PERFIL DE TESIS

“DISEÑO DE UN MODELO DE CONTROL DE INVENTARIOS PARA LA EMPRESA

INCERSAN LTDA. A TRAVÉS DE UN BUEN ANÁLISIS FINANCIERO””

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

ESTUDIANTE:

Limberg Sandoval Salvatierra

Santa Cruz – Bolivia

 INDICE GENERAL
1. Planteamiento del problema ............................................................................... 1

1.1 Situación problemática........................................................................................ 1

1.2 Situación deseada .............................................................................................. 2

1.3. Formulación del problema .................................................................................. 2

1.4. Justificación ........................................................................................................ 2

1.5. Delimitaciones..................................................................................................... 3

1.5.1. Espacial .............................................................................................................. 3

1.5.2. Temporal ............................................................................................................. 3

2.1. Estado del arte ...................................................................................................... 4

2.1.1. Conceptos de Inventario ................................................................................. 4

2.1.2. Tipos de inventarios ....................................................................................... 4

2.1.3. Modelos de inventario .................................................................................... 6

2.1.4. Niveles de inventario ...................................................................................... 8

2.1.5. Control de inventarios ..................................................................................... 9

2.1.6. Rotación de materiales ................................................................................. 11

2.1.7. Existencias de seguridad .............................................................................. 11

2.1.8. Costos del inventario .................................................................................... 12

2.1.9. Costo de manejo de inventarios ................................................................... 12

2.1.10. Costo por falta de existencias .................................................................... 13

2.2. Marco teórico .................................................................................................... 13

2.2.1. Historia de los Modelos de Decisión .......................................................... 13

2.2.2. Modelos de Inventarios .............................................................................. 14

2.2.3. Inventarios ................................................................................................. 14

I
 2.2.4. TIPOS DE INVENTARIOS ......................................................................... 15

2.2.5. INVENTARIO PERPETUO ........................................................................ 15

2.2.6. INVENTARIOS INTERMITENTES ............................................................. 16

2.2.7. INVENTARIO FINAL .................................................................................. 16

2.2.8. INVENTARIO INICIAL ............................................................................... 16

2.3. Marco conceptual.............................................................................................. 20

2.3.1. Concepto de Inventarios ............................................................................ 20

2.3.2. Importancia de los inventarios ................................................................... 21

2.3.3. Variable que Influyen en la Determinación de un Modelo de Inventario .... 22

2.3.4. Demanda (D) ............................................................................................. 22

2.3.5. Costos ........................................................................................................ 22

2.3.6. Tiempo de reposición o anticipación (Tr) ................................................... 23

2.3.7. CANTIDAD ECONÓMICA A PEDIR (Q) .................................................... 23

2.3.8. PUNTO MÁXIMO (PM) .............................................................................. 24

2.3.9. PUNTO DE REORDEN ............................................................................. 24

2.3.10. PUNTO MÍNIMO O STOCK DE SEGURIDAD (PM) ............................... 25

2.3.11. CLASIFICACIÓN ABC ............................................................................ 25

3. Objetivos ........................................................................................................... 27

3.1. Objetivo General ................................................................................................. 27

3.2. Objetivos Específicos .......................................................................................... 27

4. Estrategia Metodológica ................................................................................... 28

4.1. Método de Investigación ..................................................................................... 28

4.2. Diseño del Proceso de Levantamiento de Información .................................... 28

II
 Para obtener información será necesario contar con la información financiera necesario
para realizar el análisis de la misma. ......................................................................... 28

4.2.1. Identificar ................................................................................................... 29

4.2.2. Diseño ........................................................................................................ 29

4.2.3. Trabajo de campo ...................................................................................... 29

4.3. Construcción de Bases de Datos ..................................................................... 30

4.4. Procesamiento de la Información ..................................................................... 30

4.4.1. Índice Tentativo.......................................................................................... 30

4.4.2. Cuadro ....................................................................................................... 33

4.5. Cronograma ..................................................................................................... 34

4.6. Recursos (Humanos/Financieros) .................................................................... 35

Bibliografía..................................................................................................................... 36

III
 1. Planteamiento del problema
1.1 Situación problemática

Las empresas de producción a nivel mundial tienen como objetivo fundamental

mantenerse competitivos en el mercado mediante la aplicación de estrategias y políticas
particulares que coadyuven a la administración de los recursos humanos, financieros y
materiales, siendo los tres factores primordiales para su éxito o fracaso.

Por la naturaleza de ejercicio de las empresas industriales, los componentes más

importantes de su inversión reflejada en sus activos son las cuentas por cobrar y los
inventarios, siendo un factor determinante el eficiente manejo y disposición de estos en su
administración.

El manejo y disposición de los inventarios supone el control de los movimientos y el

análisis de la rotación y la permanencia de los mismos, la rotación de inventarios indica
las veces que, en un período determinado, se ha renovado el inventario de productos,
mercaderías, repuestos y otros debido a las ventas efectuadas, al consumo y a las
compras en dicho período. A mayor rotación corresponderán generalmente mayores
utilidades, menos recursos aplicados al mantenimiento de inventarios, mejor posibilidad de
competir en precios y más pronta realización de las existencias de productos terminados.
Por lo tanto, la rotación del inventario constituye una valiosa medida de la eficiencia
administrativa. Esta rotación se relaciona con la permanencia de inventarios, es decir, los
días en que éstos demoran en renovarse.

• La empresa INCERSAN LTDA.; se encuentra ubicada en la provincia Warnes, Km.1

carretera Warnes – Montero, es una Sociedad de Responsabilidad Limitada, se encuentra
registrada en la Dirección General de Impuestos Nacionales con el NIT – 177266020; está
afiliada a la Caja de Salud Cordes, registrada en Fundempresa; La Empresa tiene por
objetivo principal del rubro industrial la fabricación de ladrillos de cerámica de 6 huecos,
fue creada en junio del 2008; cuenta con 68 personas entre administrativo y de planta;

1
tiene una gran cantidad de clientes a nivel local y departamental y hay una visión de
expandirse a nivel nacional.

