CONTABILIDAD BASICA

En la Unidad I comenzamos estudiando "La Información" y su

importancia para la toma de decisiones.

¿Qué es un dato?
Los elementos datos se refieren a descripciones básicas de cosas, acontecimientos,
actividades y transacciones u operaciones que se registran, clasifican y almacenan,
pero que no se organizan de acuerdo con ningún significado específico.

Los elementos datos pueden ser numéricos, alfanuméricos, figuras, sonidos e imágenes.

Antes de definir información, debemos decir que una cuestión importante en las relaciones
humanas es la comunicación.En realidad, en la práctica no existe información que no
contenga algo de comunicación y viceversa, porque cada vez que nos comunicamos
informamos a otro u otros y nos informamos nosotros.

¿Qué es la información?
Podemos decir que es un conjunto de datos que se transmite de una manera ordenada de
modo que sea entendible por el receptor. O sea que la información es algo más que
simples datos. Son datos procesados y presentados con determinadas formalidades que
los hacen comprensibles por el receptor.

Hoy vivimos en un mundo al que llamamos "globalizado", es decir que nos permite
comunicarnos "en tiempo real" con cualquier parte del planeta.

Los cambios producidos han modificado las costumbres, los sistemas de producción, de
comercialización y de información.

¿Te diste cuenta que a los factores de producción que estudiaste en Economía I, se le
puede agregar otro? : el Conocimiento.

El dato es lo que necesitamos para conocer una cosa, es decir que cuando pedimos los
"datos" de "algo" estamos tratando de imaginar ¿cómo es?, ¿cómo funciona?,¿cuál es su
precio?, ¿cuáles son sus características?, etc.
La información es el "Conocimiento" que se tiene de algo.

Pero ... ¿Cómo identifico un dato de una información?... Veamos

Observa la siguiente planilla: listado de personas de una organización (alumnos inscriptos

en primer año de una escuela de adultos).

Listado de personas de una organización

Actividad
Si la escuela requiere información sobre las edades de los alumnos inscriptos:

¿Te sirven todos los datos de la tabla?, ¿por qué?

 Observa la siguiente imagen y con los datos de la planilla anterior respondé:

1. ¿Cuáles son los elementos o datos de entrada?.

2. ¿En qué consiste el procesamiento de esos datos?

3. ¿Cuál el producto de salida?

 Como hemos dicho, la información es básica para la toma de
decisiones.

Decidir es elegir entre dos o más alternativas

Y esta elección se hace sobre la información que se posee. En las organizaciones esto
es de mucha importancia por cuanto los propietarios, directores, gerentes, jefes, etc., están
tomando continuamente decisiones vinculadas a la operatoria organizacional.

Para tomar decisiones, la organización, reúne información que le permite conocer la situación en la que se encuentra y,
a partir de allí, prever las distintas decisiones posibles, con sus diferentes consecuencias. Existen distintos criterios para
reunir información.

Como comprenderás, la información es muy importante, porque si falta o presenta errores, pueden originarse
consecuencias negativas para el futuro de la organización.

Características

Para las organizaciones, disponer de información útil, en el momento adecuado, consiste

en uno de sus recursos más preciados. En el desarrollo de este tema veremos que el
proceso comienza con la captación de datos de la realidad en la que se desenvuelven,
continúa con su procesamiento y culmina con la emisión de informes que les permiten
tomar decisiones con una menor dosis de incertidumbre.
Además veremos que la información circula para ser utilizada por distintos usuarios,
siempre tiene un destinatario, está referida a un determinado momento y debe cumplir con
determinadas exigencias para ser confiable.

La fuente se relaciona con el ámbito en el cual se origina

la información, ¿De dónde provienen los datos?
De acuerdo al lugar donde se origina, las fuentes pueden ser:

 internas,

 externas.

De acuerdo a la originalidad o grado de procesamiento previo las fuentes pueden ser:

 primarias,

 secundarias.

Interna - Externas
 Cuando la información se genera en la propia organización, es denominada de origen interno.

 Cuando la información se genera fuera de la organización, es denominada de origen externo.

Información de fuente u origen interno es la que surge de todos los documentos que la organización emite.

Información de fuente u origen externo es la que surge de otras entidades y que la organización recibe y utiliza.

En general, se considera que la organización tiene un mayor control de la documentación que emite y por ese motivo
tiene una mayor seguridad y confiabilidad de la información que surge de ella. Inversamente, tiene un menor control de la
información que emiten otras organizaciones, y si éstas no son reconocidas como prestigiosas y confiables, la
información de tal origen puede ser considerada menos segura. Esto implica que es necesario efectuar una valoración de
la información, es decir que grado de confiabilidad tiene.

Primaria - Secundaria
 Cuando la información se elabora por primera vez es de fuente primaria.

 Cuando la información surge de informes ya elaborados es de fuente secundaria.

 La información de fuente primaria, es aquella información que es elaborada para una finalidad específica porque no se
encuentra disponible, ya sea porque no existe o porque no está al alcance de quien la requiere.

Ejemplos

 Se desea conocer el gusto de los consumidores antes de lanzar al mercado un producto, lo que obliga a realizar
una encuesta para reunir información en tal sentido.

 El gerente desea saber el monto total de compras en útiles de oficina realizadas desde el principio de año.

La información de fuente secundaria, por el contrario, es la información que ya fue elaborada y se encuentra
almacenada en algún lugar al que es posible recurrir para obtenerla. Puede ser información que posea la propia
organización y se encuentre archivada, o que esté en otros lugares, tales como organismos gubernamentales,
publicaciones, internet, etc., a los que se puede acceder.

Generalmente, la información de fuente primaria tiene un costo de elaboración ya que requiere tiempo y gastos,
mientras que a la de fuente secundaria es posible obtenerla más rápidamente y sin mayores erogaciones. Sin embargo,
la primera es elaborada siempre de acuerdo con las necesidades de la organización, mientras que la segunda, puede no
satisfacer los requerimientos de la organización o que, por ejemplo, esté desactualizada.

El alcance está relacionado con los destinatarios de la información.

Hay información que tiene un gran alcance, es decir es utilizada por un gran número de personas, también llamados
“usuarios de la información”.

Por ejemplo, la información sobre las cotizaciones de las acciones en el Mercado de Valores es una información de
gran alcance, por cuanto una gran cantidad de personas la utiliza para decidir sus inversiones.

Por el contrario, hay información que es destinada a un grupo reducido de personas, a lo mejor a una sola, y se dice que
es delimitado alcance.

Por ejemplo, la información de las ventas del mes de una empresa.

La Estructura temporal se relaciona con el tiempo a que se refiere la información, puede haber:

 Información referida a situaciones pasadas Histórica

 Información referida a situaciones presentes Actual

 Información referida a situaciones futuras Predictiva

La Información Histórica se refiere a acontecimientos ya ocurridos y sirve, para hacer comparaciones con la
información actual, de modo de establecer tendencias o cómo han evolucionado entre dos períodos determinados
hechos. Por ejemplo, la información histórica de las ventas de un producto durante el período 2011- 2012 y su
comparación con la información actual de las ventas del mismo nos permite determinar la tendencia de ese producto en
el mercado.
La Información Actual es la que se refiere a sucesos que están ocurriendo o que han
ocurrido recientemente. Es indispensable para tomar decisiones. Es información actual la
que surge diariamente, por ejemplo: las ventas del día o los cobros del día, y también la
que se refiere a períodos inmediatos, por ejemplo, las ventas del mes.

