Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
Ley 1943/2018
Jorge E. Beltrán T. 1
Son 122 artículos. La Ley 1819 traía 376 Artículos
Sin embargo, lo cierto es que esta Ley constituye una reforma tributaria
en la que debemos resaltar que existen disposiciones que buscan
combatir la evasión y el abuso del derecho, incentivar sectores de la
económica, y formalizar la competitividad tributaria del país.
IMPUESTO DE
RENTA PERSONAS
JURIDICAS
Tarifa general y renta presuntiva
Se reduce la tarifa del impuesto sobre la renta y renta presuntiva así:
Jorge E. Beltrán T. 8
Sobretasa para Entidades Financieras
A partir de 2019 las entidades financieras que tengan una renta
gravable igual o superior a 120.000 UVT liquidarán el impuesto
sobre la renta adicionando unos puntos porcentuales así:
Puntos 4% 3% 3%
adicionales
Total tarifa 37% 35% 34%
Jorge E. Beltrán T. 9
Tarifa especial del 9%
i) En el caso de servicios hoteleros prestados en municipios de hasta
200.000 habitantes: a) si son nuevos hoteles esta tarifa aplicará dentro
de los 10 años siguientes y por un término de 20 años; y b) si son
hoteles remodelados o ampliados los términos serán los mismos pero
proporcional al valor de la respectiva remodelación.
ii) En el caso de servicios hoteleros prestados en municipios iguales o
superiores a 200.000 habitantes: a) si son nuevos hoteles esta tarifa
aplicará dentro de los 4 años siguientes y por un término de 10 años; y
b) si son hoteles remodelados o ampliados los términos serán los
mismos, pero en este caso el valor de la remodelación no puede ser
inferior al 50% del valor de adquisición del inmueble.
iii) Nuevos proyectos de parques temáticos, parques de ecoturismo y
agroturismo y muelles náuticos que se construyan en municipios de
hasta 200.000 habitantes. Por un término de 20 años.
iv) Nuevos proyectos de parques temáticos, parques de ecoturismo y
agroturismo y muelles náuticos que se construyan en municipios de
igual o superior a 200.000 habitantes. Por un término de 10 años.
Jorge E. Beltrán T. 10
Sujetos pasivos
Establecimientos permanentes
Las entidades que hayan perdido los beneficios del régimen tributario especial
por falta de requisitos o tramite, pueden de solicitar su calificación al régimen en
año gravable siguiente su pérdida (antes 3).
Las que fuesen excluidas del RTE, pueden solicitar su admisión después de tres
(3) años.
Jorge E. Beltrán T. 11
Sujetos pasivos
Fondos de capital privado
La realización de las rentas para los beneficiarios o partícipes de los fondos de
capital privado solo se diferirá hasta el momento de la distribución de las
utilidades en los siguientes casos:
• Cuando las participaciones del Fondo sean negociadas en una bolsa de
valores sometida a vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia, o
•Cuando el fondo cumpla con los siguientes requisitos:
• No ser poseído directa o indirectamente, en más de un 50%, por un
mismo beneficiario efectivo, o grupo inversionista vinculado
económicamente o por miembros de una misma familia hasta un 4º grado
de consanguinidad o afinidad, que sean contribuyentes del impuesto sobre
la renta y;
•Cuando ninguno de los beneficiarios efectivos del fondo o grupo
inversionista vinculado o grupo familiar, de manera individual o conjunta,
tenga control o discrecionalidad sobre las distribuciones del mismo.
En los casos en que el propósito principal para la creación del fondo sea el
diferimiento de impuestos, las rentas de los partícipes se causarán en el mismo
ejercicio en que son percibidas por el fondo.
Jorge E. Beltrán T. 12
Régimen de compañías holding colombianas (CHC)
Son las sociedades nacionales que tengan como una de sus actividades
principales la tenencia de valores, la inversión o holding de acciones o
participaciones en sociedades o entidades colombianas y/o del exterior, y/o la
administración de dichas inversiones.
La aplicación de este Régimen a la sociedad será a partir del año fiscal en que
se radique la comunicación en la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales-DIAN.
Jorge E. Beltrán T. 13
Régimen de compañías holding colombianas (CHC)
• No aplica para:
• Contribuyentes vigilados por la Superintendencia Financiera.
• Quienes realicen operaciones de factoring: siempre que no sean prestadas
en más de un 50% a compañías con vinculación económica.