Este tema se ha elegido por ser de mucha importancia para la empresa, puesto que
posee grandes inventarios, especialmente en productos terminados, producción en
proceso; teniendo como resultado un deficiente control de los mismos.

1.2 Situación deseada

Contar con un buen modelo de control de inventario para la empresa “INCERSAN

LTDA.”, por medio de un buen análisis financiero.

1.3. Formulación del problema

2. ¿Cuál será la herramienta que permita el control eficiente de inventarios en la
empresa industrial INCERSAN LTDA.?
3. ¿Cuál es la mejor opción para recopilar información referida al trabajo?
4. ¿Cómo se debe evaluar el proceso actual de control de inventarios y analizar qué
acciones se tomar para el control del mismo?
5. ¿Cómo se debe hacer un análisis financiero de inventarios para determinar la
rotación y cambios en los inventarios?
6. ¿Será conveniente plantear el modelo de control de inventarios para la empresa
INCERSAN LTDA?

1.4. Justificación
1.4.1. Practica

La implementación y desarrollo de un modelo de sistema de control de inventarios

generará grandes beneficios en la eficiencia y eficacia en los resultados; el presente
trabajo es de suma importancia para la empresa INCERSAN ya que sus inventarios
representan una inversión de más de doscientos quince mil dólares; de los cuales un gran
porcentaje se desperdicia debido al manipuleo del inventario ocasionando pérdidas

2
económicas a la empresa y afectando a la rentabilidad de los activos; con el desarrollo del
trabajo dirigido y la implementación de la propuesta se pretende dar solución al problema.

1.5. Delimitaciones
1.5.1. Espacial

El análisis financiero y evaluación del modelo de control de inventarios se realiza para la

empresa INCERSAN LTDA.; que opera o que desarrolla sus actividades en la Provincia de
Warnes del Departamento de Santa Cruz-Bolivia.

1.5.2. Temporal

El diseño del modelo de inventario se realizará en función de la gestión 2017, para las
siguientes gestiones.

3
2.1. Estado del arte

2.1.1. Conceptos de Inventario

“La palabra inventario proviene del latín “inventárium” que significa lista de lo hallado”;
El concepto que se tomará de inventario se relaciona directamente con la manufactura o
distribución de productos y está íntimamente ligado a la necesidad de obtener artículos en
el momento y lugar exacto en el que se requieren, se puede decir entonces que el
inventario es el almacenamiento de bienes y productos. (Trujillo; 2012)

Esto por supuesto, requiere de recursos, por lo que generalmente es uno de los activos
más importantes dentro de la organización, se debe tener en cuenta que la empresa gasta
grandes cantidades de dinero en los materiales para tener la seguridad de que la
producción nunca va a ser afectada por falta de ellos o que el almacenamiento no
deteriorará los insumos comprados.

Entonces la función de los inventarios comprende el grupo de operaciones que tiene

por objetivo ocuparse de los materiales que la empresa conserva y manipula dentro del
flujo normal del proceso para la consecución de sus fines productivos y comerciales.

2.1.2. Tipos de inventarios

Existen diferentes formas de clasificar los inventarios y cada una de ellas depende de la
función que cumple en la organización, las tres categorías principales son:

• Tipos de inventarios, según su función:

o De fluctuación: “se dan cuando la demanda del artículo inventariado no se puede

conocer con certeza, no es constante; su fin es que los niveles de producción no tengan
que cambiar drásticamente para enfrentar las variaciones aleatorias que presenta la
demanda. Los inventarios de fluctuación también son llamados de stock, de seguridad o
de estabilización”.

4
 o De anticipación: “Son los inventarios hechos con anticipación cuando conocemos de
antemano la demanda del producto”. (Trujillo; 2012)

o De tamaño de lote: “Son aquellos que se fabrican en un plan maestro de producción,

generalmente es mayor a la demanda, pero se calcula según un estimado de ventas”.

o De protección o de seguridad: “Cuando la mercadería se caracteriza por fluctuar en

sus precios y las empresas pueden obtener ahorros significativos comprando grandes
cantidades cuando los precios están bajos”. (García;2013)

Tipos de inventarios, según la etapa de procesamiento del bien material:

o Materias primas: “Aquellos productos que son almacenados y esperan que, mediante
un proceso productivo, puedan ser convertidos a productos terminados”.

o Productos en proceso: “Son productos parcialmente terminados que no son materias

primas, pero que se encuentran en una etapa intermedia del proceso productivo”.

o Productos terminados: “Son todos aquellos productos que han sido producidos o
comprados por la empresa para ser comercializados”.

o Suministros: “Son artículos necesarios para la operación de la empresa que no tienen

relación con el producto que se fabrica, dentro de estos se encuentran: repuestos,
accesorios, papelería y útiles”.

• Tipos de inventarios, según el tipo de demanda al que se ven afectados:

o Inventarios de demanda independiente: “que será aleatoria en función de las

condiciones del mercado y no estará relacionada directamente con la de otros artículos”.

o Inventarios de demanda dependiente: “tienen necesidad de otros artículos

almacenados. Son componentes de n productos complejos cuyo consumo dependerá del
número de unidades a fabricar del producto final decidido en la planificación de la
producción”. (Trujillo; 2012)

5
2.1.3. Modelos de inventario

Existen varios modelos de inventario que dependen de la variación de la demanda y el

tiempo.

• Modelo I o diente de sierra: “la demanda es determinística, los tiempos (t) de espera
se conocen y son constantes la cantidad óptima (Q) que se ordena ha sido previamente
determinada”. (García; 2013)

Figura. Modelo I

• Modelo II o Llenar la refri: “se utiliza cuando la demanda es variable y se pide una
cantidad de modo que el nivel de inventario llegue a un nivel predeterminado llamado
Qmax, pero siempre se pide en un tiempo fijo”.

