TRABAJO FINAL FUNDAMENTOS DE CONTROL Y AUDITORIA

“CALFERQUIM”

SAMIR DONALDO CHICANGANA GALINDEZ

CARLOS ANDRÉS LÓPEZ JIMÉNEZ
MONICA TATIANA MENDEZ CARVAJAL
DIEGO ALEJANDRO GIRALDO DUQUE
LAURA STEFANY ZAMBRANO ESCOBAR

UNIVERSIDAD DEL VALLE

FACULTAD DE CIENCIAS DE LA ADMINISTRACIÓN
CONTADURÍA PÚBLICA
TULUÁ
2018
 INTRODUCCIÓN
Dado que el mundo en el que nos encontramos hoy en día ha avanzado, las
organizaciones también lo han hecho y con ellas la necesidad de estar preparadas
para los retos del mañana. Esto es una constante de continua planificación, por muy
generales que sean los planes, metas u objetivo que se tracen, además prevé el
aseguramiento los medios necesarios para alcanzar ciertos propósitos. Si el futuro
pudiera conocerse con certeza, los planes podrían realizarse sin error, y, por lo
tanto, no habría necesidad de llevar a cabo una revisión posterior, no obstante,
sabemos que actualmente cualquier clase de trabajo necesita forzosamente
planearse para que sus resultados sean satisfactorios. La planeación y ejecución
de auditoría es una práctica que requiere antes de su inicio determinar las
operaciones, cuentas contables, y procedimientos se deben aplicar; para que los
objetivos que se persiguen se obtengan con eficiencia y rapidez, evitando duplicidad
de trabajo y labores innecesarias.

Así mismo, al realizar una auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de

Auditoría, se requiere que el auditor o firma de auditores independientes cumplan
con requerimientos éticos para obtener una seguridad razonable que los estados
financieros están libres de errores significativos y la minimización de riesgos
potenciales identificados en el desarrollo de la misma.

En tal sentido, se ha planteado el siguiente problema: ¿Cuáles son los asuntos,

desde el punto de vista de auditoría de estados financieros, que el Contador Público
y Auditor Independiente debe considerar al realizar la planeación y ejecución dentro
del marco normativo de las Normas Internacionales de, con el propósito de emitir
una opinión respecto a la razonabilidad de los estados financieros preparados de
acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), en una
empresa industrial dedicada fabricación de fertilizantes y cales, durante el período
comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017?
Como respuesta preliminar a los posibles asuntos que el Contador Público y Auditor
debe considerar al problema planteado, se mencionan los siguientes: evaluación de
aceptación y continuidad del cliente, criterios éticos y de independencia, carta
compromiso de auditoría, administración de la auditoría, entendimiento de la entidad
y su entorno, evaluación de riesgos potenciales, evaluación de riesgos de error
material por fraude y desarrollo de respuestas a los riesgos identificados,
determinación de importancia relativa, comunicación con el cliente, comprensión y
evaluación de los componentes de control interno a nivel de entidad, plan de
auditoría, y otras consideraciones.
 OBJETIVO GENERAL

Emitir una opinión profesional sobre la confiabilidad de los Estados Financieros, si

estos presentan fiel y razonablemente la situación financiera real de una empresa,
así como el resultado de sus operaciones dentro del periodo auditado.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Determinar la eficiencia de la gestión administrativa realizada por la dirección.

 Determinar la materialidad de los Estados Financieros y la información

suplementaria, con la finalidad de emitir una opinión profesional.

 Evaluar los controles internos para emitir recomendación de mejora.

 Verificar que a aplicación de criterios y políticas es adecuada y razonable.

 Valoración de tipos de riesgo potenciales en una auditoría de cuentas

anuales.

 Informar a la empresa, sobre las posibles debilidades que se puedan

encontrar.
 ANTECEDENTES

La estructura empresarial de la industria de agroquímicos en Colombia está

compuesta por empresas de propiedad nacional y empresas filiales de compañías
multinacionales, caracterizándose, en los últimos años, por la fusión de varias
empresas que tienen operaciones en el país.

La oferta productiva y la distribución de abonos en el país no dependen

exclusivamente de la existencia de plantas con capacidad de manufactura, sino que
está asociada a las acciones de un conjunto de gremios vinculados al sector
agrícola, a través de la importación o mezcla de fertilizantes y su posterior
distribución entre sus afiliados. Por lo tanto, su demanda se ve afectada por
elementos diversos como el factor climático, el comportamiento de los mercados
internacionales y las políticas de promoción de cultivos.

El Gobierno Nacional tiene como una de sus políticas la reducción en los costos de
producción, para incrementar la competitividad de las actividades agropecuarias y
proteger el ingreso de los productores. En los rubros que componen los costos de
producción, tiene especial relevancia el componente de los fertilizantes, debido a su
importancia para el adecuado desarrollo de los cultivos y su mayor precio relativo
frente a otros insumos.
 GENERALIDADES

Reseña histórica

Calferquim S.A.S, nace en la ciudad de

Bogotá, D.C. en el año de 1995 e instala su
planta de producción en la Vereda
Montealegre China BG 1 ubicada en el
municipio de San Pedro (Valle del Cauca).
Actualmente, sus oficinas administrativas
se encuentran ubicadas en la Cl 98 70-91
Of 713 en Bogotá.

Utilizando materia prima de excelente calidad Calferquim ha logrado posicionar sus

productos en todas las regiones de Colombia, contribuyendo con el desarrollo y
bienestar de todos los trabajadores del campo colombiano.

Produce y comercializa fertilizantes y enmiendas para suelos destinados a la

producción agrícola, cubriendo sectores importantes como el del arroz, maíz, sorgo,
caña, tubérculos y frutales. Realiza sus propias formulaciones con base en las
necesidades de los cultivos y suelos colombianos; realiza mezclas especiales de
acuerdo a los análisis de suelos y recomendaciones de los ingenieros agrónomos,
tecnificando los procesos de producción, mejorando la fertilización, ahorrando
costos y aumentando la rentabilidad.

