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Nuevo Régimen MYPE

Tributario (RMT) y
modificación al RUS
Taxtrategy News / 20 diciembre, 2016
El día de hoy 20.12.2016 se han publicado los Decretos Legislativos No. 1269 y 1270 (ambos vigentes a
partir del 1.1.2017), los cuales modifican diversas normas y crean un nuevo régimen de Impuesto a la Renta
(IR) aplicable a micro y pequeñas empresas (MYPEs), el cual coexistirá con el Régimen General del
Impuesto a la Renta (IR), el Régimen Especial del IR (RER) y el Nuevo Régimen Único Simplificado
(RUS).

En ese sentido, a continuación detallamos los principales cambios que traen las normas indicadas:

1. Crean Régimen de Impuesto a la Renta para empresas MYPEs


Mediante el Decreto Legislativo No. 1269, se ha creado el Régimen MYPE Tributario (RMT), el cual es
aplicable a empresas que tengan ventas anuales de hasta 1700 UIT (S/. 6’715,000, tomando
referencialmente la UIT vigente al 2016), es decir, micro y pequeñas.

Tasa aplicable
Los sujetos comprendidos en el RMT podrán aplicar una tasa progresiva acumulativa, conforme al siguiente
detalle:

En ese sentido, el nuevo IR que establece el RMT parece generoso pues las empresas que tenga rentas netas
de S/. 59, 250 (15 UIT) pagarán ahora solamente S/. 5,925, mientras que bajo el régimen general pagarían
S/. 17,478.75, esto es unos 12 mil soles más.

Lógicamente, los beneficios del régimen se van diluyendo mientras incrementa el monto de la renta neta,
pues luego de las primeras 15 UIT se deberá tributar bajo el tipo general de 29.5%, lo cual supone que la
tasa efectiva vaya aumentando y acercándose a la del régimen general en la medida que también aumentan
las ganancias de la empresa, lo cual supone una mayor capacidad contributiva.

Además, dado que las MYPEs usualmente tienen bajos márgenes de rentabilidad, debido a los altos costos
que afrontan, es de esperarse que las empresas que paguen mayores impuestos sean las que tengan mayores
márgenes, lo cual parece razonable. Lo anterior lo exponemos, sin perjuicio de considerar que hubiera sido
más justo y consecuente aún con el objeto de gravar sobre la real capacidad tributaria de las empresas, la
inclusión de más tramos y escalas que permitieran una aplicación más progresiva del impuesto.

Determinación de la renta neta


Aunque la norma no ha efectuado ningún cambio expreso en cuanto a la deducibilidad de gastos a efectos
de determinar la renta neta del RMT, sí dispone que mediante norma reglamentaria se deberán establecer
disposiciones, entre las cuales podrá no exigirse formalidades y el sustento de gastos deducibles.
Claramente, dicha norma no será indiscriminada, sino que se aplicará a ciertos gastos con limitaciones o
condiciones que podrían resultar innecesarias para este tipo de contribuyentes; sin embargo, antes de sacar
conclusiones preliminares es necesario esperar a la dación de la norma reglamentaria para tener certeza
sobre este aspecto.

Pagos a cuenta
Los sujetos comprendidos en el RMT que no superen ingresos netos anuales de 300 UIT, podrán aplicar un
coeficiente de 1% sobre los ingresos netos del mes, a fin de determinar su pago a cuenta mensual. Además,
se señala que el reglamento establecerá la forma y condiciones para suspender los pagos a cuenta.

Lógicamente, si los sujetos del RMT superasen el límite indicado, en cualquier mes del ejercicio gravable,
deberán declarar y abonar su pago a cuenta conforme a lo previsto en el artículo 85° de la LIR y su
reglamento, aplicable al Régimen General del IR.

Libros contables
Los contribuyentes sujetos al RMT deberán llevar libros y registros, aunque la amplitud de esta obligación
varía en función del volumen de ventas:

 Los que tengan ingresos netos anuales de hasta 300 UIT, Registro de Ventas, Registro de Compras
y Libro Diario (formato simplificado).
 Los que tengan ingresos netos anuales mayores a 300 UIT, deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT (probablemente, contabilidad
completa).
Acogimiento al RMT
Podrán acogerse al RMT los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable (2017 y
siguientes), siempre que no se hayan acogido previamente al RER o al Nuevo RUS o se encuentren afectos
al Régimen General del IR.

No pueden acogerse al RMT:[1]


 Sujetos vinculados en función del capital (directa o indirectamente) con otras personas naturales
o jurídicas, siempre que en conjunto superen 1700 UIT de ingresos netos anuales.
 Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de empresas y
entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
 Los que hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior (en este caso, sería el ejercicio 2016),
ingresos netos anuales superiores a 1700 UIT.
El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración jurada mensual que
corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC, siempre que se efectúe dentro de la fecha
de vencimiento.

Cambio de régimen
Los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la declaración correspondiente al mes
de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no incurrieron en los supuestos señalados en el
artículo 3°. Así, si una empresa no incurrió en las causales de exclusión del RMT durante el ejercicio 2016,
podrá acogerse en la declaración del mes de enero de 2017.

Los sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable, si en cualquier
mes de dicho ejercicio, superen el límite de 1700 UIT de ingresos anuales o incurran en alguno de los dos
primeros supuestos de exclusión ya comentados.

En dicho caso, los pagos a cuenta realizados en el RMT seguirán manteniendo su condición de pago a
cuenta del IR, debiendo determinarse éstos en función a las reglas del régimen general a partir del mes en
que se supere el límite o se incurra los supuestos de exclusión.

Por su parte, los contribuyentes del Régimen Especial se acogerán al RMT o los sujetos del RMT al
Régimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el artículo 121° de la Ley del Impuesto
a la Renta. De otro lado, los contribuyentes del Nuevo RUS se acogerán al RMT, o los contribuyentes del
RMT al Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.

Inscripción de oficio al RMT


Es posible que SUNAT incluya a ciertos contribuyentes de oficio en el RMT sin que soliciten su
acogimiento vía declaración jurada, en los siguientes casos:
 Sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no se encuentren
inscritos en el RUC.
 Sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias inscritos en el RUC que
no se encuentren afectos a rentas de tercera categoría, debiéndolo estar.
 Sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias inscritas en el RUC que
registren baja de inscripción en el RUC.
Para efectos de acogerlos al RMT, el fisco procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número
de registro, según corresponda. La inscripción de oficio procederá siempre que:

 No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6°-A de la Ley del Nuevo RUS.
 Se determine que los sujetos no incurren en alguno de los dos primeros supuestos de exclusión.
 No superen el límite de ingresos netos anuales de 1700 UIT.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General.

De manera especial, los sujetos que al 31.12.2016 se encuentren tributando conforme al Régimen General
y cuyos ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superen las 1700 UIT, serán incorporados de oficio
al RMT por la SUNAT (salvo que se hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial), con la declaración
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable 2017.

ITAN
Los sujetos del RMT cuyos activos netos al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior (en este caso,
2016) superen el S/ 1’000 000,00, se encontrarán afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN).

2. Modifican Régimen Especial del IR (RER)


El Decreto Legislativo No. 1269 también ha modificado las normas del RER, entre otros, en cuanto a las
restricciones de su aplicación. En ese sentido, a las actividades y sujetos excluidos del RER se ha
modificado y/o agregado los siguientes:

 Sujetos que sean auxiliares de seguros.


 Sujetos que obtengan rentas de fuente extranjera.
 Actividades de consultoría fiscal (antes, asesoramiento en impuestos).
 Actividades de programación informática, consultoría de informática y actividades conexas;
actividades de servicios de información; edición de programas de informática y de software en
línea y reparación de ordenadores y equipo periféricos.
Además, la norma precisa que, si en un determinado mes, los contribuyentes acogidos al RER incurren en
alguno de los supuestos de exclusión, deberán acogerse al RMT o ingresarán al Régimen General a partir
de dicho mes, según corresponda.

En este caso, los pagos efectuados según lo dispuesto por el Régimen Especial tendrán carácter cancelatorio,
debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario o el Régimen General a partir de su
ingreso en este.

3. Modifican el Nuevo RUS


Con fecha 20.12.2016 fue publicado el Decreto Legislativo No. 1270, el cual modifica el Nuevo Régimen
Único Simplificado (Nuevo RUS, aprobado por D. Leg. No. 937).
Cambio esencial
Con los cambios efectuados, ya no podrán acceder al Nuevo RUS las personas naturales con negocio que
tengan ventas o adquisiciones que superen en cualquier momento del año los S/. 96,000, reduciéndose
considerablemente el hasta ahora vigente límite de S/. 360,000, entendemos que con el fin de migrar a estos
sujetos a otros regímenes que tributen sobre renta neta y dejar el monotributo (RUS) para empresas con
ingresos realmente pequeños.

Como consecuencia de ello, se eliminan las categorías 3, 4 y 5 del Nuevo RUS, permaneciendo las
categorías 1 y 2, esto es, los que obtienen ingresos brutos mensuales de hasta S/.5,000 (tributan S/. 20) y
S/. 8000 (tributan S/. 50). No se modifica la categoría especial, que no paga impuesto (ventas y
adquisiciones anuales de hasta S/ 60,000).

Exclusión del RUS


Los sujetos del RUS que, en un determinado mes, incurran en algunas de las causales de exclusión, deberán
optar por ingresar al RMT, RER o Régimen General del IR a partir de dicho mes. En caso que los sujetos
no opten por alguno de ellos, se considerarán afectos al Régimen General a partir de dicho mes. En cualquier
caso, las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio.

De manera especial, los sujetos y empresas EIRL que al 31.12.2016 hubieren estado acogidos al Nuevo
RUS en las categorías 3, 4 y 5, de ser el caso, podrán acogerse al Nuevo RUS o al RER con la declaración
y pago de la cuota del mes de enero de 2017 (siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento)
o acogerse al RMT o ingresar al Régimen General, según corresponda, con la declaración del mes de enero
de 2017.

Es posible una inclusión de oficio par parte de la SUNAT en el RMT o el Régimen General, cuando a su
criterio los sujetos del RUS realicen actividades similares a las de otros sujetos, utilizando para estos efectos
los mismos activos fijos o el mismo personal afectado a la actividad en una misma unidad de explotación.

Cambio de régimen
Los sujetos del RUS podrán, en cualquier mes del año, acogerse al RER o al RMT, de acuerdo con las
disposiciones que son aplicables. El cambio se produce mediante la presentación de la declaración jurada
que corresponda a dichos regímenes. En dichos casos, las cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrán carácter
cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen MYPE Tributario o Régimen Especial o
Régimen General, a partir del cambio de régimen.

Comprobantes de pago
Se precisa que los sujetos de RUS únicamente podrán emitir, en general, comprobantes de pago que no
permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos
tributarios. La norma anterior señalaba, expresamente a las facturas, boletas de venta, tickets o cintas que
cumplan tal condición, con lo cual ahora se amplían las posibilidades de emisión a otros documentos
autorizados, en tanto no sirvan para sustentar gasto, costo o crédito.

Nuevamente, de no cumplir esta condición, se les incluirá inmediatamente en el RMT o el Régimen


General, según corresponda.

En ningún caso estos comprobantes de pago podrán admitirse a efectos de determinar costo o gasto (para
efecto del IR) o crédito fiscal (del IGV) por parte de los sujetos del Régimen General o del RMT que los
obtuvieron.