Figura 2. Modelo II

6
 Modelo III o Pavo en refri: “la cantidad a pedir es fija y ha sido previamente determinada
se solicita siempre la Q óptima, el tiempo varía dependiendo del nivel mínimo de reorden”.

Figura 3. Modelo III

• Modelo IV o Barril con marca: “cuando la demanda es variable, la cantidad a pedir es

variable y el tiempo es variable, la cantidad es previamente determinada para cada pedido,
se coloca una orden de pedido cuando los inventarios llegan a un nivel predeterminado
previamente”. (García; 2013)

7
 Figura 4. Modelo IV

2.1.4. Niveles de inventario

Los niveles de inventario se refieren a los puntos de vista de cada uno de los
departamentos que se afectan en la empresa y son:

• Nivel de inventario, según el punto de vista financiero: “Mínima inversión.

La responsabilidad básica del gerente financiero es asegurarse de que los flujos de caja
se administran en forma eficiente, asegurándose que la empresa no comprometa sus
fondos en activos superfluos. Para el gerente financiero los inventarios son inversiones en
las que el dinero se queda estacionado sin producir, entonces la tendencia general del
departamento de finanzas es a mantenerlos en el mínimo”. (Trujillo; 2012)

• Nivel de inventario, según el punto de vista de mercadeo y ventas: “Máximo servicio al

cliente. Se refiere a cubrir las demandas cambiantes de los clientes disponiendo de un
máximo de productos terminados para dar el mejor servicio al cliente”.

• Nivel de inventario, según el punto de vista de producción: “Operación eficiente en

planta. Se debería tener inventarios altos de materias primas y producto terminado para
evitar interrupciones y cambios bruscos en las ventas y reducir costos de producciones
flexibles o variantes”. (Pareto; 2009)

8
 Los niveles de inventario adecuados se deben determinar desde el punto de vista global
de toda la empresa, por lo que hay que encontrar un punto de equilibrio entre estos tres
departamentos o sea mantener una operación eficiente, dando un buen servicio al cliente
con la mínima inversión.

2.1.5. Control de inventarios

Una vez hecho el presupuesto de ventas se debe hacer la planificación de la

producción hay que conocer con exactitud los niveles de inventario que para el efecto
existen, tanto de materiales como productos terminados y así se definirá cuándo y cuánto
se debe comprar y producir para satisfacer la demanda, para esto se utilizan los siguientes
registros:

• Sistema Kardex: es un sistema de archivo que presenta las siguientes características:

􀂃 Registro de entradas y salidas

􀂃 Fechas de los registros

􀂃 Inventario teórico a la fecha de inicio y finalización del cierre contable. (Pareto; 2009)

• Inventarios periódicos o físicos: se realizan en intervalos programados de tiempo, y se

considera su utilización en los casos donde:

􀂃 No se toma el 100% de los productos sino sólo una parte de ellos.

􀂃 Se realizan cuando las existencias teóricas no coinciden con las físicas.

􀂃 Inventario general de cierre de año fiscal: la ley establece que se debe realizar un
inventario general de las existencias por lo menos una vez al año y registrar las
variaciones o ajustes que este provoque, esto nos asegura tener las cantidades físicas
igual a las cantidades teóricas del sistema de inventarios. (Trujillo; 2012)

2.1.5.1. Métodos para el control de inventarios

Los métodos más utilizados para el control de inventarios son los siguientes:

• Método ABC: clasifica los artículos por porcentaje de valor monetario:

9
 o La clase A abarca más o menos un 15% de los mismos que registran valor alto y
requieren revisión con mayor frecuencia, quizá cada mes, y representan entre el 65 y 75%
del total del inventario en dinero.

o La clase B constituye un 25% del total de unidades y dinero del inventario y la revisión
se hace cada tres meses como mínimo.

o La clase C comprende los artículos con menor valor revisándose cada semestre
representa un 60% del inventario. (García; 2013)

• Método de reorden: este método está diseñado para minimizar la cantidad por artículo
que se debe contar en cada ocasión. Con esta técnica los artículos de inventario se
cuentan siempre que se emite una orden y el inventario suele estar al menor nivel, por lo
que se cuentan el menor número de artículos. Una ventaja de este sistema es que,
cuando se encuentra una discrepancia de cantidad, puede haber tiempo para evitar estar
fuera de inventario. (Trujillo; 2012)

• Método de conteo libre: El personal de almacén cuenta los artículos en inventario

siempre que se está atendiendo el inventario en cierta ubicación, tal como cuando se
recibe un lote en reabastecimiento o cuando se retira el último artículo de la ubicación, es
decir, conteo libre.

No se recomienda debido al crecimiento de la empresa, cada vez se requerirá un mayor

esfuerzo y recursos para realizarlo.

• Método de conteo por zona: este es un conteo por ubicación o zona, se cuenta de
manera rotativa, se mantienen los conteos concentrados en un área.

• Otros métodos: además del valor del dinero, algunas empresas pueden utilizar
criterios de clasificación como lo esencial que sea un producto para un proceso, la
extensión del tiempo de entrega de consecución o la cantidad de espacio requerida para el
almacenamiento.

10
 2.1.5.2. Inventarios Estocásticos

“Es un modelo probabilístico y la demanda se desconoce, el procedimiento que se

utiliza se basa en datos históricos, reuniendo información sobre experiencias anteriores,
haciendo uso de conceptos estadísticos”. (García; 2013)

2.1.5.3. Inventarios Deterministas

“El tipo más simple, de modelo de inventario determinista, ocurre cuando la demanda se
conoce a través del tiempo con reabastecimiento instantáneo y sin escasez”.

Se utiliza cuando se conoce con certeza: la demanda de determinado producto, la

cantidad que solicita el cliente, el tiempo de despacho es instantáneo y el precio varía con
la cantidad ordenada. (Pareto; 2009)

2.1.6. Rotación de materiales

Se suele medir en términos anuales, semestrales o diarios según sean las

características de la referencia analizada, se tiene como fórmula para el Cálculo:

Fórmula I

Rotación = salidas o consumos (unidades) X 100

Inventario total de existencias

Dando como resultado el porcentaje que el material o grupo de materiales ha rotado en

el período analizado.

