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AUDITOOL & ASOCIADOS S.C.

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA
EMPRESA: COMPAÑÍA OLEO, S.A.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

PERIODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE


DICIEMBRE DEL 2014
Cusco, Enero de 2015
INDICE

Página
No. Descripción No.

1 Antecedentes 1

2 Objetivo de la auditoría 1

3 Alcance 1

4 Conocimiento del negocio 1

5 Funcionarios principales 7

6 Puntos de interés de la auditoría 7

7 Estado actual de informes de auditoría interna 7

8 Identificación de las áreas importantes a ser examinadas 8

9 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 9

10 Identificación de áreas criticas y significativas 9

11 Determinación de la muestra 9

12 Recursos humanos y tiempos de auditoría 10

13 Comunicación de resultados 11

Anexo 1 Revisión analítica del balance general 12

Anexo 2 Revisión analítica del estado de resultados 13

Anexo 3 Matriz de evaluación de riesgos de auditoría 14


Anexo 4 Cronograma de actividades 15

MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA COMPAÑIA OLEO, S.A.
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014

1. ANTECEDENTES

Las operaciones financieras de la Empresa COMPAÑÍA, OLEO S.A. en el


período a auditar,
Han sido examinadas por la Auditoría Externa.

2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Emitir la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros e información


Complementaria relativos a la Compañía Oleo, S.A. Por el año 2014 de
Conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, Normas
Internacional de Contabilidad, Normas Internacionales de Información financiera y
Disposiciones legales vigentes.

3. ALCANCE

El periodo a examinar corresponde del 01 de enero hasta el 31 de Diciembre del


2014; comprende el análisis de la información generada por la Empresa y el
examen de los Estados financieros dentro de los criterios establecidos por Normas
Internacionales de Auditoria, Normas de Auditoria Generalmente aceptadas en el
Perú; de más normas aplicables y análisis de la documentación que sustenta las
operaciones realizadas por la Compañía Oleo S.A.

4. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

A. Factores económicos generales


Se discutió con Gerencia General de Compañía Oleo, S.A, respecto a la
actividad económica confirmando que derivado de las políticas Empresariales
de la Empresa en mención, están experimentando un crecimiento que estaba
dentro de los planes y metas fijadas que se encuentran establecidos.

La Empresa cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener
financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2010 no ha existido
una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado problemas
financieros.

En cuanto a las políticas gubernamentales en materia monetaria, fiscal,


restricciones de comercio, se han establecido reglas claras que han permitido
invertir con seguridad y confianza.

1
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la Empresa
• El mercado y la competencia.
• Cambios en la tecnología del producto.
• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para
la competencia).

• Operaciones en reducción o en expansión.

• Condiciones adversas (por ejemplo, demanda a la baja, capacidad en


exceso, seria competencia de precios).

• Índices clave y estadísticas de operación.


• Prácticas y problemas de contabilidad específicos.
• Marco de referencia regulador.
• Prácticas específicas o únicas (por ejemplo, relativas a contratos de trabajo,
Métodos financieros, métodos de contabilidad).

C. La Empresa
1. Administración y propiedad-características importantes

Estructura privada
• Socios beneficiarios
COMPAÑIA OLEO S.A., fue creada como sociedad anónima en el año
2005 por cinco empresarios Cusqueños, siendo sus socios y
beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos
propiedad de la Empresa. Tiene autonomía económica, financiera y
administrativa y se rige por el Nueva Ley General de Sociedades y su
Estatuto social y las normas legales de carácter específico que
Establece el Gobierno de Nacional, para la actividad empresarial.
Se encuentran inscrita en el asiento 01, rubro (A) de la fecha N° 9492
actualmente partida electrónica N° 11007263 del registro de personas
jurídicas – Libro de sociedades de los registros públicos del Cusco.

• Estructura del capital


El aporte de las cinco personas se dio inicialmente por un monto igual de S/.
4’750,000.00 que aporto cada socio y que están respaldados en acciones.
• Estructura organizacional
La Empresa cuenta con la siguiente estructura orgánica:

- Asamblea de Accionistas
- Concejo de Administración
- Gerencia General
- Secretaria
- Contador
- Gerente de Ventas
- Jefe de Creditos y Cobranzas
- Jefe de Almacen

• Objetivo y políticas de la administración


Objetivo
Garantizar la identificación con las metas, planes y programas específicos
implantados y el crecimiento y continuidad, siendo estos del conocimiento de
todos los niveles estructurales de la Empresa.
Como principales políticas establecidas para alcanzar sus objetivos, se
han determinado las siguientes:

a. Brindar calidad de los bienes que venden a los clientes, asegurándose


que cumplan con estándares de calidad.
b. Mejorar la atención a los clientes y presentación de los bienes.
c. Realizar eficientemente los procesos de controles internos implementados
en la Empresa, teniendo en cuenta que debe contarse con las
herramientas tecnológicas modernas y adecuadas para la Empresa.

• Fuentes de financiamiento
Se tiene Préstamo No. 23489583421523 por monto de S/.
400,000.00
con vencimiento 31 de diciembre del año 2014 a un interés anual del 15 %
anual y forma de pago mensual.

• Consejo de Administración
Juan Martínez Presidente
Alfonso Medina Secretario
Enrique Sesma Vocal
Antonio Soto Vocal
Manuel Anaya Vocal

Los cinco empresarios propietarios de la Empresa tienen reputación y


experiencia en el negocio de compra y venta de aceites combustibles y sus
derivados por más de 99 años. La independencia y control sobre la
administración de operaciones se delego en la Gerencia General, teniendo la
asamblea de accionistas un conocimiento profundo de la Empresa. Las
reuniones se realizan con una frecuencia semanal. Tienen asesor externo.
3
• Administración de operaciones
La Gerencia General tiene conocimiento profundo de la actividad del negocio,
por experiencia en otras Empresa de reconocido prestigio por más de 10 años
de estar ocupando dicha posición. Ha existido rotación de empleados en
puestos menores. La Gerencia General es un puesto clave, sin embargo se
estableció que no tiene código de ética. El personal del departamento de
contabilidad depende directamente de la Gerencia, elaborando y remitiendo
informes mensuales sobre los registros contables a Gerencia y con copia a la
Asamblea de Accionistas. La Gerencia elabora presupuestos de ingresos y
gastos, que son aprobados por la Asamblea de Accionistas previo análisis y
discusión. Los sistemas de información de la administración están establecidos
en un manual de funciones dónde se definen las responsabilidades de la
Gerencia General y departamentos como Contabilidad, Crédito y Cobranzas
Almacén y Gerencia de Ventas, estableciéndose que cuentan con personal
suficiente y la distribución de funciones es adecuada. La Empresa genera un
promedio mensual de 300 operaciones financieras, cuya documentación se
encuentra en el archivo de contabilidad. El sistema de información provee
datos en informes que elabora la gerencia como lo son: ventas, compras,
análisis de inventarios, cuentas por cobrar, impuestos, etc. La Empresa cuenta
con un sistema de cómputo denominado STA, Sistema Tecnológico Avanzado,
que se encuentra interconectado en todos los departamentos y gerencias y
puntos de venta con módulos específicos, y que generan la información que se
procesa. Se tiene como control hacer back – up de manera diaria.