Misión

Contribuir con el desarrollo agrícola colombiano e internacional ofreciendo

productos de calidad, generando confianza entre nuestros clientes, asociados y
trabajadores; perfeccionando la búsqueda de mejores productos y servicios que
garanticen la sostenibilidad de la agricultura como el principal objetivo de nuestra
empresa.
Visión

Brindar más y mejores soluciones a los agricultores colombianos dentro de procesos

constantes de mejoramiento continuo y excelencia, con el entendimiento de que una
labor conjunta contribuirá con el crecimiento económico y el desarrollo social de
todo el país.

Productos/servicios ofrecidos

CALFERQUIM ofrece productos de alta calidad y al menor costo, lo cual lo hace un

aliado estratégico para sus clientes, en las Tablas 1, se relacionan los productos y
servicios que ofrece la empresa en el mercado:

PRODUCTO USO/COMPOSICION
Su composición balanceada ofrece los
componentes ideales de Nitrógeno y Potasio para
25024
los periodos de alta producción en cultivos como
café, palma africana, arroz y plátano.
Es una mezcla balanceada de nutrientes mayores
cuya cantidad igual y su proporción 1:1:1 de NPK,
TRIPLE 15 hacen de él un fertilizante versátil y de óptimo
aprovechamiento en casi todos los tipos de
cultivos.
Es un fertilizante especialmente usado en cultivos
de maíz, papa, hortalizas y frutales, las
propiedades de sus componentes cumplen una
FERTILIZANTES
TRIPLE 18 función determinante en cada una de las fases del
desarrollo de las plantas: desde su germinación y
crecimiento, hasta los resultados finales en
materia de frutos, cuantitativa y cualitativamente.
Es un fertilizante completo cuya fórmula ha sido
orientada tradicionalmente a la fertilización en
cultivos de café; conocido como “cafetero”, ha
demostrado sus bondades fertilizantes por su alto
CAFETERO
contenido de Nitrógeno y Potasio; el primero,
fundamental para el crecimiento rápido de las
plantas y el segundo, indispensable para
incrementar el peso y tamaño de los frutos.
Constituye una excelente fuente de Magnesio,
Sílice y ahora FÓSFORO, gracias a las
ACONDICIONADORES SILIMAGRAM modificaciones introducidas a su fórmula original,
conservando su presentación granulada que
facilita su aplicación. Funciona además como
 corrector de acidez, por la acción neutralizante
del Silicato.

Se considera como un producto clave en el

mantenimiento de una agricultura sostenible y de
alto rendimiento, jugando un papel importante en
YESO AGRICOLA
el mejoramiento y conservación de las
propiedades físicas, químicas y biológicas de
terrenos bajo agricultura intensiva.
Contribuye a disminuir o eliminar las deficiencias
de fósforo que presentan muchos suelos
colombianos, especialmente aquellos ácidos
FOSFOTORITA
como los de los Llanos Orientales o de origen
NEIVA
volcánico con altos contenido de óxido e
hidróxidos de hierro y aluminio como los de la
región andina.
Fertilizante completo que combina la acción
rápida de los elementos mayores con las ventajas
FERTIMENORES nutricionales complementarias del Boro y el Zinc;
N/P además de las correctivas, facilitadoras y
fungicidas del Azufre, el Calcio, el Magnesio y el
Sílice.
El Boro interviene en la absorción y metabolismo
del Calcio, en la formación de paredes y
membranas de células vegetales regulando su
BORO
permeabilidad. Su presencia es fundamental allí
donde se realizan actividades de división celular,
polinización y formación de frutos.
El Zinc, junto con el Boro son los microelementos
que presentan las deficiencias más extendidas y
corrientes en los suelos colombianos, su
ELEMENTOS
deficiencia se manifiesta en cultivos muy
MENORES CALFERZINC
tempranamente, por ejemplo, en el arroz, el poco
crecimiento de sus hojas, formas irregulares y
alargadas son síntomas de las deficiencias de
Zinc.
Fuente soluble de magnesio, único mineral
constituyente de la molécula de la clorofila sin la
cual las plantas no podrían llevar a cabo el
CALFERMAGNESIO proceso de fotosíntesis. Desempeña un papel
importante en el transporte de fosfatos,
acumulándose en las semillas de las especies
ricas en aceites.
Específicamente interviene en la formación de
barreras para impedir la acción nociva de
CALFERCOBRE
patógenos. Su función más importante está
relacionada con el proceso de fotosíntesis, la
 producción de taninos y el control de
enfermedades.

Considerado el cuarto elemento por su

importancia en el proceso nutricional de las
AZUFRE
plantas, este producto posee características
extraordinarias por su gran versatilidad.
AZUFRE Y FOLIAR
Fertilizante foliar de alta solubilidad que aporta a
los cultivos simultáneamente Fósforo y Potasio
AFOS-K
durante todo el ciclo de crecimiento, floración y
producción de las plantas.

Adicionalmente, Calferquim junto con sus aliados comerciales prestan el servicio

personalizado de estudio de suelos para la elaboración de mezclas físicas a la
medida y de acuerdo a las necesidades particulares de cada cliente de cultivo, con
base en las especificaciones y los análisis de suelos elaborados por su equipo
técnico de ingenieros agrónomos. Estas mezclas son preparadas rigurosamente y
se elaboran con elementos mayores y menores de primera calidad en las
proporciones exactas indicadas. Así el cliente ahorra más tiempo y dinero, baja
costos de producción y de mano de obra, y no tiene que invertir en fertilizantes que
no necesita o desperdicia innecesariamente.