2.1.7. Existencias de seguridad

Es la cantidad mínima que debe mantenerse almacenada para que no se interrumpa el

despacho o la producción; es decir que el abastecimiento será del tamaño suficiente para
atender sin demora los requerimientos necesarios que solicite producción según la
planificación previa.

Para calcular este nivel se considera la fórmula:

11
 Fórmula II

e.s. = cm X tmr

n días

Donde

e.s. = Existencia de Seguridad

n = número de días en que se calculó el consumo.

cm = los consumos mínimos.

tmr = el tiempo mínimo de reposición .

2.1.8. Costos del inventario

Uno de los aspectos a considerar en cuanto a los inventarios es el de los costos

asociados al manejo de los mismos. Estos costos se pueden dividir en dos categorías:

2.1.9. Costo de manejo de inventarios

Es el costo que se genera al mantener y manejar los materiales almacenados y se

calcula en base al costo por unidad por período de tiempo e incluye:

• Costo de oportunidad: “por mantener el dinero inmóvil al tenerlo invertido en inventario

ya que no produce ningún tipo de rendimiento para la empresa”.

• Costo del espacio ocupado: “se mide según el espacio en metros

cuadrados que ocupe el material dividido entre la cantidad que se paga de alquiler a
precios de mercado por el espacio a utilizar o la depreciación en su caso”.

• Costo de operación: “los gastos que incurre la empresa por mantener la bodega
funcionando esto incluye: el personal, el mantenimiento, la seguridad, etc”.

• Costo de conservación de los registros y costo de las pérdidas debido a factores

internos o externos. (Pareto; 2009)

12
2.1.10. Costo por falta de existencias

Estos son los costos que se generan al no tener inventario suficiente para satisfacer la
demanda del producto en un momento determinado; esto influye negativamente en la
calidad del servicio prestado y causa una mala imagen e insatisfacción en el cliente ya sea
interno o externo. (García; 2013)

Se debe considerar la pérdida en la que incurriría la empresa por no vender el producto,

además la falta de existencia de materiales provoca que se deban solicitar de emergencia
los mismos provocando gastos extraordinarios de transporte o flete, tiempo, pago de horas
extraordinarias de trabajo, variabilidad en la calidad y además si el proveedor no contara
en plaza con el material se debe comprar a otro por un precio mÁs alto, por lo tanto la falta
de existencias es uno de los puntos críticos que se debe cuidar en el control de
inventarios.

Esto se resume en que “los problemas básicos respecto a los inventarios en cualquier
empresa principalmente pueden ser dos: ¿cuánto ordenar? y ¿cuándo ordenar? sabiendo
que para resolverlos se debe tomar en cuenta la precisión en conocer la demanda futura,
los costos de inventario y tiempo de abastecimiento o entrega”.

2.2. Marco teórico

2.2.1. Historia de los Modelos de Decisión

Los Modelos Cuantitativos de Decisión son una herramienta muy útil con la que cuentan
los administradores para tomar decisiones acertadas en la resolución de problemas que se
suscitan en el desarrollo de sus labores. Esta manera de abordar la toma de decisiones se
basa en el método científico y lo utiliza ampliamente, por lo que recibe el nombre de
Administración Científica o Investigación de Operaciones. (Trujillo; 2012)

13
2.2.2. Modelos de Inventarios

Los inventarios son las cantidades de artículos o materiales almacenados en espera de

ser utilizados. En la mayor parte de empresas y organizaciones, los gastos que
corresponden al financiamiento y a la conservación de los inventarios son parte importante
y vital del negocio. En organizaciones grandes, en especial las que tienen artículos caros o
muy numerosos, los costos asociados a los inventarios de materias primas, de artículos en
proceso y artículos terminados pueden llegar a alcanzar valores muy altos a los que si no
se les presta mucha atención pueden llegar a salirse de control y poner en serios
problemas financieros a la empresa. (Pareto; 2009)

Para que los gerentes puedan administrar de forma efectiva los inventarios de sus
organizaciones deben hacerse dos preguntas muy importantes:

1. ¿Cuánto se debe pedir u ordenar cuando es necesario reabastecer el inventario de

un artículo?

2. ¿Cuándo se debe reabastecer o renovar el inventario del artículo? 6

Hay dos tipos de modelos de inventarios que se pueden considerar al momento de

aplicarlos en los casos concretos de las empresas en las que se

2.2.3. Inventarios

El inventario es por lo general, el activo mayor en los balances de una empresa a si

también los gastos por inventarios, llamados costos de mercancías vendidas, son
usualmente los gastos mayores en el estado de resultado. A aquellas empresas dedicadas
a la compra y venta de mercancías, por ser esta su principal función y la que da origen a
todas las restantes operaciones, necesitan de una constante información resumida y
analizadas sobre sus inventarios, lo cual obliga a la apertura de unas series de cuentas
principales y auxiliares relacionadas con estos controles. Entre las cuentas podemos
mencionar las siguientes: Inventarios (inicial) Compras Devoluciones en compras Gastos
14
de compras Ventas Devoluciones en ventas Mercancías en transito Mercancías en
consignación Inventarios (final) Los inventarios tienen como funciones el añadir una
flexibilidad de operación que de otra manera no existiría. En lo que es fabricación, los
inventarios de producto en proceso son una necesidad absoluta, a menos que cada parte
individual se lleve de maquina en máquina y que estas se preparen para producir una sola
parte. Es por eso que los inventarios tienen como funciones la eliminación de
irregularidades en la oferta, la compra o producción en lotes o tandas, permitir a la
organización manejar materiales perecederos y el almacenamiento de mano de obra.
(Harrison; 2013)

2.2.4. TIPOS DE INVENTARIOS

Dependiendo de las cosas que queramos contabilizar en los inventarios encontramos una
gran variedad de tipos de inventarios, los cuales poseen diferentes objetivos concretos.