• El negocio de la Empresa

Productos, mercados, proveedores, gastos, operaciones

- La naturaleza del negocio se basa en la venta de aceites y combustibles y sus


derivados en el mercado nacional. Sus principales productos para la venta

son:
- Oleo Standard lata de 10 Litros
- Oleo Extra lata de 5 litros
- Oleo Extra tambor de 50 Litros.
- Oleo Súper lata de 1 Litro
- Oleo Súper lata de 50 Litros.
4
- Locación de instalaciones de bodegas y oficinas
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,
Comercialización y alta dirección.

b. Sucursal: efectúa labores de venta de aceites combustibles y sus derivados.


• Empleados
Actualmente la Empresa cuenta con 30 empleados que se encuentran dispersos
en todas las unidades de la Empresa. El nivel salarial es competente con el mercado
nacional, con el objetivo de contar con empleados de experiencia en cada función.

• Clientes, productos o servicios y mercados


Principales clientes:

Sus productos son vendidos en la Ciudad del Cusco, siendo sus clientes
Principales:

Cliente

- La Central S.A.
- La Imperial S.A.
- Distribuidora del Norte S.A.
- Central de Automóviles S.A.
- Automóviles S.A.
- Servicios S.A.
- F. Nava
- Refacciones y Lubricantes S.A.
- La Occidental S.A.
- Refaccionaria de Pacifico S.A.

En el mercado nacional existen mas de 10 competidores que tienen productos y


servicios de calidad como los que vende la Empresa, sin embargo tiene una política de
precios más competitiva que las otras Empresas es su nivel de reputación de
productos, garantía, precio y entrega inmediata, contribuyen a mantener un nivel de
calidad para el cliente.

• Proveedores importantes de bienes y servicios


Los proveedores principales que apoyan el proceso del negocio de la Empresa
son:
- La Universal S.A.
- Cía. Automotriz S.A.
- Cía. de Publicidad S.A.
- Artículos de Papelería S.A.
- Cía. Mueblera S.A.
- Lic. José María Martínez
- Lubricantes S.A.
- Cía. de Luz y Fuerza del Centro, S.A.
- Teléfonos de México S.A. de C.V.
- Concesiones
- Innovaciones y Soluciones

• Información financiera

La Gerencia General emite mensualmente un informe financiero y otro de


operaciones para ser discutidos con la Asamblea de accionistas. Dichos informes
son detallados en análisis dónde se consignan montos, justificaciones de compras,
tendencias de ventas, niveles de inventario y satisfacción de clientes.

Para cumplir con sus actividades administrativas - financieras, la


Empresa
COMPAÑIA OLEO S.A., contó con los siguientes recursos financieros en el
período de:
análisis:
En millones de Soles
AÑO Ingresos

2014 27’929,620.00

• Influencias externas que afectan a la administración

Influyen externamente en la Empresa, cambios en leyes específicas como


el Código Tributario, competencia de Empresas de otros departamentos.

• Comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno

Las políticas contables adoptadas por la Empresa y los cambios en esas políticas
están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que están en el
Manual de Contabilidad aprobado por la Asamblea de Accionistas. El departamento
de contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora general, tres
auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado llevándose
los siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y
bancos, registro de compras, ventas y registros auxiliares.
Emite estados financieros siguientes:

Estado de Situación Financiera.


Estado de Resultados
Estados de Cambios en el Patrimonio Neto
Estado de Flujo de Efectivo
Notas a los Estados Financieros complementaria

• Legislación

Las normas legales aplicables a la Empresa COMPAÑIA OLEO S.A., son las
siguientes:

- La Nueva Ley General de Sociedades


- Código de Tributario
- Ley del Impuesto a la Renta
- Ley del Impuesto General a las Ventas
- Demás leyes aplicables legales

5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES

Nombres y Apellidos Cargos

Juan Martínez Presidente


Eugenio Rodríguez Gerente General
Héctor Campos Contador

6. PUNTOS DE INTERES PARA LA AUDITORIA

En el relevamiento preliminar efectuado se ha observado los siguientes


aspectos que deben considerarse al enfocar nuestras pruebas de auditoría:

a. Saldos del rubro Efectivo Caja y Bancos.


b. Saldos del Rubro Cuentas por Cobrar.
c. Saldos del Rubro de existencias y Inventarios.
d. Saldos del Rubro de Activo Fijo Neto.
e. Saldos del Rubro de Cargos Diferidos.
f. Saldos del Rubro del Pasivo.
g. Saldos del Rubro de Capital
h. Saldos de Ingresos.
i. Saldos de Costo de Ventas.
j. Saldos de Gastos de Operación

8. IDENTIFICACION DE LAS AREAS IMPORTANTES A SER EXAMINADAS

Caja y Bancos

Ingresos: La Empresa recibe ingresos por concepto de venta aceite,


combustibles y sus derivados.

Egresos: La Empresa emite aproximadamente 1000 cheques para diferentes


gastos y adquisiciones de activos.

Conciliación Bancaria: El departamento de contabilidad elabora


conciliaciones de los bancos que se tienen registrados en los libros contables
autorizados por la SAT.

Arqueo de Caja: El departamento de contabilidad practica arqueos sorpresivos


a los responsables de recibir efectivo y cheques por las ventas realizadas.

Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros
contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.

Inventarios

Inventarios Físicos: Los encargados de almacenes establecen mediante


sus procedimientos, realizar inventarios físicos.

Propiedad, Planta y Equipo

Altas: Se adquieren activos fijos con autorización de la Asamblea de accionistas.

Bajas: Las bajas se dan con autorización de la Gerencia General, previa


revisión de Contabilidad, informando a la Asamblea de Accionistas.

Cuentas por Pagar: Los saldos se arrastran de años anteriores y


son significativos en ciertos proveedores.

9. MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

En el Anexo No. 3 se identifican las áreas críticas y significativas resultantes


de la evaluación del riesgo de la auditoría y procedimientos básicos que
serán aplicados.
10. IDENTIFICACION DE AREAS CRÍTICAS Y SIGNIFICATIVAS

Las áreas críticas y significativas se determinan de acuerdo a la evaluación


efectuada en la revisión analítica, materialidad a los estados financieros o
áreas de mayor riesgo y el criterio profesional del auditor. En Anexos N° 1
y 2 se presenta la materialidad de las cuentas registradas en los estados
financieros, estableciéndose las más significativas tomando en cuenta la
evaluación preliminar.

Áreas críticas Riesgo

Caja y bancos Alto

Cuentas por cobrar Medio

Existencias Inventarios Bajo

Activo Fijo Neto Medio

Cargos Diferidos Medio

Pasivos Alto

Capital Medio

Ingresos Alto

Costo de Ventas Medio

Gastos de Operación. Medio

11. DETERMINACION DE LA MUESTRA

Basado en las cuentas significativas se tomarán muestras para las pruebas de


cumplimiento y sustantivas.