La Información Predictiva es la que se elabora suponiendo que van a ocurrir determinados

hechos y sirve para efectuar previsiones y para planear determinadas acciones. Por
ejemplo, es posible prever la mayor producción que se podrá realizar de un producto si se
cambiara la actual maquinaria por otra más moderna y con tecnología más avanzada. La
información predictiva siempre tiene mayor incertidumbre, es decir, mayor posibilidad de
que no sea cierta.

La precisión está referida a la exactitud de la información. Es decir que la misma

coincide con los hechos o circunstancias que informa. Decimos que la información es
precisa cuando no tiene error y no produce dudas en quien la utiliza. La precisión está
vinculada al control.

Ejemplos:

1. si lo que se solicita es la cantidad de computadoras que hay en depósito, la cifra informada debe coincidir
exactamente con las existentes, en cuyo caso decimos que es precisa;

2. La frecuencia está referida a la cantidad de veces que una información es solicitada. Hay información
frecuente e información no frecuente.

3. Información frecuente es aquella que se elabora periódicamente, como, por ejemplo, las ventas mensuales de
los productos.

4. Información no frecuente es la requerida en algunas circunstancias, por ejemplo, deseamos vender una moto
y queremos saber cuál es el precio de mercado de la misma; o cuánto hemos gastado en reparaciones el último
año.

Tipos de ProcesamientoTipos de Procesamiento

La información puede tener diferentes procesamientos y análisis. Esto está relacionado con los diferentes usuarios de la
información.
  Analítica: cuando es presentada en forma detallada. Por ejemplo, las compras del mes expresadas una por una
y día por día.

 Sintética: cuando es presentada en forma condensada, agrupando los distintos datos. Por ejemplo, las compras
del mes indicando el importe total únicamente.

 Cuantitativa: cuando es presentada a través de una cantidad, una medida o un valor, en forma numérica.

 Cualitativa: cuando es presentada en términos de las características de un hecho. Por ejemplo, las
características técnicas de una computadora.

La información puede ser presentada de distintas formas o con diferente formato.

Una de las formas habituales de presentar la información es la impresa. Esta admite muchas variantes:

 en forma de texto: es utilizada cuando el texto es breve y para informar acerca de aspectos no cuantificables
de la información. Por ejemplo: características de un producto, opiniones sobre el desarrollo de una campaña de
ventas, etc.;

 en forma de cuadro: es utilizada para información cuantificable y a efectos comparativos. Por ejemplo: Monto
de las ventas por mes;

 en forma de gráfica: permiten una visión más global de la información y son de fácil interpretación. En la
confección de las mismas debes tener en cuenta algunos aspectos: colores a utilizar, tamaño, escala y tipo.

Hay muchas formas gráficas: por ejes cartesianos, de barras, de torta, etc.

Informe Escrito sobre Ventas

Durante el mes de Octubre de 2013, se hicieron ventas por $ 13.980, de las cuales tuvimos
devoluciones por $ 3.980, lo que hace un importe neto de $ 10.000.

El 59% de las ventas se hicieron en el casco céntrico de la ciudad, el 23% en la zona Sur y el 18%
restante en la zona Norte de la ciudad.

Cuadro informativo acerca de las ventas realizadas Octubre 2013

Conceptos Casco Céntrico Zona Sur Zona Norte

Ventas 8.120 3.850 2.010

Devoluciones 2.220 1.550 210

Neto 5.900 2.300 1.800

 Porcentaje de Ventas 59% 23% 18%

Es recomendable estandarizar los formatos. Si la información se presenta cada vez en

un formato diferente, desorienta a la persona que debe interpretarla. Al estandarizar el
formato, la captación de la información se hace más sencilla y rápida. También facilita la
comparación de información de distintos períodos.

REQUISITOS

Para que la información sea eficiente, debe tener una serie de atributos de modo tal que la utilidad que proporcione
justifique el empleo de los recursos que se apliquen para producirla. Tales requisitos, tal como se enuncian a
continuación, constituyen criterios para guiar el diseño de sistemas de información y para evaluar el funcionamiento de
los mismos.

Relevancia o Significatividad
La información es relevante cuando es importante para el usuario de la misma; es decir, es significativa para él.

Puede haber mucha información, muy valiosa, pero que no necesito en estos momentos y, en consecuencia no es
relevante para mí.

Como observas, el concepto de relevancia es subjetivo, es decir, depende de las necesidades del usuario. Así una
información puede ser relevante para una persona y no serlo para otra.

Por ejemplo, la información relativa a las cotizaciones de las acciones en el Mercado de Valores, es relevante para quien
está por hacer una inversión en acciones, pero no lo es para el resto de las personas.

La relevancia también está relacionada con la forma en que la información es presentada:

Por ejemplo, el detalle de las ventas por zona, por producto, por cliente y por vendedor es, seguramente, información
relevante para el jefe de ventas, pero no lo es para el jefe de cobranzas, a quien sólo le interesa el total de las ventas por
cliente para gestionar el cobro.
Oportunidad
La oportunidad está relacionada con el momento en que la información es suministrada al usuario. El que necesita
una información la necesita en un momento determinado, es decir en una oportunidad, pasada la cual ya no le es útil.

La pertinencia está relacionada con la adecuación de La información a

las necesidades del usuario
Por ejemplo, para decidir otorgarle facilidades de pago a un cliente la información pertinente será la relacionada con ese
cliente, y no será pertinente la información referida al total de ventas a crédito del mes.

Tenés que tener en cuenta que al requerir información es importante especificar con claridad qué información se
necesita, bajo que formato debe ser presentada y para qué finalidad será utilizada. Todo esto ayuda al que elabora la
información y evitará errores, pérdida de tiempo y pérdida de dinero en la elaboración de un informe no pertinente.

Confiabilidad
El que recibe una información debe tener la seguridad de que la información es confiable; es decir, no debe tener
dudas de que expresa correctamente los hechos y circunstancias que debe expresar.

La información será confiable, si al elaborar el informe no se omitieron datos y si se realizó un riguroso control para
evitar errores en la misma.

Integridad
La información es íntegra cuando es completa en relación con los requerimientos del usuario.

Por ejemplo, si tenes que decidir respecto de la compra de una impresora para tu oficina, solicitarás a los distintos
comercios información íntegra sobre ella. Esto incluirá las características técnicas, precio, condiciones de pago, garantía,
servicio pos venta, etc.

La información se elabora para ser utilizada por distintos usuarios. Por ese
motivo, circula entre distintas personas, sectores u organizaciones.

En una organización esta circulación se llama flujo de la información, y expresa la forma

en que pasa de un sector a otro de la misma.
Como ves en el gráfico anterior, este flujo de la información puede ser de arriba hacia
abajo, de abajo hacia arriba o lateralmente.