• Proyectos de infraestructura de transporte, ni financiación de proyectos de
infraestructura de servicios públicos a cargo de sociedades, entidades o
vehículos de propósito especial.
• Empresas en periodo improductivo
De impuestos pagados
Jorge E. Beltrán T. 18
Deducciones
De impuestos pagados en el exterior:
Jorge E. Beltrán T. 19
Deducciones
Impuesto sobre las ventas en la importación, formación, construcción
o adquisición de activos fijos reales productivos
Jorge E. Beltrán T. 20
Deducciones
Por contribuciones a educación de empleados
A partir de 2019 serán deducibles los pagos que cumplan las siguientes
condiciones:
Para todos los efectos, los pagos aquí definidos NO se considerarán pagos
indirectos hechos al trabajador
Jorge E. Beltrán T. 21
Deducciones
Deducción de intereses y demás costos o gastos financieros para
establecimientos permanentes
Jorge E. Beltrán T. 22
Rentas exentas e incentivos tributarios
Régimen de las megainversiones
Beneficios:
• Tarifa del 27% para el impuesto sobre la renta;
• Depreciación de activos fijos en periodos mínimos de 2 años;
• No sujeción a renta presuntiva;
• Si la inversión se realiza a través de sociedades nacionales o
establecimientos permanentes, en el caso de impuesto a los dividendos:
Si los dividendos ya pagaron impuesto en cabeza de la sociedad que los
distribuye: no estarán sometidos al impuesto a los dividendos
Si los dividendos no pagaron impuesto en cabeza de la sociedad que los
distribuye: tarifa única del 27%.
• No sujeción al impuesto al patrimonio.
Jorge E. Beltrán T. 23
Rentas exentas e incentivos tributarios
Régimen de las mega - inversiones
Beneficios:
• Posibilidad de acceder a un régimen de estabilidad jurídico tributario con
las siguientes características:
- Se debe pagar una prima del 0.75% del valor de la inversión que se
realice cada año, que no puede ser inferior a 30.000.000 UVT ($1,028
billones de pesos)
Jorge E. Beltrán T. 24
Rentas exentas e incentivos tributarios
Jorge E. Beltrán T. 25
Rentas exentas e incentivos tributarios
Régimen de las mega - inversiones
Otros:
Jorge E. Beltrán T. 26
Rentas exentas e incentivos tributarios
Obras por impuestos
Jorge E. Beltrán T. 27
Rentas exentas e incentivos tributarios
Obras por impuestos
Beneficios:
• Remuneración a través de Títulos para la Renovacion del Territorio (TRT)
que podrán negociarse para el pago del 50% del impuesto sobre la renta.
Otros:
i) quienes usen este incentivo no podrán aplicar el descuento de IVA en la
adquisición de activos fijos reales productivos; y
Jorge E. Beltrán T. 28
Rentas exentas e incentivos tributarios
Economía naranja
Requisitos:
i) Domicilio principal en el territorio nacional y objeto social exclusivo
focalizado en las industrias referidas,
ii) sociedades constituidas y que inicien actividades económicas antes del
31 de diciembre de 2021,
iii) las actividades deben corresponder al listado establecido en la norma,
iv) monto mínimo de empleos (no puede ser inferior a 3 empleados y debe
relacionarse con las industrias referidas),
v) el proyecto debe presentarse para confirmación al Ministerio de Cultura,
vi) se deben cumplir con los montos mínimos de inversión (4.400 UVT) en
un plazo máximo de 3 años.