Principios y valores organizacionales

 Responsabilidad: Cumplir a cabalidad las metas propuestas.

 Trabajo en equipo: Impulsar el sentido de pertenencia y la solidaridad en el
desarrollo de actividades conjuntas.
 Compromiso: La motivación es la lealtad de los trabajadores y el
compromiso en el buen desarrollo de procesos y labores.
 Seguridad: Aplicar medidas y desarrollo las actividades necesarias para la
prevención de riesgos derivados del trabajo.
 Liderazgo: Implementar el conjunto de habilidades gerenciales y directivas
que hace que el equipo trabaje con entusiasmo, en el logro de metas y
objetivos.
Organigrama

JUNTA DE SOCIOS

GERENCIA GENERAL

Subgerencia Subgerencia Subgerencia Subgerencia

Administrativa Comercial Financiera Producción

• Área Contable • Distribuidores • Área de Crédito • Área de Materias

• Área de Transporte • Área de Mercadeo Primas
• Área de Recursos • Área de Importaciones y • Área de Suministros
Humanos Exportaciones • Área de Logística
• Proveedores
NIA 200. OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y
REALIZACIÓN DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS
INTERNACIONALES DE AUDITORIA

Nuestro trabajo está dirigido a la revisión de la información contable que sirve de

base para la determinación de los impuestos con base a los estados financieros de
la entidad CALFERQUIM SAS., con el objetivo de evaluar el cumplimiento
consistente y racional de sus obligaciones, la correcta utilización de los beneficios
que la legislación fiscal le permite y la contabilización adecuada de las operaciones
de conformidad con las NIIF y para que la declaración previa a su presentación se
encuentre libre de errores materialmente importantes y observando todos los
beneficios y limitaciones que estén contenidos en la Ley del Impuesto Sobre la
Renta y su reglamento que se encuentran vigentes, así como si todos los créditos
fiscales, si los hubiese, han sido debidamente registrados y aplicados.

NIA 210. ACUERDO DE LOS TERMINOS DEL ENCARGO DE AUDITORIA

Se ha solicitado auditar las cuentas anuales, estados financieros y documentos

contables de la entidad CALFERQUIM SAS, que comprenden el balance, la cuenta
de pérdidas y ganancias, correspondientes al ejercicio terminado el 31 de octubre
de 2017 y un resumen de las políticas contables significativas y otra información
explicativa.

Nos complace confirmarles mediante esta carta que aceptamos el encargo de

auditoría y comprendemos su contenido. Realizaremos nuestra auditoría con el
objetivo de expresar una opinión técnica sobre las cuentas anuales, los estados
financieros y demás documentos contables.

Efectuaremos nuestra auditoría con base a Normas Internacionales de Auditoría.

Dichas normas requieren la elaboración de un plan de auditoría detallado y a la
medida de las características del cliente, a efecto de responder a sus necesidades.
Al finalizar la auditoría de este ejercicio, emitiremos nuestro informe de auditoría
que contendrá nuestra opinión técnica sobre las cuentas anuales examinadas,
estados financieros y demás documentos contables, y una opinión sobre la
concordancia de la información contable contemplada en el informe de gestión con
las cuentas anuales y sobre si su contenido y presentación es conforme con lo
requerido por la normativa que resulta de aplicación.

Adicionalmente, durante el curso de nuestro trabajo puede llamar nuestra atención

algunos asuntos relacionados con debilidades en la estructura de control interno u
otras áreas donde puede ser posible de mejorar la eficiencia o efectividad de sus
operaciones, de manera que, si amerita la situación, le suministraremos algunas
recomendaciones sobre la estructura de control interno basadas en nuestras
apreciaciones durante la auditoría que pudieran ser de importancia en las actuales
circunstancias.

NIA 220. CONTROL DE CALIDAD DE LA AUDITORIA DE ESTADOS

FINANCIEROS

Señores CALFERQUIM SAS

Llevaremos a cabo nuestra auditoría de conformidad con las disposiciones legales

vigentes, así como con las Normas Internacionales de Auditoría vigentes publicadas
las cuales exigen que seamos independientes y que cumplamos los requerimientos
de ética que son aplicables a nuestra auditoría.

Sabemos que brindar servicios profesionales de alta calidad, requiere conocimiento,

experiencia, creatividad y por, sobre todo, espíritu de trabajo y dedicación.

Nuestro equipo de trabajo se estructura con un grupo de profesionales idóneos que

son los responsables de atender cualquier inquietud o sugerencia, además de
analizar el enfoque de trabajo más apropiado y a su vez elaborar los informes
convenidos.
NIA 230. DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORIA

NIA 240. VALORACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE Y ACTIVIDADES

RELACIONADAS

En relación con la responsabilidad sobre la prevención y detección del fraude, así

como del diseño e implantación del control interno necesario, la NIA-ES 240
establece que los responsables del gobierno de la entidad y la dirección son sus
principales responsables.

CLIENTE PREPARADO Diego

AUDITADO: CALFERQUIM SAS POR: Giraldo
PERIODO REVISADO Mónica
AUDITADO: AÑO 2017 POR: Méndez

FEBRERO 28
FECHA:
DE 2018
MIEMBROS DEL EQUIPO DEL ENCARGO SI NO

¿El equipo de trabajo del encargo asignado

por sus conocimientos, capacidad y
1 experiencia están informados de que deben x
mantener durante el trabajo de auditoria una
actitud de escepticismo profesional,
investigando incongruencias a las respuestas
en sus indagaciones?

¿Se han mantenido conversaciones con los

2 x
miembros del equipo de trabajo en el sentido
de analizar los posibles riesgos de fraude?