Por: Jesús A. Ramos Angeles


ǀ Tax Leading Partner ǀ Taxtrategy ǀ jaramosangeles@taxtrategy.com
[1] Se encuentran también excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los alcances de la
Ley N° 27037, Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía y norma complementaria y
modificatorias; Ley N° 27360, Ley que aprueba las Normas de Promoción del Sector Agrario y normas
modificatorias; la Ley N° 29482, Ley de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas
altoandinas; Ley N° 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas modificatorias tales
como la Ley N° 30446, Ley que establece el marco legal complementario para las Zonas Especiales de
Desarrollo, la Zona Franca y la Zona Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias.
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¿Cuáles son los regímenes
tributarios?
A partir del ejercicio de 2017 existen 4 regímenes. Conozca cuáles son
de acuerdo a la Sunat.

Conozca los regímenes tributarios.


REDACCIÓN GESTIÓN / 06.04.2018 - 03:37 PM

A partir del ejercicio 2017 los régimenes son 4: El nuevo régimen


único simplificado o el nuevo RUS, el régimen especial de renta o
RER, régimen mype tributario o RMT y el régimen general.

Cada uno de estos regímenes tiene sus propias características tales


como límites de ingresos, compras, actividades no comprendidas,
tipos de comprobante de pago a emitir, entre otros. Es importante
conocerlas para que los contribuyentes sepan cuál les beneficia. De
acuerdo a la Sunat , conozca detalles sobre cada uno.

Nuevo RUS
En este régimen tributario se encuentran las personas que tienen un
pequeño negocio cuyos principales clientes con consumidores finales.
Las ventajas que ofrece este régimen es que no se llevan registros
contables solo se efectúa un pago único mensual en función a las
categorías que son dos.

La categoría una tiene un tope de ingresos o compras hasta los S/


5,000. Se pagan S/ 20 en la medida que no se supere el monto de S/
5,000 mensuales. La categoría 2, se paga una cuota mensual de S/ 50
en tanto mis ingresos o compras no superen los S/ 8,000. El RUS tenía
más categorías pero ahora solo tiene dos.

En cuanto a los topes anuales se tiene un límite de ingresos o compras


hasta de S/ 96,000 anuales.

Otra característica importante es que las personas naturales en este


régimen solo pueden emitir boletas de venta pero no emiten facturas.
La característica de este nuevo rus es que emiten como comprobantes
de pago boletas de venta o tickets pero no generan el crédito fiscal que
es el IGV.

Deben tener en cuenta las personas que decidan estar en este régimen
que si sus clientes solicitan la emisión de facturas, no podría ubicarse
en este porque no se emiten este tipo de comprobantes de pago.

También se tiene tope de activos fijos, como maquinarias, hasta de S/


70,000. En este límite no se computan los predios ni los vehículos.
Además, solo se permite un establecimiento comercial.

Asimismo, tiene actividades no comprendidas como la venta de


inmuebles, titulares de negocios de casinos, máquinas tragamonedas,
agencias de viaje, entre otros. De superar cualquiera de estos límites,
el contribuyente deberá cambiarse de régimen.

MYPE tributario
Como su nombre lo indica está pensado en la micro y pequeña
empresa. También se tienen topes de ingresos hasta de 1700 UIT de
ingresos. No hay límites en compras y puede emitir todo tipo de
comprobante de pago como factura, boleta de venta y otros.

En este régimen se puede realizar cualquier tipo de actividad.

Los contribuyentes de este régimen pagan dos impuestos de manera


mensual: el impuesto a la renta y el IGV . En el caso del impuesto a
la renta se realiza el pago a cuenta mensual en función a sus ingresos:
hasta 300 UIT se pagará el 1% sobre los ingresos netos obtenidos en
el mes. Más de esa cifra, hasta 1700 UIT, se pagará en función al que
resulte mayor de aplicar a los ingresos netos del mes un coeficiente o
el 1.5%.

Cabe referir que en este régimen se presenta una declaración anual del
IR donde se paga el impuesto de la siguiente forma:

Hasta 15 UIT de la renta neta, la tasa es de 10%. Si hay exceso, de esa


cifra es el 29.5%. Los pagos a cuenta de renta mensual se pueden
deducir en el pago de renta anual. En este régimen es obligatorio
llevar libros y/o registros contables.

Régimen Especial de Renta


Está dirigido a personales naturales y jurídicas domiciliadas en el Perú
que obtengan rentas de tercera categoría; es decir, rentas de naturaleza
empresarial como la venta de bienes que adquieran o produzcan y la
prestación de servicios.

Se debe tener en cuenta las actividades no comprendidas en este


régimen . Para estar comprendidos, los ingresos netos anuales o el
monto de adquisiciones anuales no debe superar los S/ 525,000.

El valor de los activos fijos, con excepción de predios y vehículos, no


debe superar los S/ 126,000. Además, no se puede exceder de 10
trabajadores por turno de trabajo.

En cuanto a las actividades no comprendidas, en este régimen se


tienen las actividades de construcción, los que realizan venta de
inmuebles, titulares de negocios de casinos, tragamonedas, agencias
de viaje, propaganda, entre otros.

En este régimen solo se presentan declaraciones mensuales y se paga


como renta la cuota de 1.5% de los ingresos netos; además, el IGV. En
este régimen sólo se lleva el registro de compras y de ventas.

Régimen general
En este régimen se pueden ubicar todas las personas con negocios y
personas jurídicas que desarrollan actividades empresariales. No
existe ningún tope de ingresos ni límites en compras. Se pueden
emitir, además, todo tipo de comprobantes y se pagan dos impuestos
de manera mensual: el IR y el IGV.

Existe también una declaración anual. El pago a cuenta mensual se


realiza al que resulta mayor de los ingresos netos del mes un
coeficiente o el 1.5%.

En el pago anual, la tasa es el 29.5% sobre la renta anual. Los pagos a


cuenta de renta mensual se pueden deducir en el pago anual. En este
régimen es obligatorio llevar libros y/o registros contables.

Para conocer más detalle sobre los distintos regímenes, ingrese a la


página web de la Sunat .

Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS


01. Concepto de NRUS - Nuevo RUS
02. Sujetos Comprendidos
03. Acogimiento
04. Cómo determinar qué categoría te corresponde en el NRUS
05. Cómo pagar las cuotas del Nuevo RUS (NRUS)
06. Otras Obligaciones
07. Consultas SUNAT-NRUS
08. Preguntas Frecuentes
09. Carpeta para nuevos inscritos

01. Concepto de NRUS - Nuevo RUS


Es un régimen tributario creado para los pequeños comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en función a sus compras y/o ingresos, con la
que se reemplaza el pago de diversos tributos.
Este régimen está dirigido a personas naturales que realizan ventas de mercaderías o
servicios a consumidores finales. También pueden acogerse al Nuevo RUS las personas
que desarrollan un oficio.
En este régimen tributario está permitida la emisión de boletas de venta y tickets de máquina
registradora como comprobantes de pago.
Para el Nuevo RUS está prohibida la emisión de facturas y otros comprobantes que dan
derecho a crédito tributario y hay restricciones respecto al máximo de ingresos y/o compras
mensuales y/o anuales y también respecto al desarrollo de algunas actividades no
permitidas.

02. Sujetos Comprendidos


 Las personas naturales y sucesiones indivisas que tienen un negocio cuyos clientes
son consumidores finales. Por ejemplo: puesto de mercado, zapatería, bazar,
bodega, pequeño restaurante, entre otros.
 Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país, que perciban
rentas de cuarta categoría únicamente por actividades de oficios.

Entre los sujetos que no se encuentran dentro del régimen tenemos las personas naturales
o sucesiones indivisas que:

Cuando en el transcurso de cada año el


monto de sus ventas supere
los S/. 96 000.00, o cuando en
algún mes tales ingresos excedan el
límite permitido para la categoría más
alta de este Régimen.
Realicen sus actividades en más de una
unidad de explotación, sea ésta de su
propiedad o la explote bajo cualquier
forma de posesión
Por la característica del negocio: El valor de los activos fijos afectados a la
actividad con excepción de los predios y
vehículos, supere los S/. 70,000.00
Cuando en el transcurso de cada año el
monto de sus compras relacionadas con
el giro del negocio exceda
de S/. 96 000.00 o
cuando en algún mes dichas
adquisiciones superen el límite permitido
para la categoría más alta de este
Régimen
Presten el servicio de transporte de carga
de mercancías siempre que sus vehículos
tengan una capacidad de carga mayor o
igual a 2 TM (dos toneladas métricas
Presten el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros
Efectúen y/o tramiten cualquier régimen,
Por el tipo de actividad operación o destino aduanero; excepto se
trate de contribuyentes:
Cuyo domicilio fiscal se encuentre en
zona de frontera, que realicen
importaciones definitivas que no excedan
de US$ 500 (quinientos y 00/100 dólares
americanos) por mes, de acuerdo a lo
señalado en el Reglamento; y/o,
Efectúen exportaciones de mercancías a
través de los destinos aduaneros
especiales o de excepción previstos en
los incisos b) y c) del artículo 83 de la Ley
General de Aduanas, con sujeción a la
normatividad específica que las regule;
y/o,

Realicen exportaciones definitivas de


mercancías, a través del despacho
simplificado de exportación, al amparo de
lo dispuesto en la normatividad aduanera
Organicen cualquier tipo de espectáculo
público.
Sean notarios, martilleros, comisionistas
y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u
operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos;
agentes de aduana y los intermediarios de
seguros y/o auxiliares de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos,
máquinas tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.

Sean titulares de agencias de viaje,


propaganda y/o publicidad

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercialización de combustibles líquidos
y otros productos derivados de los
hidrocarburos, de acuerdo con el
Reglamento para la Comercialización de
Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos

Entreguen bienes en consignación


Presten servicios de depósitos aduaneros
y terminales de almacenamiento

Realicen alguna de las operaciones


gravadas con el Impuesto Selectivo al
Consumo
Realicen operaciones afectas al Impuesto
a la Venta del Arroz Pilado.

Base Legal: Artículos 2 y 3 del Decreto Legislativo N° 937

03. Acogimiento
El acogimiento al presente régimen se efectuará de acuerdo a lo siguiente:
a. Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El contribuyente podrá acogerse únicamente al momento de inscribirse en el Registro
Único de Contribuyentes
b. Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen General, del Régimen
Especial o RMT :
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de
cada año. Adicionalmente deberán realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al
NRUS sea válido:
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los
siguientes trámites:
- Baja de las Facturas o de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que
permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o gasto tales como las liquidaciones de compra,
documentos autorizados, entre otros.
- Baja de los establecimientos anexos que tengan autorizados.
Paso 2: Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se
va a acoger, esta declaración y pago se deberá presentar dentro de la fecha de
vencimiento de acuerdo al último dígito del RUC.

04. Cómo determinar qué categoría te


corresponde en el NRUS
Cada contribuyente paga la cuota mensual del Nuevo RUS según los montos mínimos y
máximos de ingresos brutos y de adquisiciones mensuales.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.


ADQUISICIONES MENSUALES

1 HASTA S/. 5,000 20

2 MÁS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000 50

Ejemplo:
Si Pedro abrió su bodega el 1 de octubre, realizó compras para su tienda por S/. 3,500
(adquisiciones) y tuvo ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no
pasan de S/. 5,000 se encontrará en la Categoría 1 y pagará la cuota mensual de S/. 20
por el período octubre.

