1.

TÍTULO DE LA INVESTIGACIÓN:

EVASIÓN FISCAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

EN BOGOTÁ Y MEDIDAS PARA MEJORAR SU RECAUDO

Investigadores:
Leidy Milena Olaya
E–Mail: leidy35098@gmail.com
C.C. Nº: 1.019.006.487

Nicolás Suaréz Villalba

E–Mail: nicolas.suarezv@hotmail.com
C.C. Nº: 1.014.275.899

Francy Paola Cetina

E–Mail: frapa0912@gmail.com
C.C. Nº: 52.896.440

Nombre del tutor de la Investigación: Vera Peres Rokhas

Especialización: Gerencia Tributaria

Ciudad y fecha de entrega: Bogotá D, C. marzo 20 de 2019

 2. FORMULACIÓN DE PROBLEMA:

Los gobiernos necesitan disponer de recursos para cubrir sus

necesidades de funcionamiento básico y el presupuesto de inversión,
estos recursos se obtienen mediante la imposición de tributos a cargo
del pueblo. No obstante, la evasión fiscal es una problemática que
afrontan los gobiernos a nivel mundial, afecta tanto a países con bajos
impuestos como aquellos con altos tributos.

En Colombia la evasión de impuestos es un problema de gran

envergadura, ya que crea un déficit en la planeación de los recursos y
ha obligado a crear reformas tributarias en lugar de implementar medios
efectivos de control y recaudo de los tributos.

El impuesto territorial de Industria y Comercio de Bogotá representa

la mayor participación de recaudo a nivel nacional con un 47,3%. Sin
embargo se evidencia que los sujetos pasivos que no pertenecen al
grupo de grandes contribuyentes, son los principales evasores de este
tributo ya que la administración no le da un enfoque prioritario a los
mismos.

Con base en lo anterior surge el siguiente interrogante ¿Qué

mecanismo podría implementarse para que la entidad territorial pueda
llevar a cabo un recaudo más amplio y eficiente para el impuesto de
industria y comercio enfocado a los pequeños y medianos
contribuyentes?
 3. Objetivos
3.1 Objetivo General

 Analizar la evasión fiscal del impuesto de industria y comercio

en Bogotá y proponer algunas medidas para mejorar su
recaudo.

3.2 Objetivos Específicos

 Identificar las características socio-económicos de la población

evasora del impuesto de industria y comercio en Bogotá.
 Evaluar la consecuencias de la evasión del impuesto de
industria y comercio del Distrito.
 Proponer algunos mecanismos de control anti-evasión fiscal en
el Distrito para el impuesto de industria y comercio.

4. Justificación

En Bogotá los índices de evasión fiscal afectan directamente el

desarrollo y la inversión social, la administración no ha implementado
un plan efectivo de control de recaudo de los contribuyentes de
medianas y pequeñas empresas, adicional, las personas naturales que
cumplen con los requisitos para ser responsables del tributo de industria
y comercio.

Al ser el rubro de mayor importancia de recaudo fiscal, el Distrito debe

optar por identificar el principal grupo de evasores e implementar
medidas eficientes encaminadas a disminuir los índices de evasión
tributaria.

En este trabajo se propone analizar el comportamiento y causas de este

fenómeno brindando una alternativa para optimizar el recaudo del
impuesto de Industria y Comercio en la ciudad de Bogotá.

Revisión bibliográfica
La evasión tributaria
Jorge Cosulich Ayala
Serie política fiscal 39
Las causas básicas vigentes de la evasión se encuentran alojadas en
tres grandes grupos que son:
Inexistencia de una conciencia tributaria en la población
Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria
Ineficiencia de la administración tributaria
Evasión fiscal: un problema a resolver
David Francisco Camargo Hernández
La evasión fiscal es la disminución de un monto de tributo producido
dentro de un país o territorio por parte de quienes estando obligados a
contribuir con el mismo no lo hacen, de manera tal que obtenien
beneficios mediante comportamientos fraudulentos.
Además de esto, se puede definir como el incumplimiento total o
parcial por parte de los contribuyentes, en la declaración y pago de
sus obligaciones tributarias. Hay quienes la definen como el acto de no
declarar y pagar un impuesto en contradicción con la ley, mediante la
reducción ilegal de los gravámenes por medio de maniobras
engañosas

DECRETO 474 DE 2016 capítulo tercero

Se consideran conductas evasivas las siguientes:
ARTÍCULO 12°. De conformidad con lo señalado en el artículo 122 de
la Ley 1607 de 2012 y el artículo 12 del Acuerdo 648 de 2016,
constituye abuso o conducta abusiva, entre otras, las siguientes
conductas evasivas, sin necesidad de demostrar la nulidad del acto
jurídico aparente o accionar por la vía de la simulación.

• La operación haya sido efectuada entre vinculados económicos.

• El precio o remuneración pactado o aplicado difiere en más de un 25%

del precio o remuneración para operaciones similares y en condiciones
de mercado. En todo caso, se presumirá que pueden existir conductas
de evasión, cuando la operación contraríe el principio de plena
competencia aplicable en el marco del régimen de precios de
trasferencia.

• La operación involucra negociaciones con paraísos fiscales.

• La operación involucra una entidad del régimen tributario especial, una

entidad no sujeta, una entidad exenta, o una entidad sometida a un
régimen tarifario distinto al ordinario, en materia del Impuesto de
Industria y Comercio.

• Las condiciones del negocio u operación omiten una persona, acto

jurídico, documento, cláusula material o algún otro elemento esencial
del negocio, que no se hubiere omitido en condiciones similares y
razonables en términos comerciales.