3 ¿Alguien del equipo del encargo ha X

manifestado tener sospechas de fraude?
¿Existe un compromiso de los miembros del
equipo de trabajo de que, si se detectan
4 indicios de posible riesgo de fraude, lo x
comunicarán al socio responsable del
encargo?
VALORACIÓN DEL RIESGO DE FRAUDE SI NO
 ¿Cómo parte de los procedimientos analíticos
de identificación de riesgos, la evaluación de
relaciones inusuales o inesperadas, el análisis
1 de cualquier otra información adicional X
(revisión de los papeles de trabajo) o durante
el proceso de obtención del conocimiento de
la entidad y su entorno u otros procesos de
valoración de riesgos ¿se ha identificado
algún factor de riesgo de fraude?
INDAGACIONES SI NO

¿Se han mantenido reuniones y/u obtenido

manifestaciones escritas (CARTA DE
1 ENCARGO O DOCUMENTO ESPECIFICO) x
de los responsables del órgano de gobierno
y/o la Dirección de la entidad auditada, sobre
los siguientes puntos?

¿Tienen los responsables de gobierno y/o la

2 dirección conocimiento de fraude, indicios de X
fraude o denuncia del algún fraude que afecta
a la entidad?
¿reconocen su responsabilidad en el diseño,
la implementación y el mantenimiento del
3 x
control interno para prevenir y detectar el
fraude?

¿de la valoración que han realizado,

4 entienden que no existe riesgo de que los x
estados financieros puedan contener
incorrecciones materiales debidas a fraude?

¿están dispuestos a poner en nuestro

conocimiento la existencia o posible
existencia de un fraude o de indicios de
fraude que afecten a la entidad y en el que
5 estén implicados, la dirección, empleados que x
desempeñen funciones significativas en el
control interno u otras personas, cuando el
fraude pueda tener un efecto material en los
estados financieros, indicios de fraude o
denuncia del algún fraude que afecta a la
entidad?
 ¿cumplen con las leyes y reglamentos,
políticas relativas a la prevención de actos
6 ilegales y el uso de normas internas x
(Responsabilidad Corporativa, Códigos de
ética, ¿etc.)?

¿Se han mantenido reuniones con otras

personas de la entidad (director administrativo
7 financiero, controlar, asesor legal, director de x
ventas, en su caso auditores internos, etc.)
para informarnos sobre si tienen conocimiento
de fraude, indicios de fraude o denuncia del
algún fraude que afecta a la entidad?

¿Los responsables del órgano de gobierno de

la entidad auditada participan en la dirección y
en la gestión de la entidad?
• Si la respuesta es POSITIVA, no es
necesario obtener conocimiento sobre cómo
el
órgano de gobierno supervisa la gestión de la
8 dirección. x
• Si la respuesta es NEGATIVA, describir
cómo los responsables del órgano de
gobierno
supervisan la gestión de la dirección:
-Reuniones trimestrales con la dirección.
-Seguimiento presupuestario del ejercicio
económico, y análisis de las
desviaciones.
-Otros procedimientos de supervisión:
INDICAR _____________________________

En el caso concreto de que los responsables

del órgano de gobierno de la entidad }no
participen en la dirección ¿tienen los citados
9 responsables del órgano de gobierno
conocimiento de fraude, indicios de fraude o
denuncia del algún fraude que afecta a la
entidad?

¿En el supuesto de que en las indagaciones

10 realizadas entre los miembros de la dirección x
y los responsables de gobierno se detecten
incongruencias o inconsistencias, se puede
obtener información para resolverlas?
PROBABILIDAD DE
RIESGO ASOCIADO A FRAUDE OCURRENCIA
REMOTA POSIBLE
 1 ELUSIÓN DE CONTROLES x
2 RECONOCIMIENTO DE INGRESOS x
3 APROPIACIÓN INDEBIDA DE ACTIVOS x
INFORMACION FINANCIERA
4 x
FRAUDULENTA
IDENTIFICACION Y VALORACION DEL RIESGO SI NO

¿Registra la entidad ventas significativas

1 antes de proceder a la entrega de los X
productos o servicios íntegramente o un
componente vital de los productos?

¿Hay un gran volumen de devoluciones con

2 posterioridad al cierre del ejercicio que supera X
lo habitual del sector y/o de la entidad
respecto a ejercicios anteriores?

¿Hay operaciones de venta o transacciones

3 X
inusuales, complejas o anómalas, o
relativamente grandes o significativas?

¿Hay ventas sustanciales al final del período

4 contable? ¿Esto tiene sentido en comparación X
con trimestres anteriores, o en comparación
con el cierre de año en ejercicios anteriores?
CONCLUSION
No hay presunción de que exista riesgo de fraude en el reconocimiento de ingresos.

NIA 250. CONSIDERACIÓN DE LEYES Y REGULACIONES

El efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre los estados financieros

varía entre una entidad a otra dependiendo de su actividad económica, lo que es
una realidad es que el incumplimiento de estas disposiciones puede incurrir en
sanciones e infracciones las cuales tendrán un efecto material en los estados
financieros.

CALFERQUIM SAS es una empresa, la cual se ha determinado a cumplir con cada

una de las disposiciones legales y reglamentarias, con el propósito de preservar su
patrimonio, siendo esta una forma de seguir creciendo en el mercado.
NIA 260. COMUNICACIÓN CON LOS RESPONSABLES DEL GOBIERNO DE LA
ENTIDAD

Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los

responsables del gobierno de la entidad. Sin embargo, una comunicación recíproca
eficaz es importante, para obtener la información necesaria para la realización de la
auditoria.

CALFERQUIM SAS, en representación del señor Álvaro, puso a disposición todos

los registros, documentación, e información requerida, para la elaboración del
trabajo de auditoria, asimismo fue a quien se mantuvo informado de cada una de
las sugerencias e indicaciones que surgieron durante la misma.

