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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN ANDRES

FACULTAD DE INGENIERIA
INGENIERIA INDUSTRIAL

INGENIERIA DE COSTOS IND-544

APORTES LABORALES

DOCENTE: ING. ALDO VARGAS


ESTUDIANTES:
 ESPINOZA CUBA CONSUELO MARIANA
 RODRIGUEZ FLORES CHRISTIAN NILS F.

FECHA DE PRESENTACION: 18-MARZO-2019
INDICE
1. INTRODUCCION ...................................................................................................... 1
2. OBJETIVOS ............................................................................................................... 1
2.1. OBJETIVO GENERAL ....................................................................................... 1
2.2. OBJETIVO ESPECIFICO ................................................................................... 1
3. MARCO TEORICO ................................................................................................... 1
3.1. SALARIO Y APORTES DE LEY A CORTO PLAZO ...................................... 1
3.1.1. SEGURO DE ENFERMEDAD .................................................................... 2
3.1.2. SEGURO DE MATERNIDAD .................................................................... 2
3.1.3. PATERNIDAD ............................................................................................. 2
3.1.4. SEGUROS DE RIESGOS PROFESIONALES ........................................... 3
3.2. SALARIO Y APORTES DE LEY A LARGO PLAZO ...................................... 3
3.2.1. APORTE DE VEJEZ .................................................................................... 4
3.2.2. PRIMA POR RIESGO COMUN .................................................................. 5
3.2.3. PENSIÓN POR INVALIDEZ ...................................................................... 6
3.2.4. COMISION ................................................................................................... 7
3.2.5. AFP – APORTE LABORAL SOLIDARIO ................................................. 8
3.2.6. APORTE NACIONAL SOLIDARIO .......................................................... 9
3.2.7. EL IMPUESTO LABORAL DEL 13% RC-IVA ....................................... 11
3.2.7.1. PROCEDIMIENTO DEL RC-IVA ...................................................... 12
3.2.7.2. EXCLUSION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ............. 12
4. CONCLUSIONES .................................................................................................... 13
5. BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................... 14
APORTES LABORALES

1. INTRODUCCION

El estado plurinacional de Bolivia, a lo largo de estos años, ejerce distintos roles en


materia de Seguridad social de Largo Plazo. El primero, como el responsable del pago de
las rentas y otros beneficios del Sistema de Reparto, heredado por la promulgación de la
antigua Ley Nº 1732; el segundo como el empleador más grande del Sistema Integral de
Pensiones con el pago de las obligaciones que establece la normativa vigente (aportes
patronales) y, finalmente, como el principal impulsor de la universalidad de la Seguridad
Social de Largo Plazo, a través de la Renta Dignidad, que beneficia a todo adulto mayor
de 60 años con el objetivo de mejorar la calidad de vida de estos.
Para las empresas grandes, medianas o pequeñas, los aportes de Ley son de carácter
social, éstas contribuciones que tanto el empleador o el trabajador deben pagar al estado
y al organismo sindical, dependiendo de la actividad en cuestión, todos los meses, en
concepto por el trabajo de sus empleados. Dicho de otra forma, mediante éstas normas
legales los empleadores y los correspondientes trabajadores están en la obligación de
realizar aportes o pagos emergentes de la relación laboral a las instituciones
correspondientes.

2. OBJETIVOS

2.1.OBJETIVO GENERAL
Describir detalladamente los montos y porcentajes que se derivan de los aportes que
realiza un empleado o trabajador en nuestro país en un corto y largo plazo.
2.2.OBJETIVO ESPECIFICO
Informar los conceptos referentes a los aportes y beneficios que recibe un trabajador.
Conocer más a fondo sobre las normativas de ley que benefician a un trabajador
respecto al total del sueldo ganado.
3. MARCO TEORICO

3.1.SALARIO Y APORTES DE LEY A CORTO PLAZO


El Sistema de Seguridad Social denominada “prestaciones a Corto Plazo” a la
protección en salud, conformado por seguros que están bajo la administración de cajas
de salud, las mismas que están bajo la protección y fiscalización del Ministerio de
Salud a través de Instituto Nacional de Seguros de Salud (INASES).

