SOCIEDAD ANÓNIMA CERRADA

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN
INFORME ESPECIAL

Evaluación al sistema de constitución, Adquisición de Inmuebles con importe

de valorización actualizado y estado situacional financiero al 31.10.2016

El planeamiento del examen especial a la empresa Corporación Inversiones Los Pinos

Sociedad Anónima Cerrada, por el período comprendido entre el 03 de julio de 2013 al 31
de octubre de 2016 tiene el siguiente esquema:

Objetivos específicos de la auditoría a los estados financieros

a) Determinar si el sistema de constitución de la empresa Corporación Inversiones Los

Pinos S.A.C. está de acuerdo con la normativa vigente.

b) Determinar si la adquisición de inmuebles con importes de valorización actualizada de la

empresa Corporación Inversiones Los Pinos S.A.C., presentan valores, de acuerdo
con el marco de información financiera aplicable.

c) Determinar si los estados financieros preparados por la empresa Corporación

Inversiones Los Pinos S.A.C., presentan razonablemente su situación financiera, de
acuerdo con el marco de información financiera aplicable al 31.10.2016.

b) Formular recomendaciones dirigidas a mejorar el control interno, contribuir al

fortalecimiento del Sistema de Control Interno y promover su eficiencia operativa y
contable.

Objetivo Adicional

Durante las fases de auditoría pueden detectarse aspectos o hechos que llamen la atención
del auditor, los mismos que deberán ser evaluados para su posible inclusión como puntos
de atención dentro del plan de auditoría, considerando lo indicado en la NIA 300.

La planificación del examen especial dela empresa Corporación Inversiones Los Pinos
S.A.C.se ha elaborado de acuerdo con los lineamientos establecidos en las Normas
Internacional de Auditoría - NIA,300 en base al siguiente esquema:

- Antecedentes económicos que inciden en la información financiera.

- Principales políticas contables.
- Normatividad aplicable a la empresa.
- Escritura de constitución según la normativa vigente
- Compras de los inmuebles
- Valorización de los inmuebles según el marco conceptual información financiera
- Hechos significativos y transacciones inusuales.
- Identificación de cuentas significativas.
- Riesgos significativos identificados y procedimientos planificados.
- Importe de la Materialidad de Planeación (MP) determinada.
- Importe nominal para acumular errores (resumen de diferencias de auditoría RDA).
- Importe del error tolerable (ET).
- Consideraciones para determinar la Materialidad de Planeación – MP, Error tolerable –
ET y el importe nominal del RDA.
- Estrategia de auditoría con relación al control interno (confianza o no confianza en
controles).
- Estrategia de auditoría con relación a los sistemas de información (confianza o no
confianza en controles).
- Informes a emitir y fechas de entrega.
- Cronograma y relación de integrantes de la comisión auditora.

DESARROLLO:

1. ANTECEDENTES ECONÓMICOS QUE INCIDEN EN LA INFORMACIÓN

1.1 Descripción de la Empresa:

Identificación.

CORPORACIÓN INVERSIONES LOS PINOS S.A.C.,(en adelante la Empresa), es

una persona jurídica de derecho privado del sector construcción, que se constituyó
el 25 de marzo de 2013, iniciando sus actividades en 01/08/2013, tiene como objetivo
la ejecución de obras de construcción y otros tipos de intermediación financiera, así
como actividades afines determinadas por su Directorio.

La direcciónde su domicilio fiscal es la Jr Independencia N° 318Santa Ana, de la

Provincia la Convención, del Departamento de Cusco - Perú.

No se encuentra empadronada en el Registro Nacional de Proveedores, no registra

sucursales/agencias.

La empresa no cuenta con trabajadores según detalle del RUC de la Portal de

SUNAT, cuenta con prestadores de servicios según detalle:

Período N° de prestadores de servicios

2016-04 01
2016-05 01
2016-07 06
2016-08 07
2016-09 04

Su representante legal declarado por el contribuyente ante la Administración

Tributaria es:

DNI Nombre Cargo Fecha Desde

23936429 Guevara Ccanto Ronald Gerente General 28.06.2013

Sus principales socios son:

Fecha Socio Porcentaje

N° RUC/DNI Nombre Participación
20564018067 Cooperativa de Ahorro y Crédito Quillabamba 25/03/2013 99.97
23936429 Guevara Ccanto Ronald 25/03/2013 0.03

El plazo de duración de la sociedad es indeterminado.

1.2 Actividades principales de la Empresa

La actividad económica es (70109 Actividades inmobiliarias), se dedica por

cuenta propia, de terceros, o asociada a terceros, en el país o en el extranjero
o la prestación de servicios inmobiliarios, servicios de hotelería y turismo,
construcción y remodelación de inmuebles, compra venta de casas,
departamentos, terrenos, Administración de Alquileres, servicios de
mantenimiento, limpieza y pintado de muebles; Asimismo; a la prestación de
servicios de asesoría financiera, servicios crediticios, desarrollo de proyectos
de inversión, compra de cartera crediticia, recuperación de cartera a todo tipo
de empresas públicas y privadas, financieras, cajas, cooperativas, entidades
crediticias, etc y otras.

