LEY 1943 DE 2018

Cambios en materia de
impuesto a las ventas
IVA
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LEY 1943 DE 2018 CAMBIOS EN MATERIA DE IMPUESTO A LAS VENTAS IVA

BIENES QUE NO CAUSAN IMPUESTO

(ARTICULO 424 Estatuto Tributario )
Se modifican numerales 12 y 13

Numeral 12

Antes :

La venta de bienes inmuebles con excepción de los del numeral 468-1

Ahora:

Para la venta de bienes inmuebles, se elimina la excepción según la

cual, algunos de ellos se encontraban gravados a la tarifa del 5%, de tal
forma que ahora las ventas de todos los bienes inmuebles se
encuentran excluidos.

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BIENES QUE NO CAUSAN IMPUESTO

(ARTICULO 424 Estatuto Tributario )
Se modifican numerales 12 y 13

Numeral 13

Antes :

Departamentos en los que la venta de algunos bienes se encuentra excluida de iva.

(Amazonas Guainia y Vaupés)

Ahora:

Se incluye a Guaviare y Vichada dentro de los departamentos en los que la

venta de ciertos artículos se encuentra excluida de IVA (Alimentos, vestuario
elementos de aseo etc.)

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SERVICIOS EXCLUIDOS
(ARTICULO 426 Estatuto Tributario )
Modifica el artículo

Antes :
Establecía actividades expendio de comidas y bebidas (restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías…… excluídos de IVA y estaban sujetas a impuesto al consumo.

Ahora:

SE incluye el servicio de catering como excluído de IVA y sujeto de impuesto

al consumo.

Agrega parágrafo: CONTRATOS DE FRANQUICIA sometidos a impuesto a las

ventas IVA (pueden optar por inscribirse como responsables de IVA hasta el
30/06/2019)

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SERVICIOS EXCLUIDOS IMPUESTO A LAS VENTAS IVA

SERVICIOS QUE PASAN DE EXCLUIDOS A

GRAVADOS
(artículo 476 Estatuto tributario modificado artículo 10 ley 1943 de 2018)

• Tratamientos de belleza y las cirugías estéticas diferentes de aquéllas

cirugías plásticas reparadoras o funcionales, de conformidad con las
definiciones adoptadas por el Ministerio de Salud y Protección Social.
(numeral 1)

• Servicios de corretaje de reaseguro. (antes numeral 7)

• Mantenimiento a distancia de programas y equipos. (antes era parte del

numeral 21)

• Las comisiones recibidas por las sociedades administradoras de

inversión, los servicios de administración de fondos del Estado las
comisiones pagadas por la colocación de seguros de vida y las de títulos
de capitalización. (antes numeral 23)
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SERVICIOS QUE PASAN DE GRAVADOS A

EXCLUIDOS
(artículo 476 Estatuto tributario modificado artículo 10 ley 1943 de 2018)

• Servicio telefónico local, se incluye a los usuarios de los estratos 3 en la

exclusión de IVA para los primeros trescientos veinticinco (325) minutos
mensuales del servicio telefónico local facturado. (numeral 8 antes 4. solo estratos 1y 2)

• Se adiciona. El Transporte aéreo turístico con destino o procedencia al

departamento de La Guajira y los municipios de Nuquí, en el Departamento
de Chocó, Mompóx en el Departamento de Bolívar y Tolú, en el
Departamento de Sucre. (numeral 10. antes 20 transporte a zonas no hay transporte terrestre
organizado)

• Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos con

destino a las Fuerzas Militares y Policía Nacional, Centro de Desarrollo
Infantil, centros geriátricos públicos, hospitales públicos, comedores
comunitarios. (adicionado en numeral 14 antes 19)

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SERVICIOS QUE PASAN DE GRAVADOS A

EXCLUIDOS
(artículo 476 Estatuto tributario modificado artículo 10 ley 1943 de 2018)

• Entradas a eventos relacionados con artes escénicas (adicionado numeral 18 antes 11)

• Los servicios de intermediación para el pago de incentivos o transferencias

monetarias en el marco de los programas sociales del Gobierno Nacional. (nuevo
numeral 17)

• los servicios de hotelería y turismo que sean prestados en los municipios que
integran las siguientes zonas de régimen aduanero especial: (nuevo numeral 26)
- -Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi.
- -Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto Carreño, La Primavera
y Cumaribo.
- -Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y Manaure.