CATEGORÍA INGRESOS BRUTOS CUOTA MENSUAL


ESPECIAL O ADQUISICIONES

HASTA S/. No paga cuota mensual


60,000ANUALES

Pueden acogerse a esta categoría los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se dediquen :

Únicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubérculos, raíces, semillas y demás


bienes especificados en el Apéndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos; ó,
Exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que vendan sus productos en su estado
natural.

Para considerarse dentro de la Categoría Especial del NRUS es condición haber presentado
el Formulario N° 2010 en la red bancaria.

-Si inicia actividades en el año: Presentará el formulario 2010 por el período tributario (mes)
en que inicia sus actividades.

Si en el curso del ejercicio (año) ocurriera alguna variación en los ingresos o adquisiciones
mensuales, debe efectuarse el cambio de categoría, por lo que, los contribuyentes se
encontrarán obligados a pagar la cuota correspondiente a su nueva categoría a partir del
mes en que se produjo la variación.
El cambio de categoría se realizará, mediante el pago de la cuota de la nueva categoría en
la cual te debes ubicar, a partir del mes en que se produce el cambio de categoría.

05. Cómo pagar las cuotas del Nuevo


RUS (NRUS)
¿Cómo se realizan los pagos mensuales del Nuevo RUS?
Las cuotas mensuales del Nuevo RUS pueden pagarse por internet, con tu teléfono
celular/móvil o presencialmente.
El pago de cada cuota debe hacerse hasta el plazo señalado en el cronograma de pagos, que
aprueba la SUNAT.
1. Por internet:
Mediante el pago electrónico a través de la página web de la SUNAT, usando tarjeta de débito
o de crédito, o mediante débito en cuenta bancaria según se explica en este instructivo: Cómo
hacer el pago del NRUS por Internet de manera electrónica.
2. Desde tu teléfono celular/móvil:
Usando la billetera electrónica.
Lee los detalles sobre los pasos y preguntas sobre esta forma de pago.
Video informativo
3. Presencialmente en agentes bancarios o en bancos autorizados:
Esta forma, denominada Pago Fácil, permite pagar la cuota mensual del Nuevo RUS en
los bancos autorizados o en los locales de sus corresponsales.
Bancos autorizados:
Banco de la Nación / BBVA Continental / Scotiabank / BanBif /Banco de Comercio/BCP (solo
en Agentes BCP)
Agentes Corresponsales:

 Agentes MultiRed del Banco de la Nación


 Servicio Rapidito del Banco de la Nación, disponible en las CMAC Nuestra Gente,
CMAC Tacna, CMAC Trujillo y CURACAO- FINANCIERA TFC.
Al acercarte a la ventanilla o al corresponsal debes indicar en forma verbal o con un
formato llenado los datos siguientes:
Guía Pago Fácil Nuevo RUS : Para pagos del período 12-2016 o anteriores
Guía Pago Fácil Nuevo RUS 2017: Para pagos del período 01-2017 o períodos posteriores

- Período tributario (por ejemplo, enero de 2017 es 01-2017


- Indicar si es la primera vez que declara el período que está pagando.
- Total ingresos brutos del mes
- Total de compras del mes
- Categoría (1 o 2)
- Monto a compensar por Percepciones de IGV que le hayan sido efectuadas (en caso las
quiera aplicar como pago)
- Monto a pagar.

Importante

Verificar el voucher de pago, es decir que los datos registrados estén correctos, especialmente el RUC, perío

06. Otras Obligaciones


Comprobantes de Pago
Los sujetos del Nuevo RUS sólo deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por máquinas registradoras que no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni
ser utilizados para sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios.
Asimismo, los contribuyentes del Nuevo RUS, sólo deberán exigir facturas y/o tickets o
cintas emitidas por máquinas registradoras u otros documentos autorizados que permitan
ejercer el derecho al crédito fiscal o ser utilizados para sustentar gasto o costo para efectos
tributarios de acuerdo a las normas pertinentes, a sus proveedores por las compras de
bienes y por la prestación de servicios; así como recibos por honorarios, en su caso.
Asimismo, deberán exigir los comprobantes de pago u otros documentos que expresamente
señale el Reglamento de Comprobantes de Pago aprobado por la SUNAT.

Libros Contables
Los sujetos del Nuevo RUS no se encuentran obligados a llevar libros y registros contables,
sin embargo deben conservar los comprobantes de pago que hubieran emitido y aquellos
que sustenten sus adquisiciones en orden cronológico.
Base Legal: Artículos 20 y 22 del Decreto Legislativo N° 937
07. Consultas SUNAT-NRUS

INFORMES SUNAT VINCULADOS A NRUS


TEMA SUMILLA INFORME/OFICIO/MEMO SUNAT
Los contribuyentes que van a realizar
actividad empresarial generadora de rentas
de tercera categoría, incluyendo los que se
FECHA DE INICIO acogen al Régimen Especial de Impuesto a
la Renta (RER) y Nuevo Régimen Único
INFORME N° 129-2013-SUNAT/4B0000
DE ACTIVIDADES Simplificado (Nuevo RUS), que aún no han
generado ingresos, han iniciado sus
actividades en la fecha en que adquirieron el
servicio de impresión de comprobantes de
pago autorizados por la SUNAT.
Para efectos del Nuevo RUS los sujetos que
CAJEROS han celebrado contratos de cajeros
INFORME N° 059-2013-SUNAT/4B0000
CORRESPONSALES corresponsales con entidades del sistema
financiero no califican como comisionistas.
Los agentes autorizados a que se refieren
las disposiciones del Fondo de Inclusión
Social Energético (FISE), no se encuentran
dentro del alcance de la exclusión de la Ley
del Nuevo RUS, referida al desarrollo de
actividades de comercialización de
combustibles líquidos y otros productos
ACTIVIDADES Y derivados de los hidrocarburos, de acuerdo
SUJETOS EXCLUIDOS con el Reglamento para la Comercialización INFORME N° 114-2012-SUNAT/4B0000
DEL NUEVO RUS de Combustibles Líquidos y otros productos
derivados de los Hidrocarburos.
No obstante, si los indicados agentes
autorizados incurrieran en cualquiera de los
demás supuestos de exclusión
mencionados en la Ley del Nuevo RUS, no
podrán acogerse o mantenerse en dicho
Régimen.

Tratándose de una entidad del Sector


Público Nacional que adquiere bienes del
Anexo 2 de la Resolución de
Superintendencia N.° 183-2004/SUNAT,
NO APLICACIÓN DE
referida al SPOT: INFORME N° 096-2012-SUNAT/4B0000
SPOT (DETRACCIONES)
Dicho Sistema no es aplicable si el
proveedor es un contribuyente del Nuevo
RUS, aun cuando el importe de la operación
sea mayor a S/. 700,00 (…).

08. Preguntas Frecuentes


1.- ¿En qué momento pueden acogerse los contribuyentes que desean tributar en el
Nuevo RUS?
Los que deseen tributar en el Nuevo RUS y cumplan los requisitos y condiciones previstas
para ello deben acogerse al momento de inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC).
Base legal: Literal a) del numeral 6.1 del art. 6° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido
por el artículo 6° del Decreto Legislativo N° 937.

2.- ¿Pueden acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado - Nuevo RUS- las
personas naturales que desempeñan un oficio?
El monto de tus ingresos brutos o adquisiciones no debe superar S/96,000.00 en el
transcurso de cada año, o , en algún mes, tales ingresos o adquisiciones no deben ser
superiores a ocho mil nuevos soles (S/8,000.00)
Base legal: Inciso a) e inciso d) del numeral 3.1 del artículo 3° del Decreto Legislativo 937,
modificado por el artículo 3° del Decreto Legislativo 1270.

3.- ¿Pueden acogerse al Nuevo RUS aquellos que realizan actividades de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros?
No pueden acogerse al Nuevo RUS, en tanto se encuentran expresamente excluidos en las
normas del Régimen.
Base legal: Literal b) del numeral 3.2 del art. 3° del Decreto Legislativo N° 943, sustituido
por el art. 4° del Decreto Legislativo N° 937.

4.- ¿Si una persona acogida al Nuevo RUS no ha tenido ingresos pero ha mandado a
imprimir sus primeras boletas de venta en un imprenta autorizada, se considera que
ya inició actividades?
Se considera que han iniciado sus actividades en la fecha en que adquirieron el servicio de
impresión de comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, los contribuyentes del
Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS) que van a realizar actividad empresarial
generadora de rentas de tercera categoría, que aún no han generado ingresos.
Base legal: Ver Informe N° 129-2013-SUNAT/4B0000.

5.- ¿Pueden los sujetos del Nuevo RUS solicitar la devolución de percepciones no
aplicadas por sus compras realizadas?
Sí. Los sujetos del NRUS pueden solicitar la devolución de las percepciones acumuladas no
compensadas. Deberá presentar el formulario N° 4949 indicando devolución “tipo 28 -
Devolución Percepción de Sujetos No Afectos a IGV – NRUS”, así como un escrito que
detalle el tributo, el período, el monto por el que se solicita la devolución y los motivos o
circunstancias que lo originaron.
La Administración Tributaria tiene 45 días hábiles para resolver lo solicitado.
Base Legal: Procedimiento N° 16 del Decreto Supremo N° 176-2013-EF, Texto Único de
Procedimientos Administrativos.

09. Carpeta para nuevos inscritos


Haga clic aquí para descargar la carpeta para nuevos inscritos al Nuevo RUS

Régimen MYPE Tributario


01. Personas Comprendidas
02. Personas no comprendidas
03. Acogimiento al RMT
04. Obligación de Ingresar al Régimen General
05. Inclusión de Oficio al RMT por parte de SUNAT
06. Declaración y Pago de Impuestos.
07. Impuestos a pagar
08. Libros Contables del RMT
09. Comprobantes de pago a emitir
10. Carpeta para nuevos inscritos

01. Personas Comprendidas


En este régimen comprende a Personas naturales y jurídicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que
obtengan rentas de tercera categoría, domiciliadas en el país cuyos ingresos netos no
superen las 1 700 UIT en el ejercicio gravable.

02. Personas no comprendidas


 (i) Quienes tengan vinculación directa o indirecta en función al capital
con otras personas naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en
conjunto superen 1 700 UIT.
(ii) Sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el
país de empresas constituidas en el exterior.

Quienes en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos netos anuales superiores


a 1 700 UIT

 Tendrán vinculación directa:


Una persona natural o jurídica posea más del 30% de capital de otra persona
jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
Más del 30% del capital de dos o más personas jurídicas pertenezca a una misma
persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
El capital de dos o más personas jurídicas pertenezca en más del 30% a socios
comunes a éstas.
También se considera que existe vinculación cuando en cualquiera de los casos
señalados en los dos primeros literales la proporción del capital indicada en los
mismos pertenezca a cónyuges entre sí.

03. Acogimiento al RMT


Corresponde incluirse siempre que cumpla con los requisitos. Deberá considerar:
a. De iniciar actividades, podrá acogerse con la declaración jurada mensual del mes de
inicio de actividades, efectuada dentro de la fecha de su vencimiento.
b. Si proviene del NRUS, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
c. Si proviene del RER, podrá acogerse en cualquier mes del ejercicio gravable, mediante
la presentación de la declaración jurada que corresponda.

d. Si proviene del Régimen General, podrá afectarse con la declaración del mes de enero
del ejercicio gravable siguiente.
Además, por el año 2017, la SUNAT incorporó de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016
tributaron en el Régimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las
1,700 UIT, salvo que por el período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o
al Régimen Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del
2017, sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a
estos sujetos en el Régimen General de corresponder.