Actividades de Construcción

El régimen de construcción civil abarca las actividades de la categoría F –

División 45 de la Clasificación Internacional Uniforme de las Naciones Unidas,
la que se subdivide en 5 subgrupos:

 451 – Preparado de Terreno.

 452 – Construcción de Edificios completos y de partes de edificios, obras de
ingeniería civil.
 453 – Acondicionamiento de Edificios.
 454 – Terminación de Edificios.
 455 – Alquiler de equipo de construcción y demolición dotado de operarios.

1.3 Estructura orgánica

La Empresa, para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la Estructura

Organizativa siguiente:

ALTA DIRECCIÓN:
JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS
DIRECTORIO
GERENCIA GENERAL

1.4 Capacidad operativa

La Empresano cuenta con trabajadores en planilla, cuenta con prestadores de

servicios.

Las empresas constructoras inicialmente no generan utilidades los primeros años

después de su constitución, hasta facturar las ventas de viviendas, por lo que la
empresa tiene pérdida por los primeros 3 años. Para los ejercicios 2013, 2014 y 2015
tienen pérdidas acumuladas; y en el ejercicio 2016 está reportando en factura portal,
facturación a partir 03/03/2016.
 Las ventas se realizan bajo las formas contractuales en nuestro Código Civil, otras
normas concernientes y disposiciones ampliatorias y modificatorias.

En las empresas constructoras los trabajadores operativos para la definición de sus

trabajos y remuneraciones se encuentran definidos en las siguientes categorías:

a) Operarios
b) Ayudantes u oficiales y
c) Peones.

Operarios: es la de mayor categoría, son: los Albañiles, carpinteros, fierros

Pintores, electricistas, gasfiteros, plomeros, almaceneros, chóferes, maquinistas
cuando desempeñan las funciones de operarios mezcladores, concretos y wincheros,
mecánicos y los que se dedican a la construcción de puente, caminos túneles.

Ayudantes u oficiales: Son los trabajadores que se desempeñan como ayudantes de

los operarios.

Peones: Trabajadores no calificados que son ocupados en diversas tareas de la

actividad constructora.

En la actividad de construcción existen dos tipos de contratos de construcción: 1)

Contrato a precio fijo, los cuales pueden estar sujeto a cláusulas de reajuste de
precios si aumentan los costos o premios y castigos por cumplimiento y
incumplimiento, y 2) Contrato de margen sobre costo, en el que se reembolsan al
contratista los costos satisfechos por él y definidos previamente en el contrato, más
un porcentaje de esos costos o una cantidad fija.

1.5 Impuestos a los que está obligada la Empresa.

La Empresa esta afecta a los siguientes impuestos:

Gobierno Central:
Impuesto General a las Ventas
Grava la operación consistente en la primera venta de los inmuebles. Los cuales solo
pagarán el IGV solo por la construcción mas no así sobre el valor del terreno. La
obligación tributaria nace o se origina en la fecha de percepción del ingreso, sea
parcial o total según literal f) Art. 4 LIGV.
Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de propiedad permitiendo que en el caso de la primera
transferencia efectuada por una empresa constructora de un inmueble, solo esté
gravada con el valor del terreno.
Impuesto a la Renta (4ta y 5ta categoría)
Impuesto General a las Ventas –Retenciones por Pagar.

Contribución a Instituciones Públicas:

Régimen Prestaciones de Salud

Seguro Complementario Riesgo de Trabajadores
ESSALUD Vida
Régimen de Pensiones

Contribución a Instituciones Privadas

Administradoras de Fondo de Pensiones (AFP).- Carácter Laboral

ONP – Carácter Laboral
 Otros Beneficios de los Trabajadores de la Construcción:

Exclusión del Régimen de Construcción

Están excluidos del régimen de construcción civil los trabajadores que laboren para
empresas cuya actividad principal se encuentre en la categoría F – División 45, pero
cuyo valor de obra individual no supere las 50 UIT – S/. 197,500 soles. Se tomará el
costo individual de cada obra para establecer si la empresa queda comprendida en
el DL 727.

Por lo tanto, si el costo de obra individual de un proyecto no supera los S/. 197,500
soles, los trabajadores deben ser tratados como el régimen general (D.L 728).

Lo antes mencionado se encuentra tipificado en el artículo 12 del Decreto Legislativo

727:

Régimen Laboral: Este régimen laboral especial está regulado por negociaciones
colectivas de periodicidad anual.

Contrato Laboral
Se tomara su labor hasta que finalice la obra o el encargo encomendado

De acuerdo al acuerdo al Convenio Colectivo de Construcción Civil 2013-

2014:que obra en el expediente n° 029-2013-MTPE2.14

Categoría de Trabajadores

En este régimen podemos mencionar 3 categorías de trabajadores:

 Operarios (aquellos trabajadores que tienen una especialidad)

 Oficiales (ayudantes de los operarios)
 Peón (cachimbos de la construcción)

 Operario: S/. 52.10

 Oficial: S/. 44.10
 Peón: S/. 39.40

Estos jornales tienen vigencia desde 01 de Junio de 2013 hasta el 31 de Mayo de

2014.
 De acuerdo al acuerdo al Convenio Colectivo de Construcción Civil 2014-
2015:que obra en el expediente n° 079-2014-MTPE/2.14, Con Resolución Ministerial
176-2014 del 26.08.2014