NIA 265. COMUNICACIÓN DE LAS DEFICIENCIAS EN EL CONTROL INTERNO

CALFERQUIM SAS, nos permitió la evaluación del control interno del departamento
de producción, el cual nos ayudara a saber la forma en cómo opera el sistema de
control interno dentro de esta organización y si es que éste, está alcanzando los
objetivos deseados por la empresa, así como también nos informa de los defectos
que se encuentran dentro de dicho sistema y nos da sugerencias y observaciones
para mejorarlo.

Cuestionario aplicado al personal del departamento de producción:

1. ¿Cuánto tiempo llevas ofreciendo tus servicios a la empresa?
2. ¿Cómo sabes que tienes que desarrollar tus actividades?
3. ¿Existe algún manual que te indique cómo y cuando tienes que desarrollar esas
actividades?
4. ¿En promedio, en cuanto tiempo elaboras cada una de tus actividades?
5. ¿Cuáles son esas actividades?
6. ¿Cuál es el tiempo promedio máximo para realizar esas actividades?
7. ¿Qué pasa si se retrasa la producción?
8. ¿Quién supervisa las actividades?
9. ¿Cada cuánto tiempo es supervisado?
10. ¿Comprendes claramente las actividades que realizas?
Donde obtuvimos las siguientes respuestas:
1. Un año.
2. Porque cada funcionario cuenta con su manual de funciones.
3. Sí. Al momento de mi contrato me dieron inducción sobre las actividades que yo
realizaría.
4. 2 horas.
5. Recibo y almaceno materias primas, tomo muestras para el control de calidad,
mantengo limpio y en la disposición adecuada los equipos y el área que están bajo
mi propia responsabilidad.
6. En promedio 6 a 8 horas dependiendo de la cantidad de inventario que reciba.
7. No pasa nada ya que contamos con el tiempo necesario, y con existencias en el
inventario.
8. El jefe del área.
9. Todo el tiempo.
10. Si perfectamente.
Este seguimiento nos permitió constatar que los controles internos aplicados en
CALFERQUIN SAS son eficaces, además están implementados adecuadamente,
se usan y se cumplen diariamente, y no necesita modificaciones o mejoras.

NIA 300. PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

Objetivos de la auditoria
Emitir dictamen de los estados financieros e información complementaria relativos a la
empresa CALFERQUIM SAS por el año 2017 de acuerdo a las normas internacionales
de auditoría además se emitirá opinión sobre el grado de confiabilidad del sistema
de control interno, y de las cuentas que pongan en riesgo a la empresa.

Alcance
La auditoría comprende el ejercicio que se inicia el 1 de enero y termina el 31 de
OCTUBRE del 2017. Para llevarse a cabo se aplicarán procedimientos, técnicas
y prácticas de auditoría que permitan obtener la evidencia suficiente, competente
y relevante.

Descripción de las actividades de la entidad

CALFERQUIM SAS es una empresa familiar fundada en el año de 1995 en la ciudad de Bogotá.
Es una organización con ánimo de lucro dedicada a la producción y comercialización de cales y
fertilizantes químicos para el sector agrícola. El área de trabajo de esta compañía son los
departamentos de Cundinamarca, Boyacá, Tolima, Antioquia, Meta y el Valle del Cauca. La sede
administrativa se encuentra en la capital y tiene dos plantas de producción ubicadas, ambas, en
el Valle del Cauca.

Visión empresarial
Brindar más y mejores soluciones a los agricultores colombianos dentro de procesos constantes
de mejoramiento continuo y excelencia, con el entendimiento de que una labor conjunta
contribuirá con el crecimiento económico y el desarrollo social de todo el país.

Misión
Contribuir con el desarrollo agrícola colombiano e internacional ofreciendo productos de calidad,
generando confianza entre nuestros clientes, asociados y trabajadores; perfeccionando la
búsqueda de mejores productos y servicios que garanticen la sostenibilidad de la agricultura
como el principal objetivo de nuestra empresa.

Normativa aplicable
La empresa se rige por la ley general de sociedades, su estatuto, manuales, reglamentos y
otras normas internas.

Informes a emitir
Memorando de planeamiento, Dictamen de los estados financieros, dictamen de la
información complementaria e Informe de control interno.
Identificación de áreas críticas y significativas
Las áreas críticas y significativas, se determinarán de acuerdo a la evaluación
efectuada a los documentos presentados por la empresa CALFERQUIM SAS, en
la revisión analítica se comprobará la materialidad o áreas de mayor riesgo, para
ello contamos con un equipo de trabajo capacitado de manera idónea.

Presupuesto de tiempo

El presupuesto de tiempo establecido para el desarrollo del trabajo es el siguiente: 15

días hábiles, una vez aceptado el encargo dentro de las cuales realizaremos 2
visitas, la primera el día 10 de abril de 2018, la segunda el día 27 de abril de 2018.
Para asi lograr determinar si la contabilidad muestra en los registros
razonablemente la situación financiera de la empresa que sirven de base para la
determinación de los impuestos.