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BIENES EXENTOS
(artículo 477 Estatuto tributario modificado artículo 11 ley 1943 de 2018)

NUEVO

• Los vehículos automotores de transporte público de pasajeros completos y el

chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente para conformar un
vehículo automotor completo nuevo, de transporte público de pasajero.

• Los vehículos automotores de servicio público o particular, de transporte de

carga completos y el chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente
para conformar un vehículo automotor completo nuevo de transporte de carga de
más de 10.5 toneladas de peso bruto vehicular.

Beneficios limitados a cinco 5 años. ventas hechas a pequeños transportadores

propietarios máximo de dos vehículos y para efectos de reposición de uno o dos
vehículos propios por una única vez.

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BIENES EXENTOS
(artículo 477 Estatuto tributario modificado artículo 11 ley 1943 de 2018)

ADICIONA

• En el numeral 1. biocombustible. Para motores DIESEL.

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BIENES QUE PASAN DE EXCLUIDOS A GRAVADOS

BEBIDAS GASEOSAS (se DEROGA artículo 446 del Estatuto Tributario .

Artículo 122 ley 1943 de 2018)

ANTES : Se gravaban las operaciones por parte del productor, importador o

vinculado económico del uno u otro.

AHORA : El impuesto se causará en todas las etapas de comercialización y

la base gravable será la general.

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NUEVO REGIMEN DE NO RESPONSABLES

(Artículo 437 ET Parágrafo 3 adicionado artículo 4 ley 1943 de 2018)

Deberán registrarse como responsables de IVA quienes realicen actividades gravadas con el
impuesto con excepción:

Personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas, pequeños agricultores y
los ganaderos o quienes presten servicios que cumplan:

1, Que en el año anterior O EN EL AÑO EN CURSO hubieren obtenido ingresos brutos totales
provenientes de la actividad, inferiores a 3,500 UVT

2, máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerza su actividad

3, Que no desarrolle actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cual cualquier otro
sistema que indique explotación de intangibles.

4, Que no sean usuarios aduaneros

5, Que no haya celebrado en el año anterior o en el año en curso contratos de ventas de bienes y/o
prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3500 UVT.

6, Monto consignaciones bancarias , depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o

durante el respectivo año no supere 3,500 UVT

7, Que no sea registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el régimen simple de
tributación – SIMPLE

Contratos superiores 3500 UVT registro previo , requisito para procedencia de costos y deducciones por parte
del contratista.
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NUEVO REGIMEN DE NO RESPONSABLES

Antes :

Régimen simplificado y régimen común

Artículo 499 requisitos régimen simplificado

Ahora:

Responsables del IVA Artículo 437 ET Parágrafo 3 adicionado 4° ley

1943 de 2018

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NUEVO REGIMEN DE NO RESPONSABLES

(Artículo 437 ET Parágrafo 3 adicionado artículo 4 ley 1943 de 2018)

• Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen
(CESE DE IVA) cuando demuestren que en el año anterior se cumplieron,
las condiciones establecidas.