Categoría de Trabajadores

En este régimen podemos mencionar 3 categorías de trabajadores:

 Operarios (aquellos trabajadores que tienen una especialidad)

 Oficiales (ayudantes de los operarios)
 Peón (cachimbos de la construcción)

 Operario: S/. 55.60

 Oficial: S/. 46.50
 Peón: S/. 41.50
 De acuerdo al acuerdo al Convenio Colectivo de Construcción Civil 2015-
2016:que obra en el expediente n° 045-2015-MTPE/2.14, Con Resolución Ministerial
169-2015 del 27.08.2015

Categoría de Trabajadores

En este régimen podemos mencionar 3 categorías de trabajadores:

 Operarios (aquellos trabajadores que tienen una especialidad)

 Oficiales (ayudantes de los operarios)
 Peón (cachimbos de la construcción)

 Operario: S/. 58.60

 Oficial: S/. 48.50
 Peón: S/. 43.30
 Siendo el último acuerdo al Convenio Colectivo de Construcción Civil 2016-
2017: que obra con expediente 142-2016 MTPE 2.14

Categoría de Trabajadores

En este régimen podemos mencionar 3 categorías de trabajadores:

 Operarios (aquellos trabajadores que tienen una especialidad)

 Oficiales (ayudantes de los operarios)
 Peón (cachimbos de la construcción)

De acuerdo al Convenio de Negociación Colectiva 2016-2017 firmado por CAPECO y

la Federación de Trabajadores de Construcción Civil el 02 de agosto del presente
año, los nuevos jornales mínimos son:

 Operario: S/. 61.40

 Oficial: S/. 50.30
 Peón: S/. 44.90

Estos jornales tienen vigencia desde 01 de junio de 2016 hasta el 31 de mayo de

2017.
 Aportes por parte del empleador

Essalud, Artículo 3° de la Ley N° 26790, son asegurados del Régimen Contributivo

de la Seguridad Social en Salud, el aporte será 9%.

Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo – SCRT, la actividad de construcción

está considerada como actividad de alto riesgo, de acuerdo al Anexo V del D.S. n°
009-97-SA modificado por el D.S. n° 003-98-SA.

SENCICO, la tasa del aporte es de 0.2%, la obligación nace en la fecha que se emite
el comprobante de pago o se perciben los ingresos, lo que ocurra primero, el pago
es exigible a partir del día siguiente de la fecha de vencimiento, que dispone el
cronograma de pagos SUNAT.

Aportes previsionales, pueden optar ya sea ONP (13%) o la AFP (10%), su comisión
y la prima dependiendo de la AFP de su elección.

CONAFOVICER, Fondo para Construcción de Viviendas y Centros Recreacionales

para los trabajadores de Construcción Civil, es el 2% de su jornal básico. El cual debe
ser retenido por su empleador y depositado en el Banco de la nación (mediante el
código 00035) dentro de los 15 días hábiles de iniciado el mes siguiente al de
efectuada la retención.

2. PRINCIPALES POLÍTICAS CONTABLES (A TENER EN CUENTA).

Las principales políticas contables aplicadas por la Empresa en las preparaciones de

los estados financieros se detallan a continuación. Estas políticas han sido aplicadas
uniformemente en todos los años presentados a menos que se indique lo contrario.

a) Bases de preparación
Los estados financieros están preparados y presentados de acuerdo con principios
de contabilidad generalmente aceptados en el Perú, comprenden sustancialmente
a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) que incluyen a las
Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), oficializadas mediante
Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad y las normas establecidas
por organismos de supervisión y control, siempre que se encuentren dentro del
marco teórico en que se apoyan las NIIF.

Los estados financieros AL 31.10.2016 han sido preparados de acuerdo con el

principio de costo histórico a partir de los registros de contabilidad mantenidos por
la Empresa. La preparación de los estados financieros de acuerdo a las NIIF
requiere el uso de ciertos estimados contables que no han sido aplicados por la
Empresa. También requiere que la Gerencia ejerza su juicio en el proceso de
aplicación de las políticas contables de la Empresa.

Las normas vigentes a nivel internacional, y que serán de aplicación en el Perú a

partir de 2011, son las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF),
emitidas por el International AccountingStandardsBoard (IASB) vigentes
internacionalmente para todas las personas jurídicas.

b) Transacciones en moneda extranjera

Moneda funcional y de presentación

Las partidas incluidas en los estados financieros de la Empresa se expresan en la

moneda económica primaria donde opera (moneda funcional). Los estados
financieros se presentan en Nuevos Soles, que es la moneda funcional y la moneda
de presentación de la Empresa, debido a que refleja la naturaleza de los eventos
económicos y las circunstancias relevantes para la Empresa.

