REGLAMENTO DEL LIBRO I DE LA LEY DE ACTUALIZACIÓN TRIBUTARIA, DECRETO NÚMERO 10-

2012 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA, QUE ESTABLECE EL IMPUESTO SOBRE

LA RENTA
Procedimiento (Artículos 132 al
Tipo de 154 del Código Tributario) El
Articulo Infracción
Infracción Reglamento No cuenta con
Procedimiento.
7  No inscribirse Deberes Procedimiento previo en las
Formales Infracciones a los Deberes
 No acreditar tal calidad ante la Formales
7 Deberes
1. Se Determina la Obligación
Administración Tributaría y actualizar Formales Tributaria por parte de la
sus datos de inscripción Administración Tributaria
previamente a darle
8  No efectuarse en los bancos del audiencia al contribuyente
sistema, otras entidades recaudadoras con el objeto de subsanar
autorizadas para el efecto, o por los inconsistencias, errores,
Deberes acciones u omisiones
medios que autorice la Administración Se cita al Contribuyente
Formales
Tributaria. 1. Si acepta se suscribe un
acta administrativa y dentro
9 Deberes
 No practicar retención del Impuesto de los 5 días debe realizar
sobre la Renta. Formales el pago: de la sanción a los
deberes formales rebajada
10 en un 80%
 No determinar su renta imponible 2. No acepta se continua con
deduciendo de su renta bruta los costos Deberes el procedimiento para la
y gastos totales, así como las rentas Formales determinación de la
exentas. obligación Tributaria,
formulando ajuste.
 No mantener, a disposición de la 2.1. Notifica dentro de los 10
10
días, la audiencia.
Administración Tributaria, la Deberes 2.2. la Administración concede
conciliación entre sus registros Formales audiencia dentro de los 30 días
contables y la declaración anual que 2.3. Apertura a prueba plazo 30
presente conforme a lo regulado en el días.
artículo 39 de la Ley. 2.4 Diligencias para mejor
resolver hasta 15 días
13 2.5. La SAT resuelve dentro de
 No registrar como activo fijo, en la los 30 días
cuenta "construcciones en propiedad 2.6 La SAT notifica la
ajena", y podrán depreciar el valor de la Resolución, plazo 10 días.
misma aplicando el método de línea Deberes
recta por el plazo del contrato y, Formales 3. Se plantea el Recursos
siempre que el valor de la construcción Revocatoria por parte
del contribuyente en
no fuere compensado por los
contra de la Resolución
arrendantes. emitida.

14 #1  No comprobar mediante dictamen de Deberes

experto emitido con alcance general y Formales
con acta notarial; en el caso de extravío Procedimiento previo en las
únicamente con acta notarial. Infracciones a los Deberes
Sustantivos
14 #1  No ser firmada por el contribuyente o
Deberes 1. Se Determina la
su representante legal y la persona Obligación Tributaria
Formales
responsable del control y guarda de los por parte de la
bienes, en la fecha en que se descubra Administración
el hecho. Tributaria previamente
14 #3 a darle audiencia al
 No ser comprobados mediante la Deberes
contribuyente con el
intervención de un auditor de la Formales
objeto de subsanar
Administración Tributaria, inconsistencias, errores,
14 #5  No registrarse en la fecha en que se Deberes acciones u omisiones
produzcan los hechos y no al final del Formales Se cita al Contribuyente
ejercicio. 1. Si acepta se suscribe un
16 acta administrativa y dentro
 No exceder del tres por ciento (3%) de de los 5 días debe realizar el
los saldos deudores de cuentas y Deberes pago: impuesto, interés y
documentos por cobrar al cierre de Formales mora
cada uno de los períodos anuales de 2. No acepta se continua con
liquidación. el procedimiento para la
determinación de la
17  No ser enviadas por el propio obligación Tributaria,
contribuyente o por un tercero que Deberes formulando ajuste.
preste servicios de cobranza. Formales 2.1. Notifica dentro de los 10
días, la audiencia.
19  No cumplirse las condiciones 2.2. la Administración concede
establecidas en dicha norma y poseer Deberes audiencia dentro de los 30 días
documento contable que compruebe el Formales 2.3. Apertura a prueba plazo 30
ingreso de la donación a la entidad días.
beneficiaría.
2.4 Diligencias para mejor
22 resolver hasta 15 días
 distribuirse entre cada una de ellas de Deberes
forma directamente proporcional al 2.5. La SAT resuelve dentro de
Formales los 30 días
monto de cada una de dichas rentas.
2.6 La SAT notifica la
24 Resolución, plazo 10 días.
 No aplicar en el método de línea recta,
Deberes 3. Se plantea el Recursos
porcentajes menores de depreciación.
Formales Revocatoria por parte del
26  No acompañarse a la solicitud, para contribuyente en contra de la
autorizar el referido período especial Deberes Resolución emitida.
de liquidación definitiva anual. Formales

27  No realizar pagos trimestrales. Deberes

Formales
27#1  No acumular la renta imponible o
pérdida fiscal obtenida en cada cierre Deberes
trimestral. Formales

27#1  No estar a disposición de la Deberes

Administración Tributaria. Formales
27 #1 Deberes
 No deducir de su renta bruta los costos
Formales
y gastos totales.
28  No firmarse por el contribuyente o su
representante legal, así como por el Deberes
contador responsable inscrito ante la Formales
Administración Tributaria.

32  No contener el detalle de cada uno de Deberes

los mismos que lo integran. Formales

32  No incluirse en el inventario de otro Deberes

tipo de bienes del contribuyente, o Formales
viceversa.

33  No restar del impuesto determinado, el Deberes

total de las retenciones que les
Formales
hubieren practicado en el período.
 Deberes
33  No reflejarse en la declaración Formales
informativa anual que deberá
presentarse dentro de los primeros tres
meses del año inmediato siguiente.
57
 No referirse a la valoración de una o Deberes
más operaciones individualmente
Formales
consideradas,
71  No incluirse el impuesto retenido a
empleados que concluyeron la relación
laboral antes de la finalización del Deberes
período de liquidación definitiva anual. Formales

83  No acrediten rentas a un residente en Deberes

el exterior Formales
85
 No efectuarse tomando como base el Deberes
equivalente en quetzales de las divisas Sustantiv
respectivas as
89
 No proceder a colocar la leyenda que Deberes
corresponda al régimen en el que
Formales
determine y pague el Impuesto Sobre la
Renta