En el sistema graficado el flujo de información interno de la empresa se muestra de

manera horizontal (procesa información), y las actividades en relación con su entorno se
presentan de manera vertical (capta información).

La actividad comercial de una empresa generalmente se inicia con la adquisición de mercaderías, por lo que iniciaremos
el análisis del Flujo de Información por las compras. Cuando la organización realiza sus adquisiciones recibe las facturas
emitidas por sus proveedores, las que serán registradas en el Libro de Compras, detallando la cantidad, precio o importe
de las mercaderías y la forma de pago de éstas. Toda compra genera el débito o entrada de bienes (mercaderías) y la
salida o crédito de efectivo, también una obligación legal frente al Estado (pago de impuestos).

Luego la empresa realiza las ventas de mercaderías a sus clientes. Emite las facturas correspondientes, las mismas son
registradas en el Libro de Ventas, considerando la cantidad, precio de las mercaderías y la forma de pago. Estas ventas
generan la entrada o débito de efectivo y la salida o crédito de mercaderías, estableciendo también los impuestos de Ley.

En el Almacén se registra el ingreso de mercaderías y la salida de éstas (inventario).

El Libro Diario Centraliza la información generada en los libros de Compras, Ventas, Caja e inventario de almacén.

El registro de otras operaciones colaterales al negocio, se elabora en hoja de trabajo adicionales, las que luego de
resumidas, serán centralizadas en el Libro Diario.

El traslado de la información del Libro Diario a los Libros Mayores, muestra el Movimiento de las Cuentas por separado,
sumas de los débitos y créditos y saldos de las mismas
Resumen - Filtrado
En toda organización hay distintas jerarquías, que tienen determinada autoridad con poder
para decidir, emitir órdenes, dar instrucciones, requerir informes, etc.

La información que circula entre las diferentes jerarquías, tiene características distintas
aunque se trate de la misma información.

Vamos a ver el caso de la información que surge de abajo hacia arriba:

A medida que pasa de los sectores de más baja jerarquía a los de más alta jerarquía, la
información se va reduciendo o simplificando, pasando de una información detallada a una
información reducida.

Por ejemplo:

Información Jerarquía

Informe de gastos del mes clasificado por tipo de Nivel inferior, técnico u operativo.
gastos, fecha en que ocurrió, responsable que lo Ejemplo, un empleado de
autorizó y comprobante que lo respalda. contaduría.

Informe de gastos del mes clasificado por tipo de Nivel intermedio, ejecutivo o
gastos. directivo. Ejemplo, el Contador.

Informe de gastos del mes. Nivel superior o político. Ejemplo, el

gerente.
Se trata de la misma información, “los gastos del mes”, pero a medida que avanza en la
jerarquía se va reduciendo.

Posiblemente cuando esta información le sea presentada a los dueños de la organización,

será integrada a los gastos de todos los meses de un período, y la información que se les
dará será, por ejemplo, la de los gastos totales del año.

El resumen de información que hemos visto implica una operación que se

denomina filtrado. Es decir, el nivel inferior envía información al nivel superior, pero no de
la misma manera en que la ha producido o recibido de otro nivel.

Un filtrado excesivo podría hacer que la información elevada al nivel superior no satisfaga
sus necesidades; y un filtrado insuficiente implica dar información innecesaria y una
pérdida de tiempo.

USO DE LA INFORMACIÓN

La información siempre tiene un destinatario. Puede ser:

A un grupo

A una persona individual.

Puede a ser una persona definida, es decir, O pueden ser una o varias personas a quienes
conocida y determinada. Por ejemplo, la no se conoce. Por ejemplo la información de los
información que suministra un empleado a su periódicos, revistas, noticieros de radio o
superior. televisión es para varios destinatarios
 indeterminados.

La información requiere ser utilizada en forma inteligente, con responsabilidad y

ética, tanto por quien la trasmite como por quién la recibe

TRANSMISIÓN

Aspectos éticos a tener en cuenta en la trasmisión de la información

La ética se ocupa del obrar humano, de las acciones del hombre, conforme a normas
morales, es decir, las que, por alguna causa, son preferibles a otras. Conforme a estas
normas hay un "deber ser", es decir, una forma aceptable de comportamiento del hombre
tanto en el plano individual como en el social.

Las principales normas que responden a la eticidad de la información son la veracidad,

prudencia, claridad y confidencialidad. Inversamente información no veraz, imprudente o el
suministro de información confidencial, son conductas no éticas desde el punto de vista de
la información, originadas muchas veces por intereses personales, intensión de daño o de
perjuicio o deseos de inducir al error entre otras causas.

En general, las relaciones humanas se basan en la confianza mutua . Faltas de ética

relacionadas con la información afectan esa confianza ya que, generalmente, la
información recibida no es verificable y se la utiliza confiando en la fuente de origen.

La información siempre tiene un destinatario, se elabora para ser comunicada , por ello hay algunos
aspectos éticos importantes que es necesario tener en cuenta al momento de transmitirla.
Veracidad: transmitir la información sin alteraciones, ateniéndose a la verdad.

Hay muchas formas de faltar a la veracidad

 Por falta de comprobación o de control: ello implica dar por cierto determinados
hechos o circunstancias sin haber efectuado las pruebas necesarias para constatar
si los mismos se corresponden con la realidad. Ocurre cuando, por ejemplo, se da
información basada en dichos o comentarios de personas, y no en hechos
comprobados.

 Por parcializar: Implica una forma de falta de integridad. Consiste en no dar toda la
información que se posee sino solamente una parte de ella a efectos de inducir
equívocos en el receptor. la información que se da en este caso es cierta, y el
emisor no podría ser acusado de falta de veracidad, pero al no dar toda la
información que posee, sino sólo una parte, comete una omisión maliciosa, y en su
conjunto la información no es veraz.

 Por tergiversación: implica interpretar en forma equivocada determinados hechos o

palabras. Puede ser por error o puede ser hecho deliberadamente para confundir al
receptor. Ello está vinculado a la objetividad en el tratamiento de la
información. Tanto la elaboración de la información como la transmisión de la misma
deben ser objetivas, es decir, desvinculadas de opinión, creencias, preferencias o
sentimientos de quien la elabora o transmite. La subjetividad, por el contrario, es
cuando quien elabora o transmite la información influye en la misma con sus
creencias, preferencias, sentimientos, etc. La tergiversación ocurre, por lo general,
cuando la información está influida por la subjetividad.

Prudencia: Implica actuar con cautela o precaución en la trasmisión de la información esperando el momento más
adecuado para que sea recibida por el receptor.

La prudencia es una habilidad de algunas personas que encuentran el momento más

conveniente, exento de peligros, y las circunstancias más propicias, para realizar un acto o
formular determinadas comunicaciones.

Claridad: La transmisión de la información debe ser clara, es decir, comprensible para el receptor.
Esto está relacionado, por un lado, con las capacidades del emisor, y por otro lado, con las
del receptor. Con respecto al primero, depende de sus capacidades de transmisión y
presentación de la información y de su conocimiento del destinatario, ya que en la medida
en que lo conozca puede preparar la información de modo que sea comprensible para él.
Por ejemplo, una información podría ser comprensible para un contador y no para un
médico, y, en consecuencia, la misma información debería ser transmitida en forma distinta
a ambos para que sea comprensible para cada uno de ellos. Brindar la información en
forma confusa o incomprensible para el receptor afecta la posibilidad de que sea utilizada
por éste o que la utilice equivocadamente.

