AUDITORÍA

FINANCIERA 2019-I


GLOSARIO DE TÉRMINOS


1. Administración. La administración comprende a los funcionarios y otros que también
desempeñan funciones de la administración. Administración incluye a los directores y al
comité de auditoria, solo en aquellos casos cuando desempeñan dichas funciones.

2. Alcance de una auditoria. El término “alcance de una auditoria” se refiere a los
procedimientos de auditoria que se consideren necesarios en las circunstancias para lograr
el objetivo de la auditoria.

3. Ambiente de control. El ambiente de control comprende la actitud general, la conciencia
junto con las acciones de los directores y la administración, respecto del sistema del control
interno, así como su importancia en la organización.

4. Ambiente de TI. Son las políticas y procedimientos mediante las cuales la organización
implanta la infraestructura de TI (Hardware, sistema operativo, etc.) y los programas de
aplicaciones que utiliza en el desarrollo de sus operaciones y el logro de su estrategia de
negocios.

5. Aseveraciones. Las aseveraciones son declaraciones de la administración, explícitas o de
otro tipo, que están incorporadas en los Estados Financieros.

6. Aseveraciones en los Estados Financieros. Las aseveraciones en los Estados Financieros
son aseveraciones de la administración, explícitas o de otro tipo, que están incorporadas en
los Estados Financieros y pueden ser categorizadas de la siguiente manera:

a) Existencia: Existe un activo o pasivo en una fecha dada.
b) Derechos y Obligaciones: Un activo o pasivo pertenece a la organización en una fecha
dada.
c) Ocurrencia: Una transacción o evento tuvo lugar y pertenece a una organización durante
el periodo.
d) Integridad: No hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar ni partidas sin
revelar.
e) Valuación o Asignación (bruta y neta): Un activo o pasivo se registra a un valor apropiado
en libros.
f) Cuantificación: Una transacción o evento se registra en un monto apropiado y el ingreso o
gasto es asignado en el periodo apropiado.
g) Presentación y Exposición: Una partida se revela, clasifica y describe de acuerdo al marco
de referencia para informes financieros aplicables.

7. Asociación del auditor. Un auditor está asociado con la información financiera cuando el
auditor acompaña un informe a dicha información financiera o acepta que se use el nombre
del auditor con alguna relación profesional.

 8. Auditor. El auditor es la persona que tiene la responsabilidad final en un compromiso de
auditoria. Este término también se usa para hacer referencia a una firma de auditoria (para
facilidad de referencia, se usa el termino “auditor” en todas las NIAs al describir tanto a la
auditoria como a los servicios relacionados que puedan prestarse. Esta referencia no
pretende implicar que una persona que ejecute servicios relacionados, necesariamente
tenga que ser el auditor de los Estados Financieros de la organización).

9. Auditor continuo. El auditor continuo es el auditor que auditó y presentó su informe sobre
los Estados Financieros del periodo anterior y sigue siendo el auditor del periodo actual.

10. Auditor externo. Cuando sea apropiado se usan los términos “auditor externo” y “auditoria
externa” para distinguir al auditor externo de un auditor interno y para distinguir la
auditoria externa de las actividades de auditoria interna.

11. Auditor entrante. El auditor entrante es del periodo actual y que no audito los Estados
Financieros del periodo anterior.

12. Auditor predecesor. Es el auditor que fue anteriormente auditor de una organización y
que ha sido reemplazado por el auditor entrante.

13. Auditor principal. El auditor principal es el auditor que tiene la responsabilidad de
presentar el informe sobre los Estados Financieros de una organización, cuando dichos
Estados Financieros incluyan información financiera de uno o más componentes auditados
por otro auditor.

14. Auditoria. El objetivo de una auditoria de Estados Financieros es hacer posible al auditor
expresar una opinión acerca de si los Estados Financieros están preparados, en todos sus
aspectos significativos, de conformidad con un marco de referencia de información
financiera.

Las frases usadas para expresar la opinión del auditor son:
”Son una imagen fiel” o “presentan, en forma razonable, todos los aspectos de importancia,
los cuales son términos equivalentes. Un objetivo similar se aplica a la auditoria de la
información financiera o de otro tipo de información, preparada de acuerdo con criterios
apropiados.

15. Auditoria interna. La auditoría interna es una actividad de evaluación establecida dentro
de una organización como un servicio a la entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas,
examinar, evaluar, monitorear la adecuación y la efectividad de los sistemas de contabilidad
y del control interno.

16. Base de datos. Es una recolección de datos que se comparte y usa por un numero de
diferentes usuarios, para diferentes propósitos.

17. Base integral de contabilidad. Una base integral de contabilidad comprende un conjunto
de criterios utilizados para preparar los Estado Financieros, la cual se aplica a todas las
partidas de importancia relativa y tiene respaldo sustancial.

 18. Conocimiento del negocio. Es el conocimiento general del auditor sobre la economía y la
industria sobre los cuales opera la organización y un conocimiento más particular de cómo
opera la organización.

