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MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA
EMPRESA: COMPAÑÍA OLEO, S.A.
Página
No. Descripción No.
1 Antecedentes 1
2 Objetivo de la auditoría 1
3 Alcance 1
5 Funcionarios principales 7
11 Determinación de la muestra 9
13 Comunicación de resultados 11
MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO
AUDITORIA FINANCIERA A LA COMPAÑIA OLEO, S.A.
AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
1. ANTECEDENTES
2. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
3. ALCANCE
La Empresa cuenta con credibilidad dentro del sistema financiero para obtener
financiamiento y tasas de interés preferenciales. En el año 2010 no ha existido
una inflación y reevaluación de la moneda que hubiere provocado problemas
financieros.
1
B. Condiciones potenciales que afectan al negocio de la Empresa
• El mercado y la competencia.
• Cambios en la tecnología del producto.
• Riesgo del negocio (por ejemplo, alta tecnología, facilidad de entrada para
la competencia).
C. La Empresa
1. Administración y propiedad-características importantes
Estructura privada
• Socios beneficiarios
COMPAÑIA OLEO S.A., fue creada como sociedad anónima en el año
2005 por cinco empresarios Cusqueños, siendo sus socios y
beneficiarios directos en la distribución de utilidades y activos
propiedad de la Empresa. Tiene autonomía económica, financiera y
administrativa y se rige por el Nueva Ley General de Sociedades y su
Estatuto social y las normas legales de carácter específico que
Establece el Gobierno de Nacional, para la actividad empresarial.
Se encuentran inscrita en el asiento 01, rubro (A) de la fecha N° 9492
actualmente partida electrónica N° 11007263 del registro de personas
jurídicas – Libro de sociedades de los registros públicos del Cusco.
- Asamblea de Accionistas
- Concejo de Administración
- Gerencia General
- Secretaria
- Contador
- Gerente de Ventas
- Jefe de Creditos y Cobranzas
- Jefe de Almacen
• Fuentes de financiamiento
Se tiene Préstamo No. 23489583421523 por monto de S/.
400,000.00
con vencimiento 31 de diciembre del año 2014 a un interés anual del 15 %
anual y forma de pago mensual.
• Consejo de Administración
Juan Martínez Presidente
Alfonso Medina Secretario
Enrique Sesma Vocal
Antonio Soto Vocal
Manuel Anaya Vocal
• El negocio de la Empresa
son:
- Oleo Standard lata de 10 Litros
- Oleo Extra lata de 5 litros
- Oleo Extra tambor de 50 Litros.
- Oleo Súper lata de 1 Litro
- Oleo Súper lata de 50 Litros.
4
- Locación de instalaciones de bodegas y oficinas
a. Oficina Central: desarrolla labores administrativas y financieras,
Comercialización y alta dirección.
Sus productos son vendidos en la Ciudad del Cusco, siendo sus clientes
Principales:
Cliente
- La Central S.A.
- La Imperial S.A.
- Distribuidora del Norte S.A.
- Central de Automóviles S.A.
- Automóviles S.A.
- Servicios S.A.
- F. Nava
- Refacciones y Lubricantes S.A.
- La Occidental S.A.
- Refaccionaria de Pacifico S.A.
• Información financiera
2014 27’929,620.00
Las políticas contables adoptadas por la Empresa y los cambios en esas políticas
están basadas en las Normas Internacionales de Contabilidad, que están en el
Manual de Contabilidad aprobado por la Asamblea de Accionistas. El departamento
de contabilidad cuenta con 5 personas, entre ellos una contadora general, tres
auxiliares y una secretaria. El sistema de contabilidad es computarizado llevándose
los siguientes libros: mayor general, diario general, inventarios, balances, caja y
bancos, registro de compras, ventas y registros auxiliares.
Emite estados financieros siguientes:
• Legislación
Las normas legales aplicables a la Empresa COMPAÑIA OLEO S.A., son las
siguientes:
5. FUNCIONARIOS PRINCIPALES
Caja y Bancos
Cuentas por Cobrar: Existen saldos antiguos que se arrastran en los registros
contables y que corresponden a empleados, funcionarios y clientes.
Inventarios
Pasivos Alto
Capital Medio
Ingresos Alto
Presupuesto de Tiempo
TIEMPO
RESPONSABLE ACTIVIDADES HORAS
Planificación y programación 15
Supervisor Supervisión y revisión de PT 9
Informe 5
Memorando de antecedentes 1
30
Planificación y Programación 15
Análisis Estados Financieros 8
Comentarios, conclusiones y 17
Coordinador recomendaciones
Comunicación parcial de resultados 6
Elaboración informe final 5
Elaboración memorando de 2
planificación 53
Planificación y programación y 5
pruebas de análisis:
- Caja y Bancos 24
- Cuentas por Cobrar 24
- Inversiones 8
Auditores - Inventario 20
- Activos Fijos 12
- Cargos Diferidos 8
- Cuentas por Pagar 8
- Préstamos 8
- Patrimonio 8
- Nóminas 8
- Pruebas globales 8
- Borrador de hallazgos y 8
Recomendaciones 8
157
- Dictamen de auditoría
- Estado de Situación Financiera.
- Estados de Resultados
- Estados de Patrimonio
- Estado de Flujo de Efectivo
- Notas a los Estados Financieros
- Hallazgos y Recomendaciones de auditoría
- Nombres y puestos de funcionarios responsables
Coordinador
ANEXO No. 1
EMPRESA COMPAÑIA OLEO S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
REVISION ANALITICA
Cuentas por Cobrar netas 2’515,979.00 20% Capital Social 4’350,000.00 35%
ANEXO No. 2
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2014
REVISION ANALITICA
PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
CUENTA RIESGO
Realizar conciliaciones bancarias, pruebas
Caja y Bancos Transacciones significativas de ingresos y egresos sobre montos
importantes y transacciones no rutinarias.