Confidencialidad: implica no transmitir determinada información recibida por ser secreta o reservada.

Información confidencial es la que se recibe de un tercero exclusivamente para

conocimiento de uno, con la prohibición de transmitirla a otros. Algunas de estas
informaciones son confidenciales porque:

 se relacionan con aspectos de la vida privada de las personas, y quienes se hallen

afectados no quiere que se divulguen, desean conservarla en el plano privado;

 están vinculadas a cuestiones estratégicas, de las organizaciones o del Estado, que

no es conveniente que sean conocidas por terceros, por cuanto pueden afectar su
desarrollo futuro;

 son parte del ejercicio de la profesión, la información que conoce un médico,

abogado, etc. en el ejercicio de su profesión no puede ser divulgado a terceros sin
la autorización del paciente o cliente.

RESUMEN DE LA UNIDAD 1 “LA INFORMACIÓN”

La información reduce la incertidumbre y es indispensable para la toma de decisiones.

Decidir es elegir entre dos o más alternativas.

Cuando la información se
Llamamos fuente de la información al lugar de donde provienen los datos.
genera en la propia organización (surge de los documentos que la organización
emite), es denominada de origen interno. Cuando la información se genera fuera de la
organización, es denominada de origen externo.

Decimos que la información es de gran alcance, cuando es utilizada por un gran número
de personas, también llamados “usuarios de la información”. Por el contrario, cuando la
información está destinada a un grupo reducido de personas o a una sola persona, se dice
que es de limitado alcance.
Según el tiempo al que se refiere la información, puede ser histórica si es
de acontecimientos ya ocurridos y sirve para hacer comparaciones con la información
actual, de modo de establecer tendencias; actual si se refiere a sucesos que están
ocurriendo o que han ocurrido recientemente, esta información es indispensable para
tomar decisiones y predictiva es la que se elabora suponiendo que van a ocurrir
determinados hechos y sirve para efectuar previsiones y para planear determinadas
acciones.

Cuando la información coincide con los hechos o circunstancias que informa decimos que
es precisa. Los informes pueden emitirse con distinta frecuencia y circular (flujo de la
información) entre distintas personas, sectores u organizaciones. Puede tener
diversas procesamientos y análisis dependiendo de los usuarios de la información:
analítica (cuando es detallada), sintética (cuando se presenta en forma condensada),
cuantitativa ( cuando se presenta en forma numérica) y Cualitativa (cuando se indican
características de un bien o hecho) y además puede presentarse en
diferente formato texto, cuadro, gráfico, etc.

La información debe ser relevante (importante para el usuario), oportuna (en el momento en que el usuario la
necesita), pertinente(adecuada a las necesidades), confiable (segura) e integra (completa), además debe tener distinto
grado de filtrado dependiendo de la jerarquía a la que se dirige o la solicita. Como siempre tiene un destinatario, se
elabora para ser comunicada, hay aspectos éticos importantes que es necesario tener en
cuenta al momento de transmitirla: veracidad, claridad y prudencia.

Mapa conceptual de la unidad 1

UNIDAD 2 - SISTEMAS DE INFORMACION

Un "Sistema de Información" es un conjunto articulado, integrado y coordinado de

personas, equipos y procedimientos, que relevan y procesan datos, transformándolos en
información, para ser utilizada por los distintos sectores y personas de la organización,
para una mejor toma de decisiones y desarrollo de acciones.

Las Funciones de un Sistema de Información son:

 procesar datos: lo primero que tenemos que hacer es recolectarlos, también hay
que seleccionarlos, ya que no todos los datos son útiles. Por ejemplo: los datos
sobre la cantidad de lluvia caída durante el verano, es irrelevante para la mayoría de
las organizaciones, sin embargo para las organizaciones ganaderas o
agropecuarias es un dato importante, útil y procesable;

 crear y mantener archivos: es la tarea de ordenar los datos recolectados y

procesados para que puedan ser identificados por los usuarios. Por ejemplo: todos
los gastos de oficina del mes serán agrupados ordenadamente para que puedan ser
acumulados con los de otros meses e identificados con el nombre "gastos de
oficina" , de manera que esta información pueda ser recuperada cuando el usuario
la requiera;

 producir información: es el producto final del proceso de transformar los datos en

información.

 Toda organización requiere para su desarrollo una administración.

 ¿Qué es la administración?

 Es el conjunto de conocimientos que se utilizan para la conducción y gestión de las

organizaciones, de modo que éstas puedan alcanzar las metas que se propusieron.
Conducir una organización es una tarea compleja que requiere una serie de
conocimientos de distinto tipo que constituye lo que se llama "conocimientos
administrativos".

 Administrar una organización es disponer adecuadamente los recursos de la misma,

armonizando los intereses de los distintos sectores que la integran.

 Esta gestión implica también un sistema, que se llama Sistema administrativo.

 El Sistema administrativo es un conjunto articulado de disposiciones,

procedimientos, recursos y personas tendiente a que la organización alcance los
fines con eficacia.

 El Sistema de información es uno de los componentes del Sistema administrativo

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

El Procedimiento Administrativo está

formado por 6 elementos claramente identificables, tal y como
se muestran en la siguiente figura (las puntas de flechas son importantes porque muestran
el sentido del flujo de información):

 Base de Datos: es donde se almacena toda la información que se requiere para la toma de decisiones.

 Transacciones: corresponde a todos los elementos que permiten al usuario consultar, agregar, modificar
o eliminar un registro específico de Información.

 Informes: corresponden a todos los elementos mediante los cuales el usuario puede obtener uno o más
registros y/o información de tipo estadístico.

 Procesos: corresponden a todos aquellos elementos que, de acuerdo a una lógica predefinida, obtienen
información de la base de datos y generan nuevos registros de información. Los procesos sólo son controlados
por el usuario (de ahí que aparezca en línea de puntos).

 Usuario: identifica a todas las personas que interactúan con el sistema, esto incluye desde el máximo nivel
ejecutivo que recibe los informes de estadísticas procesadas, hasta el usuario operativo que se encarga de
recolectar e ingresar la información al sistema.

 Procedimientos Administrativos: corresponde al conjunto de reglas y políticas de la organización, que rigen el

comportamiento de los usuarios frente al sistema.

RESUMEN DE LA UNIDAD 2 “SISTEMAS DE INFORMACION”

En las organizaciones, la información está organizada bajo la forma de sistema.

Un sistema es una serie de elementos articulados entre sí, formando un todo integrado, de
modo tal que cuando alguno de esos elementos se modifica, cambia el conjunto en su
totalidad.

La información está ordenada y articulada constituyendo un sistema que se

denomina "sistema de información".

Un sistema de información tiene por finalidad reunir datos, procesarlos y mantener archivos
ordenados, y producir información bajo distintas formas, para diferentes usuarios, que la
utilizan para llevar a cabo decisiones organizacionales.