1
En la actualidad, la contribución a corto plazo está a cargo del empleador y el
porcentaje fijado es del 10% del salario cotizable, que es igual al total ganado del
trabajador. Este aporte mínimo no puede ser inferior al salario mínimo nacional.
Es decir, el salario mínimo actual es de Bs 2060.- donde el empleador debe aportar el
10 % del total ganado por cada trabajador dependiente, en este caso Bs 206.- por mes
y por trabajador como mínimo.
El aporte de corto plazo del titular pasivo (jubilado/rentista) es el 3% del total de su
pensión en curso de pago.
3.1.1. SEGURO DE ENFERMEDAD
Este seguro cubre enfermedades y accidentes comunes, por lo que no es de asunto
personal sino una responsabilidad social y de interés colectivo. El objetivo de este
seguro es prevenir conservando o mejorando la salud de la persona protegida y su
grupo familiar, como su aptitud para trabajar y hacer frente a sus necesidades
personales, cuando estas aptitudes se hallen reducidas o amenazadas a
consecuencia de un mal estado de salud.
Estas prestaciones de dinero se otorgan solo a las y los titulares del derecho y se
denominan subsidios de incapacidad laboral, para acceder al 75% del sueldo
cotizable debe acreditarse con carácter previo dos cotizaciones.
3.1.2. SEGURO DE MATERNIDAD
Esta asegura las condiciones tanto para la futura madre como al hijo, cubre la
gestación y el parto. Concluye con el puerperio (entre 5 a 6 semanas).
Las prestaciones en especie no requieren la acreditación de cotizaciones previas,
cubre a las aseguradas titulares y beneficiarias esposas o convivientes desde el
primer día de la relación laboral o relación del ente gestor de corto plazo.
La prestación en dinero denominada subsidio de incapacidad laboral por
maternidad cubre el 90% del salario cotizable 45 días antes y 45 días después del
parto.
3.1.3. PATERNIDAD
Esta normativa surge del seguro de maternidad por la condición de madre de su
conyugue o conviviente.
Una de las normas que protege a la paternidad es la inamovilidad que solo estaba
reservada para la mujer en estado de gestación ya sea en el sector público y
privado.
La licencia por paternidad fue instituida por D.S. N°1212 de 1ro de mayo de 2012.
En su artículo único dispone al sector privado que se otorgue licencia por
paternidad de 3 días laborables, a partir del alumbramiento de la conyugue o
conviviente, con el goce del 100% del total de su ganado. Para el sector público
modifica el inciso d) del artículo 20 del Reglamento de desarrollo parcial a la ley
2
N° 2027 del Estatuto del Funcionario Público D.S. N° 27749 del 20 de abril del
2000, para que por nacimiento de hijos gocen los funcionarios públicos de 3 días
hábiles de licencia por paternidad. Por su parte el padre tiene la obligación de
presentar el certificado de alumbramiento.
3.1.4. SEGUROS DE RIESGOS PROFESIONALES
Cubre las contingencias que afectan la salud del trabajador por causa o
consecuencia del trabajo que ejecuta. Es una situación potencial de peligro ligada
directa o indirectamente al trabajo, que puede o no concretarse en un daño
profesional. La prevención cuida que no se produzca el daño o se minimice.
Las prestaciones en especie como las de dinero se otorgan solo a la o al titular del
derecho no se requiere acreditar cotización alguna; por lo que cubre prestaciones
desde el primer dia de la relación laboral.
Las prestaciones en dinero equivalen al 75% del salario cotizable cuando la
incapacidad proviene de una enfermedad profesional y por accidente de trabajo,
reconoce el 90% del salario cotizable a partir del primer día de la incapacidad.