19. Controles de calidad. Las políticas y procedimientos adoptados por una firma para
proporcionar seguridad razonable de que todas las auditorias hechas por la firma se
realizan de acuerdo con el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de
Estados Financieros, segun se establece en la Norma Internacional de Auditoria
220,“Control de Calidad del Trabajo de Auditoria”.

20. Documentación. Documentación es el material (papeles de trabajo) preparado por el
auditor para obtener y conservar, el mismo, en relación con la ejecución de la auditoria.

21. Empresas de negocio del gobierno. Empresas de negocios del gobierno son negocios que
operan dentro del Sector Publico general para cumplir con un objetivo de interés social y
político. Por lo general, se requiere que operen comercialmente, es decir, que tengan
ganancias o que recuperen por medio de cargos, a los usuarios, una proporción sustancial
de sus costos de operación.

22. Error. Un error es una imprecisión no intencional en los Estados Financieros. Estados
Financieros. El Balance General, Estados de Resultados o Cuentas de Ganancias y Pérdidas,
Estados de Cambios en la posición financiera (que pueden presentarse en una variedad de
formas, por ejemplo, como un Estado de Flujos de Efectivo o Estado de Flujo de Fondos),
notas y otros estados, así como material explicativo que se identifican como parte de los
Estados Financieros.

23. Evidencia de auditoria. Evidencia de auditoria es la información obtenida por el auditor
para llegar a una conclusión sobre la cual se basa la opinión de auditoria. La evidencia de
auditoria comprenderá los documentos fuente y registros contables que sustentan los
Estados Financieros y corroboran la información de otras fuentes.

24. Experto. Un experto es una persona o firma que posee habilidades, conocimiento y
experiencia especial en un determinado campo distinto al de la contabilidad y auditoría.

25. Firma de auditoría. Firma de auditoria es una firma u organización que proporciona
servicios de auditoría, incluyendo, cuando sea apropiado, sus socios o a un profesional en
ejercicio.

26. Fraude. El termino “fraude” se refiere a un acto intencional de uno o más individuos de la
administración, empleados o terceras partes, que da como resultado una representación
errónea de los Estados Financieros.

27. Papeles de trabajo. Registro de la planificación del auditor; naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos de auditoria aplicados y si tales procedimientos aplicados
y las conclusiones obtenidas cuentan con la evidencia suficiente obtenida. Los papeles de
trabajo pueden ser en forma de datos almacenados en papel, película, medios electrónicos u
otros medios.

28. Prácticas nacionales (de auditoria). Conjunto de lineamientos de auditoria que no tienen
la autoridad de las normas, definidas por un órgano normativo autorizado a un nivel y
generalmente aplicados por los auditores en la ejecución de una auditoria o servicios
relacionados.

29. Programa de auditoria. Expone la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos de auditoria y planificación que se requiere para implantar el plan total de
auditoria. El programa de auditoria sirve como un conjunto de instrucciones a los asistentes
involucrados en la auditoria, como un medio para controlar la apropiada ejecución del
trabajo.

30. Representación errónea. Es una equivocación en la información financiera que se origina
de errores y fraude.

31. Riesgo de auditoria. Riesgo de que el auditor emita una opinión de auditoria inapropiada
con respecto a que los Estados Financieros están expresados en una forma sustancialmente
errónea. El riesgo de auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y
riesgo de detección.

32. Riesgo de control. Riesgo de que una declaración errónea que pudiera ocurrir en el saldo
de una cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa, en forma
individual o en agregado con otras declaraciones erróneas en otros saldos o clases, no se
evite, se detecte o se corrija oportunamente por los sistemas de contabilidad y de control
interno.

33. Riesgo de detección. Riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no
detecte una representación errónea que exista en el saldo de una cuenta o clase de
transacciones, lo cual pudiera ser de importancia relativa, individualmente o en agregado en
relación con declaraciones erróneas en otros saldos o clase de transacciones.

34. Riesgo inherente. Cuando el saldo de una cuenta o clase de transacciones sea susceptible
de una aseveración errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o
agregado con representación errónea en otros saldos o clases de transacciones, asumiendo
que no hubiera controles internos relacionados.

35. Sistema de control Interno. Políticas y procedimientos (controles internos) adoptados por
la administración de una organización para auxiliar en el logro del objetivo de la
administración de asegurar, hasta donde sea factible, la conducción ordenada, eficiente de
su negocio, incluyendo adhesión a las políticas de la administración, conservación de los
activos, la prevención y detección de fraude y error, la integridad de los registros contables,
así como la preparación oportuna de información financiera confiable. El sistema de control
interno va más allá de estos asuntos que se relacionan directamente con las funciones del
sistema contable.

36. Técnicas de auditoria con ayuda de computadora (TCA). Las aplicaciones de
procedimientos de auditoria, usando una computadora como una herramienta de auditoria,
se conocen como Técnicas Computarizadas de Auditoria.