Revisar selectivamente cobros que se
Cuentas por cobrar no registren a libros contables y su depósito a
registradas banco.
Cuentas por Cobrar Examinar saldos antiguos para establecer
Saldos antiguos no mediante confirmaciones y revisiones a
recuperados documentos su veracidad y análisis del
porque no han sido recuperados.
Ingresados de mercaderías
por medio de los registros a
bodega, Bienes trasladados a Revisar ingresos de compras y de
Existencias Inventarios sucursal no registrados y su traslados a bodega de bienes adquiridos
control
ANEXO No. 4
COMPAÑIA OLEO S.A.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
DEL 15 DE MARZO AL 15 DE ABRIL DE 2015
MESES
MARZO ABRIL
No. ACTIVIDADES 2015 2015
1 PLANIFICACION X
1.1 Familiarización X
1.2 Revisión de archivos X
1.3 Visita Preliminar X
1.4 Evaluación preliminar del Control X
Interno
1.5 Memorando de Planificación X
Específica
1.6 Programas de Auditoría X
2 EJECUCION
2.1 Elaboración de Cédulas de Auditoría X
2.2 Pruebas de Cumplimiento X
2.3 Pruebas Sustantivas X
3 COMUNICACION DE RESULTADOS X
3.1 Borrador de Primer Informe X
3.2 Revisión de Primer Informe X
3.3 Borrador de Segundo Informe X
3.4 Informe Final X
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Relativo a
------------------------------------- ----------------------
------------------------------------- ----------------------
------------------------------------- ----------------------
Si HL
si HL
Si no hay razón
especial para girar
cheques. En esta
HL
forma si no que es
una costumbre
seguida en la
compañía.
HL
Si
No HL
HL
No
Notas de ventas de
mostrador pre HL
numerados y
facturados al fin de
mes
No
10. ¿Se canjean por efectivo del fondo de caja chica los che-
ques que con fechas futuras hayan sido recibidos de los
clientes?
Si HL
11. ¿La existencia del fondo de caja chica se balancea
HL
diariamente por el encargado del fondo?
No
12. ¿Hace algún empleado o jefe de la negociación arqueos
periódicos del fondo de caja chica? Se archivan los
detalles relativos a dichos arqueos?
13. ¿Cuántos fondos de caja chica existen en la negociación? Solo uno de HL
S/.15,000.00
16. ¿Se amparan los aumentos de sueldos con No existe dicha cuenta
autorizaciones que se guarden en archivo RGB
especial?
1. ¿Desempeña el encargado de las cuentas de clientes otras Si por el que llena estas RGB
cuentas es el ayudante del
labores aparte de aquellas específicamente relativas al
contador
manejo de este auxiliar?
El Contador
3. ¿Qué empleado guarda las facturas pendientes de cobro? RGB
¿Se comparan periódicamente estas facturas con los
saldos de las cuentas de clientes? Si
19. ¿Se preparan periódicamente lis tas de clientes, indicando Si, trimestralmente
la antigüedad de las partidas que componen sus saldos, y RGB
mostrando, además, el límite de su crédito?
El Gerente revisando las
20. ¿Verifica periódicamente algún empleado de RGB
listas de clientes
responsabilidad, si existen cuentas cuyo límite de crédito
se ha excedido? En caso afirmativo, cómo lo hace?
No RGB
3. ¿Se cargan intereses por dichos préstamos?
4. ¿Es costumbre de la negociación admitir con
objeto de obtener una buena presentación de sus
cuentas, que los empleados deudores paguen sus No RGB
saldos a fines de los ejercicios, facultándolos para
renovar los prestamos inmediatamente después de
comenzar el nuevo periodo de operaciones?
En el registro auxiliar de la RGB
5. ¿En qué registro de contabilidad constan los cuenta: cuentas por cobrar
empleados
préstamos o adelantos a empleados a cuenta de
sueldos?
de un almacenista?
AP
3. ¿Quién está facultado para suscribir, a nombre de la
negociación, los documentos por pagar, o para aceptar El gerente
giros, etc.? AP
Si
12. ¿Se hacen provisiones en la contabilidad por concepto de
obligaciones de La negociación con sus empleados y
trabajadores según los términos de los respectivos
contratos do trabajo?
El departamento de
contabilidad lleva un AP
registro de
7. ¿Qué registro se guarda de los embarques extraviados o reclamaciones
en tránsito?
No AP
Véase respuesta
anterior AP
No es aplicable AP
2. ¿Quién regenta dichas sucursales?
No es aplicable AP
3. ¿En qué puntos se diferencian los métodos de
contabilidad de las sucursales y los de matriz?
El contador controla
4. ¿Se controla totalmente, o la mayor parte del prácticamente el trabajo
de contabilidad
trabajo de contabilidad, por un solo empleado o AP
funcionario de la empresa?
IMPUESTOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
1. ¿Lleva la compañía todos los libros y registros que Si AP
se requiere la ley?
2. ¿Se revisa todos los comprobantes de gastos para Si AP
asegurarse que tienen todos los requisitos fiscales
que sean deducibles? Solo sobre sueldos y
gastos de viaje no
3. ¿Se retiene el Impuesto sobre productos del comprobados con
trabajo por los sueldos, así como por los gastos documentación de AP
terceros no sobre gastos
gravables de viaje y representación? de representación
5. ¿Si existen gastos por intereses sobre préstamos No es aplicable solo hay
del extranjero, se retienen los impuestos sobre país tomaron fabricación AP
nacional
productos o rendimientos del capital en la forma
que se prescribe la Ley?
IMPUESTOS DIVERSOS