12. RECURSOS HUMANOS Y DISTRIBUCION DEL TIEMPO

Para la realización del exámen se requiere de 30 días hábiles laborables


con la participación de:
1 supervisor,
01 Jefe de Equipo
2 Coordinadores
4 Auditor

Presupuesto de Tiempo

El presupuesto de tiempo y distribución de actividades y responsables


establecido para el desarrollo de los trabajos es el siguiente:

TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS
Planificación y programación 15
Supervisor Supervisión y revisión de PT 9
Informe 5
Memorando de antecedentes 1
30

Planificación y Programación 15
Análisis Estados Financieros 8
Comentarios, conclusiones y 17
Coordinador recomendaciones
Comunicación parcial de resultados 6
Elaboración informe final 5
Elaboración memorando de 2
planificación 53

Planificación y programación y 5
pruebas de análisis:
- Caja y Bancos 24
- Cuentas por Cobrar 24
- Inversiones 8
Auditores - Inventario 20
- Activos Fijos 12
- Cargos Diferidos 8
- Cuentas por Pagar 8
- Préstamos 8
- Patrimonio 8
- Nóminas 8
- Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8
Recomendaciones 8
157

13. COMUNICACION DE RESULTADOS

El resultado final de la auditoría corresponde del 01 de Enero al 31 de


Diciembre 2014 y se emitirán los informes siguientes:

Informe de auditoría sobre los estados financieros

- Dictamen de auditoría
- Estado de Situación Financiera.
- Estados de Resultados
- Estados de Patrimonio
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Hallazgos y Recomendaciones de auditoría
- Nombres y puestos de funcionarios responsables

Elaborado por: CPC. Mario Champi Condori


Auditor

Reviso: CPC. Juan Climaco Denos Alfaro


Supervisor de Auditoría

Aprobó: CPC. Fortunato Borda Pelinco

Coordinador

ANEXO No. 1
EMPRESA COMPAÑIA OLEO S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
REVISION ANALITICA

ACTIVO CORRIENTE 2014 % PASIVO CORRIENTE 2014 %


Caja y Bancos 1’234,853.00 9% Pasivo a Corto Plazo 2’613,883.00 21%

Cuentas por Cobrar netas 2’515,979.00 20% Capital Social 4’350,000.00 35%

Inventarios. 5’709,980.00 46% Utilidades del ejercicio 5’578,314.00 44%

Activo Fijo Neto 2’982,330.00 24% TOTAL PASIVO 00,00 0%


CORRIENTE

Cargos Diferidos 99,055.00 1% PASIVO NO 00,00 0%


CORRIENTE

TOTAL ACTIVO 12’542,197.00 100% Documentos por 00,00 0%


CORRIENTE Pagar Largo Plazo

TOTAL ACTIVO 12’542,197.00 100% TOTAL PASIVO Y 12’542,197.00 100%


PATRIMONIO

ANEXO No. 2
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
REVISION ANALITICA

CUENTA AÑO 2007 %

Ventas 28’873,292.00 100%


Menos Rebajas, devoluciones y 943,672.00 3%
descuentos

Ventas netas 27’929,620.00 97%

( - ) Costo de Ventas 18’758,369.00 65%

Utilidad Bruta 9’171,251.00 32%

Gastos de Operación 3’021,844.00 10%

Utilidad de Operación 6’149,407.00 21%

Otros Ingresos y Gastos 282,500.00 0%

Utilidad antes de Impuestos 6’431,907.00 21%

Provisión del ISR a pagar 853,593.00 0


Utilidad Neta 5’578,314.00 19%
ANEXO No. 3
EMPRESA COMPAÑIA OLEO S.A.
MATRIZ DE EVALUACION DE RIESGOS DE AUDITORIA

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
CUENTA RIESGO
Realizar conciliaciones bancarias, pruebas
Caja y Bancos Transacciones significativas de ingresos y egresos sobre montos
importantes y transacciones no rutinarias.
Revisar selectivamente cobros que se
Cuentas por cobrar no registren a libros contables y su depósito a
registradas banco.
Cuentas por Cobrar Examinar saldos antiguos para establecer
Saldos antiguos no mediante confirmaciones y revisiones a
recuperados documentos su veracidad y análisis del
porque no han sido recuperados.
Ingresados de mercaderías
por medio de los registros a
bodega, Bienes trasladados a Revisar ingresos de compras y de
Existencias Inventarios sucursal no registrados y su traslados a bodega de bienes adquiridos
control

Revisar selectivamente las adquisiciones y


bajas si fueron autorizadas por la Gerencia
Adquisiciones y bajas no General y si fueron de conocimiento de la
Activos Fijos Netos autorizadas y registradas Asamblea de accionistas.
Hacer inventarios físicos selectivos.
Depreciaciones mal calculadas Calcular las depreciaciones de activos
fijos.
Revisar selectiva las cuentas en los libros
Cuentas diferidas no y realizar los respectivos descuentos.
registradas Examinar saldos antiguos para establecer
Cargos Diferidos mediante confirmaciones y revisiones a
Saldos antiguos no documentos su veracidad y análisis del
recuperados. porque no han sido recuperados.
Realizar los cálculos de los préstamos con
las tasas del promedio anual de las
Pasivo Préstamos a largo plazo, con entidades financieras.
intereses muy altos. Realizar los cálculos de los intereses
diferidos de dichos préstamos.

Que las suscripciones de Realizar seguimiento de los aportes de


Capital capital, que no ha sido capital de acuerdo a su estatuto.
pagadas en total.

Verificación de los descuentos Realizar selectivamente el seguimiento de


Ingresos concedidos por pronto pago y los descuentos por pronto pago y ingresos
la verificación de los ingresos. de la empresa.
Verificación de los métodos de Realizar selectivamente la valuación de
valuación de inventarios y la los costos de los productos y determina
Costo de Ventas determinación de los costos efectiva el valor real de costo de ventas.
unitarios.

Verificación de los gastos que Realizar selectivamente la valuación de


sean del giro del negocio y los gastos de operación que reúnan de
Gastos de Operación gastos inflados sin sustento de acuerdo con la Ley de comprobantes de
la ley de comprobantes. pagos y giros del negocio.

ANEXO No. 4
COMPAÑIA OLEO S.A.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 15 DE MARZO AL 15 DE ABRIL DE 2015

MESES
MARZO ABRIL
No. ACTIVIDADES 2015 2015
1 PLANIFICACION X
1.1 Familiarización X
1.2 Revisión de archivos X
1.3 Visita Preliminar X
1.4 Evaluación preliminar del Control X
Interno
1.5 Memorando de Planificación X
Específica
1.6 Programas de Auditoría X

2 EJECUCION
2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría X
2.2 Pruebas de Cumplimiento X
2.3 Pruebas Sustantivas X

3 COMUNICACION DE RESULTADOS X
3.1 Borrador de Primer Informe X
3.2 Revisión de Primer Informe X
3.3 Borrador de Segundo Informe X
3.4 Informe Final X
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

Relativo a

COMPAÑÍA OLEO S.A.

15 DE ABRIL DEL 2015


Nota importante: Si en la empresa audita se emplean sistemas de cómputo, este debe conocerse
ampliamente por el auditor y planear las modificaciones que el empleo de los programas de registros
tengan sobre el cuestionario que se presentan para registros anuales.