NIA 315. IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS DE ERROR

MATERIAL
 Identificación y Características
Fecha Consulta del Informe 31/5/2018
Situación de la empresa
ACTIVA
ICI 1700035910900000
Nit 8150005411
D-U-N-S® 880330571
Matrícula Mercantil 15810-07
Razón Social CALFERQUIM S A S
Razón Social Antigua CALFERQUIM LTDA
Denominación Comercial CALFERQUIM S A S
Dirección Actual VEREDA MONTEALEGRE CASA CHINA BODEGA 1, SAN PEDRO, VALLE
Domicilio anterior VEREDA MONTEALEGRE CHINA BODEGA 1, SAN PEDRO, VALLE
Sitio Web www.calferquim.com
Teléfono (2)7462629
Fax (1)6247625
Correo electrónico raquel.ortiz@calferquim.com
Código Forma Jurídica SAS
Forma Jurídica SOCIEDAD POR ACCIONES SIMPLIFICADA
Código Forma Jurídica Anterior SL
Forma Jurídica Anterior SOCIEDAD LIMITADA
Fecha Cambio Forma Jurídica 14/01/2015
Fecha Constitución 31/05/1995
Fecha Inicio Actividad 14/07/1995
Cámara Registro Inicial C.C. BUGA
Cámara Registro Actual C.C. BUGA
Otra Información del Registro Mercantil LIMITACIONES DEL REPRESENTANTE LEGAL: SIN LIMITE DE CUANTÍA. VIGENCIA:
INDEFINIDA.
Capital Social 100.000.000,00 PESO COLOMBIANO
Capital desembolsado 100.000.000,00 PESO COLOMBIANO
Empleados Fijos 11
Actividad CIIU C2012 - FABRICACION DE ABONOS Y COMPUESTOS INORGANICOS NITROGENADOS
Código Actividad 2012
Objeto Social COMERCIALIZACION DE ABONOS FERTILIZANTES, ADQUIRIR, GRAVAR, ENAJENAR,
ARRENDAR O DAR ARRENDAMIENTO A TODA CLASE DE MUEBLES E INMUEBLES.
Empresa Exportadora Sí
Empresa Importadora Sí
Cotiza en Bolsa No
Establecimientos 1
Fecha de Estado 31/05/1995
CIIU_SECTOR_COLOMBIA Agroquímicosector-agroquimico110.000
Principales Administradores

Administradores
Cargo Apellidos y nombre Identificación Fecha efecto Fecha
modificación
REPRESENTANTE LEGAL ORTIZ BELTRAN, MARIA RAQUEL 00041741674 30/06/2015 03/08/2015

REPRESENTANTE LEGAL DUARTE GIL, GUILLERMO LEÓN 17066385 14/01/2015 09/06/2015

SUPLENTE
REPRESENTANTE LEGAL DUARTE ORTIZ, ANDRES FERNANDO 79628542 14/01/2015 09/06/2015
SUPLENTE

Revisores
Cargo Apellidos y nombre Identificación Fecha efecto Fecha
modificación
REVISOR FISCAL HERNANDEZ RIAÑO, MELIDA 41618350 25/06/2013 09/06/2015

REVISOR FISCAL SUPLENTE PEÑUELA SANCHEZ, GLORIA MARINA 41563030 25/06/2013 09/06/2015

Cargos funcionales
Cargo Apellidos y nombre Identificación Fecha efecto Fecha
modificación
GERENTE DUARTE GIL, GUILLERMO LEON 17066385 09/06/2015 09/06/2015

GERENTE ORTIZ BELTRÁN, MARÍA RAQUEL 41741674 14/01/2015 09/06/2015

AREA DE COMPRAS DUARTE GIL, GUILLERMO LEON 17066385 09/06/2015 09/06/2015

AREA DE RECURSOS HUMANOS DUARTE GIL, GUILLERMO LEON 17066385 09/06/2015 09/06/2015

AREA DE MERCADEO DUARTE GIL, GUILLERMO LEON 17066385 09/06/2015 09/06/2015

Relación con otras empresas

Relación Empresas

PROVEEDOR CALIZAS Y DERIVADOS S A, MANUCHAR COLOMBIA CIA S A S, C I DE AZUCARES Y

MIELES S A, EMPRESA DE FOSFATOS DE BOYACA S A, SUCROAL S A,
PROCESADORA DE COBRES Y SULFATOS S A S, BAGGRIT DE COLOMBIA S A.

CLIENTE C I DE AZUCARES Y MIELES S A, AGROINSUMOS Y MATERIALES DE COLOMBIA S A S,

AGRICULTURA Y SERVICIOS DEL FUTURO.

BANCO BANCOLOMBIA S A, BANCO AGRARIO DE COLOMBIA S A, BANCO DE BOGOTA.

Obligaciones de la Empresa
Tipo Obligación Periodo Situación Fecha Dato Fecha Publicación Fecha Inscripción Fuente
RENOVACION 2018 CUMPLIDO 28/03/2018 28/03/2018 28/03/2018 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2017 CUMPLIDO 31/03/2017 31/03/2017 31/03/2017 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2016 CUMPLIDO 31/03/2016 31/03/2016 31/03/2016 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2015 CUMPLIDO 30/03/2015 30/03/2015 30/03/2015 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2012 CUMPLIDO 10/04/2012 10/04/2012 10/04/2012 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2011 CUMPLIDO 27/10/2011 05/04/2011 05/04/2011 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2010 CUMPLIDO 16/04/2010 16/04/2010 16/04/2010 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2009 CUMPLIDO 31/03/2009 31/03/2009 31/03/2009 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2008 CUMPLIDO 07/07/2008 17/04/2008 17/04/2008 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2007 CUMPLIDO 04/04/2007 04/04/2007 04/04/2007 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2006 CUMPLIDO 31/03/2006 31/03/2006 31/03/2006 C.C. DE BUGA
RENOVACION 2005 CUMPLIDO 02/06/2005 20/05/2005 20/05/2005 C.C. DE BUGA
Con base en la información anterior, nuestro equipo de trabajo determino que:
calferquim sas, cuenta con un revisor fiscal quien vigila que las operaciones de la
empresa estén regidas bajo los reglamentos y estatutos, cumpliendo con todas sus
obligaciones fiscales, financieras y de administración.
En el área de producción dispone de un software contable que le permite llevar un
control eficiente sobre su materia prima, productos en proceso y productos
terminados. Por lo tanto, no presenta ningún tipo de fraude, ni errores que puedan
conducir a un riesgo de incorrección material.