Un sistema de información es un conjunto articulado, integrado y coordinado de personas,

equipos y procedimientos, que revelan y procesan datos, transformándolos en información,
para ser utilizada por los distintos sectores y personas de la organización, para tomar
decisiones.

El sistema de información es uno de los componentes del sistema

administrativo. El sistema administrativo es un conjunto articulado de disposiciones,
procedimientos, recursos y personas tendiente a que la organización alcance los fines.

Unidad 3 : Fuentes de Datos: Documentos Comerciales

DOCUMENTOS COMERCIALES . CONCEPTO

En esta unidad usarás palabras que ya conoces, pero que tendrán una connotación
distinta, es decir, con una misma palabra significamos dos ideas diferentes.

Aprenderemos juntos a utilizar correctamente la terminología contable.

Antes de comenzar con Documentos Comerciales vamos a recordar el último tema de la
unidad 2.

Recuerda, los elementos de un Sistema de Información son: base de datos,

transacciones, informes, procesos, usuario y procedimiento administrativo.

Nos detendremos en analizar la principal fuente de datos con los que cuenta una organización: los documentos
comerciales.

La base de datos está formada por infinitos datos. En las organizaciones, la mayoría de
ellos son aportados por los comprobantes o documentos comerciales.

Se llama comprobante a todo aquel soporte físico con que se comprueba la existencia,
momento y valor de un hecho económico.

Documentos Comerciales: son los comprobantes o constancias escritas de las

operaciones comerciales realizadas por una empresa.

¿Qué operaciones puede realizar? Las principales son: comprar, vender, pagar y cobrar;
pero puede realizar otras como fabricar e invertir.

En tu vida diaria habrás observado que si comprás es porque alguien te vende, si pagás es
porque otra persona cobra. Y siempre que una de estas operaciones se produce recibís, o
deberías recibir, un comprobante, mientras que la otra persona conserva un ejemplar del
mismo. Entonces, podemos deducir que un mismo comprobante respalda dos operaciones
distintas según quién lo confecciona y quién lo recibe.

FUNCIONES

La documentación cumple las siguientes funciones:

Función Contable:

 dejan constancia escrita de las operaciones realizadas;

 respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad

(Fuente de Registración).

Función Jurídica:

 son un medio de prueba frente a cualquier problema que se presente (precisan la

relación jurídica entre las partes).

Función de Control:
  individualiza a las personas que intervienen en las negociaciones, estableciendo
responsabilidades.

Función Impositiva:

 los comprobantes respaldan lo registrado en los libros de comercio obligatorios y lo

manifestado en las declaraciones juradas, también facilitan la fiscalización que se
realiza mediante las inspecciones.

En cada transacción comercial intervienen dos partes, la que "compra" (deudor)

y la que "vende" (acreedor).

Cada una de estas partes tiene que tener un comprobante que respalde la
operación efectuada.

Por la importancia que tienen los Documentos Comerciales en nuestra vida diaria,
te proponemos conocer más sobre ellos.

Archivo y Conservación:

 las personas deben guardar el comprobante correspondiente a cada una de las

operaciones que realiza;
  deben ser contabilizados, es decir registrados en los libros de comercio y luego
archivados por orden de emisión;

 por ley, deben ser conservados durante 10 años, a partir de la fecha de emisión.

PARTES DE UN DOCUMENTO
Documentos que intervienen en la compra venta mercantil

Emite ORDEN DE COMPRA

V
C Para solicitar mercaderías.

Recibe REMITO E
O
Conjuntamente con las mercaderías solicitadas.
N

M
Recibe FACTURA O TIKETS
D
En la que el vendedor comunica importe y detalle de la
compra
P
E
Recibe NOTA DE DÉBITO
R
En la que el vendedor le comunica que ha cargado o D
debitado un importe en su cuenta, aumentando su deuda.

A
O
Recibe NOTA DE CRÉDITO

En la que el vendedor le comunica que ha descargado o

D acreditado un importe en su cuenta, disminuyendo su R
deuda.

O Recibe RECIBO

En el que el vendedor certifica el pago total o parcial de lo

adeudado.
R

Emite PAGARÉ

Haciendo una promesa de pago a una fecha determinada

o cierta.

Emite CHEQUE

Ordenando al banco librado el pago de una suma de

 dinero.

Recibe RESUMEN DE CUENTA

En la que el vendedor detalla los movimientos de la

cuenta corriente (compras, pagos, etc.) y el saldo
adeudado.

C B

L Recibe NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO A

I Para tener constancia de haber depositado dinero u otros valores en su N

cuenta corriente del banco.
E C

N O

ORDEN DE COMPRA
Concepto

Es el comprobante que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor, indicando cantidad, detalle, precio,
condiciones de pago, lugar y forma de entrega. También se la llama "Nota de Pedido".

Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema anterior), y además:

 detalle de la mercadería solicitada,

 lugar y fecha de entrega,

 forma de envío.
Formas de emisión

 Original: para el vendedor.

 Duplicado: para el comprador.

Importancia

 Comprador: sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.

 Vendedor: sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en caso de ser aceptado.

REMITO
Concepto

Es el comprobante que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de mercaderías.

Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema anterior), y además:

 detalle de la mercadería solicitada,

 lugar y fecha de entrega,

 forma de envío (medio de transporte),

 firma de la persona que recibe la mercadería,

 colocar la letra "R" los responsables inscriptos en el IVA, o "X" los exentos, no alcanzados y monotributistas.

Formas de emisión

 Original: para el comprador.

 Duplicado: para el vendedor (firmado por el comprador).

 Triplicado: para la empresa de transporte (firmado por el comprador).

Importancia

 Comprador: controla las mercaderías recibidas.

 Vendedor: sirve de constancia de que el comprador recibió conforme.

 Empresa de transporte: constancia de que el transportista entregó las mercaderías.

FACTURA

Concepto
Es el documento que el vendedor entrega al comprador, indicando el importe de las mercaderías vendidas o prestación
de servicio realizada.

Requisitos:
Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de ésta unidad), y además:

 identificación del modelo "A", "B", o "C",

 detalle de la mercadería vendidas (cantidad, descripción, precio unitario y total),

 condiciones de venta.

Formas de emisión
  Original: para el comprador.

 Duplicado: para el vendedor.

Importancia
 Comprador: registra la compra a plazo o al contado y la deuda contraída si la condición es en cuenta corriente.

 Vendedor: registra la venta a plazo o al contado y la cuenta a cobrar si la condición es en cuenta corriente.

EL I.V.A.
TICKET

Concepto

Cumple la misma función que la Factura. Lo emite el vendedor por medio de máquinas
registradoras (autorizadas por la AFIP) y se lo entrega al comprador. En la memoria de la
máquina queda el duplicado de la operación realizada.

Las máquinas registradoras emisoras de ticket, deben estar autorizadas por la AFIP, que
es el ente de control fiscal.
Requisitos

 Fecha de emisión.

 Numeración consecutiva y progresiva.

 Apellido y Nombre o Razón Social del emisor.

 Domicilio comercial del emisor.

 CUIT del emisor.

 La leyenda " A CONSUMIDOR FINAL".

 Importes parciales y monto total de cada operación.