Contestado por Iniciales

------------------------------------- ----------------------

------------------------------------- ----------------------

------------------------------------- ----------------------

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES


CAJA Y BANCOS.
1. Nombre del Cajero.
2. ¿Desempeña el Cajero otras labores, además de las F. Ramos HL
relativas a su cargo?
3. ¿Tiene acceso el Cajero a cualquier libro o registro de No HL
contabilidad, que no se refiera a las transacciones de
caja?
4. ¿Quién es el jefe inmediato del Cajero? No HL
5. ¿Quiénes están autorizados para firmar cheques?
6. ¿Refrenda algún empleado de responsabilidad la
firma del Contador, Cajero u otro empleado autorizado El Contador
HL
para firmar cheques?
El Gerente y el HL
7. ¿Se acostumbra firmar cheques es blanco, para hacer Contador
pagos en ausencia de las personas autorizadas para
Si véase el punto
firmarlos? anterior HL
8. ¿Inspeccionan las personas autorizadas para suscribir
cheques, las facturas o documentos respectivos, al
momento de firmar los choques? Si
9. ¿Se autorizan, antes de efectuarse, todos los pagos
hechos por la negociación; y se registra la HL
autorización en los documentos respectivos, antes de
expedir los cheques correspondientes? Si
10. ¿Quienes son los empleados Autorizados para HL
aprobar el pago facturas de proveedores, recibos por
servicios etc.?
11. ¿Se anota el nombre o número de la cuenta de cargo Si HL
de los comprobantes (facturas, recibos, etc. ), que
cubran los desembolsos?
12. ¿Se cancelan tocios los documentos que cubren
desembolsos con un sello fechador que se loa:
El Contador y
"Pagado"? Gerente
13. ¿Cómo so archivan los cheques anulados o HL
cancelados?
14. ¿Quién abre la correspondencia?
Si
HL
15. ¿Quién la distribuye?
16. ¿Cuál es el sistema implantado por la negociación,
para asegurar la correcta y total contabilización de No

documentos recibidos por correo que vean de fácil HL


cobro, tales como choques al portador y vales
Adjuntando al
postales?
talonario
debidamente
17. ¿Se registran las remesas recibidas por correo en un cancelados HL
libro especial?
La Secretaria del
18. ¿Se comparan los detalles registrados en esto libro
con los ingresos de caja?
Gerente HL
19. ¿Qué empleado hace este trabajo?
20. ¿Quién está autorizado par*, endosar cheques El Gerente
recibidos de clientes, etc., a fin do depositarlos en el
banco? Si listan en un
21. ¿Quién endosa estos cheques en ausencia de la registro de cobros
recibidos y por HL
persona designada al efecto? Se ha concedido esta correspondencia y
autorización a dos personas, con el objeto de o— vitar los cheque se sellan
entorpecimientos en el trabajo si solamente un em- pasa deposito en la
cuenta de cheques
pleado puede endosar los cheques? de la cia Oleo s.a.
22. ¿Expide el cajero recibos pre- numerados, al recibir en el Banco
dinero en efectivo? Nacional s.a.
23. ¿Se manejan los cobros por medio de hojas pre HL
Si
numeradas consecutivamente, que amparen las
facturas en poder de los cobradores? HL
24. ¿confirman las hojas de cobro por los cobradores y
Si
por el cajero?
25. ¿Se deposita Íntegramente en el banco el efectivo
El Contador HL
recibido por concepto de cobros? ¿Se hace el
depósito diariamente? HL
26. ¿Hace algún empleado o jefe de la negociación El Gerente
arqueos periódicamente? ¿ Se archivan los detalles
relativos a estos arqueos? HL
27. ¿Se concilian mensualmente los saldos de las
cuentas bancarias según los libros, con los estados de
cuenta recibidos de los bancos? El Contador
28. ¿Qué empleado formula éstas ^ . conciliaciones?
29. ¿Se hacen investigaciones con respecto a los
cheques girados por la negociación, que no se
presentan al banco para su cobro oportunamente? Se HL
Si
a— nota el resultado de estas investigaciones en los
estados que se formulan para conciliar las cuentas HL
bancarias?
30. ¿Se expiden los cheques girados para el pago de Si
sueldos y salarios, o para reembolsar el fondo de caja HL
chica, a nombre del Cajero?
31. ¿Es costumbre de la negociación girar cheques al
portador? Existe alguna razón especial por la cual la
negociación necesite girar cheques en esta forma? HL
Si
32. ¿Se registran todos los cobros y los cheques
precisamente en la fecha de la operación?
33. ¿Acostumbra la negociación considerar los cheques HL
girados durante los primeros días de cada ejercicio, No
dentro de las operaciones del ejercicio anterior?
34. ¿Acostumbra la negociación considerar los cheques
girados durante los últimos días de cada ejercicio o HL
mes, dentro de las cuentas de periodos o meses Si
siguientes?
35. Descríbase brevemente el sistema de control y
El Contador
HL
contabilidad relativo a las ventas de contado

Si HL

si HL

Si no hay razón
especial para girar
cheques. En esta
HL
forma si no que es
una costumbre
seguida en la
compañía.
HL
Si

No HL

HL
No
Notas de ventas de
mostrador pre HL
numerados y
facturados al fin de
mes

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO – CAJA Y BANCOS

PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

Fondo de caja chica


F. Ramos
1. Nombre del encargado del fondo de caja chica. HL
El cajero
2. ¿Qué puesto ocupa el encargado del fondo de caja chica? HL

3. ¿Ha adoptado la negociación el sistema de fondo de caja HL


reembolsable? Si

4. ¿Se ha establecido un importe máximo para las


cantidades que puedan ser pagadas con el fondo de caja No HL
chica? HL
5. ¿Se comprueban con recibos facturas, etc. Todos los Si
pagos?
El Gerente y el
HL
6. ¿Quién o quiénes autorizan los desembolsos que se hagan Contador
con los fondos de caja chica?

7. ¿Se anota siempre el nombre o número de la cuenta de No HL


cargo en los comprobantes de pago facturas, recibos,
etc.)?

8. ¿Se cancelan los recibos o documentos que amparan los HL


desembolsos con un sello fechador que diga: “Pagado", No

con el objeto que no puedan ser presentados nuevamente


para cubrir desembolsos ficticios?
Si el Gerente y el
9. ¿Se acostumbra prestar cantidades dinero a los contador se HL
considera como
empleados, a cuenta de sus sueldos, con fondos de caja parte del fondo de
chica? Quién autoriza estos préstamos? Se cargan estos caja chica
adelantos a las cuentas de los empleados o se consideran mientras no estén HL
como parte del fondo, mientras no estén liquidados? liquidados

No
10. ¿Se canjean por efectivo del fondo de caja chica los che-
ques que con fechas futuras hayan sido recibidos de los
clientes?
Si HL
11. ¿La existencia del fondo de caja chica se balancea
HL
diariamente por el encargado del fondo?
No
12. ¿Hace algún empleado o jefe de la negociación arqueos
periódicos del fondo de caja chica? Se archivan los
detalles relativos a dichos arqueos?
13. ¿Cuántos fondos de caja chica existen en la negociación? Solo uno de HL
S/.15,000.00

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO – LISTA DE NOMINA

PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVA


CIONES

1. ¿Cuáles son los registros que constituyen la base RGB


para la preparación de las lista de nómina? Tarjetas de reloj marcador

2. ¿Ha implantado el negocio el sistema de relojes Si


RGB
marcadores?