NIA 320 IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN

Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
MATERIALIDAD GENERAL
PUNTO DE REFERENCIA %MINIMO VALOR %MAXIMO VALOR
Activos totales 0,40% 7.126.284 4% 71.262.842
-
MATERIALIDAD DE EJECUCIÓN
PUNTO DE REFERENCIA %MINIMO VALOR %MAXIMO VALOR
Activos totales 0,40% 5.701.027 4% 49.883.989

MATERIALIDAD DE EJECUCIÓN ESPECIFICA

PUNTO DE REFERENCIA VALOR
Propiedad y equipo neto 28.529.488

Determinamos la importancia relativa en los estados financieros para la ejecución

de nuestro trabajo, logrando así establecer la cifra que está por debajo del nivel de
la importancia relativa con el objetivo de reducir a un nivel adecuadamente bajo la
probabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y no detectadas
supere la importancia relativa determinada para los estados financieros en su
conjunto.

NIA 330 RESPUESTAS DEL AUDITOR A LOS RIESGOS EVALUADOS

Basándonos en la evidencia obtenida, los indicadores verificados con un nivel de

aseguramiento razonable se pueden considerar fiables y representativos de las
actividades realizadas por Calferquim SAS. Sobre los indicadores e información
revisada con un nivel de aseguramiento limitado, no hemos observado
circunstancias que nos indiquen que los datos recogidos en el Informe no hayan
sido obtenidos de manera fiable, que la información no esté presentada de manera
adecuada, ni que existan desviaciones ni omisiones significativas. Y por lo tanto
consideramos que no hay riesgos significativos que puedan afectar los estados
financieros o aseveraciones.

NIA 402. CONSIDERACIONES DE AUDITORÍAS RELATIVAS A UNA ENTIDAD

QUE USA UNA ORGANIZACIÓN DE SERVICIO

Con la evidencia obtenida mediante: Entrevistas con los responsables de proveer la

información incluida en el Informe y revisión de que dicha información se encuentra
adecuadamente soportada por documentos internos pudimos determinar que la
empresa no tiene parte de sus servicios externalizados a través de organizaciones
que realizan algunas de las actividades de la empresa.

NIA 450. EVALUACIÓN DE LAS REPRESENTACIONES ERRÓNEAS

IDENTIFICADAS DURANTE LA AUDITORÍA

Una vez determinada la materialidad y analizados los estados financieros y cada

una de sus partidas comparadas con las pruebas aportadas por el personal
administrativo y contable para dar veracidad a la información inicialmente obtenida
pudimos dictaminar que no hay una representación errónea de rubros o partidas
que puedan afectar significativamente los estados financieros.

NIA 500. EVIDENCIA DE AUDITORÍA

Para obtener la evidencia necesaria para realizar nuestro trabajo de auditoria

implementamos los procedimientos de inspección de activos físicos, observación,
indagación oral y las revisiones analíticas. De esta manera encontramos evidencia
suficiente para realizar las conclusiones pertinentes. Los estados financieros y las
entrevistas realizadas al personal que maneja la información contable ofrecieron la
evidencia más importante al momento de realizar nuestra auditoría.
NIA 501. EVIDENCIA DE AUDITORÍA, CONSIDERACIONES ESPECÍFICAS
PARA PARTIDAS SELECCIONADAS

Debido a la importancia relativa del rubro de los inventarios en los estados

financieros procedimos a reunir la evidencia suficiente con relación a la existencia y
condición del inventario. Debido a que no fue posible estar presente en el conteo
físico, inspeccionamos la documentación de la venta posterior de partidas
específicas del inventario antes del conteo físico del inventario encontrando
concordancia con lo expresado en el estado de situación financiera.

NIA 505. CONFIRMACIONES EXTERNAS

Nuestro equipo de auditoría realizó la solicitud del estado de cuenta con los terceros
que tienen deudas a favor de Calferquim SAS para comparar si efectivamente las
cuentas por cobrar corresponden a la realidad y no afectan los estados financieros
de manera significativa pero debido a que no obtuvimos respuesta a la solicitud de
confirmación procedimos a verificar la documentación suministrada por el área
contable, lo que dio como resultado que el estado de situación financiera refleja
fielmente la realidad en cuento a sus cuentas por cobrar.

NIA 510. TRABAJOS INICIALES DE AUDITORÍA – SALDOS INICIALES

Procedimos a comparar el correcto traspaso de los saldos mediante la comparación

de los saldos de cierre con los de apertura para encontrar posibles diferencias y en
determinado caso tratar de conciliarlas y pedir las respectivas explicaciones.
También se analizamos si las políticas contables de la empresa son las adecuadas
para el tratamiento de los saldos iniciales y si efectivamente se están aplicando.
Adicionalmente tratamos de conseguir apoyo en auditorias anteriores pero la
empresa no cuenta formalmente con una auditoria a pesar de tener ciertos
controles. Después de llevar a cabo los procedimientos mencionados podemos
concluir con que los saldos iniciales no contienen errores significativos que puedan
afectar los estados financieros y también pudimos comprobar que las políticas de la
empresa son aplicadas correctamente en cuanto a los saldos iniciales.
NIA 520. PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Nuestro equipo de auditoría analizó la información con la que contábamos mediante

el procedimiento básico de comparar cantidades con ejercicios anteriores
generando un nivel de seguridad limitada y aunque la información es poca, resulta
confiable y suficiente para determinar que los estados financieros son consistentes
y están libres de errores significativos.