Jorge E. Beltrán T. 29
Rentas exentas e incentivos tributarios
Desarrollo del campo colombiano
Se consideran exentas por un término de 10 años, las rentas provenientes
de inversiones que incrementen la productividad en el sector agropecuario
Requisitos:
i) domicilio principal y sede de administración y operación en el municipio
en que realicen la inversión;
ii) objeto social exclusivo;
iii) constituirse e iniciar actividades económicas antes del 31 de diciembre
de 2021; y
iv) cumplir con los montos mínimos de empleos (10 empleados – No
cuentan los administrativos) y de inversión 25.000 UVT,
v) Plazo máximo de inversión 6 años
vi) presentar el proyecto ante el Ministerio de Agricultura
Jorge E. Beltrán T. 30
PERSONAS
NATURALES
Depuración cedular
La clasificación y depuración de ingresos para determinación de impuestos
se hará en solo 3 cedulas:
a) Rentas de trabajo, de capital y no laborales
b) Rentas de pensiones y
c) Dividendos y participaciones
Jorge E. Beltrán T. 33
Rentas exentas
Jorge E. Beltrán T. 34
Rentas exentas
Jorge E. Beltrán T. 35
Tarifa impuesto de renta Personas naturales
Jorge E. Beltrán T. 36
DIVIDENDOS
Personas naturales
a. Dividendos provenientes de utilidades que ya pagaron impuesto en
cabeza de la sociedad:
Se incrementan las tarifas que se encontraban en 5% y 10% así como las
UVT a partir de las cuales se empieza a practicar retención en la fuente
(antes de la reforma 600 UVT)
0 300 0% 0
300 En adelante 15% Dividendos menos 300
UVT * 15%
Jorge E. Beltrán T. 38
Personas juridicas
Jorge E. Beltrán T. 39
RETENCION EN LA
FUENTE
Nuevos agentes de retención en la fuente
Se incrementan así:
CONCEPTO Antes Ley Después Ley
financiamiento Financiamiento
Ints, regalías, honorarios, 15% 20%
arrendamientos
Serv Técnicos, asistencia técnica y 15% 20%
consultoría
Licencia de software 26,4% 20%
Servicios de administración y dirección 15% 33%
Jorge E. Beltrán T. 41
Tarifas de retención en la fuente por Rentas de
trabajo
0 87 0% 0
Jorge E. Beltrán T. 42
IMPUESTO AL
PATRIMONIO Y
NORMALIZACION
TRIBUTARIA
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Sujetos pasivos
• Personas naturales y sucesiones ilíquidas:
(a) residentes y sucesiones ilíquidas que sean contribuyentes del
impuesto sobre la renta;
(b) no residentes respecto del patrimonio que posean directamente o
indirectamente en el país a través de establecimientos permanentes.
• Sociedades y entidades extranjeras no declarantes del impuesto sobre la
renta en el país, y que posean bienes en Colombia diferentes a acciones,
cuentas por cobrar y otros bienes como inmuebles, yates, botes, lanchas,
obras de arte, aeronaves, salvo las excepciones previstas en tratados
internacionales y derecho interno.
• NO serán sujetos pasivos del impuesto al patrimonio las sociedades o
entidades extranjeras, que no sean declarantes del impuesto sobre la
renta en el país, y que suscriban contratos de arrendamiento financiero
con entidades o personas que sean residentes en Colombia.
Jorge E. Beltrán T. 44
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Hecho Generador
Poseer al 1 de enero de 2019 patrimonio igual o supeiror a $5.000 millones.
Jorge E. Beltrán T. 45
NORMALIZACION TRIBUTARIA
TARIFA: 13%
Jorge E. Beltrán T. 46
NORMALIZACION TRIBUTARIA
Los activos del contribuyente que sean objeto del nuevo impuesto
complementario de normalización tributaria deberán incluirse para efectos
patrimoniales en la declaración del impuesto sobre la renta y
complementarios del año gravable 2019 y de los años siguientes cuando
haya lugar a ello y dejarán de considerarse activos omitidos.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen
cuando demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las condiciones
establecidas en la presente disposición. (Antes de la reforma se necesitaban 3
años, en los que no se cumplieran requisitos)
La Dian podrá de oficio incluirlo como responsable del impuesto sobre las
ventas -IVA, la Administración Tributaria también tendrá en cuenta los costos y
gastos atribuibles a los bienes y servicios gravados, como arrendamientos,
pagos por seguridad social y servicios públicos, y otra información que está
disponible en su sistema de información masiva y análisis de riesgo.
Jorge E. Beltrán T. 51
RESPONSABLES
Jorge E. Beltrán T. 52
EN LA CERVEZA
En todos los casos, la base gravable del impuesto sobre las ventas - IVA está
constituida por el precio de venta menos el impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos.
Así mismo, para evitar traumatismos para los establecimientos de comercio con
venta directa al público de mercancías premarcadas directamente o en góndola
o existentes en mostradores.
Jorge E. Beltrán T. 53
RETENCION EN IVA
Para servicios digitales y los responsables que celebren contratos con personas
sin residencia fiscal, tendrán que retener el 100% del IVA.
