UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORÍA
AUDITORÍA V

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
CÓDIGO DE ÉTICA (IFAC)

Catedrático titular:
Lic. Oscar Noé López Cordón

Guatemala, 22 de enero del 2018

 Grupo No.

No. Carné Nombre

1 201404726 Juana Estrada Castro

2 201404873 Gabriela María Cambran

3 201404900 Julio Rene Rodas

4 201405093 Carlos Ernesto Guamuch García

5 201405188 Eduardo Xavier Romero Veliz

6 201405413 Estefany María Toledo Lopez

7 201405463 América Irasema Monterroso Gómez

8 201408648 Andrea Mishell Antonio Pelico

9 201408766 Ruben Alejandro de Jesus Ovalle Jerez

10 202408802 Otto Estuardo Rivera Culajay

Salón: 109
Edificio: S3
 INTRODUCCIÓN

Los principios fundamentales en el código de ética son los lineamientos básicos que
orientan al profesional de la contabilidad a la conducta que ese debe de tomar en el
desarrollo de su profesión, el profesional de la contabilidad evaluara cualquier
amenaza en relación con el cumplimiento de los principios fundamentales cuando
conozca, o podría esperarse razonablemente que conozca, circunstancias o
relaciones que puede comprometer el cumplimiento de los principios. Tener en
cuenta los factores cualitativos y cuantitativos al evaluar la importancia de una
amenaza y aplicar de manera correcta y conveniente los principios de los cuales no
debe comprometer su cumplimento bajo ninguna circunstancia.

El código de ética para profesionales de la contabilidad (IFAC) en su primera parte

consta de la aplicación general del código en el cual están los principios
fundamentales tales que son: Integridad, Objetividad, Competencia y diligencia
profesional, Confidencialidad y Comportamiento profesional.
PRINCIPIOS FUNDAMENTALES
El profesional de la contabilidad cumplirá los siguientes principios fundamentales:

1. Integridad:

La integridad en el profesional requiere que este sea honesto, sincero y trasparente

a la hora de realizar su trabajo y con quien se relaciona en el ámbito laboral no se
pude ser integro si la información con la que se trabaja es falsa o contiene errores,
se oculta información relevante.

La integridad que debe mantener el Contador Público en todas sus actuaciones y

de manera especial cuando ejerce la auditoría, se refiere al elemento de su carácter,
que se plasma en la firmeza de sus principios morales, su rectitud y honradez. En
el mismo principio de integridad no se hace diferencia el campo de acción en el cual
se desempeña, es más, la integridad no solo debe estar circunscrita al ejercicio
profesional, sino a su vida personal.

El profesional de la contabilidad en ejercicio no realizará a sabiendas ningún

negocio, ocupación u actividad que dañe o pueda dañar la integridad, la objetividad
o la buena reputación de la profesión y que, por tanto, sería incompatible con los
principios fundamentales por lo tanto el principio de integridad va concatenado con
los otros cuatro principios del Código.

Claves para garantizar la integridad:

 Abstenerse de participar en actividades ilegales o en actos que vayan en

detrimento de la profesión de auditoría interna o de la organización.
 Respetar y contribuir a los objetivos legítimos y éticos de la organización.
 2. Objetividad:

Para los Contadores Públicos y Auditores consiste en no permitir que prejuicios,

conflictos de interés o influencias de terceras personas afecten, cambien o
prevalezcan sobre los juicios profesionales o empresariales.

Por lo cual ningún CPA en ejercicio debe realizar una actividad o prestar un servicio
que afecte o pueda dañar la integridad, la objetividad o la buena reputación de la
profesión.

Este principio se pone en peligro por las amenazas de:

 Abogacía: un CPA promueve la posición de un cliente o empresa para la que

trabaja.
 Intimidación: Un CPA disuade de su juicio debido a amenazas o presiones
reales percibidas durante la realización del trabajo.
 Conflicto de intereses: Puede originarse cuando el CPA en ejercicio compite
directamente con un cliente o tiene un negocio conjunto o un acuerdo similar
con uno de los principales competidores del cliente.

Para poder eliminar o reducir a un nivel aceptable las amenazas, el CPA puede
aplicar algunas de las salvaguardas que menciona el código de Ética:

 Notificar al cliente del interés o de las actividades empresariales de la firma

que pueden suponer un conflicto de intereses y obtener su consentimiento
para actuar en tales circunstancias.
 Notificar a todas las partes relevantes conocidas de que el profesional de la
contabilidad en ejercicio está actuando para dos o más partes con respecto
a una cuestión en la que sus intereses respectivos están en conflicto y
obtener su consentimiento para actuar de ese modo.
 3. Competencia y diligencia profesional:

El principio de competencia y diligencia profesionales impone las siguientes

obligaciones a todos los profesionales de la contabilidad:

 Mantener el conocimiento y la aptitud profesionales al nivel necesario para

permitir que los clientes, o la entidad para la que trabaja, reciban un servicio
profesional competente, y
 Actuar con diligencia, de conformidad con las normas técnicas y
profesionales aplicables, cuando se prestan servicios profesionales.