• Cuando los NO RESPONSABLES realicen operaciones con los

RESPONSABLES, deberán registrar en el RUT tal condición y entregar
copia del mismo al adquirente. (según reglamento)

• Cambio de régimen por parte de la Administración (artículo 508-1 Estatuto

tributario modificado artículo 14 ley 1943 de 2018) acto sin recurso. A partir del bimestre
siguiente cuando :

• Formalmente se cambia de establecimiento de comercio, pero en la práctica sigue

funcionando el mismo negocio y la ventas son iguales o superan 3,500 UVT
• Se fracciona la facturación entre varias personas que ocupan el mismo local comercial y
la sumatoria de las mismas son iguales o superan 3,500 UVT
• Quienes pagan bienes o servicios reportan operaciones iguales o superiores a 3500
UVT (factura electrónica emitida contratista operaciones con no responsables)
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NUEVO REGIMEN DE NO RESPONSABLES

(Artículo 437 ET Parágrafo 3 adicionado artículo 4 ley 1943 de 2018)

Se establecen las siguientes medidas anti-evasión:

• Se podrán imponer obligaciones formales a los sujetos no responsables.

• Facultad de desconocer toda operación o serie de operaciones cuyo

propósito sea inaplicar el régimen de no responsables tales como: (i) la
cancelación injustificada de establecimientos de comercio para abrir uno
nuevo con el mismo objeto o actividad y (ii) el fraccionamiento de la
actividad empresarial en varios miembros de una familia para evitar la
inscripción del prestador de los bienes y servicios gravados en el régimen
de responsabilidad del impuesto sobre las ventas -IVA.

• Facultad para inclusión de oficio en el régimen de RESPONSABLES

según datos de costos y gastos atribuibles a bienes y servicios gravados,
como arrendamientos, pagos por seguridad social y servicios públicos y
otra información de análisis de riesgo disponible.

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DECLARACION PRESTADORES DE SERVICIOS DESDE EL EXTERIOR

Presentación de declaraciones de Impuesto a las ventas IVA para prestadores

de servicio desde el exterior, en formulario con liquidación sanción TRM
vigente a la fecha de la sanción

Declaraciones sin pago no producen efectos sin necesidad de acto

administrativo.

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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

(Artículo 437 -1 ET Inciso 2 y parágrafo 1. artículo 5 ley 1943 de 2018)

(artículo 437-2 numerales 8 y 9 y parágrafo 3 . Artículo 6 ley 1943 de 2018)

El Gobierno podrá establecer retención en la fuente de IVA de hasta el 50%

del valor del impuesto; se aclara que cuando el reglamento no establezca
retención en la fuente especial, la tarifa aplicable será del 15% del valor del
impuesto.

Para servicios digitales (NUEVO) y los responsables que celebren contratos

con personas sin residencia fiscal, tendrán que retener el 100% del IVA.

NUEVO

Agentes de retención….9. los responsables del impuesto sobre las ventas –

IVA cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados, de
personas que se encuentren registradas como contribuyentes del impuesto
unificado bajo el régimen simple de tributación SIMPLE

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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

(Artículo 437 -1 ET Inciso 2 y parágrafo 1. artículo 5 ley 1943 de 2018)

(artículo 437-2 numerales 8 y 9 y parágrafo 3 . Artículo 6 ley 1943 de 2018)

Los prestadores de servicios digitales y electrónicos desde el exterior, podrán

presentar la declaración de IVA de manera bimestral o acogerse voluntariamente a
retención en la fuente cuando:

Servicios:

a. Suministro de servicios audiovisuales (entre otros, de música, videos, películas y

juegos de cualquier tipo, así como la radiodifusión de cualquier tipo de evento).
b. Servicios prestados a través de plataformas digitales.
c. Suministro de servicios de publicidad online.
d. Suministro de enseñanza o entrenamiento a distancia.
e. Suministro de derechos de uso o explotación de intangibles.
f. Otros servicios electrónicos o digitales con destino a usuarios ubicados en
Colombia.

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RETENCIÓN EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

(Artículo 437 -1 ET Inciso 2 y parágrafo 1. artículo 5 ley 1943 de 2018)

(artículo 437-2 numerales 8 y 9 y parágrafo 3 . Artículo 6 ley 1943 de 2018)

Servicios electrónicos o digitales desde el exterior.