3. ¿Provee el sistema adoptado por la negociación Si


una buena comprobación interna, que impida RGB
incluir empleados ficticios en las listas de nómina?
El ayudante del contador
4. ¿Quién es el empleado encargado de formular las RGB
listas de nómina?
El ayudante del contador RGB
5. ¿Quién es el empleado que se en carga de
verificar la correeción de las listas de nómina?
En efectivo
RGB
6. ¿Se paga a los empleados el sueldo en efectivo o
por medio de cheques a su nombre? RGB
No: el cajero paga los
7. ¿Se hace la distribución del efectivo por nómina, a sueldos
través de la misma persona que formula o verifica
las listas de nómina?
No
RGB
8. ¿Se ha establecido la costumbre de cambiar
periódicamente al empleado que distribuye el
efectivo por nómina? Firman Recibos
RGB
9. ¿Firman los empleados recibos por el pago de sus
sueldos, o firman las listas de nómina?
Los empleados firman
RGB
recibos al momento en que
el cajero les entrega los
10. Hágase una breve descripción del procedimiento sobres conteniendo el
que siga la empresa para hacer el pago de sueldos efectivo de los sueldos
y salarios, dedicando especial atención al sistema
Se guardan quince días por
de comprobación interna. el cajero y después se RGB
depositan y se acreditan la
11. ¿Cómo se manejan y contabilizan los sueldos no cuenta de pasivo
reclamados?

12. ¿Quién aprueba las listas de nómina? Ninguno


RGB
13. ¿Cuál es el procedimiento que se sigue con el
objeto de impedir que sean alterados o cambiados
los totales de las listas de nómina, después de que
éstas han sido debidamente aprobadas? Si
RGB
14. ¿Lleva la negociación un registro de empleados y
trabajadores, que incluya información relativa a
sueldos, fecha de entrada, casos de enfermedad,
vacaciones, etc.?
El Gerente, este inicial o el
15. ¿Quién autoriza los aumentos de sueldos? registro de empleados
RGB
indicando su autorización si
¿Quién autoriza los aumentos de personal? firma un memorándum.

¿Cuál es el procedimiento que se sigue para RGB


tomar nota de los aumentos de sueldo y de Si
personal, en el registro de empleados?

16. ¿Se amparan los aumentos de sueldos con No existe dicha cuenta
autorizaciones que se guarden en archivo RGB
especial?

17. ¿Se ha calculado el pasivo contingente a cargo


de la empresa por concepto de compensaciones
acumuladas a favor de empleados y
trabajadores, según los términos de la ley
federal del Trabajo o, en su caso del contrato
colectivo o contratos individuales celebrados
con los empleados y trabajadores?

¿Se incluye en la contabilidad una cuenta de


reserva para estos fines? ■
No aplicable RGB
18. ¿En caso de haber una cuenta de cheques
especialmente destinada i sueldos y salarios. Se
acostumbra hacer la conciliación respectiva cada No aplicable RGB
mes?

19. ¿Quién hace estas conciliaciones?


No aplicable
20. ¿Se hacen investigaciones con respecto a los RGB
cheques girados por sueldos, que no se presentan
al banco oportunamente? Se anota el resultado de
talos investigaciones en los estados que se RGB
formulan para conciliar la cuenta bancaria No aplicable
destinada para el pago de sueldos?

21. ¿Revisan el contador o el tesorero éstas


conciliaciones?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - CUENTAS DE CLIENTES

preguntas Respuestas observacio


nes

1. ¿Desempeña el encargado de las cuentas de clientes otras Si por el que llena estas RGB
cuentas es el ayudante del
labores aparte de aquellas específicamente relativas al
contador
manejo de este auxiliar?

2. ¿Trabaja el encargado de las cuentas de clientes bajo la RGB


supervisión dol cajero? No

El Contador
3. ¿Qué empleado guarda las facturas pendientes de cobro? RGB
¿Se comparan periódicamente estas facturas con los
saldos de las cuentas de clientes? Si

El contador mensualmente RGB


¿Qué empleado hace esta verificación y con qué
frecuencia?
4. ¿Se acostumbra remitir las facturas a los clientes, antes de No RGB
que éstos efectúen los pagos respectivos?

¿Firman los clientes documentos a cambio de éstas No


facturas? RGB

¿En caso negativo Qué salvaguarda conserva la Contra recibo


negociación con respecto a los saldos no cobrados de sus RGB
clientes?
No aplicable * RGB
5. ¿Qué registro se lleva para controlar las ventas hechas por
"express C.A.E." (Cobrar al entregar) o por "correo
reembolso"?

6. ¿Se balancean los saldos de las cuentas de clientes con la Si mensualmente


cuenta de control respectiva? con que frecuencia? RGB
*No aplicable
7. ¿Ha habido diferencias entre las relaciones de clientes y la RGB
No
cuenta del mayor?
No aplicable *
¿Cómo se han aclarado estas diferencias, en caso de RGB
haber existido?
No RGB
8. ¿Sj incluyen en la cuenta de clientes saldos que no estén
originados en operaciones de venta de mercancía?

9. ¿Incluye la cuenta de clientes el valor de mercancía No RGB


enviada en consignación?

10. Descríbase brevemente el procedimiento contable en los No aplicable *


RGB
casos de mercando enviada en consignación.

11. ¿Se acostumbra cargar a las cuentas de los clientes antes No


de hacer el embarque de la mercancía? RGB
No aplicable *
12. ¿En caso afirmativo, qué cuenta se acredita? RGB
13. ¿Quién autoriza la cancelación de cuentas incobrables? El gerente RGB
14. ¿Qué control se tiene sobre las cuentas canceladas por Ninguno RGB
incobrables?

15. ¿Quién autoriza el límite de crédito para cada cliente? El Gerente


RGB

16. ¿Incluyen las cuentas de los clientes información relativa / No


al límite de su crédito? RGB

17. ¿Quién autoriza los descuentos y bonificaciones que se El Jefe de créditos y


RGB
hacen a los Clientes? cobranzas

18. ¿En caso de que la negociación haya establecido bases


RGB
fijas para el cálculo de los descuentos y bonificaciones, El jefe de créditos y
quién autoriza las bonificaciones y descuentos cobranzas
extraordinarios?

19. ¿Se preparan periódicamente lis tas de clientes, indicando Si, trimestralmente
la antigüedad de las partidas que componen sus saldos, y RGB
mostrando, además, el límite de su crédito?
El Gerente revisando las
20. ¿Verifica periódicamente algún empleado de RGB
listas de clientes
responsabilidad, si existen cuentas cuyo límite de crédito
se ha excedido? En caso afirmativo, cómo lo hace?

21. ¿Se ha designado a algún funcionario de la negociación


para supervisar los cobros a clientes? Inspecciona con Si, el Gerente RGB
este fin las relaciones periódicas clasificadas por
vencimientos y revira la correspondencia en los casos de
deudas atrasadas, etc.?
RGB
22. ¿Acostumbra la negociación comunicarse periódicamente No
con 6 us clientes, solicitando la confirmación de los salden
que aparecen en los libros?

23. ¿Se acostumbra enviar a los clientes estados mensuales RGB


No
de sus cuentas?