2.2.5. INVENTARIO PERPETUO

Es el que se lleva en continuo acuerdo con las exigencias en el almacén. Por medio de un
registro detallado que puede servir también como auxiliar, donde se llevan los importes en
unidades monetarias y las cantidades física. Lo registros perpetuos son útiles para
preparar los estados financieros mensuales, trimestrales o provisionales. También este
tipo de inventario ofrece un alto grado de control, porque los registros de inventarios están
siempre actualizados. Los fines generales del Inventario perpetuo son los siguientes:
Facilitar el control debido a ingreso de mercadería Fijar la responsabilidad de los
empleados al manejar las mercancías y los materiales. Mantener Costos actualizados.
(Pareto; 2009)

15
2.2.6. INVENTARIOS INTERMITENTES

Este inventario se puede efectuar varias veces al año. Se recurre a el, por razones
diversas no se pueden introducir en la contabilidad del inventario contable permanente al
que se trata de cumplir en parte.

2.2.7. INVENTARIO FINAL

Es te inventario se realiza al termino del ejercicio económico, generalmente al finalizar el

periodo y puede ser utilizado para determinar un nueva situación patrimonial en ese
sentido, después de efectuadas las operaciones mercantiles de dichos periodos.
(Harrison; 2013)

2.2.8. INVENTARIO INICIAL

Es el que se realiza al dar comienzos de las operaciones.

INVENTARIO FÍSICO Es el inventario real. Es contar, pesar, o medir y anotar todas y

cada una de las diferentes clases de bienes. Que se hallen en existencia en la fecha del
inventario, y evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y
valoradas de las exigencias. Cálculo del inventario realizado mediante un listado del stock
realmente poseído. La realización de este inventario tiene como finalidad, convencer a los
auditores de que los registros del inventario representan fielmente el valor del activo
principal. (Pareto; 2009)

INVENTARIO MIXTO Es de una clase de mercancías cuyas partidas no se identifican o no

pueden identificarse con un lote en particular.

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INVENTARIOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Este tipo de inventario es para todas las
mercancías que un fabricante es producido para vender a su cliente.

INVENTARIO EN TRANSITO Es utilizada con el fin de sostener las operaciones para

sostener las operaciones para abastecer los conductos que ligan a las compañías con sus
proveedores y sus clientes, respectivamente. Existe porque un material debe moverse de
un lugar a otro, mientras el inventario se encuentra en camino, no puede tener una función
útil para las plantas y los clientes, existen exclusivamente por el tiempo de transporte.

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA En él se representan existencias de los insumos

básicos de los materiales que habrá de incorporarse al proceso de fabricación de una
compañía. (Harrison; 2013)

INVENTARIO MÁXIMO Debido al enfoque de control de masas empleados, existe el

riesgo que el control de inventario pueda llegar demasiado alto para algunos artículos. Por
lo tanto se establece un control de inventario máximo. Se mide en meses de demanda
pronosticada.

INVENTARIO MÍNIMO Es la cantidad mínima del inventario a ser mantenido en el

almacén.

INVENTARIO DISPONIBLE

Es a aquel que se encuentran disponibles para la producción o venta.

INVENTARIO EN LÍNEA Es aquel que aguarda a ser procesado en la línea de producción.

INVENTARIO AGREGADO Se aplica cuando al administrar las exigencias del único

artículo representa un alto costo, para minimizar el impacto del costo en la administración
del inventario, los artículos se agrupan ya sea en familia u otros tipos de clasificación de
materiales de acuerdo a su importancia económica.

17
INVENTARIO DE PREVISIÓN Se tienen con el fin de cubrir una necesidad futura
permanente definida. Se diferencia con el respecto a los de seguridad, en que los de
previsión se tienen a la luz de una necesidad que se conoce con certeza razonable y por
lo tanto, involucra un menor riesgo. (Harrison; 2013)

INVENTARIO DE SEGURIDAD Son aquello que existe en un lugar dado de la empresa

como resultado de incertidumbre en la demanda u oferta de unidades en dicho lugar. Los
inventarios de seguridad concernientes a materias primas, protegen contra la
incertidumbre de la actuación de proveedores debido a factores con el tiempo de espera,
huelgas, vacaciones o unidades que al ser de la mala calidad no podrán ser aceptadas. Se
utilizan para prevenir faltantes debido a fluctuaciones inciertas de la demanda.

INVENTARIO DE ANTICIPACIÓN Son los que se establecen con anticipación a los

períodos de mayor demanda, a programas de producción comercial o a un periodo de
cierre de la planta. Básicamente los inventarios de anticipación almacenan horas-trabajos
y horas-máquinas para futuras necesidades y limitan los cambios en la tasas de
producción.

INVENTARIOS DE LOTE O DE TAMAÑO DE LOTE Estos son en tamaño que se piden

en tamaño de lote porque es más económico hacerlo así que pedirlo cuando sea
necesario satisfacer la demanda. (Pareto; 2009)

INVENTARIOS ESTACIONALES

Los inventarios utilizados con este fin se diseñan para cumplir más económicamente la
demanda estacional variando los niveles de producción para satisfacer fluctuaciones en la
demanda. También estos inventarios son utilizados para suavizar el nivel de producción de
las operaciones, para que los trabajadores no tengan que contratarse o despedirse
frecuentemente.

18
INVENTARIOS PERMANENTES

Es un método seguido en el funcionamiento de algunas cuentas, en general

representativas de existencias, cuyo saldo ha de coincidir en cualquier momento con el
valor de los stocks.

