UMA

La Unidad de Medida y Actualización (UMA) es la referencia económica en pesos para

determinar la cuantía del pago de las obligaciones y supuestos previstos en las leyes
federales, de las entidades federativas, así como en las disposiciones jurídicas que emanen de
todas las anteriores.

Información general
Herramientas

Valor de la UMA

El valor mensual de la UMA se calcula multiplicando su valor diario por 30.4 veces y su valor
anual se calcula multiplicando su valor mensual por 12.

Año Diario Mensual Anual

2019 $ 84.49 $ 2,568.50 $ 30,822.00

2018 $ 80.60 $ 2,450.24 $ 29,402.88

2017 $ 75.49 $ 2,294.90 $ 27,538.80

2016 $ 73.04 $ 2,220.42 $ 26,645.04

Calculo y retención del ISR por

salarios
Autor: José Pérez Chavez/Eladio Campero Guerrero
 Páginas: 283-300

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ÍNDICE

 a) Opción de retener el ISR a destajistas.

 b) Opción de retener el ISR cuando se efectúan pagos semanales, decenales o

quincenales.

 c) Otra opción de retener el ISR a trabajadores según el RISR.

 d) Cálculo de la retención del ISR cuando el trabajador obtiene percepciones

correspondientes a varios meses.

 e) Opción de efectuar retenciones del ISR en periodos comprendidos en dos meses de

calendario.

 f) Disposiciones referentes al subsidio para el empleo.

 g) Trabajadores que perciben el salario mínimo.

 h) Plazo para efectuar el entero de las retenciones del ISR.

 i) Presentación del entero de las retenciones del ISR.

 j) Opción de retener el ISR por pago de aguinaldo, PTU, primas vacacionales y

dominicales.

 k) Procedimiento para retener el ISR por pago de primas de antigüedad, retiro e

indemnizaciones.

 l) Procedimiento para retener el ISR por pago único de jubilaciones, pensiones o

haberes de retiro.

EXTRACTO GRATUITO
Conforme al artículo 99, fracción I, de la LISR, quienes hagan pagos por salarios tendrán la
obligación de efectuar la retención del impuesto por dichos ingresos.
Ahora bien, para obtener el ISR que deberá retenerse a los trabajadores, se deberá seguir la
mecánica que se menciona a continuación:

1. Determinación del impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR.

 Ingresos obtenidos en el mes por salarios (gravados)

(-) Impuesto local a los ingresos por salarios que, en su caso, haya retenido el empleador
en el mes siempre que la tasa de dicho impuesto no exceda del 5%

(=) Base gravable

(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR

(=) Excedente del límite inferior

(x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite inferior

(=) Impuesto marginal

(+) Cuota fija

(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR

2. Determinación del subsidio para el empleo.

Base gravable

(÷) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26/XII/2013

Subsidio para el empleo

3. Determinación del ISR por retener o subsidio para el empleo por entregar. Impuesto según
la tarifa del artículo 96 de la LISR

(-) Subsidio para el empleo

(=) ISR por retener o subsidio para el empleo por entregar

Es importante destacar que en los casos en que el impuesto a cargo del contribuyente que
se obtenga de la aplicación de la tarifa del artículo 96 de la LISR sea menor que
el subsidio para el empleo mensual obtenido de conformidad con la tabla correspondiente,
el retenedor deberá entregar al contribuyente la diferencia que se obtenga. El retenedor
podrá acreditar contra el ISR a su cargo o del retenido a terceros las cantidades que
entregue a los contribuyentes en los términos anteriores. Los ingresos que

perciban los contribuyentes derivados del subsidio para el empleo no serán acumula-bles
ni formarán parte del cálculo de la base gravable de cualquier otra contribución por no
tratarse de una remuneración al trabajo personal subordinado.

Para una mayor comprensión de lo anterior, a continuación se presenta el caso práctico

siguiente:

CASO PRACTICO

PLANTEAMIENTO

Se desea determinar el ISR por retener a un trabajador en febrero de 2015.

 Nota:

Para este caso práctico se utilizaron la tarifa del artículo 96 de la LISR y la tabla
del subsidio para el empleo, vigentes en 2015, mismas que pueden consultarse en el
Anexo I de esta obra.

DATOS

- Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00

- Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador $0.00

DESARROLLO

1o. Determinación del impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR.