Seguros Servicios y especie Dinero


Prevención antes que la curación. Atención 75% del salario
medica general, de especialidad, cotizable, a partir del
hospitalización, cirugías, alimentación, 4to. Dia de la
Enfermedad exámenes complementarios, rehabilitación, incapacidad temporal.
prótesis vital, entre otros.
Cubre a partir de la concepción hasta el 90% del salario
puerperio. Atención médica, prenatal, parto y cotizable, 45 días
Maternidad puerperio, medicamentos, vacunas, entre otros antes y después del
parto.
Prevención de accidentes de trabajo y Por enfermedad
enfermedades profesionales. profesional, equivale
Atención medica general, de especialidad, al 75% del salario
hospitalización, cirugías, alimentación, cotizable.
Riesgos exámenes complementarios, rehabilitación, Por accidente de
profesionales protesis en general, etc. trabajo, equivale al
90% del salario
cotizable.

3.2. SALARIO Y APORTES DE LEY A LARGO PLAZO


Para las empresas grandes, medianas o pequeñas, los aportes de Ley son de carácter
social, éstas contribuciones que tanto el empleador o el trabajador deben pagar al
estado y al organismo sindical, dependiendo de la actividad en cuestión, todos los
meses, en concepto por el trabajo de sus empleados. Dicho de otra forma, mediante
3
éstas normas legales los empleadores y los correspondientes trabajadores están en la
obligación de realizar aportes o pagos emergentes de la relación laboral a las
instituciones correspondientes.
Por disposición del REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DEL TRABAJO
(00224) Art. 42 “Al efectuarse el pago de salarios el patrono deducirá las sumas
correspondientes al impuesto a la renta, a los aportes para las cajas de seguro social y
las demás que determinen las leyes, la autoridad judicial competente o los contratos”
Los aportes se contabilizan tomando como base el total ganado mensual del
trabajador, del mismo modo el empleador está obligado a realizar aportes para los
trabajadores a cuenta y costo de la empresa.
El empleador mensualmente debe retener del Total Ganado de sus trabajadores los
Aportes Laborales reflejados en la siguiente tabla:
CLASIFICACIÓN DE LOS APORTES LABORALES
APORTES LABORALES LEY 065 DE PORCENTAJE
PENSIONES
Aporte de Vejez o Aporte del Art.88 10%
Asegurado
Prima por riesgo común Art. 83 1,71%
Comisión Art. 151 0.5%
AFP - Aporte Laboral Art. 151 0.5%
Solidario
Aporte Nacional Solidario Ley 065 1% Totales Ganados mayores a
Bs.- 13.000
5% Totales Ganados mayores a
Bs.- 25.000
10% Totales Ganados mayores
a Bs.- 35.000
cuando corresponda

3.2.1. APORTE DE VEJEZ


Es un pago vitalicio al asegurado para acceder a la jubilación. A su fallecimiento
sus Derechohabientes podrían acceder a una Pensión por Muerte y al pago de
Gastos Funerarios, previo cumplimiento de requisitos.
Este aporte se financia con el dinero acumulado por el asegurado en su cuenta
personal y la compensación de cotizaciones (reconocimiento a los aportes hechos
al Sistema de Reparto), cuando ésta corresponda.
Las prestaciones de vejez son los beneficios que el Tesoro General de la Nación
y los fondos del Sistema Integral de Pensiones (SIP), a través de las
administradoras de Fondos de Pensiones y las Entidades Aseguradoras,

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desembolsaron entre enero y junio de la Gestión correspondiente, un monto
determinado de bolivianos destinados a:
 Pensiones de Vejez (PV)
 Pensión solidaria de Vejez (PSV)
 Pago de la Compensación de Cotización Mensual (CCM)
La pensión solidaria de vejez se denomina así porque se aplica un mecanismo de
redistribución de ingresos: los que ganan más aportan a favor de aquellos que
percibieron sueldos más bajos. Se paga al Asegurado Dependiente que tenga al
menos 58 años de edad y 120 aportes a la Seguridad Social de Largo Plazo. Es un
pago vitalicio, y al fallecimiento del Asegurado, sus Derechohabientes accederán
a una pensión por muerte y Gastos Funerarios.
El Fondo Solidario se financia con el 0,5% de aporte adicional de los trabajadores
sobre su total ganado; un aporte patronal del 3%; el 20% de la recaudación por
riesgos previsionales (muerte y accidentes); el descuento a los salarios mayores a
Bs 13.000, Bs 25.000 y Bs 35.000; y los recursos constituidos en la Cuenta Básica
Previsional, creada para pagar la pensión mínima de jubilación en el anterior
sistema.