24. ¿Qué empleado prepara los estado» o, en su caso,


formula las solicitudes de confirmación de saldos? No aplicable RGB

25. ¿Qué empleado verifica la corrección de los estados de RGB


cuenta o de las solicitudes de confirmación de saldos? No aplicable

26. ¿Qué empleado deposita en el correo las solicitudes de


RGB
confirmación de saldos, o los estados de cuenta? No aplicable

27. ¿Qué empleado abre la correspondencia que tiene relación


con los estados de cuenta o solicitudes de confirmación de RGB
No aplicable
saldos?

28. ¿Qué empleado investiga las diferencias que reclaman los


cliente*;, con relación a los estados de cuenta o solicitudes No aplicable RGB
de confirmación de saldos?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - DOCUMENTOS POR COBRAR

pregunta respuesta observaciones

1. ¿Qué empleado guarda bajo su responsabilidad No aplicable RGB

los documentos por cobrar de la negociación?

2. ¿Se lleva un registro de los documentos por No aplicable RGB


cobrar? ¿Qué empleado está encargado de
registro?
No aplicable RGB
3. ¿Se balancean periódicamente los saldos del
registro auxiliar de documentos por cobrar con la
cuenta de control respectiva?
No aplicable RGB
4. ¿Se preparan periódicamente listas de los
documentos por cobrar clasificando los respecti
vos saldos según las fechas de vencimiento?
No aplicable RGB
5. ¿Algún empleado se dedica a supervisar los
cobros de documentos, inspeccionando con este
fin las relaciones clasificadas por vencimientos y
revisan do la correspondencia en los casos de
deudas atrasadas. etc.? No aplicable RGB

6. ¿Algún empleado de responsabilidad (que no sea


el encargado de registrar documento;) efectúa
periódicamente comprobaciones de los
documentos por cobrar, comparándolos con el
registro? No aplicable RGB

7. ¿Acostumbra la negociación recibir pagos


parciales a cuenta de los documentos por cobrar?

¿Y, en caso afirmativo, se anotan los pagos parciales


en los respectivos documentos o se hacen nuevos en
substitución de los que hayan sido parcialmente
pagados?
No aplicable RGB
8. ¿Se canjean por nuevos los documentos por
cobrar que se vencen sin haber sido liquidados,
posponiendo la fecha de pago? En caso afirmativo,
quién autoriza la renovación del documento? No aplicable RGB

9. ¿Acostumbra la negociación descontar sus


documentos en los bancos? Qué cuentas se
afectan al descontar documentos, y cuáles al ser
liquidados por los clientes? No aplicable RGB

10. ¿Incluye la cuenta de documentos por cobrar,


saldos que adeudan personas que no sean clientes
de la negociación (jefes o empleados, por ejemplo)
o saldos que no se hayan originado en
transacciones normales?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO – PRÉSTAMOS Y ADELANTOS A EMPLEADOS A CUENTA


DE SUS SUELDOS

preguntas respuesta observaciones

1. ¿Quién autoriza los adelantos o préstamos a. El Gerente y el Contador RGB


los empleados a cuenta de sueldos?

2. ¿Cómo están garantizados éstos préstamos? Sin garantía especifica RGB

No RGB
3. ¿Se cargan intereses por dichos préstamos?
4. ¿Es costumbre de la negociación admitir con
objeto de obtener una buena presentación de sus
cuentas, que los empleados deudores paguen sus No RGB
saldos a fines de los ejercicios, facultándolos para
renovar los prestamos inmediatamente después de
comenzar el nuevo periodo de operaciones?
En el registro auxiliar de la RGB
5. ¿En qué registro de contabilidad constan los cuenta: cuentas por cobrar
empleados
préstamos o adelantos a empleados a cuenta de
sueldos?

6. ¿Algún empleado de la empresa se ocupa de


revisar periódicamente las cuentas de adelantos y No RGB
préstamos a empleados, a fin de cerciorarse de
que dichas cuentas se mantengan activas y de que
los saldos se estén liquidando conforme a las
condiciones estipuladas cuando se hizo el
préstamo?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO – INVERSIONES EN VALORES


REALIZABLES
PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACION
ES

1. ¿Quién conserva bajo su responsabilidad las


acciones, bonos y otros documentos que consti- El Gerente RGB
tuyan inversiones de Índole semejante?

2. ¿Se lleva un registro especial de éstas No RGB


inversiones?

3. ¿Están estos documentos correctamente No aplicable RGB


endosados a la compañía en los casos en que no
hayan sido originalmente extendidos a su nombre?
Si RGB
4. ¿Se aprueban las transacciones de compra y venta
de éstas inversiones, invariablemente, por las
personas autorizadas para ello?

5. ¿Es costumbre de la negociación dar o tomar en No RGB


préstamo valores realizables?

6. ¿Es costumbre de la empresa obtener préstamos No RGB


dando en garantía sus inversiones en valores
realizables?
Si RGB
7. ¿Es costumbre de la negociación hacer constar en
sus estados financieros el valor a que se
encuentran cotizadas en el mor cado de valores?
8. ¿Es costumbre do la empresa mostrar Si RGB

específicamente en sus estados financieros los


ingresos (intereses, dividendos, etc. ), obtenidos
por medio de sus inversiones?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - EXISTENCIA DE MERCANCÍAS,


MATERIALES ETC.
Pregunta respuestas observaciones

1. ¿Están las mercancías y materiales bajo el control Si AP

de un almacenista?

2. ¿Se amparan todos los envíos, incluyendo Si AP


traspasos de un departamento a otro, con requi-
siciones?
Si, tarjetas de inventarios
3. ¿Se llevan libros u otros registros del movimiento perpetuo en especie y
valores por el departamento AP
de almacenes? ¿Incluyen los registros de contabilidad, y en
información, tanto de cantidades como de especie solamente por el
valores? almacén

4. ¿Se comprueban periódicamente las cantidades en AP


existencia según los registros de almacén por Si trimestralmente
medio de recuentos de la mercancía? ¿En caso
afirmativo con qué frecuencia?
AP
5. ¿Es costumbre de la negociación conservar las Si
hojas originales do los inventarios físicos que se
toman?

6. ¿Algún empleado de responsabilidad y competente AP


para ello, su supervisa la valuación del inventario Si el contador
para cerciorarse de que es correcta y de que
ningún caso se ha asignado precios superiores a
los de venta? AP
Si
7. ¿Algún empleado de responsabilidad y competente
para ello, inspecciona los registros de almacén, las
existencias, etc. Observando, para los fines de la
valuación del inventario, cuales mercancías han
tenido o tenido poco movimiento?

8. ¿Quién determina qué mercancía o material está El gerente de Ventas AP

fuera de uso o es de lenta realización?

9. ¿Quién asigna el valor al cual dicha mercancía o El contador y el Gerente de AP


Ventas
material deben figurar en el inventario?
10. ¿Recibe la empresa mercancía en comisión? ¿En AP

caso afirmativo, qué cuentas se afectan para No es aplicable


registrar éstas transacciones?

11. ¿Envía la empresa mercancía en consignación? No es aplicable AP


En caso afirmativo, Qué cuentas se afectan para
registrar estas transacciones?
No es aplicable AP
12. ¿Se llevan registros de mercancías en comisión y
en consignación?
Se vende al mejor precio AP
13. ¿Cómo se dispone do la mercancía o material posible
considerado como fuera de uso o de lenta realización?
Si en una columna del libro
de ventas y en las tarjetas AP
14. ¿Se lleva un registro del costo de las mercancías y de inventario perpetuo
materiales comprados y manufacturados?