SERVICIOS DIGITALES
Jorge E. Beltrán T. 54
Bienes y servicios pasan de ser gravados a excluidos:
• Se incluye a Guaviare y Vichada dentro de los departamentos en los que la
venta de ciertos artículos se encuentra excluida de IVA (Alimentos, vestuario
elementos de aseo etc.)
• El Transporte aéreo turístico con destino o procedencia al departamento de
La Guajira y los municipios de Nuquí-Chocó, Mompóx-Bolívar y Tolú-Sucre.
• Para la venta de todos los bienes inmuebles
• En el caso del servicio telefónico local, se incluye a los usuarios de los
estratos 3 para los primeros 325 minutos mensuales locales.
• Las comisiones recibidas por los comisionistas de bolsa por la
administración de fondos comunes. Antes solo la administración de fondos
de valores.
• Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos con destino
a las Fuerzas Militares y Policía Nacional, Centro de Desarrollo Infantil,
centros geriátricos públicos, hospitales públicos, comedores comunitarios.
• Los servicios de intermediación para el pago de incentivos o transferencias
monetarias en el marco de los programas sociales del Gobierno Nacional.
• A partir del 1 de enero de 2019, estarán excluidos de IVA los servicios de
hotelería y turismo que sean prestados en los municipios que integran las
siguientes zonas de régimen aduanero especial: Urabá, Tumaco y Guapi;
Inírida, Puerto Carreño, La Primavera y Cumaribo; Maicao, Uribía y
Manaure.
Jorge E. Beltrán T. 55
Bienes que pasan de excluidos a gravados:
• Servicios de corretaje de reaseguro.
• Contratos de franquicia.
• Tratamientos de belleza y las cirugías estéticas diferentes de aquéllas
cirugías plásticas reparadoras o funcionales, de conformidad con las
definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección Social.
• Mantenimiento a distancia de programas y equipos.
• Las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de inversión,
los servicios de administración de fondos del Estado las comisiones pagadas
por la colocación de seguros de vida y las de títulos de capitalización.
Jorge E. Beltrán T. 56
IMPUESTO
NACIONAL AL
CONSUMO
NOVEDADES
Jorge E. Beltrán T. 58
Impuesto al consumo de bienes inmuebles
SE EXCEPTUAN:
• Predios rurales destinados a actividades agropecuarias
• Predios destinados a la ejecución de vivienda de interés social
• o interés prioritario
• o para equipamiento colectivo de interés público, cuando adquiere
entidad estatal o ESAL del RTE para sus actividades meritoras.
Jorge E. Beltrán T. 59
REGIMEN DE
TRIBUTACION
SIMPLE
Que es?:
Jorge E. Beltrán T. 61
Que busca:
Reducir las cargas formales y sustanciales, impulsar la formalidad y,
en general, simplificar y facilitar el cumplimiento de la obligación
tributaria de los contribuyentes que voluntariamente se acojan.
Desde cuando?
A partir del 1 de enero de 2019
Jorge E. Beltrán T. 62
Sujetos pasivos
Podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE las personas naturales o jurídicas que
reúnan la totalidad de las siguientes condiciones:
1. Que se trate de una persona natural que desarrolle una empresa o
de una persona jurídica en la que sus socios, partícipes o
accionistas sean personas naturales, nacionales o extranjeras,
residentes en Colombia.
2. Que en el año gravable anterior hubieren obtenido ingresos brutos,
ordinarios o extraordinarios, inferiores a 80.000 UVT. En el caso de
las empresas o personas jurídicas nuevas, la inscripción estará
condicionada a que los ingresos del año no superen estos límites.
3. Si uno de los socios persona natural tiene una o varias empresas o
participa en una o varias sociedades, inscritas en el impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE, los
límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas
empresas o sociedades.
Jorge E. Beltrán T. 63
Sujetos pasivos
Podrán ser sujetos pasivos del impuesto unificado bajo el régimen
simple de tributación -SIMPLE las personas naturales o jurídicas que
reúnan la totalidad de las siguientes condiciones:
4. Si uno de los socios persona natural tiene una participación
superior al 10% en una o varias sociedades no inscritas en el
impuesto unificado bajo el régimen simple de tributación -SIMPLE,
los límites máximos de ingresos brutos se revisarán de forma
consolidada y en la proporción a su participación en dichas
sociedades.
5. Si uno de los socios persona natural es gerente o administrador de
otras empresas o sociedades, los límites máximos de ingresos
brutos se revisarán de forma consolidada con los de las empresas
o sociedades que administra.