Ingresos obtenidos en febrero de 2015 $15,000.00

(-) Impuesto local a los ingresos por salarios retenido por el empleador 0.00

(=) Base gravable 15,000.00

(-) Límite inferior de la tarifa del artículo 96 de la LISR 10,298.36

(=) Excedente del límite inferior 4,701.64

(x) Tasa por aplicarse sobre el excedente del límite inferior 21.36%

(=) Impuesto marginal 1,004.27

(+) Cuota fija 1,090.61

(=) Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR $2,094.88

2o. Determinación del subsidio para el empleo.

Base gravable $15,000.00

(÷) Aplicación de la tabla del artículo 1.12 del Decreto del 26/XII/2013 1

(=) Subsidio para el empleo $0.00

3o. Determinación del ISR por retener en febrero de 2015.

Impuesto según la tarifa del artículo 96 de la LISR $2,094.88

(-) Subsidio para el empleo 0.00

(=) ISR por retener en febrero de 2015 $2,094.88

a) Opción de retener el ISR a destajistas

Los empleadores que paguen en función de la cantidad de trabajo realizado y no de días
laborados, podrán optar por efectuar la retención del ISR conforme al procedimiento siguiente:
1. Considerarán el número de días efectivamente trabajados para realizar el trabajo
determinado.

2. Dividirán el monto del salario entre el número de días a que se refiere el número anterior y
al resultado se le aplicará la tarifa del artículo 113 (actual 96) de la LISR calculada en
días, que para tal efecto se publica mediante el anexo 8 de la Resolución Miscelánea
Fiscal.

3. La cantidad que resulte conforme al número anterior se multiplicará por el número de días
determinados de acuerdo con el número 1 y el producto será el ISR a retener.
(Art. 144, LISR)

b) Opción de retener el ISR cuando se

efectúan pagos semanales, decenales o
quincenales
Los empleadores que hagan pagos que comprendan un periodo de 7,10 o 15 días, podrán
optar por efectuar la retención del ISR, aplicando a la totalidad de los ingresos percibidos en el
periodo de que se trate, la tarifa del artículo 113 (actual 96) de la LISR, calculada en semanas,
decenas o quincenas, según corresponda.
(Art. 145, LISR)

c) Otra opción de retener el ISR a

trabajadores según el RISR
Existe otra opción para que los empleadores efectúen las retenciones del ISR previstas en
el artículo 113 (actual 96) de la LISR. Esta opción consiste en aplicar el procedimiento
siguiente:

1. Antes de realizar el primer pago correspondiente al año de calendario por el que se

calculen las retenciones, determinarán el monto total de las cantidades que pagarán al
trabajador por la prestación de un servicio personal subordinado en dicho año.

2. El monto que se obtenga conforme al número anterior se dividirá entre 12 y a la cantidad

así determinada se le aplicará el procedimiento establecido en el artículo 113 (actual 96)
de la LISR. El resultado obtenido será el impuesto por retener.
Cuando se hagan pagos que comprendan periodos de 7,10 o 15 días, podrán calcular la
retención del ISR de acuerdo con esta mecánica, es decir, el resultado obtenido conforme al
número 1 se dividirá entre 52 semanas, 36.5 decenas o 24 quincenas, según la periodicidad
con que se efectúen los pagos, y al resultado obtenido se le aplicará la tarifa y tablas
semanales, decenales o quincenales, según sea el caso.
Cuando se modifique alguna de las cantidades con base en las cuales se efectuó el cálculo a
que se refieren los números anteriores, se deberá recalcular el ISR por retener.
(Art. 147, RISR)
d) Cálculo de la retención del ISR cuando el
trabajador obtiene percepciones
correspondientes a varios meses
Cuando por razones ajenas al trabajador, éste reciba en un solo pago percepciones gravables
correspondientes a varios meses, distintas del aguinaldo, de la PTU, de las primas
vacacionales o dominicales (tales como sueldos retroactivos), se deberá calcular la retención
del ISR conforme al procedimiento siguiente:

1. La(s) remuneración(es) de que se trate se dividirá(n) entre el número de días a que

corresponda(n) y el resultado se multiplicará por 30.4.

2. A la cantidad que se obtenga conforme al número anterior, se le sumará el sueldo que

perciba el trabajador en forma regular en el mes de que se trate y a esta cantidad se le
aplicará el procedimiento que establece el artículo 113 (actual 96) de la LISR.

3. El ISR que se obtenga conforme al número anterior se disminuirá con el ISR que
correspondería al ingreso ordinario por salarios, calculando este último sin considerar la(s)
remuneración(es) señalada(s) en el número 1.