Transacciones y saldos

Las transacciones en moneda extranjera se traducen a la moneda funcional usando

los tipos de cambio vigentes a las fechas de transacciones o de la valuación cuando
las partidas se redimen. Las ganancias y pérdidas por diferencia de cambio que
resulten del pago de tales transacciones y de la traducción a los tipos de cambio al
cierre de año de activos y pasivos monetarios denominados en moneda extranjera,
se reconocen en el estado de resultados integral.

c) Activos Financieros

Los instrumentos financieros son contratos que dan lugar simultáneamente, a un

activo financiero en la Empresa y a un pasivo financiero o un instrumento de capital
en otra. En el caso de la Empresa, los instrumentos financieros corresponden a los
valores en los registros de caja y bancos, cuentas por cobrar, sobregiros, cuentas por
pagar, son sustancialmente similares a su valor razonable de mercado.

d) Efectivo y equivalentes de efectivo

El efectivo y equivalentes de efectivo incluyen el efectivo disponible, depósitos de

libre disponibilidad en bancos altamente líquidos de corto plazo y sobregiros
bancarios. Los sobregiros bancarios se muestran en la cuenta de su mismo nombre
en el pasivo corriente en el estado de situación financiera.
e) Cuentas por cobrar comerciales y las cuentas por cobrar diversas

Las cuentas por cobrar comerciales y las cuentas por cobrar diversas se registran a
su valor nominal

f) Existencias

La valuación de las existencias se realiza al costo de la última compra o valor neto

realizable, el menor.

g) Inmueble, mobiliario y equipo, y su depreciación

Los edificios y otras construcciones, unidades de transporte, muebles y enseres y

equipos diversos, se presentan en su mayoría al costo revaluado (2011), al igual que
su depreciación acumulada; en menor porcentaje existen activos que están a su
costo de adquisición menos su depreciación acumulada. La depreciación de los
activos fijos es calculada siguiendo el método de línea recta sobre la base de su vida
útil estimada. El mantenimiento y las reparaciones son reconocidos como gastos
según se incurren. La Empresa emplea tasas tributarias solamente, no toman en
cuenta la vida útil y el método de depreciación evaluado son consistentes con la vida
útil estimada de los activos fijos. Las tasas anuales indicadas son las siguientes:

TASA
ACTIVO
%
Edificios y otras construcciones 05
Maquinaria y Equipo 20
Unidades de transportes 20
Muebles y enseres 10
Equipo diversos 10
Equipo de cómputo 25

h) Reconocimiento de ingresos y costos

Los ingresos por venta y el costo de ventas relacionado son reconocidos cuando se
ha entregado el bien y se han transferido al comprador los riesgos y beneficios
inherentes a la propiedad y es probable que los beneficios económicos relacionados
con la transacción fluyan a la Empresa. Las ventas son presentadas netas de
descuentos.

Los ingresos por intereses se reconocen en base al rendimiento efectivo en

proporción al tiempo transcurrido. Los demás ingresos y gastos se reconocen cuando
se devengan.

i) Pasivo y activos contingentes

Los pasivos contingentes al igual que los activos contingentes no se reconocen en

los estados financieros. Solo se revelan en una nota a los estados financieros si no
es probable que exista un flujo económico que pueda ser cuantificado y medido
razonablemente.

j) Compensación por tiempo de servicios

 La Provisión para Compensación por Tiempo de Servicios del personal se constituye
por el íntegro de los derechos indemnizatorios y se muestra neta de adelantos y
depósitos efectuados con carácter cancela torio en las instituciones del sistema
financiero elegidas por los trabajadores y/o pagos efectuados a los trabajadores de
acuerdo con las disposiciones legales vigentes.

k) Gastos pagados por anticipado

Los criterios adoptados para el registro de estas partidas son:

- Los seguros se registran por el valor de la prima pagada para la cobertura de los
diferentes activos y riesgos y se amortizan siguiendo el método de línea recta
durante la vigencia de las pólizas.
- Los pagos adelantados por otros servicios se registran como un activo y se
reconocen como gasto cuando el servicio devenga.

l) Estado de flujos de efectivo

El Estado de Flujos de Efectivo se ha preparado por el método directo. Se considera

efectivo y equivalente de efectivo a los fondos en caja y en bancos.

3. NORMATIVIDAD APLICABLE POR LA ENTIDAD.

• Constitución Política del Perú de 1993.

• La Constitución de la Empresa.
• Estatutos de la Empresa.
• Convenio Colectivo.
• Ley del impuesto General a las Ventas.
• Ley del impuesto a la Renta Art. 63°.
• Gran División F del Grupo 45 de la Clasificación Industrial Internacional Unifome
(CIIU).
• Normas Legales nacionales que en virtud a su naturaleza le resulten aplicables
• Nombramientos y Facultades otorgadas por la Asamblea General e inscritas en
SUNARP.
• Nombramientos y Facultades otorgadas por el Directorio
• Procedimientos y Directivas internas.
• Plan Contable General Empresarial.
• Instrucciones del Boletín 39.
• NIC 11 Contratos de Construcción.
• Código Civil.
• Decreto Legislativo N° 727
• Decreto Supremo N° 031-2008-EF

4. Evaluación al sistema de constitución, Adquisición de Inmuebles con

importe de valorización actualizado y estado situacional financiero al
31.10.2016

1. Evaluación al sistema de constitución:

1.1 Solicitar la escritura de constitución de la empresa Corporación Inversiones Los Pinos SAC
– CORINPI SAC
1.2 Verificar que su constitución según normativa vigente
1.3 Conclusión

Con fecha 25.03.2013, ante el Notario Público MABEL ESCOBAR de la Provincia de la

Convención, la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO, con RUC N° 20132509958 con
domicilio en Jr. Independencia N° 318, Distrito de Santa Ana, Provincia de la Convención y
Departamento de Cuzco, con su Presidente del Consejo de Administración profesor
WilbertMoscaiza y su Gerente General, Sr Ronald Guevara.