04. Obligación de Ingresar al Régimen


General
Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable, superen el límite de 1700
UIT de ingresos netos o incurran en algunos de los siguientes supuestos:
(i) Tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con otras personas
naturales o jurídicas y cuyos ingresos netos anuales en conjuntos superen 1 700 UIT.
(ii) Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país de
empresas constituidas en el exterior.
Determinarán el impuesto a la renta conforme al Régimen General por todo el ejercicio
gravable, sin incluir los meses del ejercicio en el que estuvo acogido al Nuevo RUS o
Régimen Especial.

05. Inclusión de Oficio al RMT por


parte de SUNAT
Si se detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones tributarias y que no
se encuentran inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se encuentran afectos a rentas de
tercera categoría debiéndolo estar, o que registren baja de inscripción en dicho registro, se
procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a reactivar el número de registro, según corresponda,
y acogerlos en el RMT siempre que:
(i) Su inclusión no corresponda al Nuevo RUS, y,
(ii) Se determine que no tengan vinculación directa o indirecta en función al capital con
otras personas naturales y jurídicas y que no tengan ingresos netos anuales en conjunto
que superen 1 700 UIT, y
(iii) No sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas constituidas en el exterior.
(iv) Sus ingresos no superen el límite de 1700 UIT
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos determinados por la
SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la detección, inscripción o
reactivación de oficio.

En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen General

06. Declaración y Pago de Impuestos.


La declaración y pago de los impuestos se realizará mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales que cada año la SUNAT aprueba, a través de los
siguientes medios:

a. Formulario Virtual N° 621 - IGV - Renta Mensual;


b. Formulario Virtual Simplificado N° 621 IGV - Renta Mensual;
c. Declara Fácil
d. PDT. 621.

07. Impuestos a pagar


Deberá pagar los impuestos siguientes:
IMPUESTO A LA RENTA
Pagos a cuenta, se determina conforme a lo siguiente:

INGRESOS NETOS ANUALES PAGOS A CUENTA

HASTA 300 UIT 1%

> 300 HASTA 1700 UIT COEFICIENTE O 1.5%


Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:
El Código del Tributo es 3121
Pueden suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme lo señala el
artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
Además, deberá presentar declaración jurada anual para determinar el impuesto a la renta,
de acuerdo con tasas progresivas y acumulativas que se aplican a la renta neta:

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Más de 15 UIT 29.50%

Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias, por lo que tienen gastos deducibles.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto grava todas las fases del ciclo de producción y distribución, está orientado a ser
asumido por el consumidor final, encontrándose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade el 2%
del Impuesto de Promoción Municipal (IPM)
IGV = Valor de Venta X 18%
Valor de Venta + IGV = Precio de Venta

08. Libros Contables del RMT


Régimen MYPE Tributario

09. Comprobantes de pago a emitir


COMPROBANTES DE PAGO QUE PUEDEN EMITIR AL REALIZAR SUS VENTAS O
PRESTAR
SUS SERVICIOS

Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:


 Boletas de venta, o Tickets
 Facturas

Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago,


tales como:
 Notas de crédito
 Notas de débito
 Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado
de mercaderías

Para mayor información puede ingresar al siguiente enlace:


http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/

empresas-menu/comprobantes-de-pago-empresas/comprobantes-de-pago-fisicos-
empresas

¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA


ELECTRÓNICA?
Para saber si tiene la obligación de emitir las Facturas y Boletas de Venta de manera
Electrónica, deberá de considerar las siguientes condiciones:
a. Si a partir del 2017 ha realizado EXPORTACIONES que superaron las 75 UIT2, tendrá la
condición de emisor electrónico a partir del 01 de noviembre del año siguiente.
b. Si a partir del año 2017 ha obtenido ingresos anuales por un importe mayor o igual a 150
UIT.
c. Si a partir del 2018 se INSCRIBIÓ AL RUC por primera vez y escogió el Régimen Especial,
el Régimen MYPE Tributario o Régimen General entonces tendrá la condición de emisor
electrónico a partir del primer día calendario del tercer mes siguiente a su inscripción.
Sin perjuicio de lo indicado y considerando que existen otras condiciones no mencionadas
en los puntos anteriores, para estar obligado a emitir Comprobantes de pagos Electrónicos,
es recomendable que ingrese a la “Consulta de obligados de comprobantes electrónicos”
donde podrá conocer si ya se encuentra obligado a la emisión electrónica:
http://www.sunat.gob.pe/padronobligados.html

10. Carpeta para nuevos inscritos


Haga clic aquí para descargar la carpeta para nuevos inscritos al Régimen MYPE
Tributario

Régimen MYPE Tributario - RMT


Actualizado: 09 de Abril de 2018

Es un régimen especialmente creado para las micro y pequeñas empresas con el objetivo
de promover su crecimiento al brindarles condiciones más simples para cumplir con sus
obligaciones tributarias.

¿A quiénes está dirigido?


El RMT está dirigido a contribuyentes:
Ejemplo: Para el ejercicio 2017 si tus ingresos netos no superan los S/. 6´885,000
Nuevos Soles puedes acogerte al RMT siempre que cumplas con los demás requisitos
necesarios para ello.

¿Quiénes están excluidos?


Debe tomarse en cuenta que no están comprendidos en este régimen:
¿Como ingreso al RMT?
Para ingresar, debes seleccionar la opción RMT, en la declaración mensual de IGV-
Renta:

¿En qué momento puedo ingresar al RMT?


¿Qué tipo de comprobantes se pueden emitir?

¿Qué libros debo llevar en el RMT?


Sobre el llevado de Libros en el RMT la obligación para el llevado de cada uno se da de
acuerdo a los ingresos obtenidos, así, tenemos lo siguiente:
En cuanto a los libros contables en el RMT si los ingresos netos anuales fueran hasta
300 UIT llevará:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores de 300 UIT y que no superen las 500 UIT
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario
Libro Mayor
Ingresos brutos anuales mayores a 500 UIT y que no superen las 1700 UIT
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances

¿Cómo cumplo con mis obligaciones en el RMT?


Determinación Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas:
a. Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:

b) Determinación del Impuesto General a las Ventas:


La tasa es similar a la que corresponde a los contribuyentes acogidos al RER y al
Régimen General: 18%.
c) Determinación del Impuesto a la Renta Anual en el RMT: Cabe señalar la tasa es
progresiva acumulativa.

Declaración de Impuestos:
Determinada la deuda tributaria corresponde presentar la declaración de impuestos
tomando en cuenta la fecha de vencimiento establecida en el Cronograma de
Obligaciones Tributarias. En ese sentido, puedes:

Pago de Impuestos:
A fin de facilitarle el cumplimiento del pago de sus impuestos, tiene a su disposición los
siguientes canales:
Pago electrónico vía:
Régimen MYPE Tributario - RMT
Los contribuyentes del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:

Límite de ingresos Libros Obligados a llevar


Registro de Ventas
Hasta 300 UIT de ingresos
Registro de Compras
netos
Libro Diario de Formato Simplificado
Registro de Ventas e Ingresos
Con ingresos netos anuales Registro de Compras
Superiores a 300 hasta 500
ingresos brutos Libro Mayor
Libro Diario
Registro de Ventas
Registro de Compras
De 500 Ingresos Brutos a 1700
Libro Mayor
Ingresos Netos
Libro Diario
Libro de Inventarios y Balances
Glosario tributario
¿Qué es una Mype?
La Micro y Pequeña Empresa (Mype) es la unidad económica constituida por una persona
natural o jurídica (empresa), bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial,
que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación, producción,
comercialización de bienes o prestación de servicios.
No se encuentran incluidos los que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de
azar.

¿Qué es la Clave SOL?


Es tu contraseña, de uso personal, que te permitirá acceder a SUNAT OPERACIONES EN
LÌNEA (SOL), nuestra oficina virtual. La SUNAT te la entrega en sobre cerrado, de forma
gratuita, junto con tu dato de Usuario.

¿Qué es un Régimen Tributario?


Es aquella categoría en la cual toda persona natural o jurídica (empresa) que posea o vaya a
iniciar un negocio deberá estar registrada en la Superintendencia Nacional de Aduanas y de
Administración Tributaria – SUNAT. En función a dicha categoría se establecen las
obligaciones tributarias, así como los procedimientos de pago de los impuestos nacionales.
Todos aquellos contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría (sean personas
naturales con negocios, o personas jurídicas-empresas), es decir que realicen actividades
empresariales, pueden optar por acogerse a uno de los 3 regímenes tributarios permitidos en
nuestro país.
Siendo así, y dependiendo de los ingresos, las adquisiciones, las actividades a las que se
dediquen, los locales con los que cuenten, sus activos fijos (bienes muebles, inmuebles,
maquinarias y equipos) con los que trabajen, entre otras consideraciones, los contribuyentes
pueden acogerse a uno de los siguientes Regímenes Tributarios:

 Nuevo Régimen Único Simplificado (Nuevo RUS)


 Régimen Especial de Renta (RER)
 Régimen General (RG)

¿Qué es el Remype?
El Registro Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (REMYPE), es un registro que cuenta
con un procedimiento de inscripción a través de la página del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo, donde se inscriben las Micro y Pequeñas Empresas. Con la
inscripción en el REMYPE acreditas la formalidad de tu pequeña o microempresa, y gracias
a eso puedes tener un régimen laboral especial con menor costo, participar en los procesos
de compras estatales y darles a tus trabajadores acceso al sistema de salud.
¿Qué es el T-Registro?
Es el primer componente de la Planilla Electrónica. Es el Registro de Información Laboral
de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en
formación – modalidad formativa laboral y otros (practicantes), personal de terceros y
derechohabientes. Comprende información laboral, situación educativa, seguridad social y
otros datos sobre el tipo de ingresos de los sujetos registrados. El acceso al T-Registro es a
través SUNAT Operaciones en Línea, utilizando la Clave SOL.

¿Qué es PLAME?
Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla
Electrónica, que comprende información mensual de los ingresos de los sujetos inscritos en
el Registro de Información Laboral (T-REGISTRO), así como de los Prestadores de
Servicios que obtengan rentas de 4ta. Categoría, los descuentos, los días laborados y no
laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador, así como información
correspondiente a la base de cálculo y la determinación de los conceptos tributarios y no
tributarios cuya recaudación le haya sido encargada a la SUNAT.
La PLAME se descarga desde www.sunat.gob.pe, se elabora a partir de la información
consignada en el T-REGISTRO, se incorpora la información necesaria para la declaración
jurada mensual y se envía mediante SUNAT Operaciones en Línea (SOL), utilizando la
Clave SOL.

Costo o gasto para efecto tributario


El costo lo constituyen los importes que se pagan para producir un bien o servicio, el gasto
lo constituyen los importes que se pagan que no tienen relación directa con la producción
del bien o servicio pero si con la actividad empresarial. Ejemplo: Si fabrico ángulos
ranurados, serán costos: el metal que compro para fabricarlo, el pago de la mano de obra
que interviene en su fabricación, los pagos en maquinas que uso para dicho proceso de
fabricación, el pago de la electricidad utilizada en el proceso, etc.); serán gastos: los pagos
por transporte, almacenaje y distribución de dichos ángulos ranurados, los pagos que se
hacen a los vendedores o al Gerente o el consumo telefónico para la comercialización de
dichos ángulos ranurados.
Que tanto los gastos y/o los costos tengan efecto tributario, dependerá de que se relacionen
directa o indirectamente con la actividad de la empresa y de que los comprobantes de pago
(facturas, boletas de venta, etc.) que los sustentan estén adecuadamente emitidos.