NOTA DE DEBITO
Concepto

Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que aumentó su deuda por motivos que en el
mismo comprobante se especifican.
Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de ésta unidad), y además:

 motivo e importe del aumento de la deuda (subtotal, IVA resultante y total),

 número de la factura que corresponde al débito efectuado.

Motivos

 Gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.).

 Por haberse facturado de menos (cantidad o precio).

 Por el cobro de intereses.

Formas de emisión:

 Original: para el comprador.

 Duplicado: para el vendedor.

Importancia:

 Comprador: le sirve para registrar el aumento de su deuda.

 Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar el importe a su favor.

NOTA DE CREDITO
Concepto

Es el documento que envía el vendedor al comprador comunicándole que disminuyó su deuda por motivos que en el
mismo comprobante se especifican.

Requisitos:

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de ésta unidad), y además:

 motivo e importe de la disminución de lo adeudado (subtotal, IVA resultante y total),

 número de la factura que corresponde al crédito efectuado.

Motivos

 Devolución de mercaderías por parte del comprador.

 Por haberse facturado de más (cantidad o precio).

  Por bonificaciones, quitas o descuentos no realizados.

 Rescisiones de operaciones.

Formas de emisión

 Original: para el comprador.

 Duplicado: para el vendedor.

Importancia:

 Comprador: le sirve para registrar la disminución de lo que adeuda en cuenta corriente.

 Vendedor: le permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una disminución en la cuenta corriente
del comprador.

RECIBO
Concepto

Es el documento que entrega el vendedor al comprador como constancia de haber recibido dinero, cheque u otros
valores en forma de pago total o parcial de lo adeudado.

Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de ésta unidad), y además:

 lugar y fecha de emisión,

 nombre de quien recibe (vendedor o beneficiario),

 cantidad recibida en letras y números,

  detalle de lo que se recibe (dinero en efectivo, cheques, etc),

 firma y aclaración de la persona que recibe.

Formas de emisión

 Original: para el comprador o pagador.

 Duplicado: para el vendedor o beneficiario (el que recibe).

Importancia

 Comprador: es un medio de prueba, certifica que pagó. Además le sirve como medio de registro y control de la
salida o egreso de dinero u otros bienes.

 Vendedor: medio de registración y control de los ingresos de dinero u otros bienes.

Clases de Recibos

 De Sueldos y Jornales.

 De Alquileres.

 De Cancelación de facturas y Notas de Débito.

 Otros.

Nota Aclaratoria:

Los comerciantes deben entregar recibo con los requisitos que hemos mencionado. Si vos realizas un acto de comercio y
necesitas dar recibo podes usar los que ya vienen impresos, los podes comprar en cualquier librería y tienen el siguiente
formato

Si no tenés uno impreso, podés hacerlo en una hoja en blanco , ya que también sirve como recibo:

Datos que no pueden faltar en la confección de un recibo:

 lugar y fecha de emisión,

 la palabra RECIBÍ o RECIBO,

 el nombre de la persona que paga,

  el monto o cantidad que se recibe en números y letras,

 la forma en que se recibe el pago (efectivo, cheque, mercaderías, etc.),

 motivo del pago,

 firma y aclaración de la persona que recibe el pago.

RESUMEN DE CUENTA
Concepto

Es el documento que entrega el vendedor al comprador detallando las operaciones realizadas en cuenta corriente
(compra, pagos, notas de débito y crédito si existieran) y el saldo adeudado. El resumen de cuenta puede ser enviado
periódicamente (quincenal o mensualmente). A veces lo solicita el comprador. No es obligación del vendedor emitir un
resumen de cuenta. Es una gentileza.

Requisitos

Debe cumplir con los requisitos exigidos a todos los comprobantes (estudiados en el tema 1.3 de ésta unidad), y además:

 saldo del período anterior,

 fecha e importe de las facturas, notas de débito, notas de crédito, recibos,

 saldo a la fecha de emisión.

Formas de emisión

 Original: para el comprador.

 Duplicado: para el vendedor.

Importancia

 Comprador: le sirve para controlar los datos del Resumen de Cuenta con sus propios registros.

 Vendedor: le sirve para recordar al comprador el estado de su cuenta corriente.

PAGARE
Concepto

Es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de dinero a una fecha cierta o
determinada. Es una promesa de pago.

PAGARÉ, está en primera persona del singular y en futuro, está diciendo "yo pagaré", es decir que el firma y es el deudor
o pagador.

Requisitos

 Lugar y fecha de emisión.

 Lugar y fecha de pago, es decir el vencimiento del pagaré.

 Nombre del beneficiario.

 Importe en letras y número.

 La cláusula "o a su orden".

 La palabra "Pagaré".

 La cláusula "Sin protesto".

 Motivo por el cual se emite.

 Nombre y firma del librador, deudor o firmante.

 Sellado correspondiente.

Personas que intervienen

 Librador, Pagador, Deudor o Firmante:es la persona que emite el pagaré, lo firma y promete pagarlo.

 Beneficiario: es la persona cuyo nombre figura en el pagaré para que a ella o a su orden se realice el pago.

 Tenedor o portador: es la persona que tiene el documento por habérselo transferido el beneficiario por medio
del endoso, para que cobre el importe o para que lo endose nuevamente.

 Endosante: es la persona que transfiere el pagaré.

Importancia

 Permite realizar operaciones sin entregar dinero en forma inmediata.

 Permite obtener préstamos de dinero o comprar a crédito.

 Ofrece al beneficiario seguridad de cobro.

 Permite su negociación antes del vencimiento, ya que el beneficiario puede transmitir el derecho de cobro a otra
persona mediante el endoso.

Vencimientos

 A la vista: se paga cuando el documento es presentado para su cobro. Es una forma poco usual, ya que el
beneficiario puede presentarlo para el cobro en cualquier momento. Ejemplo: "A la vista Pagaré ..."
  A los tantos días o meses de la fecha: la fecha de vencimiento se cuenta a partir
de la fecha de emisión. Por Ejemplo: "A los treinta y dos días de la fecha Pagaré ..."

 A día fijo, cierto o determinado: se expresa directamente el día de vencimiento.

Ejemplo: " el 4 de setiembre Pagaré ..."

Partes de un pagaré

 Talón: queda en poder del librador o firmante y representa una deuda documentada.

 Cuerpo:se entrega al beneficiario y representa el documento a cobrar.

Endoso:

Es el acto por el cual una persona transfiere a otra los derechos de cobro del pagaré,
firmando al dorso del mismo.

Esto se puede hacer por la cláusula "o a su orden", que convierte al pagaré en un
"instrumento cambiario". Existen dos formas de endoso:

 En Blanco o Simple: el beneficiario firma al dorso del documento con aclaración de

firma y Nª de D.N.I.

 Completo: el beneficiario además de la firma, aclaración, Nª de DNI, tiene que

colocar la fecha, nombre y DNI del nuevo beneficiario.

Protesto:

Es el acto por el cual el beneficiario o tenedor de un documento deja constancia ante un

escribano público que el pagaré no ha sido pagado o abonado a su vencimiento.