Ambos conviene constituir, al amparo de la Ley General de Sociedades, una sociedad anónima,
bajo la denominación social “Corporación Inversiones S.A.C.” , actualmente con RUC
20564018060, con inicio de actividades el 01/08/2013 y actividad comercial: Construcción de
Edificios Completos (Actividades inmobiliarias, otros tipos de intermediación financiera). Cuyo
Gerente General es el Sr. Ronald Guevara desde el 28.06.2013.

Las Cooperativas se rigen por la Ley General de Cooperativas, y por la Ley de Banca a través
de la 24 Disposición Final y Complementaria.

LEY GENERAL DE COOPERATIVAS DECRETO LEGISLATIVO 085

Publicación: 21.05.1981
Actualización al: 31.10.2005
D.S. N° 074-90-TR
Por D. Leg N° 141 y N° 592 de 12/06/1981 y 26/04/1990; se modificó el D. Leg N° 85.

Verificar si se ha tomado en cuenta los artículos de la Ley General de Cooperativas que se

menciona a continuación para la constitución de la Sociedad:

Artículo 3. Toda organización cooperativa debe constituirse sin propósito de lucro y procurará
mediante esfuerzo propio y la ayuda de sus miembros, el servicio inmediato de éstos y el
mediato de la comunidad.

Artículo 6. Ninguna organización cooperativa podrá:

1. Establecer pactos con terceros para permitirles participar directa o indirectamente de las
prerrogativas o beneficios que la Ley otorga a las organizaciones cooperativas.
2. Pertenecer a entidades de fines incompatibles con los del sector cooperativo;
3. Conceder ventajas, preferencias u otros privilegios a sus promotores, fundadores o
dirigentes.
4. Realizar actividades a las previstas en su Estatuto.
5. Efectuar operaciones económicas que tengan finalidad exclusivas o de monopolio.
6. Integrar sus asambleas, consejos con personas que no sean miembros de la, propia
organización cooperativa, ni con trabajadores de ésta, salvo lo dispuesto por los artículos 7
(inciso 1.1), 8 (inciso 4) y 65 (inciso 3) de la presente Ley.

Artículo 12. En su inciso 4, indica: “Los actos y/o documentos que fueron celebrados o
suscritos en nombre de una organización cooperativa no inscrita previamente en el Registro de
Personas Jurídicas, obligarán exclusiva, personal y solidariamente a quienes lo celebren o
suscriben, sin perjuicio de las responsabilidades civiles y penales a que hubiere lugar; inscrita
la organización cooperativa, dichos actos quedarán consolidados si los ratifica el órgano
cooperativo competente.

Artículo 41. Una Cooperativa, podrá celebrar contratos de asociación en participación con
entidades de los sectores públicos y/o privado, siempre que sean necesarios o convenientes
para la realización de sus fines, en las condiciones que el efecto establezca la Asamblea
General, a propuesta del Consejo de Administración y con opinión favorable del Consejo de
Vigilancia, y, en todo caso, con autorización previa del Gobierno Regional que corresponda, sin
perjuicio de lo dispuesto en el artículo 6 (inciso 1) de la presente Ley.

Artículo 44. La reserva cooperativa es irreparable; y; por tanto, no tienen derecho a reclamar
ni a recibir parte alguna de ella, los socios, los que hubieren renunciado, los excluidos ni cuando
se trate de personas naturales, los herederos de uno ni otros.

En el caso de que una cooperativa se transformarse en persona jurídica que no sea

cooperativa, o se fusionarse con otra organización que tampoco lo fuera, su reserva
cooperativa deberá ser íntegramente transferida a la entidad que corresponda según el artículo
55 (inciso 3) de la presente Ley, como requisito previo para la validez de la transformación o la
fusión y bajo responsabilidad personal y solidaria de los miembros de los respectivos Consejos
de Administración y Vigilancia.

Análisis de la constitución de sociedad CORINPI SAC:

Según escritura pública:

El 25/07/2013, ante el Notario Dr. MABEL ESCOBARde la Provincia de la Convención, La
Cooperativa de Ahorro y Crédito, en su representación el Sr. WilbertMoscaiza (Presidente
del Consejo de Administración) y el Sr. Ronald Guevara (Gerente General), ambos convienen
constituir una sociedad anónima, bajo la denominación social de Corporación Inversiones
S.A.C.

OBJETO DE LA SOCIEDAD:
Dedicarse por cuenta propia, de terceros, o asociada a terceros, en el país o en el extranjero o
la prestación de servicios inmobiliarios, servicios de hotelería y turismo, construcción y
remodelación de inmuebles, compra venta de casas, departamentos, terrenos, Administración
de Alquileres, servicios de mantenimiento, limpieza y pintado de muebles; Asimismo; a la
prestación de servicios de asesoría financiera, servicios crediticios, desarrollo de proyectos de
inversión, compra de cartera crediticia, recuperación de cartera a todo tipo de empresas
públicas y privadas, financieras, cajas, cooperativas, entidades crediticias, etc. y otras.