INVENTARIOS CLÍNICOS

Son inventarios para apoyar la decisión de los inventarios; algunas de ellas se consideran
aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicación
general. (Harrison; 2013)

TÉCNICAS DE ADMINISTRACIÓN DE INVENTARIOS El objetivo de la administración de

inventarios, igual que el de la administración de efectivo, tiene dos aspectos que se
contraponen. Por una parte, se requiere minimizar la inversión del inventario, puesto que
los recursos que no se destinan a ese fin se pueden invertir en otros proyectos aceptables
de otro modo no se podrían financiar. Por la otra, hay que asegurarse de que la empresa
cuente con inventario suficiente para hacer frente a la demanda cuando se presente y para
que las operaciones de producción y venta funcionen sin obstáculos, como se ve, los dos
aspectos del objeto son conflictivos. Reduciendo el inventario se minimiza la inversión,
pero se corre el riesgo de no poder satisfacer la demanda de obstaculizar las operaciones
de las operaciones de la empresa. Si se tiene grandes cantidades de inventario se
disminuyen las probabilidades de no poder hacer a la demanda y de interrumpir las
operaciones de producción y venta, pero también se aumenta la inversión. Los inventarios
forman un enlace entre la producción y la venta de un producto. Como sabemos existen
tres tipos de éstos, los cuáles son el inventario de materia prima, de productos en proceso
y el de productos terminados. (López; 2012)

El inventario de materias primas proporciona la flexibilidad a la empresa en sus compras,

el inventario de artículos terminados permite a la organización mayor flexibilidad en la

19
programación de su producción y en su mercadotecnia. Los grandes inventarios permiten
además, un servicio más eficiente a las demandas de los clientes. Si un producto se
agota, se pueden perder ventas en el presente y también en el futuro. El hecho de
controlar el inventario de manera eficaz representa como todo, ventajas y desventajas. A
continuación mencionaremos una ventaja: La empresa puede satisfacer las demandas de
sus clientes con mayor rapidez. Algunas desventajas son: Implica un costo generalmente
alto (almacenamiento, manejo y rendimiento). Peligro de obsolescencia

EL MÉTODO ABC, EN LOS INVENTARIOS Este consiste en efectuar un análisis de los

inventarios estableciendo capas de inversión o categorías con objeto de lograr un mayor
control y atención sobre los inventarios, que por su número y monto merecen una
vigilancia y atención permanente. El análisis de los inventarios es necesario para
establecer 3 grupos el A, B y C. Los grupos deben establecerse con base al número de
partidas y su valor. Generalmente el 80% del valor del inventario está representado por el
20% de los artículos y el 80% de los artículos representan el 20% de la inversión. Los
artículos A incluyen los inventarios que representan el 80% de la inversión y el 20% de los
artículos, en el caso de una composición 80/20. Los artículos B, con un valor medio,
abarcan un número menor de inventarios que los artículos C de este grupo y por último los
artículos C, que tienen un valor reducido y serán un gran número de inventarios. Este
sistema permite administrar la inversión en 3 categorías o grupos para poner atención al
manejo de los artículos A, que significan el 80% de la inversión en inventarios, para que a
través de su estricto control y vigilancia, se mantenga o en algunos casos se llegue a
reducir la inversión en inventarios, mediante una administración eficiente. (López; 2012)

2.3. Marco conceptual

2.3.1. Concepto de Inventarios

Desde el punto de vista de costos y finanzas, el inventario es dinero, un activo o efectivo en

forma de material. Pero desde el punto de vista operacional, son artículos terminados,
materia prima, trabajo en proceso o materiales utilizados en los productos.

20
De acuerdo a Narasimhan (1996), un inventario consiste en las existencias de productos
físicos que se conservan en un lugar y momento determinado. Cada artículo diferente del
inventario se denomina unidad de almacenamiento de existencias (SKU1), y cada SKU tiene
un número determinado de unidades en existencia. La razón principal por la que se debe
tener un inventario es para reducir la falta de suministros de productos a los clientes.

INVENTARIO: se puede definir inventarios de Materias Primas, Partes en Proceso y de

Productos Terminados, ya que se encuentran en algún lugar y en un determinado tiempo
dentro del Sistema de Producción. (López; 2012)

2.3.2. Importancia de los inventarios

Objetivos de los inventarios

A. Objetivos de los Inventarios

 Mantener una independencia en las operaciones. Un suministro de

materiales en un centro de trabajo permite que este centro tenga flexibilidad
en sus operaciones.

 Ajustarse a la variación de la demanda de productos. Si la demanda de

los productos se conoce con precisión, puede ser posible (aunque
innecesariamente económico) producir el bien para satisfacer de manera
exacta la demanda. Sin embargo, usualmente. La demanda no se conoce por
completo y es necesario mantener una reserva de seguridad para absolver las
variaciones.

 Permitir flexibilidad en la programación de la producción. Una provisión

de inventario libera al sistema de producción de la presión de sacar los
bienes.

 Proveer salvaguarda para la variación en el tiempo de entrega de las

materias primas. Cuando se le pide a un proveedor que despache un

21
 material, pueden presentarse demoras por una serie de razones: variación
normal en el tiempo de despacho, escasez de material en la planta del
proveedor, una huelga imprevista en la planta del proveedor o una de las
compañías de entrega, un pedido o un despacho de material incorrecto o
defectuoso.

 Sacar provecho al tamaño económico del pedido de compra. Colocar un

pedido tiene sus costos: trabajo, llamadas telefónicas, etc. En consecuencia
cuando más grande sea el tamaño de cada pedido, menor será el número de
pedidos que debe escribirse. Igualmente, los costos de envío favorecen los
pedidos grandes: cuando más grande sea el envío, menor será el costo por
unidad. [2]

Características de los inventarios

Características de los inventarios

Sistema de inventarios

Clasificación de los inventarios (López; 2012)

2.3.3. Variable que Influyen en la Determinación de un Modelo de Inventario

A continuación se describirán las variables involucradas en un modelo de inventario:

2.3.4. Demanda (D)

Cantidad de artículo requerido en un periodo determinado. La demanda sobre periodos

iguales de tiempo puede ser constante o puede variar así, como también ser determinístico.
Estos dos casos se denominan estática y dinámica respectivamente. (Mathur, K y Solow, D.,
1996)

2.3.5. Costos

Se puede determinar el modelo de gestión de inventario más adecuado para una empresa al

22
definir los costos que generan y que pueden evitarse. Entre los costos más importantes
asociados a un sistema de gestión de inventario se pueden considerar los siguientes:

Costo de hacer un pedido o costo a pedir (cp): Los costos fijos de colocación de los
pedidos están relacionados con los sueldos.