4. Se calculará una tasa, dividiendo el ISR determinado en el número 3, entre la cantidad

que resulte del número 1. El cociente se multiplicará por cien y el producto se expresará
en por ciento.

5. El ISR por retener será la cantidad que resulte de aplicar al monto total de la percepción
gravable, la tasa anteriormente determinada.

5 pasos para calcular la nómina

en México
Escrito por: Alejandro Arzate en Administración de Nómina
El sueldo o salario que pagamos a un trabajador es la retribución que recibe por la prestación
de sus servicios. En la mayoría de los casos, en las empresas se designa a un personal
especializado para realizar el cálculo de la nómina, ya que cometer un error en este proceso
puede resultar en multas impuestas por el SAT o en afectaciones legales a los derechos del
trabajador.

Aunque en la actualidad hay una variedad de softwares especializados en el cálculo de la

nómina, comprarlo representa una inversión costosa, pues además se debe capacitar a una
persona para su operación.

Por eso en esta ocasión queremos compartirte 5 pasos básicos para calcular la nómina de tus
trabajadores.

Paso 1: Sueldo mensual:

Lo primero que tienes que hacer es definir cuál es el sueldo mensual de tu trabajador, cuál
será su tiempo de pago (semanal, quincenal, mensual, etc.) y si el pago es libre de impuestos.
Paso 2: Obtén el salario diario:
Ahora vamos a convertir el número mensual en el plazo que estamos buscando realizar los
pagos (si es mensual debemos omitir este paso), para esto dividimos el sueldo mensual entre
30 y lo multiplicaremos por la cantidad de días trabajador, por ejemplo, semanal: 7; catorcenal:
14; quincenal: 15, etc.

Paso 3: Calcular retenciones de ISR:

Para calcular las retenciones del ISR será útil revisar las tablas del SAT para el 2018. El
descuento en la nómina se realiza de forma equitativa en incremento paralelo con el sueldo (al
que más gana, se le descuenta más).

Paso 4: Retenciones IMSS:

A continuación debemos calcular el monto a retener por concepto de seguridad social, para
realizar esto debemos revisar el Sistema SUA que proporciona el IMSS.

Paso 5: Descuentos en nómina adicionales:

Por último, debemos descontar de la nómina las deducciones que correspondan a:

 Créditos Infonavit.
 Anticipos de sueldos.
 Préstamos personales.
 Otras deducciones que apliquen.

Sin duda, una administración correcta de la nómina es muy importante para las empresas, ya
que se evita perjudicar a los trabajadores y se previene al máximo cualquier irregularidad legal
que pueda derivar en multas por parte de las autoridades.

Para cumplir con lo anterior, es conveniente y legal un servicio de outsourcing de

nómina, además te ayuda a aligerar la carga administrativa de tu empresa y te otorga un
factura que es deducible de impuestos.

Recuerda revisar los enlaces adicionales para calcular de manera correcta las retenciones, y
si requieres de una ayuda adicional puedes descargar nuestra calculadora gratuita.

Calculo de ISR por Sueldos y Salarios

martes, junio 27, 2017 No comments
En este artículo daremos un breve ejemplo de cómo se determina la retención de ISR por
sueldos y salarios en el ejercicio 2017.

Lo anterior se fundamenta en la Ley del Impuesto Sobre la Renta en el siguiente capítulo:

CAPÍTULO I
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal

subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,
incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están
obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que
en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área
geográfica del contribuyente

En el artículo 96 menciona que quienes hagan pagos en este caso es el patrón está
obligado a retener y enterar el impuesto mensual y anualmente al trabajador.

Para entender un poco más el artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos
apoyamos en La Ley Federal del Trabajo en el siguiente artículo:

Artículo 20.- Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé
origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago
de un salario.
Debemos entender que es el subsidio al empleo.

El subsidio al empleo es una ayuda o apoyo que por ley debe pagarle el patrón al trabajador
cuando este último percibe el salario mínimo. Dicho subsidio se calcula a través de las
tablas de artículo 96 y el artículo octavo transitorio de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(ISR).

Una vez que ya tenemos los fundamentos comencemos con los ejemplos de cómo calcular
el ISR y el subsidio al empleo.

Ejemplo 1 con subsidio al empleo:

Datos

Salario por día $80.04

Días laborados 7

La retención será por 7 días con el salario mínimo del ejercicio 2017.