Importe del capital social es de S/. 3, 051,000 (importe de la cuenta contable 5011 Acciones)
Compuesto de: 3,051 acciones
Con un valor nominal por cada acción de: S/. 1,000 C/U

Composición del Accionariado:

1. La Cooperativa de Ahorro y Crédito, aporta un inmueble ubicado en la Av. Huascharan N°

136 - Cusco, inmueble valorizado en S/. 3, 050,000, con un metraje de 461.70 m2., que
equivale a 3,050 acciones a un valor nominal de S/. 1,000 cada acción.
 El inmueble aportado es propiedad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito, según escritura
pública de compra venta de inmueble ubicado en la Av. Huascaran N° 136 – Cusco, de
fecha 15.10.2012 ante el notario Dr. Carlos Alarcón, que adquirió a la Sra. Doris Nin por el
importe de S/. 3, 050,000. Con un metraje de 461.70 m2.

2. El Sr. Ronald Guevara, aporta S/. 1,000, que equivale a una (1) acción a un valor nominal
de S/. 1,000.

2. Adquisición de inmuebles con importe de valorización actualizados al 31.10.2016:

2.1 Solicitar los libros y registros contables correspondientes al periodo 01.01.2016 al

31.10.2016. Asimismo; los estados financieros básicos al 31.10.2016, los balances de
comprobación a dos y seis dígitos al 31.12.2013, 31.12.2014 y 31.12.2015 y
31.10.2016, análisis de cuentas a los estados financieros al 31.10.2016. (Del estado
de situación financiera y del estado de resultados integrales, especialmente el de costo
de ventas, gastos de administración y gastos de ventas.

2.2 Solicitar Minuta de compra venta Av. Huascaran N° 136 Cusco.

2.3 Solicitar partida registral N° 020445742 Av. Huscaran N° 136 Cusco
2.4 Solicitar AS N° 38 Compra venta
2.5 Solicitar AS N° 39 Transferencia
2.6 Solicitar AS N° 40 Hipoteca
2.7 Solicitar minuta de compra venta Pintobamba
2.8 Solicitar valorización edificio financiero
2.9 Solicitar valorización edificio departamental
2.10 Solicitar valorización cochera
2.11 Solicitar que indiquen cual es el método de provisión empleado

3. Estado de situación financiera al 31.10.2016:

Información financiera.

Se incluye estructura del estado de situación financiera (evolución del activo, pasivo
y patrimonio) y del estado de resultados integrales de la Empresa(Anexo N° 1).

Estados de Situación Financiera y de Resultado al 31 de octubre de 2016

Efectuar revisión analítica del estado de situación financiera, y determinar hechos

significativos:

Revisar si la Empresaha generado ingresosen el ejercicio 2016.

Revisar si las ventas y el costo de ventas, que porcentaje representan.
Revisar si se ha efectuado gastos de endeudamiento por compra de Propiedades,
Planta y Equipo.
Verificar si ha efectuado un ajuste en los resultados acumulados.
Determinar la materialidad por rubros y cambios durante el ejercicio 2016, en:
Efectivo y Equivalente de Efectivo:

Cuentas por Cobrar Comerciales:

Cuentas por Cobrar Diversas:

Inventarios:
 Propiedad, Planta y Equipo:

Cuentas por Pagar Comerciales:

Remuneraciones por Pagar

Cuentas por Pagar Socios, Directores y Gerentes
Obligaciones Financieras
Otras Cuentas por Pagar a Terceros:

5. IDENTIFICACIÓN DE CUENTAS SIGNIFICATIVAS.

5.1 Información financiera

Rubro Importe S/.

Estado de Situación Financiera
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Materias Primas
Propiedad, Planta y Equipo
Depreciación y Amortización Acumulada
Cuentas por Pagar Comerciales
Tributos por Pagar
Remuneraciones por Pagar
Cuentas por Cobrar a los Accionistas y Directores
Otras Cuentas por Cobrar
Capital
Excedente de Revaluación
Reservas
Resultados Acumulados
Resultados del Ejercicio
Estado de Resultados
Ventas
Costos de ventas
Gastos de Administrativos
Impuesto a la Renta

2 PREGUNTA

2. PROGRAMA DE AUDITORIA

Objetivos:

Determinar el grado de eficacia en la ejecución presupuestaria de los ingresos, gastos y el

nivel de cumplimiento de las metas presupuestarias contempladas en las actividades y
proyectos institucionales de cada año.
Medir los resultados obtenidos (vinculación presupuesto y plan operativo) en relación a la
ejecución presupuestaria de los gastos efectuados durante el período, en términos de
eficiencia.
Establecer e interpretar las desviaciones detectadas en la ejecución de ingresos y egresos, con
la estimación de ingresos y la asignación de gastos.
Permitir una visión general de la gestión institucional, con la generación de bienes y servicios
brindados a la comunidad.
Formular recomendaciones para la adopción de medidas correctivas a fin de mejorar la gestión
del presupuesto institucional en los sucesivos procesos presupuestarios y la operatividad de
los planes operativos

3. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

INFORME DE CONTROL INTERNO RELATIVO A CAJA Y BANCOS

 La Empresa Corporación Inversiones Los Pinos S.A.C. en lo referente al control
interno a las cuentas Caja y Bancos se la ha calificado como medianamente confiable,
debido a que como organización hacen controles, pero no los necesarios y suficientes, a
continuación se muestra los principales factores que afectan el control interno:
 La persona encargada de realizar funciones de Caja activa también tiene acceso a las
Fondos monetarios sin previo permiso. Las personas de contabilidad tienen acceso a la
Caja fuerte de la empresa, manipulando el dinero físico y entregándolo a los cajeros,
cuando esto no es permitido, dado que ellos revisan lo que se controla mediante el sistema
de certificados o comprobantes.
 Las copias de los comprobantes de pago de los giros tanto en efectivo como mediante
depósitos bancarios, aparte de lo proporcionado por el sistema recién se implementó en el
2016. Antes contaban con un contador que les llevaba todos sus movimientos en su propio
sistema independiente y solo les presentaba resultados finales, por lo que siempre tenían
contratiempos al final del período contable.
 El supervisor o tesorero no es responsable de todos los movimientos físicos del dinero.
 Interviene Contabilidad en la recepción, ordenamiento y almacenamiento de los fondos
monetarios (dinero en efectivo).
 Se posee manual de procedimientos y políticas para lo referente a Caja y Bancos, pero
presenta reincidentes falencias.
 No poseen guardias en las bodegas, ya que suelen ser los mensajeros quienes realizan esta
labor junto con dos perros policías.
 El personal no recibe capacitación para poder desempeñar mejor su trabajo.
 Al realizar las comparaciones entre valores de libros y los respaldos de los giros pagados,
se encontraron diferencias pero no eran materiales. Las cuales sucedieron por mal registro
de datos en el sistema.
 CUESTIONARIO DE EVALUACUION DE CONTROL INTERNO
CLIENTRE : CORPORACION S.A.C
PERIODO : 2016
AC
FECHA DE APLICACIÓN : 03/07/2016

A: CAJA Y BANCOS

PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

CAJA Y BANCOS
¿La existencia de chequeras en blanco están controladas en x
forma tal que evite que personas no autorizadas para girar
cheques puedan hacer uso indebido de ellas?.
¿Existen instrucciones a los bancos indicando que las x
personas autorizadas para firmar cheques no pueden
delegar tal autorización en otros funcionarios?

¿Mantiene la empresa un control de los cheques x

posfechados?

¿La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las x

personas que giran sobre ellas son debidamente
autorizadas?

¿Los traspasos de una cuenta bancaria a otra están bajo x

control contable en forma tal que, tanto cargos como
abonos queden registrados en una cuenta de control?.
¿Las cuentas bancarias son reconciliadas regularmente x
por la empresa?

¿Todas las cuentas bancarias a nombre de la empresa, x

están registradas en cuenta de control en el mayor general
o auxiliar?

¿La firma o contrafirma de cheque en blanco está x

prohibido?

¿La práctica de girar cheques al “portador” está prohibida? X

¿En caso contrario, los empleados responsables se x

cercioran por medio de inspecciones posteriores de los
cheques o información comprobatoria de que tales
cheques han sido usados correctamente?
PROGRAMA DE AUDITORIA (procedimientos mínimos)
Cliente : CORPORACION SAC
Periodo : Año 2016
Cuenta o Rubro : Caja y Bancos

Objetivo Básico del Examen

a) Determinar si se presenta todos los fondos recibidos o que existen.
b) Asegurarse de la corrección de los ingresos y egresos registrados.
c) Asegurase de que el saldo de caja sea correcto.
d) Determinar si los fondos o depósitos que se presenten llenan las condiciones de
disponibilidad.

PROCEDIMIENTO REF/PT Hecho Fecha

por Termino
1) Obtenga un control simultáneo sobre todo el A/1-2 EGL 03/07/16
efectivo que ha de contarse y todos los valores
negociables.
2) Efectué el procedimiento de circulación a bancos. A/1-2 EGL 03/07/16

3) Realice un arqueo de fondos, arqueo sorpresivo A/1-2 EGL 03/07/16

si__no___x__
4) Cuente y prepare una relación de todas las A/1-2 EGL 03/07/16
partidas en el fondo.
5) Obtener la firma del custodio de la caja y bancos A/1-2 EGL 03/07/16
acusando. Recibo del efectivo, comprobante,
valores ETC.
6) Obténgase la aprobación por escrito de una A/1-2 EGL 03/07/16
persona responsable para todo el comprobante de
gastos y cheques de empleados que hay en el
fondo. A/1-2 EGL 03/07/16
7) Conciliar el fondeo con el saldo de la cuenta de
caja y banco en el libro mayor general a la fecha
del balance general. A/1-2 EGL 03/07/16
8) Confrontar todos los cheques en el fondo con las
boletas correspondientes de depósito y con el
estado bancario.
A/1-2 EGL 03/07/16
9) Obtener de un funcionario responsable la
aceptación y aprobación por escrito de faltante en
el fondo.
 CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO
CLIENTE : CORPORACIONSAC
PERIODO EXAMINADO : 2016
FECHA DE APLICACIÓN : 03/07/16
YC/CC
C. VETAS CUENTAS POR COBRAR

PREGUNTAS SI NO N/A COMENTARIO

VENTAS
¿El departamento de facturación envía copias de las facturas x
directamente al departamento de cuentas por cobrar?