Costo de manteniendo (Cm): estos costos son los asociados con mantener un nivel dado
de inventario disponible y varía con el nivel y periodo de tiempo que se mantiene dicho
inventario.

Los costos de mantenimiento comprenden:

Costos de almacenamiento (calefacción, vigilancia, personal, equipo, mobiliario, etc.).

Costo por deterioro, robo u obsolescencia del producto.

Costos por depreciación, seguros e impuestos.

Costo de oportunidad en la inversión comprometida al inventario.

Costo de faltante o escasez (Ce): son los costos ocasionados por la carencia de materiales
asociados con la demandan cuando la existencias se han agotado, tomando la forma de
costos por perdida de ventas o por incumplimiento de pedidos. (Hoffmann; 2013)

Estos costos dependen de la importancia del efecto de este agotamiento en la empresa.

2.3.6. Tiempo de reposición o anticipación (Tr)

El tiempo que transcurre desde que se detecta la necesidad de solicitar material hasta que se
recibe se conoce como tiempo de reposición, este tiempo puede ser determinístico o
probabilístico. (Hoffmann; 2013)

2.3.7. CANTIDAD ECONÓMICA A PEDIR (Q)

Es el lote a pedir y está constituido por un conjunto de unidades que pueden identificarse por
su cantidad, peso o medida.

En la cantidad existen modelos cuantitativos que se desarrollan reglas de decisión para

obtener el óptimo a pedir así como también cuando pedir, reduciendo el nivel de
23
incertidumbre al momento de emitir una orden de compra. (Hoffmann; 2013)

En la actitud existen modelos cuantitativos que desarrollan reglas de decisión para obtener el
óptimo a pedir así como también cuando pedir reduciendo el nivel de incertidumbre al
momento de emitir una orden de compra. (Ver fig. 2.1).

Figura. 2.1. Cantidad Económica a pedir

Fuente: Ebert, R ”Administración de producción y las operaciones”

2.3.8. PUNTO MÁXIMO (PM)

Este punto está determinado por la cantidad máxima en inventario, la cual se obtiene
sumando el lote o cantidad pedida con el nivel de seguridad establecido.

2.3.9. PUNTO DE REORDEN

El punto de reorden se localiza entre el punto máximo y el mínimo y tiene como función
indicar el momento en que se debe activar un pedido una vez que los niveles de existencia
alcance dicho punto, de esta manera se garantiza la existencia durante el tiempo de
reposición y no se paraliza el proceso, maquina o equipo que necesita ser servido. Mathur, K
24
y Solow, D., (1996)

2.3.10. PUNTO MÍNIMO O STOCK DE SEGURIDAD (PM)

Representa la cantidad del material que amortigua las variaciones de la demanda durante el
tiempo de reposición. La magnitud de este nivel depende de la estabilidad de las cantidades
demandadas ofrecidas en relación con aceptar el agotamiento de las existencias.

2.3.11. CLASIFICACIÓN ABC

Es un método práctico que se realiza con la finalidad de reducir el tiempo, el esfuerzo y el

costo en el control de inventario de artículos múltiples. La Clasificación ABC, también
llamada Clasificación de Pareto, tiene como filosofía fundamental que: “Muchas veces cuesta
más el control que lo que vale lo controlado”. En gestión de materiales el principio de Pareto
significa que unos pocos materiales representan la mayor parte del valor de uso de los
mismos.

Existen tres grupos en la Clasificación ABC. Las características de cada grupo, por lo
general, son las siguientes:

Grupo A: Agrupa del 10 al 20% del total de los renglones y representa un porcentaje
importante del 60 al 80% del total del valor del uso.

Grupo B: Agrupa del 20 al 30% del total de los renglones y representa del 20 al 30% del
efecto económico total. Estos renglones son clasificados como B y tienen una importancia
media para la empresa.

Grupo C: Agrupa una gran cantidad del total de los renglones, entre un 50 a 70% y
representa del 5 al 15% del efecto económico total. Estos renglones serán clasificados como
C y son los de menor importancia para la empresa según el parámetro base considerado.

Aquí los porcentajes mencionados son solo indicativos, ya que varían según el tipo de
sistema. Lo que es realmente importante es el concepto de que el mayor esfuerzo en la
25
realización de la gestión debe ser hecho sobre una cantidad pequeña, y que para en cambio
con los del grupo C es aceptable realizar una gestión menos rigurosa y por lo tanto más
económica. Como se representa en la figura 2.2.

Figura. 2.2. Resultado de una clasificación ABC (Grafico de Pareto)

Fuente: Parada, O” concepción de un enfoque multicriterio en la aplicación del método

ABC

26
 3. Objetivos

3.1. Objetivo General

 Diseñar un modelo de control de inventarios para la empresa INCERSAN LTDA.

a través de un buen análisis financiero.

3.2. Objetivos Específicos

- Recopilar información referida al trabajo

- Evaluar el proceso actual de control de inventarios y analizar qué acciones toma
cada una de las regionales.
- Realizar un análisis financiero de inventarios para determinar la rotación y cambios
en los inventarios.
- Plantear el modelo de control de inventarios para INCERSAN LTDA.