Consumidores o usuarios finales


El consumidor final (también llamado usuario final), se define como la persona que
realmente adquiere un producto o servicio para consumirlo o utilizarlo. El consumidor final
difiere del comprador, que puede comprar el producto para consumirlo, revenderlo o
transformarlo.
Ejemplo: La señora Martha compra arroz, azúcar, leche y otros productos para su negocio
de bodega. La señora Martha es una compradora, pero no es un consumidor final. La señora
Gladys compra arroz, azúcar, leche y otros productos para preparar los alimentos que
comerán ella y su familia. La señora Gladys es una compradora que es considerado un
consumidor o usuario final.

NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO - NRUS

Cuándo inscribirte

Cuando vayas a obtener rentas por realizar en el País actividades empresariales como persona
natural, por ejemplo: un comerciante que abre una bodega, un puesto en el mercado o aquel que
inaugura una panadería con venta directa al público, entre otros.

Cuando vayas a obtener rentas por realizar en el país de oficios (actividades no profesionales)
como persona natural, por ejemplo: Los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista,
entre otros.

Lo más importante del régimen

CONCEPTOS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO -


NRUS

¿Puede acogerse una persona Si puede acogerse


natural?

¿Puede acogerse una persona No, sólo pueden acogerse las personas naturales
jurídica (empresa)?

¿Tiene límite de ingresos? Hasta S/. 96 000 anuales o S/. 8000 mensuales

¿Tiene límite de compras? Hasta S/. 96 000 anuales o S/. 8000 mensuales

¿Puedo desarrollar mis No, sólo puede desarrollar actividades en un solo local
actividades en
establecimientos anexos?

¿Tienen actividades no SI, consultar


permitidas en este Régimen?

¿Qué comprobantes de pago


puede emitir?
 Boleta de venta
 Tickets que no dan derecho a crédito fiscal, gasto o costo
CONCEPTOS NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO -
NRUS

 Guía de remisión remitente

¿Presenta Declaración Anual NO


de Impuesto a la Renta?
¿Cuáles son los tributos que
paga mensualmente?
Categoría Ingresos S/. Compras S/. Cuota a pagar
Hasta Hasta S/.

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

¿Qué libros contables está NO LLEVA LIBROS CONTABLES (Sólo archivan


obligado a llevar? comprobantes por compras y boletas que emitan).

¿Cuándo declarar y pagar? De acuerdo al Calendario de Vencimientos

Por internet: Usando tu Clave SOL mediante cargo en cuenta o


si afilias tu tarjeta de crédito o débito para pagar

¿Formas de pagar? En forma presencial:Directamente en una entidad


bancaria: Interbank, Scotiabank, Banbif, Continental, La
Nación o agentes autorizados del Banco La Nación y BCP.
Por teléfono a través de la billetera electrónica
¡Puedo tener trabajadores en SI
Planilla?

¿Puede realizar importación NO


de mercancías del exterior?

¿Puede realizar exportación SI, sólo despacho simplificado de exportación


de mercancías al exterior?

Caso Práctico
La señora Juana De los Angeles Dioses, es una persona que conoce la actividad de
peluquería desde hace varios años pues trabajó de empleada para una empresa que se
dedicaba a dicha actividad y ahora quiere ser independiente e iniciar su propio negocio
(como dice ella, “ser mi propio jefe”); pero no está segura de que forma hacerlo que le
convengas mas.
Juana considera lo siguiente:
 Realizará su negocio en único local.
 Sus clientes serán principalmente sus vecinos.
 Inicialmente no tendría trabajadores que le ayuden.
 Estima que sus ingresos diarios podrían estar entre S/. 100.00 a S/.150.00
 No conoce mucho sobre tributos y quiere encargarse ella misma de todos los
aspectos de su negocio.
 Con esta información ¿en que régimen le convendría mas estar a la señora Juana?

EL Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS) es el régimen tributario ideal para la


señora Juana.
Este régimen le permitirá:

 Realizar su negocio en un único local


 Sus ventas a sus clientes las puede documentar con boletas de venta, que son
documentos básicos y de fácil llenado, debiendo emitirlos obligatoriamente a partir
de S/. 5.00 y, por los importes menores, al final del día, sumarlos y emitir una boleta
de venta.
 Si se permite que pueda tener trabajadores en el mismo momento o posteriormente.
 Por el volumen de sus ingresos diarios, mensualmente no superará el límite de la
menor categoría del NRUS (S/. 5,000.00 mensuales), teniendo que realizar un único
pago mensual de S/. 20.00
 Con ese único pago cumple su principal obligación ante la SUNAT, no requiere
llevar libros u otros registros contables, sólo debe guardar ordenadamente sus
boletas de venta y exhibirlas si la SUNAT se lo solicita. De igual modo con las
compras que realice para su negocio.
 Preguntas frecuentes – Nuevo Régimen Único Simplificado (NRUS)

¿Qué libros contables debo llevar


para el año 2019?
Sunat, Tributario - Publicado por Miguel Torres el 28 enero, 2019
Miguel, ¿Qué libros contables debo llevar para el año 2019?En primer
lugar, para responder dicha pregunta debemos saber el régimen tributario de la
empresa

Adicionalmente, dependerá también de los ingresos anuales que haya obtenido


la empresa en el ejercicio económico anterior.

ÍNDICE DEL ARTÍCULO


 Decreto Legislativo 1269
 Resolución Superintendencia 045-2017
 Régimen Mype Tributario
 Régimen Especial de Renta
 Nuevo Rus
 Renta de Segunda Categoría
 Preguntas Frecuentes Libros Contables
 Infografía Libros Contables
Decreto Legislativo 1269

Mediante el Decreto Legislativo 1269, mediante su primera disposición


complementaria modifica el artículo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta:

Artículo 65°.- Los perceptores de rentas de tercera categoría cuyos ingresos


brutos anuales no superen las 300 UIT deberán llevar como mínimo
un Registro de Ventas, un Registro de Compras y el Libro Diario de Formato
Simplificado, de acuerdo con las normas sobre la materia.

Los perceptores de rentas de tercera categoría que generen ingresos brutos


anuales desde 300 UIT hasta 1700 UIT deberán llevar los libros y registros
contables de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Los demás perceptores de rentas de tercera categoría están obligados a llevar


la contabilidad completa de conformidad con lo que disponga la SUNAT.

Por lo tanto, a partir del 01 de enero de 2017 las empresas que tuvieran
ingresos brutos hasta 300 UIT solo llevaran tres libros contables.

Resolución Superintendencia 045-2017

Mediante la Resolución Superintendencia 045-2017, se reglamenta los libros


contables obligados a llevar para los contribuyentes cuyos ingresos anuales
van desde 300 UIT hasta 500 UIT.

En consecuencia, la obligación de los libros contables para el Régimen General


y Régimen Mype Tributarioquedaría de la siguiente forma:
 ¿Cuántos años se deben guardar los libros contables?

Régimen Mype Tributario

Los contribuyentes con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

 Registro de Compras.
 Registro de Ventas.
 Libro Diario Simplificado.

Por otra parte, los contribuyentes con ingresos netos anuales superiores a 300
UIT – 1700 UIT
Régimen Especial de Renta

Las empresas acogidas al régimen especial de renta solo deben llevar los
siguientes libros contables:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas

Nuevo Rus

Los contribuyentes que pertenezcan a este régimen no están obligados a llevar


libros y/o registros contables.

Renta de Segunda Categoría

Los contribuyentes que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del


ejercicio hubieran percibido rentas brutas de segunda categoría que excedan
veinte 20 UIT, deberán llevar un Libro de Ingresos.

Preguntas Frecuentes Libros Contables

Miguel, este mes de enero 2019 creo una empresa Mype Tributario ¿Qué
Libros contables debo llevar?

En este caso solo tres libros contables:

 Registro de Compras
 Registro de Ventas
 Libro Diario Simplificado

Miguel ¿Puedo llevarlo en formato electrónico?

Por su puesto, puedes hacerlo, solo tener en cuenta el cronograma de


vencimiento de los libros electrónicos.
Miguel, si no me gusta los libros electrónicos ¿Puedo volver a llevar en
formato manual o computarizado?

Ya no es posible, si decides llevar tus libros contables en formato electrónico,


no hay forma de regresar a formato manual.

Miguel ¿Cuándo se lleva Libro Diario y Libro Mayor?

Por ejemplo, si en el año 2019 tus ingresos superan las 300 UIT (1,260,000),
para el ejercicio 2020, estarás obligado a llevar dichos libros contables.

Miguel ¿Tengo llevarlos en formato electrónico?

No, solo existe obligación de llevar el Libro Diario y Libro Mayor en formato
electrónico para las empresas designadas como PRICOS.

Miguel, ¿También tengo que llevar comprobantes de pago electrónicos, si


llevo libros electrónicos?

No necesariamente, pero en tu caso por haber constituido una empresa en el


2019, estarás obligado a emitir tus comprobantes de pago en formato
electrónico.

Miguel ¿Qué pasaría con el Libro Diario Simplificado si cambio de


régimen tributario al RER?

Buena pregunta, tendrías que cerrarlo, porque no estarías obligado a llevarlo.

Miguel ¿Cómo cierro el Libro Diario Simplificado?

Te puedo recomendar leer el siguiente artículo:

 Cómo Cerrar un Libro Electrónico [Cambio de Régimen Tributario]

Miguel, la última pregunta ¿Conviene usar los libros electrónicos?

Por su puesto que SÍ.


Conociendo detalles del Régimen MYPE Tributario
(RMT)

Lisbeth Atoche
28 de Febrero, 2017

¿Aún tiene dudas sobre el régimen MYPE Tributario (En adelante RMT)? ¿Declaró en
RMT y no sabe qué más hacer? ¿Qué obligaciones tengo en el RMT? ¿Cómo realizo
el cambio de régimen?
Estas y otras consultas analizaremos en este post y que son de vital importancia para
tomar una decisión acertada en la empresa.

¿Qué es RMT?
El Régimen MYPE Tributario de acuerdo a la Exposición de motivos ( Disponible Aquí:
http://spij.minjus.gob.pe/Graficos/Peru/2016/Diciembre/20/EXP-DL-
1269.pdf ) precisa que es un régimen tributario destinado a impulsar el crecimiento y
desarrollo de las MYPE, al crear un entorno tributario favorable que propicie su
desarrollo. Asimismo, permite que los contribuyentes que se acojan, tributen de
acuerdo a su real capacidad contributiva, y pretende ser una alternativa atractiva de
ingreso a la formalidad debido a su tasa reducida y flexibilización en la obligación de
llevado de libros y registros contables.