Las Pensiones por Muerte se pagan al fallecimiento de un Asegurado menor de


65 años de edad y consisten en pensiones vitalicias y temporales según
corresponda a favor de los Derechohabientes de Primer o Segundo Grado.

Pensión por Invalidez, si el asegurado tiene un accidente o enfermedad hasta


cumplir los 65 años de edad o hasta su fallecimiento percibirá la Pensión por
Invalidez. Previo cumplimiento de requisitos. El asegurado deberá seguir
aportando a su Cuenta Personal Previsional para luego beneficiarse con una
Pensión de Vejez. Asimismo, tendrá cobertura de salud, a través de los Entes
Gestores de Salud.
3.2.2. PRIMA POR RIESGO COMUN
El 76% de las prestaciones otorgadas por incidentes que causan la invalidez o
muerte del trabajador se destinan al pago por riesgo común. El número de
afiliados con pensión por el fallecimiento de un familiar varón triplica el otorgado
por la muerte de una familiar mujer.
Los accidentes o enfermedades que se producen por razones distintas a accidentes
de trabajo o laborales, o enfermedades de trabajo o laborales que originan la
incapacidad o fallecimiento de los asegurados al Sistema Integral de Pensiones
(SIP), conforman el denominado riesgo común.
Actualmente, las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) Futuro y
Previsión detentan el control del Fondo Colectivo de Riesgo, aunque las empresas

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aseguradoras privadas La Vitalicia y Provida gestionan aún una parte importante
de esta cartera.
Pensión de Invalidez por Riesgo Común, se otorga cuando el Asegurado
Dependiente sufre un accidente o enfermedad no relacionado a su actividad
laboral, que le cause invalidez parcial o total.
Pensión de Invalidez por Riesgo Profesional, se otorga cuando el asegurado
Dependiente sufre un accidente o enfermedad relacionado a su actividad laboral,
que le cause invalidez parcial o total.
Los Fondos de Riesgo Profesional (RP- trabajadores dependientes) y de Riesgo
Laboral (RL-trabajadores independientes) brinda cobertura con relación a la
actividad laboral, mientras que el Fondo de Riesgo Común (RC) brinda cobertura
fuera del ámbito laboral.

Muerte por Riesgo Común, son los accidentes o enfermedades producidas por
causas no relacionadas a las actividades laborales del Asegurado, dependiente o
independiente y que originan su fallecimiento.

Muerte por Riesgo Profesional, son los accidentes o enfermedades producidas


por causas relacionadas a las actividades laborales del Asegurado dependiente y
que originan su fallecimiento.

Muerte por Riesgo Laboral y gastos Funerales, es un pago mensual otorgado


a los derechohabientes del Asegurado, como consecuencia del Accidente Laboral
o Enfermedad Laboral, que provocan el fallecimiento de un Asegurado
Independiente. El gasto Funerario es un beneficio de Bs 1800, que se paga por
única vez, previo cumplimiento de requisitos.

3.2.3. PENSIÓN POR INVALIDEZ

La Pensión por Invalidez se otorga al Asegurado que tiene un accidente o


enfermedad hasta sus 65 años, en caso de sufrir invalidez parcial o total definitiva
por causa de enfermedad o accidente.

Invalidez por Riesgo Común, son los accidentes o enfermedades producidas por
causas no relacionadas a las actividades laborales del Asegurado, dependiente, o
independiente, y que originan la invalidez del mismo.

Invalidez por Riesgo Profesional, se consideran los accidentes de trabajo o


enfermedades profesionales que se producen como consecuencia directa del
trabajo o labor desempeñada y que originan la invalidez parcial o total del
Asegurado.