Sin Protesto

Los pagaré que traen impreso la cláusula "sin protesto", permiten al beneficiario o tenedor
iniciar juicio por cobro sin realizar previamente el trámite de protesto.Es decir, no necesitan
que el escribano certifique que el pagaré ha vencido y el librador no lo canceló.

Recuerda que el pagaré firmado queda en poder del beneficiario, cuando el librador lo
paga, éste recibe el dinero y devuelve el documento, por lo tanto si el pagaré está vencido
y en poder del beneficiario significa que el deudor no pagó, eso es lo que certifica el
escribano cuando es emitido sin la clausula "sin protesto".

Sellado

Los pagaré están sujetos a un impuesto nacional de sellos, que se paga por medio de
estampillas fiscales que se adhieren al mismo. El sellado debe realizarse dentro de los 15
días de su emisión. Si el beneficiario necesitara hacer juicio para cobrar el pagaré porque
el librador no pagó al vencimiento, además del sellado deberá abonar una multa por mora.
Observa el siguiente Pagaré "emitido a los tantos días de la fecha de emisión"

Lugar: La Punta, San Luis.

Fecha: 10 de octubre de 20...

Forma de Emisión: a los 20 días de la fecha.

Vencimiento: 30 de octubre de 20 ....

Beneficiario: La Papelera S.A.

Firmante: Azul S.A.

Importe: $ 5300,50

Lugar de pago: San Martín 2222 Villa Mercedes San Luis.

Motivo: venta de mercaderías.

Nª: 01/01

NOTA DE CREDITO BANCARIA

Concepto

Es el documento que el banco entrega a su cliente (sellado por el cajero) declarando haber recibido dinero (pesos,
cheques u otros valores) en calidad de depósito en cuenta corriente o en caja de ahorro.

Requisitos
  Nombre del Banco.

 Lugar y fecha del depósito.

 Nombre y número del comprobante.

 Nombre y domicilio del titular de la cuenta corriente o caja de ahorro.

 Número de la cuenta.

 Importe total depositado en números y letras.

 Detalle de los valores que se depositan.

 Firma y nombre del depositante.

 Plazo en que el depósito tiene que ser acreditado a la cuenta del titular.

 Firma del cajero y sello del Banco.

Importancia

 Para el Cliente: permite controlar y contabilizar el depósito realizado.

 Para el Banco: sirve para acreditar en la cuenta del cliente el dinero depositado.

Clasificación de los Depósitos

Según la disponibilidad de los valores  Depósito a Plazo fijo.

depositados
 Depósito en Cuenta Corriente.

 Depósito en Caja de Ahorro.

Según el beneficiario del depósito  A la orden individual.

 A la orden conjunta.

 A la orden recíproca o indistinta.

Según los valores depositados  Pesos.

 Dólares u otra moneda.

Según la Disponibilidad de los Valores Depositados

  Depósito a Plazo fijo: el titular deposita dinero a un plazo fijo, 30, 60, 90 o más días y sólo puede retirar el
dinero cuando se cumple el plazo. Este tipo de depósito genera una ganancia llamada interés porque el titular
no puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos más los intereses se
efectúa con el comprobante que el banco entrega al realizar el depósito.

 Depósito en Cuenta Corriente: estos depósitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los fondos
están permanentemente a disposición del cliente. Los retiros de dinero se realizan por medio de cheques. El
titular también puede realizar extracciones por cajero automático. Existe un impuesto a las cuentas
corrientes: todo depósito de efectivo o cheque en cuenta corriente se le descontará
un porcentaje sobre el valor del mismo y volverá a tributar o pagar el impuesto con
las extracciones de dinero, desde su cuenta o cuando el banco descargue un
cheque de su cuenta. Es decir que el impuesto rige sobre todos los créditos y sobre
todos los débitos, cada vez que entra o sale dinero de la cuenta corriente. Además
el banco le cobra al cliente un monto fijo por el servicio prestado llamado "gasto de
mantenimiento de cuenta" y las chequeras que entrega.

 Depósito en Caja de Ahorro: estos depósitos otorgan un pequeño interés (menor que los plazos fijos) por el
dinero depositado. Los cheques depositados en cajas de ahorro son gravados por el impuesto a los débitos y
créditos en cuentas bancarias cuando sean emitidos por un banco distinto a la entidad donde el cheque se
deposita. El resto de las operaciones como débito de servicios, depósitos en efectivo, etc. están exentas. El
titular de la cuenta puede realizar extracciones por cajero automático (con una tarjeta otorgada por el banco) o
por la ventanilla de la institución bancaria.

Según el Beneficiario del Depósito

A la Orden Individual: está a nombre de una persona y sólo con su firma se puede retirar el dinero depositado.

 A la Orden Conjunta: está a nombre de dos o más personas y para retirar los fondos deben firmar todos los
titulares.

 A la Orden Recíproca o Indistinta: está a nombre de dos o más personas y los fondos pueden ser retirados
con la firma de cualquier titular.

Algunos bancos ya no utilizan las Boletas de Depósito que ves a continuación; sino que se realiza el depósito por
ventanilla o cajero automático y el banco emite el comprobante.

Con estos datos se lleno la anterior Nota de Crédito Bancaria o Boleta de Depósito

Lugar y Fecha: San Luis 18 de junio de 2013

Depósito: Cheque Banco Nación Nª 55.444 por $ 1.400 y Cheque Banco Macro Nª 321456 por $ 3.420,50

Domicilio: Belgrano 333, San Luis.

Nª de Cuenta: 012345-6. Cuenta Corriente (c/c)

Titular de la Cuenta: Azul S.A.

Plazo de Acreditación: 48hs.

CHEQUE
Concepto

Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta
corriente o autorización para girar en descubierto, o emitir cheque con fecha diferida.

Analicemos el concepto anterior

 "Orden de pago": porque el titular de la cuenta corriente o firmante del cheque ordena al banco que pague. El
texto dice "Páguese este cheque a ..." el verbo está usado en presente: pague ahora.

 "Librada contra un banco": librar significa expedir, extender. El titular expide el cheque y le ordena al banco que
pague.

 "El librador tiene fondos depositados": el librador es el titular de la cuenta y para poder expedir un cheque
necesita tener dinero depositado en su cuenta.

 "Girar en descubierto": significa librar cheques sin tener fondos o dinero suficiente, previa autorización del
banco.

Requisitos

 Lugar y Fecha de emisión.

 Nombre y número de comprobante impreso en el cuerpo y talón del cheque.

 Nombre y domicilio del banco contra el cual se libra el cheque.

 Especificación de si es un cheque "al portador", a "favor de una determinada persona o a la orden" o "no a la
orden".

 La cantidad expresada en letras y números y clase de moneda (pesos).

 Nombre, domicilio y número de cuenta del titular.

 Número de CUIL o CUIT del titular de la cuenta.

 Firma del librador.

Partes de un Cheque

 Talón de Cobro: sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del Banco.

 Cuerpo: es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el talón de cobro.

Personas que intervienen

 Librador o Firmante: es quien emite el cheque y ordena el pago. Es el titular de la cuenta corriente.

 El Banco: es la institución contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo.

 Beneficiario: es la persona que recibe el cheque y puede cobrarlo.