¿Porqué existe?
Cuando se analiza la problemática de las MYPE en la Exposición de motivos se indica
que: “En el 2015, la mayoría de empresas con ingresos netos anuales no mayores a
las 1700 UIT (37%) se acogieron al Régimen General del Impuesto a la Renta.
Asimismo, EL 60% de las empresas con ingresos anuales entre 25 UIT y 150 UIT
optaron por acogerse al Régimen General del Impuesto a la Renta, dejando de lado a
los regímenes tributarios que les facilitan el cumplimiento de las obligaciones
tributarias, corno son el NRUS o el RER.
En el mismo sentido, de las microempresas que se acogieron al Régimen
General, solo alrededor del 12% superaba el límite de ingresos netos establecido
para el RER, es decir, S/ 525 000 (Quinientos veinticinco mil y 00/100 Soles).
Asimismo, el 83% de las empresas genera ingresos menores a las 25 UIT y. de estas
empresas, el 70% se encuentran acogidas al NRUS o al RER
De lo expuesto. se advierte que actualmente las empresas con ingresos menores de
25 UIT tienen la opción de elegir por pagar el impuesto a la renta sobre la base de su
utilidad o sobre la base de ingresos, según el régimen tributario que elijan.
Sin embargo, los regímenes tributarios (NRUS y RER) no cumplen con la finalidad
para la que fueron creados debido a que no resultan atractivos para los
contribuyentes, pues ellos prefieren acogerse al Régimen General del Impuesto
a la Renta tributando sobre una tasa más elevada respecto de sus rentas o, en el peor
de los casos, no se acogen a ningún régimen tributario, prefiriendo mantenerse en la
informalidad.
Empero la informalidad perpetúa la baja productividad de nuestra economía e impacta
directamente en la calidad de vida de los ciudadanos. A razón de ella, el Estado deja
de recaudar los recursos necesarios para dinamizar la inversión pública y fomentar el
crecimiento de la economía La alta persistencia de la informalidad afecta directamente
la capacidad del Estado para construir la infraestructura de servicios necesaria, por
ejemplo: escuelas, comisarías, hospitales y carreteras.
Un Perú moderno requiere la formalización del sistema empresarial del país donde el
contacto entre el Estado y los emprendedores sea simple y eficiente. En un país
moderno, el Estado cumple un rol promotor, facilitador y regulador de la actividad
empresarial privada, donde los emprendedores de empresas con ingresos anuales no
mayor a las 1700 UIT tienen múltiples oportunidades de desarrollo productivo.
En sentido, el Estado pretende aportar al crecimiento en la economía nacional de
los antes mencionados, a través del fomento de un ambiente propicio para la
formalización con el objetivo de ampliar la base tributaria, mediante la creación de un
nuevo Régimen MYPE Tributario.”[1]

Normas que se han ajustado para el nacimiento de este Régimen


NRUS. – Mediante el Decreto Legislativo N° 1270 se retiraron las categorías 3,4 y 5
del presente régimen y paso de tener ingresos hasta 360,000 anuales a tan sólo 96
000.
Asimismo, se ha dispuesto a través del citado dispositivo que la SUNAT presumirá la
existencia de ventas o ingresos por servicios omitidos por todo el ejercicio gravable,
cuando detecte a través de información obtenida de terceros, que las adquisiciones de
bienes y/o servicios, excede en 50% (cincuenta por ciento) los S/ 96,000.00 (noventa y
seis mil y 00/100 Soles) siempre que adicionalmente el deudor tributario se encuentre
en la situación de no habido para efectos tributarios o no presente y/o exhiba lo
requerido por la Administración Tributaria en los plazos establecidos.
La citada presunción será de aplicación a todos los meses comprendidos en el
requerimiento.
Otra modificación que se realizó en este régimen es que se prohibió a las empresas
individuales de Responsabilidad Limitada y se indicó que las que se hubieren estado
acogidas al Nuevo RUS podrán acogerse al Régimen Especial con la declaración y
pago de la cuota del mes de enero de 2017 siempre que se efectúe dentro de la fecha
de su vencimiento o acogerse al Régimen MYPE Tributario o ingresar al Régimen
General, según corresponda, con la declaración del mes de enero de 2017 y aquellos
sujetos que no ejerzan cualquiera de las opciones antes señaladas serán incorporados
de oficio al Régimen MYPE Tributario, salvo que en el ejercicio de sus facultades de
fiscalización la SUNAT deba incorporar estos sujetos en el Régimen General, de
corresponder.
RER (Régimen Especial del Impuesto a la Renta). –
Se agregó como actividades excluidas a:
 Auxiliares de seguros y las empresas que
 Obtengan rentas de fuente extranjera
Otra novedad es que los contribuyentes que incumplan en cualquier situación descrita
en la norma, ya no se pasarán de oficio al General, sino que tendrán la posibilidad de
acogerse en el RMT.
A continuación, un resumen con las principales diferencias por régimen tributario:
¿Quiénes pueden estar en el RMT?
Los contribuyentes a los que se refiere el artículo 14 de la Ley del Impuesto a la Renta,
domiciliados en el país; siempre que sus ingresos netos no superen las 1700 UIT en el
ejercicio gravable.
Se considera Ingresos Netos a la totalidad de ingresos brutos provenientes de las
rentas de tercera categoría a las que hace referencia el artículo 28 de la Ley del
Impuesto a la Renta deducidas las devoluciones, bonificaciones, descuentos y
conceptos similares que respondan a las costumbres de la plaza, incluyendo las rentas
de fuente extranjera determinada de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 51 de la Ley
del Impuesto a la Renta.
Es decir, todos los ingresos gravados y no gravados.

¿Quiénes no pueden?
No están comprendidos en el RMT los que incurran en cualquiera de los siguientes
supuestos:
– Tengan vinculación, directa o indirectamente, en función del capital con otras
personas naturales o jurídicas; y, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen
las 1700 UIT (S/ 6´715,000.00 Soles para el ejercicio 2016, considerando la UIT de S/
3,950.
Se considera vinculación de acuerdo al reglamento del D. Leg 1269, aprobado por el
D.S. N° 403-2016-EF:
– Una persona natural o jurídica posea más del treinta por ciento (30%) del capital de
otra persona jurídica, directamente o por intermedio de un tercero.
– Más del treinta por ciento (30%) del capital de dos (2) o más personas jurídicas
pertenezca a una misma persona natural o jurídica, directamente o por intermedio de
un tercero.
– El capital de dos (2) o más personas jurídicas pertenezca, en más del treinta por
ciento (30%), a socios comunes a éstas.
– Sean sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el país
de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
– Hayan obtenido en el ejercicio gravable anterior ingresos netos anuales superiores a
1700 UIT.

Acogimiento de Régimen
Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrán
acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Régimen Especial o al Nuevo RUS
o afectado al Régimen General y siempre que no se encuentren en algunos de los
supuestos señalados en el párrafo anterior.
El acogimiento al RMT se realizará únicamente con ocasión de la declaración jurada
mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en el RUC,
siempre que se efectúe dentro de la fecha de vencimiento.
Se entiende que los sujetos inician actividades cuando:
– Se inscriban por primera vez en el RUC o estando inscritos en el RUC se afecten por
primera vez a rentas de tercera categoría.
– Se hubieran reactivado en el RUC y la baja hubiera ocurrido en un ejercicio gravable
anterior, siempre que no hayan generado rentas de tercera categoría en el ejercicio
anterior a la reactivación.

Cambios de Régimen
Del NRUS al RMT, RER o General
Está se puede realizar en cualquier mes del año, mediante la presentación de la
declaración jurada que corresponda a dichos regímenes[2]. En dichos casos las
cuotas pagadas en el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar
según las normas del Régimen MYPE Tributario o Régimen Especial o Régimen
General, a partir del cambio de régimen.
Del RMT, RER o General al NRUS
Sólo lo podrán efectuar en el ejercicio gravable siguiente con ocasión de la declaración
y pago de la cuota del período enero y siempre que se efectúe dentro de la fecha de
su vencimiento; si al mes de enero los contribuyentes se encuentran con suspensión
de actividades, el acogimiento será con la declaración y pago de la cuota
correspondiente al mes de reinicio de actividades siempre que se efectúe dentro de la
fecha de su vencimiento. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o
pérdidas de ejercicios anteriores, estas se perderán una vez producido el acogimiento
al Nuevo RUS.
Del RMT o General al RER
El acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la declaración y pago de la
cuota que corresponda al período Enero y siempre que se efectúe dentro de la fecha
de su vencimiento.
El acogimiento al Régimen Especial tendrá carácter permanente, salvo que el
contribuyente opte por acogerse al Nuevo Régimen Único Simplificado o al Régimen
MYPE Tributario o ingrese al Régimen General; o se encuentre obligado a incluirse en
el Régimen MYPE Tributario o en el Régimen General.
Del RER al RMT o General
Los contribuyentes acogidos al Régimen Especial podrán acogerse al Régimen MYPE
Tributario o ingresar al Régimen General en cualquier mes del ejercicio gravable,
mediante la presentación de la declaración jurada que corresponda.
Del General al RMT
Los contribuyentes del Régimen General se afectarán al RMT, con la declaración
correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a aquel en el que no
incurrieron en los supuestos de exclusión del RMT[3].
Del RMT al General
Los sujetos del RMT ingresarán al Régimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable.
Es decir, la regla es si quieres subir de régimen [4]se puede realizar en cualquier mes
del año. En cambio, si quieres bajar de régimen, este sólo puede realizarse en el
período enero del ejercicio siguiente.

Inclusión de Oficio al RMT


Si la SUNAT detecta a sujetos que realizan actividades generadoras de obligaciones
tributarias y que no se encuentren inscritos en el RUC, o que estando inscritos no se
encuentren afectos a rentas de tercera categoría debiéndolo estar, o que registren
baja de inscripción en dicho registro, procederá de oficio a inscribirlos al RUC o a
reactivar el número de registro, según corresponda, y acogerlos en el RMT siempre
que:
– No corresponda su inclusión al Nuevo RUS, conforme el artículo 6-A de la Ley del
Nuevo RUS; y,
– Se determine que los sujetos no incurren en algunos de los supuestos señalados
para la exclusión del RMT.
La inclusión operará a partir de la fecha de generación de los hechos imponibles
determinados por la SUNAT, la que podrá ser incluso anterior a la fecha de la
detección, inscripción o reactivación de oficio.
En caso no corresponda su inclusión al RMT, la SUNAT deberá afectarlos al Régimen
General.
Por otro lado, La SUNAT ha incorporado de oficio al RMT, a los contribuyentes que al
31 de diciembre de 2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y cuyos
ingresos netos del ejercicio gravable 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo que se
hayan acogido al Nuevo RUS o Régimen Especial, con la declaración correspondiente
al mes de enero del ejercicio gravable 2017; sin perjuicio que la SUNAT pueda en
virtud de su facultad de fiscalización incorporar a estos sujetos en el Régimen General
de corresponder.

Determinación de los Impuestos


Los sujetos del RMT determinarán la renta neta de acuerdo a las disposiciones del
Régimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias. Empero, existen obligaciones formales que están exentos conforme se
aprecia en los puntos señalados más adelante.
El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinará aplicando a la
renta neta anual determinada de acuerdo a lo que señale la Ley del Impuesto a la
Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente detalle:
RENTA NETA ANUAL TASAS
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29,50%

Pago a cuenta del IR


Los contribuyentes del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las
300 UIT declararán y abonarán con carácter de pago a cuenta del impuesto a la renta,
la cuota que resulte de aplicar el uno por ciento (1,0%) a los ingresos netos obtenidos
en el mes.
Para efectos de determinar los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera
categoría del ejercicio 2017, en el caso los contribuyentes del RMT que tengan
ingresos netos anuales superiores a las 300 UIT, el coeficiente deberá ser multiplicado
por 0,8000.
Lo dispuesto en el primer párrafo de esta disposición, también será de aplicación
tratándose de los pagos a cuenta del impuesto a la renta de tercera categoría
correspondientes a los meses de enero y febrero del ejercicio 2018.