La Invalidez por Riesgo Laboral, se otorga al Asegurado Independiente, en


caso de sufrir invalidez parcial o invalidez total definitiva, a causa de Accidente
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Laboral o Enfermedad Laboral que le impida continuar realizando el trabajo que
desempeñaba
3.2.4. COMISION
La comisión es el financiamiento que tiene la gestora pública de la seguridad
social de largo plazo, la cual es el reemplazo de las administradoras de fondos de
pensiones (AFPs). El contar con una gestora pública implica que esta administrara
recursos privados, provenientes de las contribuciones. Por otro lado, implica que
el afiliado no tenga la opción de elegir su administradora, es la única gestora
pública.
Según la ley 065 articulo 149 (FUNCIONES Y ATRIBUCIONES)
La Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo tiene las siguientes
funciones y atribuciones:
 Cumplir la Constitución Política del Estado, la presente Ley, sus
reglamentos y disposiciones legales conexas.
 Administrar la totalidad de los registros generados en el Sistema Integral
de Pensiones.
 Prestar sus servicios a los Asegurados o a quienes tengan derecho a ser
Asegurados, sin discriminación.
 Generar rendimientos financieros con los recursos de los Fondos
administrados mediante la conformación y administración de carteras de
inversiones de acuerdo a la presente Ley y sus reglamentos.
 Recaudar las primas mensuales y transferirlas a la Entidad Pública de
Seguros cuando corresponda.
 Cumplir con las normas relativas a publicidad de los servicios que ofrece.
Según la ley 065 artículo 151 (FINANCIAMIENTO)
La Gestora Pública de la Seguridad Social de Largo Plazo se financiará con:
 La Comisión del cero coma cinco por ciento (0,5%) deducido del Total
Ganado o del Ingreso Cotizable de los Asegurados a tiempo de efectuar la
Contribución, por el servicio de aseguramiento, procesamiento de datos,
administración de la cartera de inversiones de los Fondos, custodia de
Valores, administración y pago de prestaciones. Dicho porcentaje será
revisado cada tres (3) años.
 La Comisión por el servicio de Administración del Fondo de la Renta
Universal de Vejez, administración de la Base de Datos de Beneficiarios,
gestión y pago de la Renta Dignidad y Gastos Funerales, a ser establecida
mediante reglamento.
En resumen, la comisión viene a ser el 0.5 (%) del total ganado del empleado.

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3.2.5. AFP – APORTE LABORAL SOLIDARIO
Según la ley 065 articulo 94 (APORTE SOLIDARIO).
I. El Asegurado Dependiente, el Asegurado Independiente y el Aportante
Nacional Solidario tienen la obligación de pagar lo siguiente:
a. El Asegurado Dependiente debe pagar a través de su Empleador el
Aporte Solidario del Asegurado, correspondiente al cero coma cinco
por ciento (0,5%) de su Total Ganado y el Aporte Nacional Solidario
sobre su Total Ganado.
b. El Asegurado Independiente debe pagar el Aporte Solidario del
Asegurado, correspondiente al cero coma cinco por ciento (0,5%) de
su Ingreso Cotizable y el Aporte Nacional Solidario sobre su Total
Ganado.
c. El Aportante Solidario debe pagar el Aporte Nacional Solidario
conforme los porcentajes y Totales Solidarios, establecidos en la
presente Ley.
II. El Empleador tiene la obligación de realizar el Aporte Patronal Solidario
correspondiente al tres por ciento (3%) sobre el Total Ganado de sus
Asegurados Dependientes.
III. Las Contribuciones a ser efectuadas a favor de terceros deberán
contemplar el pago del Aporte Solidario del Asegurado, correspondiente
al cero coma cinco por ciento (0,5%) de su Ingreso Cotizable.
Este aporte laboral solidario entra a un fondo llamado “Fondo Solidario”.
El fondo solidario es el fondo de inversión cuyas comisiones se cederán en parte
a entidades u organizaciones con fines sociales, encargándose de dicha cesión la
sociedad gestora del fondo.
Para el uso del fondo solidario en Bolivia se implementó el Sistema Integral de
Pensiones (SIP) que funciona de la siguiente manera:
Financia una parte de la jubilación para aquellos que, con sus aportes, no lograron
acceder a una pensión adecuada, otorgándoles una mejor pensión con recursos del
Fondo Solidario a través de la fracción Solidaria cuyo monto es variable en
función al número de aportes, recuperando el aporte patronal, además del
principio de solidaridad entre trabajadores y entre quienes ganan menos.
Con el SIP ya en funcionamiento a partir de 2010 la jubilación creció paso de
30.000 jubilados a 103.179 personas jubiladas en 2016 (73.000 nuevos jubilados
con la nueva normativa en sólo 6 años de su implementación).