¿Se hacen resúmenes de las facturas y los totales se pasan al x

departamento de contabilidad, independientemente de los
departamentos de cuentas por cobrar y caja?

¿Las facturas de venta son controladas numéricamente por el x

departamento de contabilidad?

¿Las personas autorizadas para aprobar notas de crédito son x

independientes del
¿Departamento de cuentas por cobrar?

¿El departamento de contabilidad controla numéricamente o en x

otra forma todas las notas de crédito y se cerciora que estén
debidamente respaldadas?
¿La cancelación de deudas malas es revisada y aprobada por un x
funcionario responsable?

¿Se continúan las gestiones de cobro de tales deudas no obstante x

haber sido canceladas?

¿Los saldos a cargo de empleados son revisados periódicamente? x

¿El sistema Provee un método adecuado para registrar en los X
libros anticipadamente el producto periódico de los alquileres,
regalías, intereses y otros ingresos varios?

¿Se preparan regularmente balances de prueba de las x

cuentas por cobrar y el encargado conserva los papeles de
trabajo?
ROGRAMA DE AUDITORIA (procedimiento mínimo)
CLIENTE : CORPORACIÓN SAC
PERIODO : Año 2016
CUENTA O ROBRO : VENTAS

OBJETIVOS BASICOS:
a. Determinar que las ventas que se refleja en los estados financieros corresponden a
todas las ventas efectivamente realizadas durante el ejercicio.
b. Que el estado de ganancias y pérdidas se reflejan las ventas provenientes de
transacciones normales del negocio, separándolas de otras que no reúnen dichas
condiciones.
c. Que para la contabilización de las ventas y costos de ventas y sus correspondientes
presentaciones en los estados financieros, se haya ajustado a los principios de
contabilidad semejantes a los aplicados en el ejercicio anterior.

PROCEDIMIENTO REF/PT Hecho Fecha

por Termino
1) Evaluación del control interno y riesgo.
2) Obtener información sobre ventas mensuales del año,
verificando.
2.1 Fluctuaciones importantes entre los meses
2.2 Cruce de importes mensuales con registros de venta.
2.3 ajuste por inflación
3) prueba de ventas por los pedidos seleccionados, verificados.

3.1 facturas y sus pases al registro de ventas

3.2 cantidad y precias de lista

3.3 despacho de almacén y su descargo en el auxiliar de

inventario (kardex)
4) por las ventas al contado, revisar:

4.1 comprobante de ingreso y recepción de fondos.

4.2 depósito en bancos intacto y oportuno.

5) por las ventas al crédito, verificar:

5.1 cumplimiento de requisitos para otorgar crédito.

5.2 registro en cuenta corriente del cliente.

6) revisar asientos contables del registro de ventas al diario y

mayor general.
7) revisar selectivamente la secuencia numérica de las facturas en
el registro de ventas, rastreándose selectivamente al archivo de
copias de facturas numéricas.

8) otros procedimientos de acuerdo a circunstancias.

RECOMENDACIONES
 Después de realizar el respectivo análisis se recomienda a los directivos de la empresa
lo siguiente:
 Implantar rigurosos controles a los fondos monetarios que se encuentran físicamente
en la caja fuerte de la empresa, pero que dichas evaluaciones sean realizadas por
personas independientes al departamento de contabilidad.
 Obtener seguros para sus activos sobre todo al dinero de la empresa proveniente de los
giros del exterior; y así poder evitar pérdidas futuras, en caso de que ocurriera un
desastre o siniestro.
 Realizar programas de capacitación para que el personal actualice sus conocimientos,
tanto en leyes vigentes y aplicables como en lo referente a sus responsabilidades.
 Modificar el manual donde se encuentren vacíos de información, información
duplicada o contradictoria, o que permita incidir de manera dañina a los intereses de
la Compañía.
 Establecer controles más rigurosos para la entrada a personas no autorizadas a la Caja
fuerte donde se encuentran los Fondos Monetarios, es decir el dinero físicamente.
 Realizar controles mediante las razones financieras para conocer la situación de la
compañía.
 Implementar un manual de prevención de lavado de activos acorde a lo estipulado por
la ley para evitar cualquier tipo de transgresión.
 Difundir entre todos los miembros de la empresa las políticas y controles que rigen al
negocio.
 Contar con un archivo existente dentro de la empresa, que asegure la integridad de los
controles efectuados a los movimientos de efectivo y de saldos bancarios.
 Efectuar arqueos de Caja con mayor frecuencia, debido a que es en el rubro Caja donde
se controla el giro del negocio, para así evitar la presencia de fraudes o errores.
 Verificar el cumplimiento de controles y políticas internos para impedir que lo
reglamentado quede solo por escrito.