Suspensión de Pagos a Cuenta


Se podrá suspender sus pagos a cuenta a partir del mes de agosto siempre que:
1. a) En el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio no se haya obtenido impuesto
calculado; o,
1. b) La sumatoria de los pagos a cuenta efectivamente realizados y el saldo a favor
pendiente de aplicación, de existir, sea mayor o igual al impuesto anual proyectado.
Para efectos de calcular el impuesto anual proyectado, la renta neta imponible
obtenida del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio se multiplicará por un factor
de doce sétimos (12/7) y a este resultado se le aplicarán las tasas del RMT.
A fin de determinar la renta neta imponible para los supuestos de suspensión
mencionados, los contribuyentes que tuvieran pérdidas tributarias arrastrables
acumuladas al cierre del ejercicio gravable anterior podrán deducir de la renta neta
resultante del estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio, los siguientes montos:
(a) Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, si hubieran optado por su
compensación de acuerdo con el sistema previsto en el inciso a) del artículo 50 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
(b) Siete dozavos (7/12) de las citadas pérdidas, pero solo hasta el límite del
cincuenta por ciento (50%) de la renta neta resultante del estado de ganancias y
pérdidas al 31 de julio, si hubieran optado por su compensación de acuerdo con el
sistema previsto en el inciso b) del artículo 50 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Si los contribuyentes del RMT:
1. a) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior, y sus
ingresos netos anuales superen las 300 UIT pero no las 1700 UIT mantendrán la
suspensión de los pagos a cuenta.
1. b) Hubieran suspendido sus pagos a cuenta conforme al numeral anterior e ingresen
al Régimen General, reiniciarán sus pagos a cuenta conforme a lo dispuesto en el
artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.
1. c) Hubieran modificado su coeficiente o suspendido sus pagos a cuenta conforme al
artículo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta e ingresen al Régimen General,
reiniciarán y/o determinarán sus pagos a cuenta conforme a lo dispuesto en el primer
párrafo de dicho artículo.
El reinicio y/o determinación de los pagos a cuenta, señalados en los incisos b) y c), se
realizará sin perjuicio de la facultad de solicitar la suspensión o modificación del
coeficiente de los pagos a cuenta, según el artículo 85 de la Ley del Impuesto a la
Renta.

Libros y Registros Contables


Los sujetos del RMT deberán llevar los siguientes libros y registros contables:
1. a) Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT[5]: Registro de Ventas, Registro de
Compras y Libro Diario de Formato Simplificado.
1. b) Con ingresos netos anuales desde 300 UIT hasta 500 UIT[6]deberán llevar como
mínimo los siguientes libros y registros contables:
– Libro Diario.
– Libro Mayor.
– Registro de Compras.
– Registro de Ventas e Ingresos.
1. c) Con ingresos netos anuales desde 500 UIT hasta 1 700 UIT[7]deberán llevar como
mínimo los siguientes libros y registros contables:
– Libro de Inventarios y Balances.
– Libro Diario.
– Libro Mayor.
– Registro de Compras.
– Registro de Ventas e Ingresos.
El reglamento del RMT precisa que en tanto los ingresos netos anuales no superen las
300 UIT los siguientes gastos se pueden sustentar con el Libro Diario de formato
simplificado:
– Gastos por depreciación del activo fijo, en vez del registro de Activo Fijo.
– Castigos por deudas incobrables y las provisiones equitativas por el mismo
concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden, en vez del
Libro Diario.

Otras Situaciones Particulares del RMT


Alternativamente, se podrá deducir el desmedro de las existencias que se destruyan
en presencia del contribuyente o de su representante legal, según corresponda, a cuyo
acto podrá asistir el fedatario que designe la Administración Tributaria, sujeto al
procedimiento que establezca mediante resolución de superintendencia, tomando en
cuenta, entre otros, los siguientes criterios:
(i) la zona geográfica donde se encuentren almacenadas las existencias;
(ii) la cantidad, volumen, peso o valor de las existencias;
(iii) la naturaleza y condición de las existencias a destruir; y
(iv) la actividad del contribuyente.
En otras palabras, ya no se requerirá la presencia de un notario. Esto aún está a la
espera de una Resolución de Superintendencia.
Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen Especial o del Nuevo RUS,
el valor de los activos fijos se calculará de la siguiente manera:
1. a) Se tomará en cuenta el costo de adquisición, producción o construcción, a que se
refiere el artículo 20 de la Ley del Impuesto a la Renta.
1. b) Al costo señalado en el inciso a) se le aplicará el porcentaje anual máximo de
depreciación previsto en la Ley del Impuesto a la Renta y en su reglamento, según el
tipo de bien del que se trate, por los ejercicios y/o meses comprendidos entre su
adquisición y el mes anterior al ingreso al RMT.
1. c) El resultado de deducir el monto calculado en el inciso b) del costo a que se refiere
el inciso a) será el valor del activo fijo susceptible de activación.
A tal efecto, el contribuyente deberá contar con la documentación sustentatoria que
otorgue certeza del valor y de la fecha de adquisición, producción o construcción.
Estos activos fijos se deben depreciar por el tiempo restante luego del cálculo previsto
en el inciso b).

[1] El resaltado y subrayado es nuestro.


[2] Tratándose del RER el acogimiento se realizará únicamente con ocasión de la
declaración y pago de la cuota que corresponda al período en que se efectúa el
cambio de régimen, y siempre que se efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
[3] Supuestos previstos en el art. 3 del D. Leg. 1269.
[4] Considerando los regímenes en la siguiente prelación: NRUS, RER, RMT y
General.
[5] Dispuesto por el D. Leg. 1269.
[6] Dispuesto por la Resolución de Superintendencia N° 045-2017.
[7] Dispuesta por la Resolución de Superintendencia N° 234-2006 y modificatorias.

MYPE

La Micro y Pequeña Empresa es la unidad económica constituida por una persona natural o
jurídica, bajo cualquier forma de organización o gestión empresarial contemplada en la
legislación vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades de extracción, transformación,
producción, comercialización de bienes o prestación de servicios.
Trabajadores:
-La microempresa de 1 hasta 10 trabajadores
-La pequeña empresa de 1 a 100 trabajadores

Ventas:
-La microempresa hasta el monto máximo de 150 UIT
-La pequeña empresa hasta el monto máximo de 1700 UIT
Importancias:
Generación de más empleo al 80% población
Representan aproximadamente el 45% del PBI
Proporcionan abundantes puestos de trabajo
Reducen la pobreza por medio de actividades de generación de ingreso
Incentivan el espíritu empresarial y el carácter emprendedor de la población
Son la principal fuente de desarrollo del sector privado
Mejoran la distribución del ingreso
PYME
Las pequeñas y medianas empresas son entidades independientes, con una alta
predominancia en el mercado de comercio, quedando prácticamente excluidas del mercado
industrial por las grandes inversiones necesarias y por las limitaciones que impone la
legislación en cuanto al volumen de negocio y de personal, los cuales si son superados
convierten, por ley, a una microempresa en una pequeña empresa, o una mediana empresa se
convierte automáticamente en una gran empresa
Condiciones:
- 1 trabajador hasta 20 trabajadores.
- Ventas anuales: 150 UIT hasta 850 UIT .
(2’720,000.00 nuevos soles)

Propósito
a. Contribuir a la creación de empleo y generación de riqueza.
b. Participar en el desarrollo armónico y equilibrado de las actividades económicas en el país.
c. Favorecer el desenvolvimiento de la capacidad creadora de los pequeños y medianos
empresarios y de los trabajadores.

Tratamiento Tributario
El poder tributario es la potestad inherente al Estado para crear, modificar,
derogar y exonerar de tributos, dentro de los límites establecidos por el Art. 74º de la
Constitución: principio de reserva de la ley, de igualdad, de respeto de los derechos
fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad.
A fin de promover la micro y pequeña empresa y ampliar la base tributaria, el Gobierno
Nacional creó el RUS y el RER, para aquellos empresarios cuyos ingresos brutos no excedan
de S/.525,000 anuales para el caso de los sujetos acogidos al RER.

Tratamiento Tributario para MYPES y PYMES


Para constituirse como tal es necesario reunir el requisito relacionado al nivel de ventas
anuales:
Micro empresa: hasta el monto máximo de 150 UIT
Pequeña empresa: 1700 UIT

Normas Legales
Tratamiento Tributario
Las MYPE constituyen sujetos al impuesto y por tanto se encuentran
afectas al pago del mismo por las actividades que desarrollen cualquiera sea la forma en que
se hayan constituido y efectuarán dicho pago de acuerdo al régimen tributario que
corresponda.
Regimen General (RG)
Régimen especial del IR (RER)
Régimen Unico simplificado (RUS)

Informalidad en el Perú
Las Micro y Pequeñas Empresas surge de la necesidad que no ha podido ser satisfecha por el
Estado ni tampoco por las grandes empresas nacionales ni las inversiones de las grandes
empresas internacionales que es en la generación de puestos de trabajo y por lo tanto estas
personas guiadas por esa necesidad buscan la manera de poder generar su propia fuente de
ingreso y para ello se corresponden de diferentes medios para conseguirlo, creando sus
propios negocios y pequeñas empresas con el fin de auto-emplearse y emplear a sus familias
pero tienen que valerse de la informalidad para poder lograrlo
De acuerdo con el Banco Mundial, la informalidad empresarial en el Perú se basa en el
rechazo o carencia de tres elementos básicos: la licencia de funcionamiento y permisos, el
pago de impuestos y el registro de trabajadores en planilla.

¿Por qué no se formalizan las MYPES Y PYMES?


Algunas veces la licencia de funcionamiento no trae beneficios para una MYPE, el costo
de la misma, no solo relacionado con temas monetarios, sino también con tiempo invertido en
el trámite, es percibido como demasiado alto.
Ciertas empresas no registran parte de su fuerza laboral en planillas. Esta decisión responde al
gran impacto que tienen los costos laborales no salariales, como el pago de CTS, seguro de
salud o vacaciones, en la estructura de costos de un empresario MYPE.

Consecuencias de la informalidad
No podrán participar en concursos públicos y adjudicaciones como proveedores
de bienes o servicios.
Están limitados a realizar negocios con otras empresas y competir en el mercado nacional e
internacional.
No podrán asociarse o formar consorcios empresariales.
Se dificultara su acceso al sistema financiero formal.
No participaran en programas de apoyo a la mypes y pymes promovidas por el estado.
Implica que la gran mayoría de peruanos no tengan acceso a un mínimo de protección social,
sobre todo a pensiones, lo que los obligaría a continuar trabajando más allá de la edad de
jubilación.
Reducción tributaria: altos niveles de informalidad conllevan a una baja recaudación fiscal, lo
que se traduce en menos obras y peores servicios públicos para los propios contribuyentes.