Realizando el cálculo de la nómina semanal se realizará lo siguiente para obtener la base

para ISR y para el subsidio al empleo

$80.04 X 7= $560.28

Teniendo la base utilizaremos la siguiente tabla para el cálculo de ISR:

2. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a 2017.

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

 $ $ $ %

0.01 114.24 0.00 1.92

114.25 969.50 2.17 6.40

969.51 1,703.80 56.91 10.88

1,703.81 1,980.58 136.85 16.00

1,980.59 2,371.32 181.09 17.92

2,371.33 4,782.61 251.16 21.36

4,782.62 7,538.09 766.15 23.52

7,538.10 14,391.44 1,414.28 30.00

14,391.45 19,188.61 3,470.25 32.00

19,188.62 57,565.76 5,005.35 34.00

57,565.77 En adelante 18,053.63 35.00

Ubicaremos en que rubro entran los $560.28 entre el límite inferior y el límite superior,
revisando la tabla entra en este rubro:

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

114.25 969.50 2.17 6.40

A los $560.28 le restaremos el límite inferior:

$560.28 - $114.25 = $446.03

A nuestra nueva base la multiplicamos por el % que le corresponde:

$446.03 X %6.40= $28.55

Obtenemos el ISR pero le tenemos que aumentar la cuota fija que le corresponde:

$28.55 + 2.17 = $30.72 ISR determinado

Realizaremos el cálculo del subsidio con la misma que determinamos para la nómina
semanal, que es de $560.28 y utilizaríamos la tabla para el subsidio:

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B.

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo semanal

$ $ $

0.01 407.33 93.73

407.34 610.96 93.66

610.97 799.68 93.66

799.69 814.66 90.44

814.67 1,023.75 88.06

1,023.76 1,086.19 81.55

1,086.20 1,228.57 74.83

1,228.58 1,433.32 67.83

 1,433.33 1,638.07 58.38

1,638.08 1,699.88 50.12

1,699.89 En adelante 0.00

Ubicaríamos en que rubro entran los $560.28 y seria en este:

Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo semanal

$ $ $

407.34 610.96 93.66

Le corresponde un subsidio de $93.66

Al subsidio le restamos el ISR que le corresponde:

$93.66 – 30.72 = $62.94 Subsidio al empleo determinado

Al realizar esto el trabajador ya no pagaría ISR debido a que se le disminuyo al

subsidio que le corresponde y la nómina queda de la siguiente manera:

+ + - =

Sueldo Subsidio ISR Total nomina

$560.28 $62.94 $- $623.22

Ejemplo 2 ISR retenido.

 Datos

Salario por día $1,500

Días laborados 15

La retención será por 15 días y con un salario mayor al mínimo.

Realizando el cálculo de la nómina quincenal, se realizará lo siguiente para obtener la

base para ISR y para el subsidio al empleo.

$1,500.00 X 15 = $22,500.00

Teniendo la base utilizaremos la siguiente tabla para el cálculo de ISR:

4. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a 2017.

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

0.01 244.80 0.00 1.92

244.81 2,077.50 4.65 6.40

2,077.51 3,651.00 121.95 10.88

3,651.01 4,244.10 293.25 16.00

4,244.11 5,081.40 388.05 17.92

5,081.41 10,248.45 538.20 21.36

10,248.46 16,153.05 1,641.75 23.52

 16,153.06 30,838.80 3,030.60 30.00

30,838.81 41,118.45 7,436.25 32.00

41,118.46 123,355.20 10,725.75 34.00

123,355.21 En adelante 38,686.35 35.00

Ubicaremos en que rubro entran los $22,500 entre el límite inferior y el límite superior,
revisando la tabla entra en este rubro:

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

16,153.06 30,838.80 3,030.60 30.00

A los $22,500.00 le restaremos el límite inferior:

$22,500.00 - $16,153.06 = $6,346.94

A nuestra nueva base la multiplicamos por el % que le corresponde:

$6,346.94 X %30 = $1,904.08

Obtenemos el ISR pero le tenemos que aumentar la cuota fija que le corresponde:

$1,904.08 + $3,030.60 = $4,934.68 ISR determinado

Realizaremos el cálculo del subsidio con la misma que determinamos para la nómina
quincenal, que es de $22,500.00 y utilizaríamos la tabla para el subsidio:
Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B.