27
4. Estrategia Metodológica

4.1. Método de Investigación

Objetivos Metodo Tipo de Enfoque

según investigació
paradigma n según
dankhe

OE1. Recopilar información referida al

trabajo. Inductivo Descriptiva Cualitativo

OE 2. Evaluar el proceso actual de

control de inventarios y analizar que
acciones toma cada una de las
Inductivo Descriptiva Cualitativo
regionales

OE 3. Realizar un análisis financiero

de inventarios para determinar la
rotación y cambios en los inventarios.
Inductivo Exploratorio Cualitativo

OE.4. Plantear el modelo de control

de inventarios para INCERSAN LTDA. Inductivo Exploratorio Cualitativo

4.2. Diseño del Proceso de Levantamiento de Información

Para obtener información será necesario contar con la información financiera
necesario para realizar el análisis de la misma.

28
4.2.1. Identificar

Mediante el presente estudio, se podrá identificar el posible mal manejo de las funciones
financieras que utiliza la empresa INCERSAN LTDA., y proponer las posibles soluciones
mediante un modelo de inventario.

4.2.2. Diseño

Objetivo Alcance Temas Anexo

Analisis Evaluar el Todo el Análisis de la Libro XLS.

nivel de movimiento gestión
estudio que financiero de la financiera en la
tienen en la empresa. empresa
empresa INCERSAN
INCERSAN LTDA.
LTDA. Para

4.2.3. Trabajo de campo

Definición de la Dinámica de la Equipamiento necesario

muestra Aplicación para la aplicación.

Libro Para el presente Se realizara un Para realizar lo planeado,

XLS. estudio, será análisis específico de es necesario contar con
necesario el análisis los estados financieros equipo de computación, y
de los estados de la empresa sólidos conocimientos en
financieros de la INCERSAN LTDA., contaduría avanzada
empresa INCERSAN para proponer un
LTDA. modelo de inventario.

29
4.3. Construcción de Bases de Datos

La base de datos será analizada durante la gestión 2017 que realiza el presente estudio;
en la cual se verá el buen manejo financiero que se realiza en la empresa INCERSAN
LTDA.

4.4. Procesamiento de la Información

4.4.1. Índice Tentativo

CAPÍTULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Introducción del capítulo

1.2. Antecedentes

1.2.1. Tema Propuesto

1.2.2. Planteamiento del Problema

1.2.3. Preguntas de Investigación

1.2.4. Objetivo General del Estudio

1.2.5. Objetivos Específicos

1.2.6. Hipótesis

1.2.7. Variables

1.2.8. Indicadores de gestión

1.3. Descripción de la Empresa

1.3.1. Antecedentes

1.3.2. Misión

1.3.3. Visión

1.3.4. Objetivo Empresarial

30
1.3.5. Valores empresariales

1.3.6. Estrategias

1.3.7. Proveedores

CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

2.1. Introducción del Capítulo

2.2. Introducción para la administración del inventario

2.3. Definiciones sobre la cuenta Inventario

2.4. Concepto de administración de inventarios

2.5. Importancia de la administración de inventarios

2.6. Control Interno sobre los Inventarios

2.7. Elementos de un buen Control Interno sobre los inventarios

2.8. Clasificación de inventarios

2.8.1 Clasificación del Inventario por su forma

2.8.2. Clasificación del inventario según su función

2.9. Costos asociados a los inventarios

2.9.1. Costos de mantener

2.9.2. Costos de ordenar

2.9.3. Costos de carecer

2.10. Sistemas de Inventario

2.10.1. El Sistema de Inventario Perpetuo:

2.10.2. El Sistema de Inventario Periódico:

2.11. Definición Inventario Físico

31
2.12. Políticas del Inventario

2.13. Método ABC Gestión de Inventarios

2.14. Método de control de inventarios Análisis ABC

2.15. Metodología del Método ABC

2.16. Ventajas del Método ABC

2.17. Desventajas del Método ABC

2.18. Modelos de Inventarios

CAPÍTULO III

CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

3.1 Introducción del capitulo

3.2 Selección del área de estudio

3.3. Procedimientos del departamento de bodega

3.4. Descripción de las actividades que generan costos indirectos en la empresa

3.5. Situación actual del departamento

3.6. Debilidades que ocasionan riesgos en el Inventario

CAPÍTULO IV

DISEÑO DEL SISTEMA DE GESTIÓN

4.1 Introducción del capitulo

4.2. Inventario Físico y Ubicación

4.3. Diseño del método de control de inventarios ABC

4.4. Clasificación del inventario según el Método ABC

4.5. Macro-Política de Gestión de Inventarios

4.6. Establecimiento de indicadores

32
4.7. Ficha del indicador

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1. Conclusiones

5.2. Recomendaciones

BIBLIOGRAFÍA

ANEXOS

4.4.2. Cuadro

Los cuadros de proposición se obtendrán del programa Excel, para luego pasarlos al
Microsoft Word..

33
4.5. Cronograma

Cronograma de Actividades y Meses

tareas
1 2 3 4 5 6 7 8

Visita de diagnóstico al almacén

Credicomercio Naranjito.

Elaboración de instrumentos para la

recolección de datos

Recolección de datos

Análisis e interpretación de los

datos

Elaboración de la propuesta

Socialización de la propuesta

Instalación y ejecución de la
propuesta

34
4.6. Recursos (Humanos/Financieros)

Para la puesta en marcha del presente proyecto que es evaluar a los recursos humanos
de la empresa INCERSAN LTDA.

ITEM CARGO

1 Encargado de la ejecución del

presente proyecto:

Limberg Sandoval

Pero para la puesta en marcha del presente proyecto, también se necesitaran recursos
financieros, descritos de la siguiente manera.

COSTO DE LA EVALUACION EN Bolivianos

ITEM DETALLE COSTO

1 Computadora Laptop 3,600.00

2 Impresora 700.00

Hojas de papel Bond

3 120.00
tamaño carta

4 Lapiceros 20.00

5 Transporte 1,440.00

Totales 5,880.00

Se tiene un presupuesto estimado en recursos humanos y financieros para la evaluación

de Incersan Ltda. Un monto de Bs.- 5,880.00 (Cinco mil ochocientos ochenta 00/100
Bolivianos).

35
Bibliografía

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37