Alternativas de solución
Continuar con la simplificación de trámites a nivel municipal es una opción urgente y viable.
Promover la facilitación de trámites de licencia Municipales en coordinación con los gobiernos
locales, entre otros. Como por ejemplo lo que ha hecho la municipalidad de La Victoria, a
reducido los días para la entrega de la licencia de 60 días a 5 días
Fomentar programas de apoyo a las MYPES y PYMES.
Actualmente el estado ha creado Mi Empresa la cual tiene como finalidad promover y facilitar la
formalización e impulsar el desarrollo y competitividad de las Micro y Pequeñas Empresas, a
través de un servicio de atención integral. Y entre sus diversas funciones mencionaremos:
Ofrecer un servicio de ventanilla única para la formalización empresarial, en coordinación con
las entidades e instituciones competentes. Además de brindar orientación sobre los requisitos
exigidos para los trámites de formalización empresarial.

REMYPE
Debes saber que estar en el Remype acredita la formalidad de una pequeña o microempresa.
Gracias a eso las empresas pueden tener un régimen laboral especial que disminuye sus
costos, también participar de los procesos de compras estatales y sus trabajadores pueden
acceder al sistema de salud
Principales características:
a) La inscripción es opcional, en línea, virtual (www.mintra.gob.pe).
b) Actualiza mensualmente la información registrada.
c) De ámbito nacional.
d) Registra empresas, trabajadores, conductores y derechohabientes (SIS).
e) Permite el acceso a los beneficios de la Ley MYPE.
Principales requisitos para la inscripción en el REMYPE
a) Contar al menos con un (1) trabajador (persona natural o EIRL). natural o EIRL).
b) Se considera el Se considera el promedio de trabajadores de los 12 últimos meses
calendarios.
c) No desarrollar ninguna de las actividades excluidas.
Principales condiciones para la permanencia en el REMYPE
a) Cumplir con las característica de las MYPE (trabajadores y ventas), en los dos (2) años
anteriores.
b) No incurrir en supuestos de grupo o vinculación económica.
Procedimiento de inscripción: Inscrita la MYPE, después de siete (7) días se podrá acceder al
REMYPE e imprimir la constancia (certificado) de acreditación.

INSTRUMENTOS DE PROMOCIÓN PARA EL DESARROLLO Y LA


COMPETITIVIDAD
Acceso Acceso al al financiamiento financiamiento: : COFIDE, el Banco de la Nación (BN) y el
Banco Agrario promueven y articulan integralmente, a través de los intermediarios financieros,
el financiamiento de las MYPE.
Factoring

CARACTERÍSTICAS DE LA MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS:


Las MYPES deben reunir las siguientes características recurrentes:

MICROEMPRESA
NÚMERO DE De uno (1) hasta diez (10) trabajadores inclusive.
TRABAJADORES
VENTAS ANUALES Hasta el monto máximo de 150 Unidades Impositivas
Tributarias (UIT) (*)

PEQUEÑA EMPRESA
NÚMERO DE TRABAJADORES De uno (1) hasta cien (100) trabajadores
inclusive.
VENTAS ANUALES Hasta el monto máximo de 1,700Unidades
Impositivas Tributarias (UIT) (*)

Mypes: por qué son


importantes para la economía
peruana
Compartimos contigo interesantes datos sobre la relevancia de
las mypes.

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PUBLICADO 10 DE ABRIL

TAGS MYPES PERÚ DESARROLLO ECONOMÍA PERUANA NEGOCIOS

Las micro y pequeñas empresas (mypes) juegan un rol muy importante en el Perú
y es justo destacar su labor emprendedora y en favor de la economía nacional.

>LEE: Criterios para constituir una mype

Se dice que el Perú es un país de emprendedores y para demostrarlo compartimos


contigo interesantes datos sobre la relevancia de las mypes.
1. Aportan al PBI

Según la Asociación de Emprendedores del Perú (Asep), en el Perú, las mypes


aportan, aproximadamente, el 40% del PBI (Producto Bruto Interno) y, por ello,
están entre las mayores impulsoras del crecimiento económico del país.

2. Ayudan a la generación de empleo

Las mypes tienen una participación decisiva en materia de generación de empleo,


inclusión social, innovación, competitividad y lucha contra la pobreza. De hecho, en
conjunto, las mypes generan el 47% del empleo en América Latina.

3. Motor de desarrollo

Las mypes en el Perú constituyen el 98,6% de las unidades empresariales,


brindándole espacio de desarrollo a millones de trabajadores peruanos que
contribuyen al desarrollo de la economía. Además, conforme las mypes van
creciendo y desarrollándose, nuevas van apareciendo. Esto dinamiza nuestra
economía.

4. Empresas

En el Perú, el 96,5% de las empresas que existen pertenecen al sector de las


mypes. Esta cantidad, de acuerdo a la Sociedad de Comercio Exterior del Perú
(ComexPerú), aumenta año tras año.

5. Mujeres emprendedoras

Según cifras del Ministerio de la Producción (Produce) al término del 2017, en el


Perú existen 1 millón 270.000 de mypes lideradas por mujeres. Del total de estas
unidades de negocio, el 79,5% se ubica en regiones del interior del país y el 20,5%
está en Lima. Las regiones con mayor preponderancia son Puno, Piura, La
Libertad, Cusco y Junín.

6. Créditos mypes

Las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito (CMAC) colocaron S/ 11,831 millones a


las mypes al mes de enero de 2018. El monto representa un crecimiento de 13.7%
respecto a los S/ 10,406 millones que alcanzaron durante el mismo período del
2017.
>LEE: Siete criterios para tener una mype formal

Las micro y pequeñas empresas (Mypes) son unidades económicas que pueden
desarrollar actividades de producción, comercialización de bienes, prestación de
servicios, transformación y extracción, existen casi 6 millones a nivel nacional, 93.9 %
microempresas (1 a 10 trabajadores) y solo 0.2 % pequeñas (de 1 a 100 trabajadores), el
resto, 5.9 % son medianas y grandes empresas. Las Mypes mayormente surgen por
necesidades insatisfechas de sectores pobres, por desempleo, bajos recursos
económicos, trabas burocráticas, dificultades para obtener créditos, entre otros.
Según la Sociedad de Comercio Exterior (ComexPerú) de las 5.9 millones de Pymes
existentes en 2017 únicamente 7,400 (0.12 %) son exportadoras que representan solo
1.8 % del total de las exportaciones, esta situación es advertida también por la
Asociación de Exportadores (Adex), pues en el primer semestre 2018 han dejado de
exportar 1,480 Mypes (1,337 microempresas y 143 pequeñas) demostrándose la
debilidad de este sector, además, a pesar de que brindan trabajo a 8.2 millones de
personas (principalmente en comercio, servicios, producción y extracción), es grave su
extrema informalidad (83.5 % en 2017).
En junio de 2017 se aprobó un Fondo para el Fortalecimiento Productivo de las Mypes
(Forpro) para permitirles financiar capital de trabajo, sin embargo, fracasó por la
exigencia de formalización y de pertenecer al régimen tributario o general del Impuesto
a la Renta. Otro fondo denominado Crecer ha sido incluido en el pedido de facultades
legislativas que financiaría las Mypes sin previo requisito de formalidad, cuyo
procesamiento sería muy complicado, y todavía no se ha implementado. Un reciente
proyecto del Ministerio de Trabajo ofreciendo una ley laboral juvenil para Mypes
promoviendo contrataciones formales indefinidas, no muestra indicios de concretarse.

Las Mypes cumplen un rol fundamental, su aporte produciendo u ofertando bienes y


servicios, adquiriendo y vendiendo productos o añadiéndoles valor agregado constituye
un elemento determinante en la actividad económica y generación de empleo, pero,
carecen de capacitación, poca gestión de negocios, falta de capitales de trabajo por
elevado financiamiento de crédito, poca asistencia técnica y demasiada informalidad.

Bajo este panorama, es indispensable que el gobierno, ministerios e instituciones


involucrados accionen una agresiva política para promocionar las Mypes efectuándose
coordinaciones con el sector privado para introducirlas en la actividad exportadora y
buscar cómo aprovechar las oportunidades que generan los TLC (tenemos 20 acuerdos
con 50 países), además, brindándoles financiamientos de crédito competitivos y
accesibles, implementando comités locales y regionales orientadores para su
formalización, constitución, organización y gestión que coadyuven a mejorar su calidad,
productividad y competitividad.

Más del 50% de mypes


cierran antes de 3 años
Se conocen tres barreras que impiden la implementación de
negocios virtuales en el Perú.

Oportunidades. El 80% de las mypes obtienen nuevos clientes a través de Google e


Internet. (USI)
MARIANA RUIZ03/05/2018 06:57h

En 2017, el Perú contaba con más de 1.7 millones de mypes . Sin


embargo, más del 50% corre el riesgo de desaparecer del mercado en
los primeros tres años de creación, según un análisis de la consultora
de marketing digital Kolau .

Su CEO, Danny Mola, explicó a Perú21 que la corta vida de las


mypes se debe a la ausencia de clientela, un problema que es generado
en gran medida por la falta de adaptación al entorno digital. Al
respecto, dijo que existen tres barreras que los emprendedores
peruanos tienen para un adecuado posicionamiento de sus negocios en
Internet.

Tiempo para hacerlo. Debido a que los emprendedores suelen


enfocarse en su producción y realizan varias actividades, consideró
que el reto es poder asignar un personal que desarrolle la participación
de la empresa en Internet.

Conocimiento. Asignar a un colaborador que realice el


posicionamiento en Google y diseñe un plan digital es una opción,
pero es probable que no esté especializado en ello. El desafío es
contratar uno y tener presupuesto para pagarle, lo que lleva a otra
barrera.

Dinero. Para superar este obstáculo, sugiere usar plataformas web


“hazlo tú mismo”, que con o sin pago ayuden al posicionamiento.

DATO

- Entre 6 y 7 meses le toma a una mype posicionarse en el buscador de


Google. Si optan por la colocación de avisos, el efecto se ve en
minutos.

La Mypes 'mueren' antes de los


3 años
La Mypes 'mueren' antes de los 3 años
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23 de Octubre del 2014 - 07:09 » Textos: Epensa
La mayoría de las Micro y pequeñas empresas (Mype) de Chimbote quiebra o
cambia de rubro antes de cumplir los tres años, según la directora local de la
asociación civil ADEC-ATC, Ana María Caballero García.
La especialista se basa en la última medición de la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (Sunat) que en el 2007 detectó que de 38.061
Mypes inscritas, solo 16.116 seguían activas. "Para este año debe haber unas
40 mil Mypes en Chimbote y la proyección es la misma (?) menos de la mitad
seguirá activa", afirma.
Ana María Caballero indica que en nuestra ciudad las microempresas de
servicios y de comercio son las más numerosas y también las que más
cierran. "Las productivas son las que menos mueren, pero también son
menos", señala.
El cierre de una Mype, explica, no significa necesariamente que la empresa
haya fracasado sino que muchas veces muta o se vuelve informal. "Unas
cambian de rubro, otras son absorbidas por otras y un último grupo sí muere,
pero pasa a la informalidad", precisa.

SIN CAPACITACIÓN. Caballero García afirma que la poca vida de las Mypes se
debe a que sus propietarios no tienen la capacitación adecuada para
conducir sus negocios. Indica que, por ejemplo, actualmente se debe
informar de todo a la Sunat y solo por no hacerlo muchos reciben multas.
"Antes de poner un negocio o si ya lo tienen, deben pedir ayuda a las
personas especializadas para que no cometan errores porque cuestan dinero
y a la larga el cierre del negocio", aconseja.