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo

quincenal

$ $ $

0.01 872.85 200.85

872.86 1,309.20 200.70

1,309.21 1,713.60 200.70

1,713.61 1,745.70 193.80

1,745.71 2,193.75 188.70

2,193.76 2,327.55 174.75

2,327.56 2,632.65 160.35

2,632.66 3,071.40 145.35

3,071.41 3,510.15 125.10

3,510.16 3,642.60 107.40

3,642.61 En adelante 0.00

Ubicaríamos en que rubro entran los $22,500.00 y seria en este:

Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el empleo semanal

3,642.61 En adelante 0.00

Le corresponde un subsidio de $0.00

 En este ejemplo no le corresponde subsidio y se le tiene que retener ISR y la nómina
queda de la siguiente manera:

+ + - =

Sueldo Subsidio ISR Total nomina

$
$- $4,934.68 $17,565.32
22,500.00

Los cálculos los puedes realizar en diferentes periodos:

1. días.
2. 7 días.
3. 10 días
4. 15 días
5. mensual.

Consulta Tarifas para calcular las retenciones y los pagos provisionales del ISR de las
personas físicas

Calculo de ISR por Sueldos y Salarios

martes, junio 27, 2017 No comments

En este artículo daremos un breve ejemplo de cómo se determina la retención de ISR por
sueldos y salarios en el ejercicio 2017.
Lo anterior se fundamenta en la Ley del Impuesto Sobre la Renta en el siguiente capítulo:

CAPÍTULO I
DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN
SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO

Artículo 94. Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal

subordinado, los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral,
incluyendo la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas y las
prestaciones percibidas como consecuencia de la terminación de la relación laboral.

Artículo 96. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo están
obligados a efectuar retenciones y enteros mensuales que tendrán el carácter de pagos
provisionales a cuenta del impuesto anual. No se efectuará retención a las personas que
en el mes únicamente perciban un salario mínimo general correspondiente al área
geográfica del contribuyente

En el artículo 96 menciona que quienes hagan pagos en este caso es el patrón está
obligado a retener y enterar el impuesto mensual y anualmente al trabajador.

Para entender un poco más el artículo 94 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta nos
apoyamos en La Ley Federal del Trabajo en el siguiente artículo:

Artículo 20.- Se entiende por relación de trabajo, cualquiera que sea el acto que le dé
origen, la prestación de un trabajo personal subordinado a una persona, mediante el pago
de un salario.

Debemos entender que es el subsidio al empleo.

El subsidio al empleo es una ayuda o apoyo que por ley debe pagarle el patrón al trabajador
cuando este último percibe el salario mínimo. Dicho subsidio se calcula a través de las
tablas de artículo 96 y el artículo octavo transitorio de la Ley del Impuesto Sobre la Renta
(ISR).

Una vez que ya tenemos los fundamentos comencemos con los ejemplos de cómo calcular
el ISR y el subsidio al empleo.

Ejemplo 1 con subsidio al empleo:

Datos

Salario por día $80.04

Días laborados 7

La retención será por 7 días con el salario mínimo del ejercicio 2017.

Realizando el cálculo de la nómina semanal se realizará lo siguiente para obtener la base

para ISR y para el subsidio al empleo

$80.04 X 7= $560.28

Teniendo la base utilizaremos la siguiente tabla para el cálculo de ISR:

2. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 7 días, correspondiente a 2017.

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

0.01 114.24 0.00 1.92

 114.25 969.50 2.17 6.40

969.51 1,703.80 56.91 10.88

1,703.81 1,980.58 136.85 16.00

1,980.59 2,371.32 181.09 17.92

2,371.33 4,782.61 251.16 21.36

4,782.62 7,538.09 766.15 23.52

7,538.10 14,391.44 1,414.28 30.00

14,391.45 19,188.61 3,470.25 32.00

19,188.62 57,565.76 5,005.35 34.00

57,565.77 En adelante 18,053.63 35.00

Ubicaremos en que rubro entran los $560.28 entre el límite inferior y el límite superior,
revisando la tabla entra en este rubro:

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

114.25 969.50 2.17 6.40

A los $560.28 le restaremos el límite inferior:

$560.28 - $114.25 = $446.03

A nuestra nueva base la multiplicamos por el % que le corresponde:

$446.03 X %6.40= $28.55

Obtenemos el ISR pero le tenemos que aumentar la cuota fija que le corresponde:

$28.55 + 2.17 = $30.72 ISR determinado

Realizaremos el cálculo del subsidio con la misma que determinamos para la nómina
semanal, que es de $560.28 y utilizaríamos la tabla para el subsidio:

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 2 del rubro B.