¿está relacionado éste registro con las cuentas para


facilitar su consulta? AP
Si
15. ¿Tiene la empresa asegurada contra incendio y
otros riesgos, la mercancía en bodega, tanto de su
propiedad como en comisión?
AP
No es aplicable
16. ¿Tiene la empresa asegurada contra incendio y
otros riesgos la mercancía de su propiedad en
AP
consignación con otras empresas?
En buenas condiciones

17. ¿En qué condiciones están las bodegas de la


negociación en lo que se refiere a espacio,
facilidades de manejo, seguridad, etc.?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO – ACTIVO FIJO

pregunta respuesta observación

1. ¿Se proyectan y aprueban los desembolsos Si el gerente los autoriza y si


son mayores de S/.
aplicables al activo fijo por medio del sistema de 200,000.00 los accionistas AP
autorizaciones?
2. ¿Se especifican en las autorizaciones las
cantidades cargables ya sea a renovaciones o a Si AP
reparaciones?

3. ¿Se lleva algún registro que muestre las No AP


cantidades gastadas de más o de menos en las
respectivas autorizaciones?

4. ¿Ha implantado la negociación el sistema de


No AP
órdenes de trabajo?

5. Se toman periódicamente inventarios físicos de los


bienes muebles e inmuebles de la negociación. No AP

6. ¿Quién está encargado de la revisión de dichos


inventarios y de compararlos con los registros de No es aplicable AP
contabilidad?

7. ¿Cómo se investigan y registran en las cuentas las No es aplicable AP


discrepancias que se descubren al tomar dichos
inventarios?
No es aplicable AP
8. ¿Se lleva algún registro del pasivo originado en
contratos de construcción?

9. ¿Tiene la negociación obligaciones por concepto No es aplicable AP


de adiciones o complemento de equipo, planta etc.,
que se tengan en proyecto o que se estén llevando
a cabo?

¿En tal caso cuál es el costo probable del trabajo


pendiente de completarse, o del equipo, etc., por
adquirirse?
No es aplicable AP
Cómo se tiene pensando financiar los
desembolsos respectivos?
No AP
10. ¿Tiene la empresa terrenos o propiedades que no
usa?
No es aplicable AP
11. ¿Si el valor de dichas propiedades es de cierta
importancia Se muestra la cantidad respectiva
específicamente en los estados financieros de la
empresa?
No es aplicable AP
12. ¿Cómo se dispone del equipo, bienes inmuebles,
etc., sobrantes; o no usados por la negociación, y
quién autoriza que se disponga de esto activo? No AP

13. ¿Tiene la negociación en proyecto abandonar o


demoler algunas de sus propiedades? Si AP

14. ¿Se deprecian o amortizan anualmente las


propiedades, el crédito mercantil, etc.? El Gerente y el contador AP
15. ¿Quién asigna la proporción que debe reservarse conjuntamente AP

por depreciación o amortización? El Gerente en caja fuerte

16. ¿Quién guarda los títulos de propiedad de la


empresa?

¿Dónde se guardan éstos títulos?


Si AP
17. ¿Es adecuado el sistema de la negociación para
garantizar que el valor del equipo retirado del
servicio o vendido se acredite a las respectivas
cuentas del activo fijo?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - PASIVO

pregunta respuesta observación

1. ¿Se aprueban los préstamos bancarios por personas Si el consejo de AP


administración
facultadas para ello?

2. ¿Ha obtenido la negociación préstamos garantizados por AP


hipotecas? Si con el inventario

AP
3. ¿Quién está facultado para suscribir, a nombre de la
negociación, los documentos por pagar, o para aceptar El gerente
giros, etc.? AP

4. ¿Cuántas firmas se requieren para suscribir los Solo la del Gerente


documentos anteriormente mencionados? AP

5. ¿Recibe la empresa estados mensuales de sus Si


acreedores?
AP

6. ¿Quién revisa dichos estados, y los. compara con los El Contador


libros de contabilidad?

7. ¿Ha garantizado la negociación en alguna forma las No AP


cuentas do sus acreedores?
Si AP
8. ¿Facilita el sistema adoptado por la negociación el pronto AP
pago de las facturas de proveedores, etc.?
No es aplicable
9. ¿Se lleva algún registro de las obligaciones contingentes
por concepto de reclamaciones o similares?
No AP
10. ¿Obtiene algún empleado de responsabilidad,
confirmaciones mensuales de los bancos en las que se
mencionen tanto los saldos como todas las obligaciones
a cargo de la empresa? AP

11. ¿Es necesario alguna reserva para posibles obligaciones No


de la negociación, por concepto do ciertas condiciones
estipuladas en contratos de compraventa, etc., que no
hayan sido o puedan no ser llevados a efecto? AP

Si
12. ¿Se hacen provisiones en la contabilidad por concepto de
obligaciones de La negociación con sus empleados y
trabajadores según los términos de los respectivos
contratos do trabajo?

13. ¿Han existido diferencias entro el total de saldos del No AP


auxiliar do acreedores, o del registro de cuentas por
pagar, y el saldo de las cuentas respectivas del libro
mayor? Si es así, cómo y quién ha investigado dichas
diferencias? ¿Se han comunicado las diferencias al con-
No es aplicable AP
tador en jefe o al tesorero?

14. ¿En caso de que la empresa tenga transacciones con


proveedores o clientes en el extranjero, se hacen
provisiones en las cuentas para las fluctuaciones en el
cambio de moneda?
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO - VENTAS

preguntas pregunta observación

1. ¿Quién autoriza los envíos? El departamento de AP


Créditos

2. ¿Se hacen todos los envíos por medio de órdenes? ¿En Si


caso contrario, qué registro se 11 ova de dichos envíos? AP
La relación se prepara
por triplicado, el
3. ¿Quien recibe la relación de los embarques o envíos original para el
hechos, y en qué forma se prepara y comprueba dicha almacén y copias AP
relación? pasa contabilidad y
ventas
AP
Véase punto 3

4. ¿Qué trámite se da a las relaciones de envíos o


embarques?
Al departamento de
ventas y al de AP
5. ¿A quién remite el departamento de embarques la copia contabilidad
correspondiente de la orden de envío cuando la
mercancía ha sido remitida? Si después de 5 días
el departamento de
almacén no ha
recibido la
mercadería, las
manda la
departamento de
6. ¿Cómo se manejan las órdenes pendientes? ventas pasa puestas
AP
al cliente si se espera
o se cancela su orden
los cancela se marcan
con un sello y se
archiva en orden
numérico progresivo

El departamento de
contabilidad lleva un AP
registro de
7. ¿Qué registro se guarda de los embarques extraviados o reclamaciones
en tránsito?
No AP

8. ¿Ha iniciado la empresa la manufactura o venta de


mercancía por cuyo concepto pudieran originarse
No AP
cambios en la política comercial adoptada hasta la fecha?