Bse gravable: el valor facturado, cobrado y/o exigido a los usuarios ubicados en
Colombia.

Quién practicaría la retención: Entidades emisoras de tarjetas crédito y débito,

los vendedores de tarjetas prepago, los recaudadores de efectivo a cargo de
terceros, y los demás que designe la DIAN .

Quién puede acogerse al sistema de retención

• Quienes realicen de forma exclusiva una o varias actividades de las enunciadas

anteriormente
• Quienes incumplan el sistema de declaración bimestral del impuesto sobre las
ventas –IVA o se acojan voluntariamente a este sistema alternativo de pago del
impuesto
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BASE GRAVABLE DE IVA

Base gravable zonas francas (parágrafo artículo 459 ET modificado artículo

8° ley 1943 de 2018)

Con la Ley 1607 de 2012, se había incluido una disposición especial para
aquellas sociedades declaradas como Zona Franca antes del 31 de
diciembre de 2012 o aquellas que se encontraban en trámite, con la cual, la
base gravable era la misma que se tiene en cuenta para liquidar los
derechos de aduana.

Esta disposición se elimina del Artículo 459, con lo cual, la base gravable
será la misma que se tiene en cuenta para liquidar los derechos de aduana
adicionado el valor de los costos de producción y sin descontar el
valor del componente nacional exportado

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BASE GRAVABLE DE IVA

CERVEZAS DE PRODUCCIÓN NACIONAL E IMPORTADA (se modifica

artículo 475 del estatuto tributario . Artículo 9 ley 1943 d e2018)

ANTES : El impuesto sobre las ventas para la cerveza nacional o importada,

se causaba únicamente en cabeza del productor o el importador y se
liquidaba teniendo en cuenta la base gravable del impuesto departamental al
consumo de cervezas sifones y refajos (precio de venta al detallista para los
productos nacionales y valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización al
30% en caso de los productos extranjeros. En ambos casos se permite
restar el valor de los envases y empaques).

AHORA : el impuesto se causará en todas las etapas de comercialización y

la base gravable será el precio de venta, menos el impuesto departamental
al consumo.

Parágrafo: plazo de dos meses para implementación. A partir del 1 demarzo de 2019 entra en vigencia

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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

• Restaurantes y bares

Las actividades de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes, cafeterías,

autoservicios, (etc) continúan excluidas de IVA y gravadas con el impuesto nacional al
consumo. CAMBIA el servicio de catering que entraría en dicha categoría (excluido de IVA y
gravado con ICO).

Los contribuyentes que desarrollen dichas actividades bajo contratos de franquicia,

encuentran sometidos al impuesto sobre las ventas –IVA. Estos contribuyentes pueden
optar por este tratamiento hasta el 30 de junio de 2019.

Para el régimen de los "no responsables" del impuesto al consumo de restaurantes y bares
que reemplaza al régimen simplificado, NUEVO:

• Una vez un restaurante o bar se haya registrado como responsable del impuesto, sólo podrán
solicitar su retiro cuando demuestren que en los 3 años fiscales anteriores se cumplieron, por cada
año, las condiciones para ser no responsable
• Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del impuesto deberán
registrar en RUT su condición de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los servicios.
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IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

IMPUESTO AL CONSUMO DE BIENES INMUEBLES

La enajenación de inmuebles (diferentes de predios rurales destinados

a actividades agropecuarias, precios destinados a la ejecución de
vivienda de interés social o interés prioritario o para equipamiento
colectivo de interés público), nuevos o usados, incluida la enajenación
de derechos fiduciarios o fondos que no coticen en bolsa, cuyo valor
supere las 26.800 UVT, están gravados con el impuesto al consumo del
2%.

Este impuesto no puede tratarse como impuesto descontable o gasto

deducible del impuesto sobre la renta, pero hace parte del costo para el
comprador.

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