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Cantidad de subsidio para el empleo

Para Ingresos de Hasta Ingresos de
semanal

$ $ $

0.01 407.33 93.73

407.34 610.96 93.66

610.97 799.68 93.66

799.69 814.66 90.44

814.67 1,023.75 88.06

1,023.76 1,086.19 81.55

1,086.20 1,228.57 74.83

1,228.58 1,433.32 67.83

1,433.33 1,638.07 58.38

 1,638.08 1,699.88 50.12

1,699.89 En adelante 0.00

Ubicaríamos en que rubro entran los $560.28 y seria en este:

Cantidad de subsidio para el empleo

Para Ingresos de Hasta Ingresos de
semanal

$ $ $

407.34 610.96 93.66

Le corresponde un subsidio de $93.66

Al subsidio le restamos el ISR que le corresponde:

$93.66 – 30.72 = $62.94 Subsidio al empleo determinado

Al realizar esto el trabajador ya no pagaría ISR debido a que se le disminuyo al

subsidio que le corresponde y la nómina queda de la siguiente manera:

+ + - =

Total
Sueldo Subsidio ISR
nomina

$560.28 $62.94 $- $623.22

Ejemplo 2 ISR retenido.

 Datos

Salario por día $1,500

Días laborados 15

La retención será por 15 días y con un salario mayor al mínimo.

Realizando el cálculo de la nómina quincenal, se realizará lo siguiente para obtener la

base para ISR y para el subsidio al empleo.

$1,500.00 X 15 = $22,500.00

Teniendo la base utilizaremos la siguiente tabla para el cálculo de ISR:

4. Tarifa aplicable cuando hagan pagos que correspondan a un periodo de 15 días, correspondiente a 2017.

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

0.01 244.80 0.00 1.92

244.81 2,077.50 4.65 6.40

2,077.51 3,651.00 121.95 10.88

3,651.01 4,244.10 293.25 16.00

4,244.11 5,081.40 388.05 17.92

5,081.41 10,248.45 538.20 21.36

 10,248.46 16,153.05 1,641.75 23.52

16,153.06 30,838.80 3,030.60 30.00

30,838.81 41,118.45 7,436.25 32.00

41,118.46 123,355.20 10,725.75 34.00

123,355.21 En adelante 38,686.35 35.00

Ubicaremos en que rubro entran los $22,500 entre el límite inferior y el límite superior,
revisando la tabla entra en este rubro:

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre

el excedente del límite inferior

$ $ $ %

16,153.06 30,838.80 3,030.60 30.00

A los $22,500.00 le restaremos el límite inferior:

$22,500.00 - $16,153.06 = $6,346.94

A nuestra nueva base la multiplicamos por el % que le corresponde:

$6,346.94 X %30 = $1,904.08

Obtenemos el ISR pero le tenemos que aumentar la cuota fija que le corresponde:

$1,904.08 + $3,030.60 = $4,934.68 ISR determinado

Realizaremos el cálculo del subsidio con la misma que determinamos para la nómina
quincenal, que es de $22,500.00 y utilizaríamos la tabla para el subsidio:

Tabla del subsidio para el empleo aplicable a la tarifa del numeral 4 del rubro B.

Monto de ingresos que sirven de base para calcular el impuesto

Para Ingresos de Hasta Ingresos de Cantidad de subsidio para el

empleo quincenal

$ $ $

0.01 872.85 200.85

872.86 1,309.20 200.70

1,309.21 1,713.60 200.70

1,713.61 1,745.70 193.80

1,745.71 2,193.75 188.70

2,193.76 2,327.55 174.75

2,327.56 2,632.65 160.35

2,632.66 3,071.40 145.35

3,071.41 3,510.15 125.10

3,510.16 3,642.60 107.40

3,642.61 En adelante 0.00

Ubicaríamos en que rubro entran los $22,500.00 y seria en este:

Cantidad de subsidio para el empleo

Para Ingresos de Hasta Ingresos de
semanal
 3,642.61 En adelante 0.00

Le corresponde un subsidio de $0.00

En este ejemplo no le corresponde subsidio y se le tiene que retener ISR y la nómina

queda de la siguiente manera:

+ + - =

Total
Sueldo Subsidio ISR
nomina

$
$- $4,934.68 $17,565.32
22,500.00

Los cálculos los puedes realizar en diferentes periodos:

1. días.
2. 7 días.
3. 10 días
4. 15 días
5. mensual.