La persona natural o jurídica debe estar al día con sus obligaciones
tributarias de carácter nacional, departamental y municipal, y con sus
obligaciones de pago de contribuciones al Sistema de Seguridad
Social Integral. También debe contar con la inscripción respectiva en
el Registro Único Tributario -RUT y con todos los mecanismos
electrónicos de cumplimiento, firma electrónica y factura electrónica.
Jorge E. Beltrán T. 64
Quienes NO pueden optar por SIMPLE
Inscripcion:
Hasta el 31 de enero de cada año.
Para el 2019, el plazo es hasta el 31 de julio de 2019.
Jorge E. Beltrán T. 67
Tarifa
Jorge E. Beltrán T. 68
Retención en la fuente
Los sujetos pertenecientes al SIMPLE no estarán sujetos a retención en la
fuente y tampoco estarán obligados a practicar retenciones y
autorretenciones en fuente, excepto en lo relacionado a pagos laborales.
Habrá autorretención por parte del receptor del pago (contribuyente del
régimen ordinario y agente retenedor) realizado por los contribuyentes del
impuesto unificado en la adquisición de bienes y servicios.
Otros
• Los contribuyentes del SIMPLE, son responsables de IVA o del ICO.
• El régimen de procedimiento, sancionatorio y de firmeza de las
declaraciones del impuesto unificado, será el previsto en el E.T.
• El contribuyente inscrito en este régimen, responsable de IVA no tiene
derecho a solicitar impuestos descontables.
• Los contribuyentes del régimen simple de tributación que desarrollen
actividades de expendio de comidas y bebidas, podrían declarar y pagar
el Impuesto al Consumo mediante el SIMPLE.
• Cuando el contribuyente incumpla (retraso mayor a un mes) los pagos
correspondientes al total del periodo del Impuesto Unificado, será excluido
y no podrá optar por este en el año gravable siguiente en el cual se
presentó el incumplimiento.
Jorge E. Beltrán T. 69
FACTURACION
ELECTRONICA
A partir del 1 de enero de 2020, se requerirá factura electrónica para la
procedencia de impuestos descontables y costos o gastos deducibles,
de conformidad con la siguiente tabla:
Jorge E. Beltrán T. 71
La facultad de reglamentar la factura de venta y sus documentos
equivalentes se otorga a la DIAN (actualmente se encuentra únicamente en
cabeza del Gobierno Nacional- Ministerio de hacienda). Para el efecto, se
establece que la DIAN va a anunciar el calendario y los sujetos obligados a
facturar que deben iniciar la implementación de la factura electrónica
durante el año 2019.
Jorge E. Beltrán T. 74
Enajenaciones indirectas
No aplica a:
• Acciones o derechos inscritos en Bolsa de Valores y cuando no estén
concentradas en un mismo beneficiario real en más de un 20%;
• Cuando el valor de los activos ubicados en Colombia represente menos
del 20% del valor en libros y menos del 20% del valor comercial, de la
totalidad de los activos poseídos por la entidad del exterior enajenada.
Jorge E. Beltrán T. 75
OTRAS
DISPOSICIONES
Efectos de los conceptos emitidos por la DIAN
Se deroga el artículo 264 de la Ley 223 de 1995 de acuerdo con el cual, los
contribuyentes que actúen con base en conceptos emitidos por la DIAN
podrán sustentar sus actuaciones en la vía gubernativa y en la jurisdiccional
con base en los mismos y que durante el tiempo en que tales conceptos se
encuentren vigentes, las actuaciones tributarias realizadas a su amparo no
podrán ser objetadas por las autoridades tributarias.
Jorge E. Beltrán T. 77
Modificaciones al Código Penal
Jorge E. Beltrán T. 78
Se establece un nuevo delito de defraudación o evasión tributaria para los
contribuyentes que dolosamente, estando obligados a declarar no declaren,
o que en una declaración tributaria omitan ingresos, o incluyan costos o
gastos inexistentes, o reclamen créditos fiscales, retenciones o anticipos
improcedentes. La sanción consiste en pena privativa de la liberad que se
incrementa a medida en que se incremente el valor del impuesto a cargo
iniciando en 250 SMLMV
Jorge E. Beltrán T. 83
Beneficio de auditoria:
Jorge E. Beltrán T. 84
Beneficio de auditoria:
Jorge E. Beltrán T. 85
MUCHAS GRACIAS
86
Jorge E. Beltrán T.