementación de políticas que llevara a procesos manejados con eficiencia y
eficacia.

Elaborar de una planificación estratégica, que de esta depende un buen desarrollo

de todas las actividades en una entidad. En cuanto a la misión, visión y objetivos
se debe difundir estos aspectos a todo el personal de la empresa para que tengan
conocimiento a donde se dirige la empresa y cuáles son los objetivos a mediano y
largo plazo.

Revisar el organigrama y no cargar de muchas funciones a una sola persona,

definir adecuadamente el orden de jerarquía en la empresa para la cadena de
mando designando jefes departamentales para descentralizar el poder de la
empresa y segmentar para el análisis posterior al cumplimiento de funciones.

Realizar manuales que puedan servir de información y como consulta para los
empleados, para que las funciones sean reconocidas para cada una de sus áreas
y sepan a dónde dirigirse para cumplir con eficacia sus actividades.

151
Crear manuales de todos los procedimientos, sistemas y procesos
debidamente escritos y archivados al alcance de todos los empleados, además
de una difusión completa a todo el personal y de ser posible con una charla
para explicar los procedimientos a seguir como demostrar gráficamente la línea
de los procesos.

Crear entidades eficientes, eficaces capaces de manejarse muy bien

internamente para estar listos y competir en el mercado, pero con una buena
base interna con personal que se sujete a políticas, procedimientos, sistemas y
procesos bien definidos.

Tener una buena administración del recurso humano, trabajando con él a

tiempo completo para conocer sus necesidades y aptitudes, la capacitación es
un factor que influye en el desempeño de los empleados que lo debería hacer
constantemente la empresa para volver al personal innovador y actualizado
con respecto a su área de trabajo.

Mejorar las políticas de administración de recursos materiales a través de

políticas que ayuden a un mejor control y optimización, un método para mejorar
este proceso seria la de inventariar lo adquirido y poner responsables en cada
área de la empresa con actas de entrega de materiales firmados por la persona
que entrega y la persona que recibe, estos documentos deben ser archivados
en las carpetas de los empleados.
Hacer un seguimientos a que se cumplan todas las recomendaciones que se
ha emitido a estos componentes del la gestión de la empresa, mejorando las
deficiencias de la empresa superarlas para mejorar la empresa.

152
BIBLIOGRAFIA

 TITULO: P. Auditoría de gestión. Barcelona

 AUTOR: Graig-Cooper, M. y De Backer

 EDITORIAL: Ed. Folio, 1994.

 TITULO: Técnicas de auditoría operativa aplicadas a la

Administración Pública

 AUTOR: Mas, J. y Ramio

 EDITORIAL: Ed. Generalitat de Catalunya, 1992

 TITULO: Principios de Auditoría

 AUTOR: Whittington, Pany

 EDITORIAL: Mac Graw Hill, Mexico

 TITULO: Manual de Auditoría Interna

 AUTOR: Hevía. E

 EDITORIALCentrum Técnicas y Científicas

 TITULO: Http://www.respondanet.com

 AUTOR: Auditoria.shtml#planificab

 EDITORIAL:

 TITULO: Manual de Normas Generales

 AUTOR: Contraloría General de la República

 EDITORIAL: Resolución No R-CO-94-2006

153
 TITULO: Enciclopedia Básica de administración

 AUTOR: Dávalos, Nelson

 EDITORIAL: Océano Bogotá Colombia

154
FICHAS BIBLIOGRÁFICAS

GRAING-COOPER, M. y De Backer P. AUDITORÍA DE GESTIÓN.

EDITORIAL FOLIO

BARCELONA 1968.

Biblioteca Facultad de

Ciencias Administrativas

MAS, J. y Ramio TÉCNICAS DE AUDITORÍA OPERATIVA

APLICADAS A LA ADMINISTARCIÓN PÚBLICA

EDITORIAL GENERALITAT DE CANTALUYA

ESPAÑA 1992.
Biblioteca Facultad de

Ciencias Administrativas
WHITTINGTON, Pany PRINCIPIOS DE AUDITORÍA

EDITORIAL MAC GRAW HILL

MEXICO 1992.

Biblioteca Facultad de

Ciencias Administrativas

HEVÍA. E MANUAL DE AUDITORÍA INTERNA

EDITORIAL CENTRUM TÉCNICAS Y CIENTÍFICAS

BARCELONA 1989.

Biblioteca Facultad de

Ciencias Administrativas
Contraloría General de la República MANUAL DE NORMAS

GENERALES

RESOLUCIÓN NO R-CO-94-2006

DÁVALOS, Nelson ENCICLOPEDIA BÁSICA DE ADMINISTRACIÓN

EDITORIAL OCEÁNO BOGOTÁ COLOMBIA

COLOMBIA 1998.

FICHAS NEMOTÉCNICAS
ENCICLOPEDIA BÁSICA DE ADMINISTRACIÓN

Cap.2
DAVALOS, Nelson
No 1

P.53
FODA

EL FODA es un instrumento de análisis organizacional que permite medir

y analizar la estructura administrativa de la entidades a través del estudio

de las fortalezas, debilidades afronta la organización, al igual que

oportunidades y amenazas del entorno para delimitar algunas estrategias

que le permitan lograr el desarrollo institucional

PRINCIPIOS DE AUDITORIA
Cap.7
WHITTINGTON, Pany
No 2

P.213
CONTROL INTERNO

La definición anterior resalta que el control interno es un proceso, un

medio para alcanzar un fin, no un fin, en sí mismo. Lo realizan

individuos, no solo los manuales de políticas, los documentos y

formularios. Al introducir el concepto de seguridad razonable, la

definición admite que el control interno no puede garantizar de modo

absoluto que los objetivos corporativos siempre se alcanzaran. Una

seguridad razonable reconoce que el costo para una organización no

debe ser mayor que los beneficios que espera obtener

PRINCIPIOS DE AUDITORIA

Cap.7
WHITTINGTON, Pany
No 3

P.213 CONTROL INTERNO

Un proceso, realizado por el consejo de administración, los directivos y otro

personal, cuyo fin es ofrecer una seguridad razonable de la consecución de
objetivos en las siguientes categorías:

Confiabilidad de los informes financieros.

Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables

MANUAL DE AUDITORÍA INTERNA.

Cap.3
HEVIA, E.
No 4
P.103 FLUJOGRAMAS

Permite plasmar gráficamente actividades, procesos y sistemas, posibilitando el

análisis de cada unidad o área orgánica en las que se estructure la entidad a
auditar. Para ello hay que entender cada área como una unidad en relación con
el entorno.

P. AUDITORÍA DE GESTIÓN

Cap.5
GRAIG-cooper, M. y de backer

No 5

P.245
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA

La auditoría de gestión necesita, al igual que la auditoría financiera,

ser lo más sistemática posible en la realización de sus trabajos. La

sistematización precisa un método de uso general aplicable a

cualquier área, estructura, funciones, etc., que se audite. Este método

consiste en un análisis en profundidad y con los máximos detalles

utilizando las preguntas clásicas: Qué se quiere, cómo y cuándo se

quiere, dónde, por qué, qué medios se deben utilizar, etc., realizando,

además, las siguientes investigaciones: Estudio de los elementos que

componen el sector auditado, diagnóstico detallado, determinación de

fines y medios, investigación de las deficiencias, balance analítico,

comprobación de la eficacia, búsqueda de problemas, proposición de

soluciones, indicación de alternativas y mejora de la situación.