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3.2.6. APORTE NACIONAL SOLIDARIO
Es el aporte obligatorio destinado al fondo solidario, que realizan las personas con
ingresos superiores a los límites establecidos a los cuales se aplica el 1%, 5% y 10%
sobre la diferencia positiva del Total Solidario y el monto correspondiente a cada
porcentaje (Según el art. 87-f y el Anexo de la Ley 065).

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Artículo 87 (FINANCIAMIENTO DEL FONDO SOLIDARIO).

El Fondo Solidario, se encuentra financiado por:

a. El veinte por ciento (20%) de las primas por Riesgo Común, Riesgo Profesional y
Riesgo Laboral, de forma mensual.
b. El cero coma cinco por ciento (0,5%) del Total Ganado o Ingreso Cotizable de los
Asegurados Dependientes o Asegurados Independientes respectivamente, en
calidad de Aporte Solidario del Asegurado.
c. El tres por ciento (3%) sobre el Total Ganado de los Asegurados Dependientes, en
calidad de Aporte Patronal Solidario a cargo de los Empleadores.
d. El dos por ciento (2%) sobre el Total Ganado de los Asegurados del área productiva
del Sector Minero Metalúrgico a cargo del Empleador de dicho sector.
e. Los recursos constituidos en la Cuenta Básica Previsional, a cargo de las
Administradoras de Fondos de Pensiones hasta la fecha de constitución del Fondo
Solidario.
f. Los siguientes porcentajes aplicados sobre el Total Solidario:
i. El diez por ciento (10%) de la diferencia entre su Total
Solidario menos Bs35.000.- (TREINTA Y CINCO
MIL 00/100 BOLIVIANOS), cuando la diferencia
sea positiva.
ii. El cinco por ciento (5%) de la diferencia entre su Total
Solidario menos Bs25.000.- (VEINTICINCO MIL
00/100 BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea
positiva.
iii. El uno por ciento (1%) de la diferencia entre su Total
Solidario menos Bs13.000.- (TRECE MIL 00/100
BOLIVIANOS), cuando la diferencia sea positiva.

El Órgano Ejecutivo podrá actualizar los montos señalados en los


numerales i, ii y iii anteriores, cada cinco (5) años.

g. Otras fuentes a ser establecidas por el Órgano Ejecutivo, sin comprometer


recursos del Tesoro General de la Nación.

Las fuentes de financiamiento, rangos y porcentajes establecidos en el presente


Artículo no son de carácter excluyente y se aplicarán conforme a reglamento.

Total Solidario, es la sumatoria de ingresos percibidos por el aportante nacional


solidario, cabe destacar que cuando el Total Ganado es mayor a Bs. 13.000, el importe
se denominará: “Total Solidario”, y éste constituye la base sobre la que se aplica los
porcentajes para el pago del Aporte Nacional Solidario, que básicamente es la
diferencia positiva de un salario entre Bs. 13.000, Bs.25.000 o Bs. 35.000; lo que,
puede ser modificado cada cinco años.
Los tres rangos se expresan en la siguiente tabla:

10
Total Solidario Porcentaje
Aplicado
Mayor a Bs.- 13.000 1%
Mayor a Bs.- 25.000 5%
Mayor a Bs.- 35.000 10%
Gráfico: realización propia
3.2.7. EL IMPUESTO LABORAL DEL 13% RC-IVA
Este a diferencia de los aportes laborales, es un impuesto laboral que se realiza de
acuerdo a disposiciones vigentes por las cuales se grava casi todos los ingresos
generados del trabajo, ya sean: sueldos, salarios, comisiones, horas extras, bono
de producción, primas, etc., percibidos por los trabajadores dependientes, estando
excepto de éste impuesto el aguinaldo y los beneficios sociales (indemnización
por años de servicios y desahucio), subsidios, rentas por jubilación y aportes de
ley.
Para deducir éste impuesto, el trabajador tiene que presentar en el formulario
correspondiente, hasta el 20 de cada mes, facturas sobre las compras de bienes y
servicios con una antigüedad de hasta 4 meses, debiendo estar a su nombre, con
excepción de las facturas de educación, agua, luz o teléfono que pueden estar a
nombre de un tercero.
El RC-IVA dispuesto por la Ley 843, de 20 de mayo de 1986 y su Decreto
Supremo Reglamentario No. 21531 (Texto Ordenado en 1995), está a su ves
regulado por el D.S. 24013 de 20 de mayo de 1995. ANEXO I, que en su Art. 19
dispone:

Con el objeto de complementar el régimen del impuesto al valor


agregado, créase un impuesto sobre los ingresos de las personas naturales y
sucesiones indivisas, provenientes de la inversión del capital, del trabajo o de
la aplicación conjunta de ambos factores:

d) Los sueldos, salarios, jornales, sobre sueldos, horas extras,


categorizaciones, participaciones, asignaciones, emolumentos,
primas, premios, bonos de cualquier clase o denominación, dietas,
gratificaciones, bonificaciones, comisiones, compensaciones en dinero
o en especie, incluidas las asignaciones por alquiler, vivienda y otros,
viáticos, gastos de representación y en general toda retribución
ordinaria o extraordinaria, suplernentaria o a destajo.

e) Los honorarios de directores y síndicos de sociedades anónimas y en


comandita por acciones y los sueldos de los socios de todo tipo de
sociedades y del único dueño de empresas unipersonales.

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3.2.7.1.PROCEDIMIENTO DEL RC-IVA
Para realizar un ejemplo sobre cuanto tiene el trabajador que presentar en facturas
para deducir el RC-IVA, los datos a saber son:
 El Total Ganado.
 Los Descuentos de Ley.
 El Salario Mínimo Nacional Vigente.
Se debe tener en cuenta que al tenor del Art. 5 del D. S. 21531, son deducibles a
éste impuesto las cotizaciones laborales al régimen de seguridad social y otras
dispuestas por las leyes sociales y en aplicación del artículo 8, entendemos:
Del inciso a), se deducen del ingreso o sueldo neto que resulta de la aplicación del
Art. 5 dos salarios mínimos nacionales, que resultan ser mínimos no imponibles,
por lo que de acuerdo con el inc. b) del Art. 8 la diferencia entre los ingresos y las
deducciones señaladas anteriormente constituyen la base sobre la cual se aplica la
alícuota establecida en el Art. 30 de la Ley 843.
Con las disposiciones tributarias antes señaladas por el Servicio de impuestos
Nacionales, se puede llegar a establecer el siguiente procedimiento:
Ejemplo: Con un Total Ganado de Bs. 5.507.00, Descuentos de Ley del 12.71 %
del Total Ganado y un Salario Mínimo Nacional de Bs.2060.
El Total Ganado, menos el 12.71% que son los aportes laborales, es igual al
ingreso o sueldo neto; menos 2 salarios mínimos nacionales, resulta el ingreso
sujeto a impuesto o sueldo imponible; del que se saca el 13% que es el impuesto
nominal; del que todavía se resta el 13% de 2 s.m.n. resultando definitivamente el
impuesto real.
3.2.7.2.EXCLUSION DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
Con el incremento del 3% al salario mínimo nacional que fijo en Bs.2060 el
ingreso mensual, los trabajadores dependientes cuyos salarios no superen los Bs.
9440 estarán exentos de presentar facturas para descargar el RC-IVA.
De acuerdo al D.S. 21531, de 27 de febrero de 1987 (Texto Ordenado en 1995) y
D.S. 24050, de 2 de junio de 1995. Anexo I, se regula la exclusión de impuestos
por ingresos personales de la siguiente manera:

12
Art. 1. – No se encuentran comprendidos en el objeto de éste impuesto:

b) El aguinaldo de Navidad, de acuerdo a normas legales en vigencia.


c) Los beneficios sociales por concepto de indemnizaciones y
desahucios por retiro voluntario o por despido, percibidos de acuerdo
a las disposiciones legales vigentes en la materia.
d) Las gratificaciones extraordinarias adicionales percibidas en caso de
retiro o cualquier otra circunstancia, constituyen ingresos gravados
por este impuesto.
d) Los subsidios pre familiar, matrimonial, de natalidad, de lactancia,
familiar y sepelio, percibido de acuerdo al Código de Seguridad
Social.
e) Las jubilaciones y pensiones; los subsidios por enfermedad, natalidad,
sepelio y riesgos profesionales; las rentas de invalidez, vejez, muerte
y cualquier otra clase de asignaciones de carácter permanente o
periódico, que se perciba de conformidad al Código de Seguridad
Social.
i) Las pensiones vitalicias que perciben del Tesoro General de la Nación,
mediante las listas pasivas, los beneméritos de la patria, tales como
los excombatientes, jubilados, beneméritos en general, inválidos,
mutilados, madres viudas, ex enfermeras de guerra y los inválidos y
mutilados del ejército nacional de la clase de tropa, en tiempo de paz.
j) Los viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de
,facturas, notas. fiscales o documentos equivalentes de origen
nacional o extranjero, Siempre que se refieran a gastos relacionados
con la actividad de la empresa u organismo que los abonó y que, en
caso de existir un saldo, el mismo sea devuelto.
h) Los viáticos y gastos de representación que se cancelan según escala
de montos, fijos por día, y que no cumplen los requisitos establecidos
en el párrafo precedente están alcanzados por este impuesto,
quedando su aplicación sujeta a lo que establezca la Resolución
Ministerial que al efecto emita el Ministerio de Hacienda.

4. CONCLUSIONES
Los aportes vistos tanto de largo como de corto plazo están ligados a la seguridad
social que tiene un empleado de una empresa. La seguridad social es un derecho
independiente del derecho general, consagrado como derecho humano irrenunciable.
Como hemos visto, los diferentes aportes son necesidades sociales que los protegen
de manera integral.
Siendo que la seguridad social va más allá de cubrir riesgos y contingencias,
encontramos que su mayor función es luchar contra la pobreza y asegurar todas las
necesidades sociales.
Dentro del precepto constitucional, enmarca la propuesta de ampliación de cobertura
para los trabajadores independientes con ingresos superiores a Bs. 13.000 y menores
a este monto, pero con capacidad de pago, tanto a corto como a largo plazo, bajo el
modelo o modalidad de financiamiento contributivo y dentro del régimen obligatorio,

13
que permite la protección integral de los trabajadores independientes y de sus
familias, incluyendo la seguridad de sus medios de subsistencia.
5. BIBLIOGRAFIA
• https://boliviaimpuestos.com/aporte-nacional-solidaria/
• https://www.economiasimple.net/glosario/fondo-solidario
• https://www.paginasiete.bo/opinion/2017/3/7/proposito-fondo-solidario-
129644.html
• https://www.economiayfinanzas.gob.bo/index.php?opcion=com_prensa&ver=pr
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• http://m.la-razon.com/suplementos/animal_politico/Alza-pensiones-fondo-
solidario_0_2788521136.html
• Ley de pensiones Nº 065
• Seguridad social: un derecho humano de Nancy Tufiño Rivera segunda edición

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