Un servicio profesional competente requiere que se haga uso de un juicio bien

sustentado al aplicar el conocimiento y la aptitud profesionales en la prestación de
dicho servicio.

La competencia profesional puede dividirse en dos fases:

 Obtención de la competencia profesional, y

 Mantenimiento de la competencia profesional.

El mantenimiento de la competencia profesional requiere una atención continua y el

conocimiento de los avances técnicos, profesionales y empresariales relevantes. El
desarrollo profesional continuo desarrolla y mantiene su capacidad de actuar de
manera competente en el entorno profesional.

La diligencia comprende la responsabilidad de actuar de conformidad con los

requerimientos de una tarea, con esmero, minuciosamente y en el momento
oportuno.
 4. Confidencialidad:

La confidencialidad es el principio que establece que se debe respetar la

información obtenida como resultado de las relaciones profesionales y
empresariales y, en consecuencia, no revelar dicha información sin autorización
adecuada y específica, salvo en los casos que exista un derecho o deber legal o
profesional de revelarla. La confidencialidad también condiciona al auditor a no
hacer uso de la información en provecho propio o de terceros.

Dentro de las condiciones que deben cumplirse para respetar este principio se
encuentran:

 Abstenerse de divulgar fuera de la firma, o de la entidad para la que trabajan,

información confidencial obtenida como resultado de las relaciones
profesionales y empresariales. Sin embargo, puede revelarse dicha
información si existe un derecho o deber legar profesional para hacerlo, o
mediante una autorización adecuada.
 Abstenerse de usar en beneficio propio o de terceros la información obtenida
como resultado de relaciones profesionales y empresariales.
 Mantener la confidencialidad incluso en el entorno no laboral.
 Aplicar el principio de confidencialidad a la información proporcionada por un
cliente potencial.
 Velar porque el personal bajo su cargo, así como las personas de las que
obtiene asesoramiento y apoyo, respeten el principio de confidencialidad.
 El principio de confidencialidad debe cumplirse aun después de concluidas
las relaciones entre el profesional de la contabilidad y el cliente o la entidad
para la que ha trabajado.
 5. Comportamiento profesional:

Este principio impone la obligación a todos los profesionales de la contabilidad de

cumplir las disposiciones legales y reglamentarias aplicables y este debe evitar
cualquier actuación que el profesional de la contabilidad sabe, o debería saber, que
puede desacreditar a la profesión.

Esto incluye las actuaciones que un tercero con juicio y bien informado, sopesando
todos los hechos y circunstancias conocidos por el profesional de la contabilidad en
ese momento, probablemente concluiría que afectan negativamente a la buena
reputación de la profesión.

Al realizar acciones de marketing y de promoción de sí mismos y de su trabajo, los

profesionales de la contabilidad no pondrán en duda la reputación de la profesión.

Los profesionales de la contabilidad deben ser honestos y sinceros y evitarán:

 Efectuar afirmaciones exageradas sobre los servicios que ofrecen, sobre su

capacitación, o sobre la experiencia que poseen.
 Realizar menciones despreciativas o comparaciones sin fundamento en
relación con el trabajo de otros.

El profesional de la contabilidad evaluará cualquier amenaza en relación con el

cumplimiento de los principios fundamentales cuando conozca, o podría esperarse
razonablemente que conozca, circunstancias o relaciones que pueden
comprometer el cumplimiento de los mismos.
 CONCLUSIONES

1. La integridad como principio del código de ética es de vital importancia

porque es una base sólida de lo que un profesional debe de ser a la hora de
realizar sus labores con transparencia y honestidad.
2. El principio de objetividad no permitir que prejuicios debe de evitar todo
inconveniente que afecte su imparcialidad a la hora de realizar algún examen
y emitir el dictamen, no importando cual sea la situación real de la empresa
e incluso de los mismos empleados.
3. El principio de Competencia y Diligencia Profesional indica la relevancia que
representa para los Contadores Públicos y Auditores estar en constante
actualización de conocimientos legales, contables y tecnológicos, con el fin
de adquirir habilidades y competencias acorde a su formación, las cuales
utilice para brindar un servicio de alta calidad y fiabilidad al cliente que
contribuya a la satisfacción de las necesidad y expectativas del usuario
4. El principio de confidencialidad es de mucha importancia para el auditor
puesto que se encarga de la revisión y emisión de información está en su
mayoría monetaria, por lo que se debe de manejar mucha discreción en
cuanto de quien es conocimiento la información de donde se está trabajando,
por lo que el audito debe de tomar acciones de precaución para evitar
problemas con el cliente, o así mismo se podría tener la autorización del
cliente para que el auditor pueda manejar dicha información a su juicio
profesional.
5. El principio de Comportamiento Profesional es muy importante debido a que
rige la conducta de los profesionales de la contabilidad, y cuida que los
contadores actúen en todo momento conforme a sus principios y valores
aplicando de manera correcta las disposiciones legales y reglamentarias.