NIA 540. AUDITORÍA DE ESTIMACIONES CONTABLES, INCLUIDAS LAS DE

VALOR RAZONABLE Y DE LA INFORMACIÓN RELACIONADA A REVELAR

Para cumplir con el análisis como lo requiere esta NIA observamos el modo en que
la empresa CALFERQUIM S.A.S. identifica aquellas transacciones, hechos y
condiciones que pueden dar lugar a la necesidad de que las estimaciones contables
se reconozcan o revelen en los estados financieros. Para obtener este
conocimiento, nuestro grupo realizó indagaciones ante la gerencia sobre los
cambios de circunstancias que pueden dar lugar a estimaciones contables nuevas
o a la necesidad de revisar las existentes. Verificamos el método empleado para
realizar la estimación contable; los controles relevantes; si la dirección ha utilizado
los servicios de un experto; las hipótesis en las que se basan las estimaciones
contables; también si se ha producido o se debería haber producido, con respecto
al periodo anterior, un cambio en los métodos utilizados para la realización de las
estimaciones contables y los motivos correspondientes; y si la dirección ha valorado
el efecto de la incertidumbre en la estimación y en este caso, el modo en que lo ha
hecho.

Con la indagación realizada pudimos tener evidencia de auditoria suficiente y

adecuada de que las estimaciones contables, incluidas las estimaciones contables
del valor razonable, reconocidas o reveladas en los estados financieros son
razonables; y la correspondiente información revelada en los estados financieros es
adecuada en el contexto del marco de información financiera aplicable.
NIA 560: HECHOS POSTERIORES AL CIERRE

Teniendo en cuenta la responsabilidad que tenemos como auditores con respecto

a los hechos posteriores al cierre en una auditoría de estados financieros y con la
intención de reaccionar adecuadamente ante los hechos que llegaran a nuestro
conocimiento después de la fecha del informe de auditoría y que, de haber sido
conocidos por nosotros a dicha fecha, nos podrían haber llevado a rectificar el
informe de auditoría, realizamos seguimiento constante a la entidad con el fin de
obtener conocimiento de cualquier procedimiento establecido por la gerencia,
garantizando así la identificación de los hechos posteriores al cierre que de algún
modo puedan afectar los estados financieros.

En conclusión, se constató que no hubo hechos extraños y que se reveló todo lo

realizado entre la fecha de los estados financieros y la fecha del informe de auditoría
y que por lo tanto no hubo ajuste de los estados financieros.

NIA 570: EMPRESA EN FUNCIONAMIENTO.

Investigando en nuestra calidad de auditores sobre la capacidad que tiene la entidad

CALFERQUIM S.A.S. para continuar como empresa en funcionamiento, obtuvimos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la adecuación de la utilización
por parte de la dirección de la hipótesis de empresa en funcionamiento para la
preparación de los estados financieros y observamos que tienen un análisis
detallado sobre flujos de efectivo futuros, capacidad de endeudamiento,
valorizaciones hechas sobre las posibilidades claras de realizar sus activos y
liquidar sus pasivos. Por estos motivos consideramos que no existe una
incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que, individual o
conjuntamente, pueden generar dudas significativas sobre la capacidad de la
entidad para continuar como empresa en funcionamiento.

NIA 580: MANIFESTACIONES ESCRITAS.

Como auditores solicitamos manifestaciones escritas a los miembros de la dirección

que tengan las responsabilidades adecuadas sobre los estados financieros,
exigimos a los garantes que nos proporcionaran todos los documentos que
manifestaran el cumplimiento con su responsabilidad en la preparación de los
estados financieros de conformidad con el marco de información financiera
aplicable, de su presentación fiel, según lo expresado en los términos del encargo
de auditoría.

La empresa CALFERQUIM S.A.S nos proporcionó dicha información, aunque no

completamente, ya que no nos facilitaron las notas sobre los Estados Financieros,
ni los detalles específicos sobre cada cuenta que presentan en los respectivos
Estados; aun así, no consideramos que estas circunstancias tengan algún efecto
sobre las manifestaciones verbales y escritas; y sobre la evidencia de la auditoría
en general.

NIA 600: CONSIDERACIONES ESPECIALES-AUDITORÍAS DE ESTADOS

FINANCIEROS DE GRUPOS (INCLUIDO EL TRABAJO DE LOS AUDITORES DE
LOS COMPONENTES)

No aplica, ya que no involucramos a otro auditor en ningún proceso dentro del

desarrollo de la auditoria.

NIA 610: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE LOS AUDITORES INTERNOS.

Como auditores externos determinamos que no es necesaria e importante la función

de auditoria interna para el proceso de la auditoria en general, dada la poca
competencia técnica de la función de auditoria interna y la comunicación deficiente
entre nosotros (auditores externos) y la auditoria interna y el carácter poco
significativo que ella representa para nuestro trabajo.

NIA 620: UTILIZACIÓN DEL TRABAJO DE UN EXPERTO DEL AUDITOR.

En nuestra auditoria no vinculamos el trabajo de una persona u organización

especialista en un campo diferente al de la contabilidad y auditoría porque no lo
consideramos necesario.
 CONCLUSIÓN

Concluimos sobre lo apropiado del uso de los fundamentos contables aplicables a

la sociedad, la razonabilidad de las estimaciones contables, así como las
revelaciones hechas por la administración y, con base en la evidencia de auditoría
obtenida, concluimos que no existe una incertidumbre importante relacionada con
eventos o con condiciones que puedan originar dudas significativas sobre la
capacidad de dicha sociedad para continuar en funcionamiento. También se
identificaron y evaluaron los riesgos de incorrección material en los estados
financieros, debida a posible fraude o error, y aplicando los procedimientos de
auditoría para responder a esos riesgos se concluyó que no hay presunción alguna
de que existe este riesgo. Como parte de la auditoría, cabe resaltar que, de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantuvimos una actitud de escepticismo profesional durante toda la
auditoría.

Nuestra conclusión se basa en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha de

nuestro informe; sin embargo, hechos o condiciones futuras pueden dar lugar
a incorrección material debida a fraude o error, así como incertidumbre sino se
continua con procesos de auditoria.