P.T.

PA-C Fecha

KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L.

Auditores independientes Revisado:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTES

OBJETIVOS

- Compobar la adecuada presentación y revelación del saldo de las Cuentas en el Estado Financiero
- Verificar si se han registrado todos los valores y no existe omisión alguna.
- Verificar la autenticidad de las obligaciones por cobrar
- Realizar comparaciones entre el saldo presentado por la emprea y el saldo de los clientes

Nº PROCEDIMIENTOS REFERENCIA ELABORADO POR FECHA

1 Aplique cuestionario de Control Interno

2 Realice la Cédula Sumaria

Obtenga un listado de clientes y verifique los saldos

3
de dicho listado

4 Efectúe un análisis de Antigüedad de Saldos

Verifique saldos con los respectivos mayores y

5
auxiliares

Seleccione saldos de clientes que superen a S/.

6 20,000 para efectuar la respectiva circularización de
solicitudes de confirmación de saldos

Verifique y calcule la provisión para cuentas

7
incobrables
8 Realice la Hoja de Ajustes

9 Realice asientos de Reclasificación

10 Realice la hoja de hallazgos

 P.T. C Fecha
KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Hecho:
Auditores independientes Revisado:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

CEDULA SUMARIA
CLIENTES
AL 31 DE MARZO DE 2018

SALDO AJUSTES Y RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN

DESCRIPCIÓN REF P/T CONTABLE AL AUDITORÍA AL
31/12/2017 DEBE HABER 31/12/2017
Clientes

Saldo cuenta clientes

(-) PROV. CTAS INCOBR.

TOTAL S/. -

Total según auditoria

Valor según provisión

Valor según auxiliar de clientes

 P.T. CI-C Fecha
Hecho:
KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Revisado:
Auditores independientes
Construciones & Consultoria LUNA S.A.C.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
CLIENTES

RESPUESTA
N. PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO

¿Se saldan con regularidad los mayores auxiliares con las

1
cuentas de control?

¿Clasifica a los clientes periódicamente de acuerdo al

2
vencimiento de sus cuentas?

3 ¿Revisa frecuentemente las cuentas vencidas?

4 ¿Se fija una provisión suficiente para cuentas incobrables?

¿Están debidamente autorizadas todas las cancelaciones de

5
cuentas incobrables?

¿Después de que una cuenta haya sido cancelada, se

6 mantiene un control adecuado sobre la posibilidad de un
futuro cobro?

7 ¿Se realiza ajustes en los créditos a los clientes?

¿Se encuentran ordenados los documentos pendientes de

8
cobro?

¿Se realizan confirmaciones de las cuentas por cobrar

9
mensualmente a los clientes?

¿Si existe inconformidad de los clientes con respecto a su

10
saldo estas son atendidas inmediatamente?

¿Esta separado el departamento de cuentas por cobrar de la

11
contabilidad ?

¿Se respeta los limites de crédito que se otorga a los

12
clientes?

¿Existe rotación en los cargos de tenedores de libros que

13
llevan las cuentas por cobrar?

14 ¿Existe el cumplimiento de los plazos de crédito?

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

RESPUESTAS
SI
NO

NOTA:
 P.T. C-1 Fecha
KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Hecho:
Auditores independientes Revisado:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

LISTA DE CLIENTES Y SALDO AUDITADOS

Fecha inicio de la Ajuste según Ajuste según

Saldo al Saldo al SALDO
Clientes deuda/última de DÉBITOS auditoria en CRÉDITOS auditoria en
01/01/2017 31/12/2017 AUDITADO
transacción débitos créditos

TOTAL S/. - S/. - S/. - S/. - S/. - S/. - S/. -

SALDO SEGÚN LIBROS S/. -

SALDO SEGÚN AUDITORIA S/. -

(-) Cta del Sr. Jorge López dado de baja S/. -
(-) Negligencia Vend. () S/. -
(+) Cheq. Protestado () S/. -
(-) N/C 145874 de S/. -
DIFERENCIA S/. -
Saldo Auditado

Valores según datos

Cálculos realizados por el auditor

 P.T. C-2 Fecha

KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Hecho:

Auditores independientes Revisado:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

ANALISIS DE ANTIGÜEDAD DE SALDOS DE CLIENTES
AL 31 DE MARZO DE 2018

Fecha inicio de la Resultado de las Confirmaciones

Nº Nombre deuda/última de Saldo al 01/01/17 DEBITOS CREDITOS Saldo al 31/12/17
transacción Conforme Inconforme No Contestada Saldo Real
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
SALDO SEGÚN LIBROS S/. - S/. - S/. - S/. -

Saldo según libro auxiliar

CL3
 P.T. C-3 Fecha

Hecho:
KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Revisado:
Auditores independientes
Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.
CEDULA ANALÍTICA
COMPROBACIÓN DE SALDOS

MAYOR DE CLIENTES

FECHA CÓDIGO NOMBRE REFERENCIA DEBE HABER SALDO

1212 Clientes
1212 Clientes
1212 Clientes
1212 Clientes
1212 Clientes
1212 Clientes
1212 Clientes
1212 Clientes
1212 Clientes

AUXILIAR DE CLIENTES

Fecha inicio de la
Saldo al Sado al
N° Clientes deuda/última de DÉBITOS CRÉDITOS
01/01/2017 31/12/2017
transacción

TOTAL S/. - S/. - S/. - S/. -

Saldo según mayor de clientes

Saldo según auxiliar de clientes

 P.T. C-5 Fecha
KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Hecho:
Auditores independientes Revisado:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

DATOS DE CLIENTES
PROVISION CUENTAS INCOBRABLES

SALDO AUDITADO
= PROVISION CTAS. INCOBRABLES
PROVISION CTA. INCOBRALES S/. -

Saldo Auditado

Provisión cobranza dudosa que reunen los requisitos de la Ley del Impuesto a la Renta
 P.T. C-6 Fecha

KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L.

Auditores Independientes Revisado por:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

HOJA DE AJUSTES DE CLIENTES
AL 31 DE MARZO DEL 2018

REF
DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER OBSERVACIONES
P/T

--------------------------- 1 -------------------------------
CL2

--------------------------- 2 -------------------------------
CL2

--------------------------- 3 -------------------------------
CL2

--------------------------- 4 -------------------------------
CL2

--------------------------- 5 -------------------------------
CL2

Referencia cruzada con CL2

 P.T. C-7 Fecha
KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Hecho:
Auditores Independientes Revisado:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

HOJA DE RECLASIFICACIÓN
CLIENTES
AL 31 DE MARZO DEL 2018

REF
DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER OBSERVACIONES
P/T

1212 CL2

1212

Valor según auxiliar de clientes

 P.T. C-8

KLEN y Asociados Soc. Civil de R. L. Hecho:

Auditores Independientes Revisado:

Construcciones & Consultoria LUNA S.A.C.

HOJA DE HALLAZGOS
CLIENTES
AL 31 DE MARZO DE 2018

Nº REF CONDICIÓN CRITERIO CAUSA

1
C1

2
C1

3
C1

4
C1
 Fecha

EFECTO