9. ¿Ha suspendido la negociación la venta de cierta clase


de mercancía? Por qué causa? Una copia de las
copias de embarque
se envía al
departamento de
ventas para la
facturación. El Depto AP
de contabilidad se
10. ¿Cuál es el sistema adoptado por la negociación para asegura de que todos
que todos los envíos o embarques estén cubiertos por los embarques se
facturas o notas de débito? hayan facturado

Véase respuesta
anterior AP

11. ¿Cuál es el sistema adoptado por la negociación para


que todas las facturas y notas do débito so registren, Por notas de crédito
tanto en los libros auxiliaros de clientes y deudores? amparadas por
informes de recibidas
en el almacén las
mercancías devueltas AP
12. ¿Cómo se controlan y se registran en los libros de
contabi- lidad las devoluciones de ventas?

13. ¿Quién autoriza los créditos por devoluciones sobre


ventas?

Cuestionario de control interno – compras

pregunta respuesta observación


Por notas de créditos
amparadas por
informes de recibidas AP
1. ¿Quién verifica la corrección aritmética de las facturas? en el almacén las
mercancías devueltas
¿Qué anotación se hace en las facturas a este respecto?

2. ¿Evita el sistema en uso la posibilidad de que la AP


Si
mercancía recibida se incluya en los inventarios antes de
registrar el pasivo correspondiente?
Si AP
3. ¿Se expiden las órdenes de compra por escrito y en
formas especiales? Si este departamento
iniciando el espacio
AP
4. ¿Se aprueban las facturas de compra por el correspondiente del
sello que se pone en
Departamento de Compras en cuanto a precios, todas las facturas
descripción de la mercancía, etc. ?

¿Qué anotación se hace en las facturas a este respecto? AP


Si
5. ¿Se envían las facturas de compra al departamento en
que se reciben los materiales? AP
Si
6. ¿Expide el departamento que recibe los materiales o
mercancías los informes respectivos, sin conocer las
órdenes de compra?
AP
En el de contabilidad
7. ¿En qué departamento se compara los materiales con las
facturas de compra? (Después de hacerse la
comparación, los informes de recibo deben anexarse a
las respectivas facturas que cubren las compras?) AP
No es aplicable
8. ¿Se relacionan las facturas de compra con las de venta,
citándose números, etc., en el caso de mercancía
comprada para ser enviada directamente a clientes de la
negociación por los proveedores?
AP
¿Quién proporciona los datos necesarios a éste Si
respecto?
9. ¿Se toma nota de la mercancía recibida en las órdenes
de compra respectivas, para evitar la posibilidad de
aprobar recibos de material cuya compra no se ha
ordenado o autorizado?

¿Una vez recibida la mercancía, se hace referencia en la


orden de compra al asiento de contabilidad que registra
dicha compra? Se llenan un registro
de reclamaciones en
10. ¿Cómo se tramitan el faltante en la mercancía el departamento de AP
comprada? contabilidad

¿Se ha hecho alguna reclamación a las compañías de


transporte, o a las firmas proveedoras, por faltantes de
materiales o mercancías dañadas?
Se cargan a la cuenta
de anticipos a
¿Cómo se registran éstas reclamaciones?
proveedores y se van
AP
aplicando conforme
11. ¿Se hacen adelantos en efectivo a los proveedores? ¿Si reciban las
es así, de qué manera se registran en los libros dichos mercaderías
adelantos y cómo y en qué forma se liquidan por los AP
El Gerente
proveedores? AP
El Gerente
¿Quién autoriza estos adelantos?

12. ¿Quién autoriza al departamento de compras para Se acreditan a


ordenar los artículos para revender? inventarios y se
cargan al proveedor
13. ¿Cómo se manejan en los libros de contabilidad las correspondiente por AP
notas de devolución
devoluciones relativas?

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO – CONSERVACIONES GENERALES

pregunta respuesta observación

1. ¿Tiene sucursales la negociación? No AP

No es aplicable AP
2. ¿Quién regenta dichas sucursales?
No es aplicable AP
3. ¿En qué puntos se diferencian los métodos de
contabilidad de las sucursales y los de matriz?
El contador controla
4. ¿Se controla totalmente, o la mayor parte del prácticamente el trabajo
de contabilidad
trabajo de contabilidad, por un solo empleado o AP
funcionario de la empresa?

5. ¿Delega el tesorero sus atribuciones a otros No hay Tesorero


AP
empleados?

6. ¿Firma el gerente las pólizas de los asientos de No


diario, etc., y comprueba que todos hayan sido AP
propiamente autorizados por el tesorero o por el
contador?

7. ¿Es suficiente el personal de la negociación para SI


AP
proveer un sistema adecuado de comprobación
interna?
El Gerente
8. Quién guarda bajo su responsabilidad los contratos AP
de importancia celebrados por la empresa?
No
9. ¿Están caucionados los empleados que manejan AP
fondos, o que desempeñan puestos de confianza?
Si
10. ¿Los ompleados que ocupan puestos de confianza AP
tortian vacaciones periodicamente?

11. ¿Quienes son los encargados de atender los Los ayudantes


inmediatos AP
trabajos do dichos empleados durante su ausencia?
No es aplicable
12. ¿Quién hace la auditoria de las sucursales?
No es aplicable AP
13. ¿Con qué frecuencia se efectuan dichas auditorias?
No es aplicable AP
14. ¿Existen informes por escrito de dichas auditorías? AP

15. ¿Se ha observado algún cambio en los Es el primer ejercicio


procedimientos, políticas, etc., de la negociación,
AP
en comparación con aquellos en vigor durante los
anteriores ejercicios?

16. Obténgase o prepárese un diagrama do la Véase archivo


organización, quo demuestre la distribución del permanente
AP
trabajo, actividades, jefes responsables, etc., de
cada departamento.

IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. ¿Lleva la compañía todos los libros y registros que Si AP
se requiere la ley?
2. ¿Se revisa todos los comprobantes de gastos para Si AP
asegurarse que tienen todos los requisitos fiscales
que sean deducibles? Solo sobre sueldos y
gastos de viaje no
3. ¿Se retiene el Impuesto sobre productos del comprobados con
trabajo por los sueldos, así como por los gastos documentación de AP
terceros no sobre gastos
gravables de viaje y representación? de representación

4. ¿Se controla por medio de cuentas de orden o de No AP


otros registros las amortizaciones y depreciaciones
fiscales?

5. ¿Si existen gastos por intereses sobre préstamos No es aplicable solo hay
del extranjero, se retienen los impuestos sobre país tomaron fabricación AP
nacional
productos o rendimientos del capital en la forma
que se prescribe la Ley?

6. ¿Supervisa algún funcionario de la compañía que


Si el contador AP
se presenten oportuna y correctamente las
declaraciones por anticipos a cuenta del impuesto
sobre la renta y la declaración anual de este
impuesto?

7. ¿Se asegura este funcionario que la compañía Si AP


está aprovechando todas las deducciones que
permite la ley?

IMPUESTOS DIVERSOS

8. Discutir con las funcionarios de la compañía si esta Discutido con el Gerente


y el contador, afirmaron
cumple con todas la distintas obligaciones fiscales que si se cumple en AP
que establece la ley del impuesto sobre la renta y todas las disposiciones
el impuesto al valor agregado, así como cualquier
otra que pueda gravar en forma especial a la
compañía.
9. Si la compañía tiene sucursal, ¿cumple estas con No es aplicable AP
todos los requisitos fiscales que establecen las
leyes federales, estatales y municipales?

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