 Tenedor o Portador: es el que tiene o porta el cheque, ya sea porque era el beneficiario original o porque se le
transfirió por endoso.

 Endosante: es el que transfiere el cheque firmando al dorso del mismo.

Importancia

 Evita los riesgos que significa manejar dinero en efectivo.

 Sirve como prueba de pago, ya que queda registrado en el banco.

 Permite realizar operaciones entre personas ubicadas en distintos lugares.

 Es utilizado como instrumento de crédito (el cheque diferido).

Tipos de cheques:

 Cheque común o tradicional: se utiliza como medio de pago. El término de presentación de pago es de 30 días
corridos, a partir de su emisión. El que lo recibe podrá cobrarlo por ventanilla, depositarlo en su cuenta
bancaria o endosarlo.

 Cheque de pago diferido: es utilizado como instrumento de crédito. El término de presentación de pago es de 30
días corridos a partir de su fecha de pago. Se puede endosar y podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días.

Veamos un ejemplo:

Cheque común: el 01 de setiembre de 20.... se emite un cheque, el beneficiario podrá cobrarlo hasta el 30 de setiembre
del mismo año inclusive.

Cheque de pago diferido: el 01 de setiembre de 20... se emite un cheque, que dice: "el 6 de octubre ... páguese este
cheque...", el plazo de los 30 días comienza a correr el 6 de octubre, por lo tanto el beneficiario podrá cobrarlo hasta el 5
de noviembre inclusive.

Los bancos deben entregar a sus clientes dos tipos de chequeras, una por los cheques comunes y otra por los de pago
diferido.

El tenedor de un cheque diferido lo puede depositar y el banco le entrega un certificado que lo puede usar como garantía
para obtener créditos. Este certificado puede transmitirse por endoso. Una cuenta de esta clase de cheque es voluntaria
y no tiene como condición ser titular de una cuenta con servicios de cheques comunes.

Formas de Emisión

1. Al Portador: es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, puede dejarse el lugar en blanco o
escribir "al portador". El banco lo abonará a la persona que lo presente en ventanilla para su cobro o aceptará el
depósito en su cuenta corriente. Puede ser transferido de una persona a otra sin necesidad de endosarlo.

2. A favor de una determinada persona: en este caso se indica el nombre del beneficiario acompañado con la:

o cláusula "a la orden" o sin ella: ejemplo, " Páguese este cheque a Fulano Perez..." o "Páguese este
cheque a la orden de Fulano Perez...." El beneficiario podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo en su
cuenta corriente o caja de ahorro o entregarlo a un tercero; en todos los casos se realiza esta
transferencia por endoso;

o cláusula "no a la orden": ejemplo: "Páguese este cheque No a la orden de Fulano Perez ...". Este
cheque no se puede transferir a un tercero mediante endoso, sólo puede cobrarlo el beneficiario, es
decir Fulano Perez, (por ventanilla o depositándolo en cuenta corriente o caja de ahorro).

Cheque Cruzado

Es el que lleva dos líneas paralelas transversales en el ángulo superior izquierdo. No se puede cobrar en ventanilla,
por lo tanto, debe ser depositado en cuenta corriente o caja de ahorro. En la práctica comercial se suele cruzar el cheque
por razones de seguridad.

Endoso

El número de endosos es limitado: un endoso para el cheque común y dos endosos para el cheque diferido. Los
endosantes son solidariamente responsables ya que con su firma garantizan que conocen la procedencia de los fondos,
es decir que el librador tiene dinero depositado y el banco podrá pagar.

Casos en que el banco puede denegar el pago:

  por falta de fondos,

 por ausencia de algunos de los requisitos esenciales,

 si estuviese raspado, enmendado o borrado,

 por estar prohibido su pago (quiebra del librador),

 por dudosa autenticidad de la firma del librador.

 cuando el librador denuncia que fue extraído o sustraído,

 por endosos tachados,

 porque se excedió el límite permitido de endosos.

El banco hace constar en el dorso del cheque el motivo del rechazo, también la fecha y
domicilio del librador. Con esta constancia el beneficiario podrá iniciar juicio ejecutivo
(mucho más rápido que el juicio común). El o los titulares de la cuenta y el endosante (si
existió), responden en forma solidaria por el importe del cheque, los intereses y gastos del
juicio.

CURIOSIDAD: desde enero de 2005, los cheques miden 18 cm. de ancho por 7,6 cm de
alto, son de color celeste matizado con verde, y el logotipo del banco sólo aparece en el
margen izquierdo.

OTRAS CLASES DE CHEQUES

Cheque certificado

Es el que certifica el banco garantizando que el librador tiene fondos suficientes para su pago. La certificación se hace al
dorso del cheque y la misma tiene una duración de cinco días hábiles.

Cheque Cancelatorio

El cheque cancelatorio fue instrumentado por el Banco Central a partir de noviembre de 2011. Es un medio de pago
equivalente a la entrega de dinero en efectivo, otorgando seguridad a quien lo otorga y a quien lo recibe. Es una
herramienta gratuita porque el banco no cobra un costo adicional por su utilización. La persona que quiera comprar un
cheque cancelatorio, deberá hacerlo en el banco donde tenga cuenta y su firma registrada. El banco librará el cheque
cancelatorio por el valor que solicite el cliente, dentro de un rango que va desde $ 5.000 a $ 400.000.

Los endosos deben realizarse en el dorso del cheque, ante un escribano público, funcionario del banco o autoridad
judicial, quienes certificaran la firma.

Cheque del Viajero - Travelers Cheques

Es el cheque que emite el banco a su propio cargo y a favor de una persona determinada, que puede ser cliente o no de
la entidad financiera. Este cheque puede hacerse efectivo en la casa central o sucursales del país o en el exterior.

Este cheque lo adquiere el viajero para evitar los riesgos que significa el traslado de dinero en efectivo, no tienen fecha
de vencimiento y se emiten en diferentes monedas.

TARJETAS PLÁSTICAS
Concepto

La tarjeta es un medio de pago personal e instransferible que puede ser

utilizada de la misma forma que el dinero en efectivo en los comercios adheridos
al servicio.

Clases

 Tarjeta de compra: exige el pago total de la liquidación mensual (resumen) emitida

por la institución bancaria o propietaria de la tarjeta. Ejemplo: American Express.

 Tarjeta de crédito: otorga la posibilidad de financiar parcialmente las compras

efectuadas, mediante un cargo mensual por el monto adeudado. Muchas de estas
tarjetas permiten, además, adelantos en efectivo y débitos automáticos de cuotas y
servicios. Ejemplo: Argencard, Dinners Club, Visa, Cabal, Mastercards y American.
Estas operan como tarjetas de compra y crédito.

 Tarjetas de Débito: es un medio de pago en los comercios adheridos, produciéndose

el débito automático en la cuenta; para ello es necesario que el usuario tenga
previamente una caja de ahorro y dinero depositado en la misma por un importe
superior al débito. Esta tarjeta también permite depósitos, extracciones y pago de
servicios por cajero automático. Ejemplo: Banelco, Maestro, etc. Actualmente este
sistema es utilizado por muchos empleadores para depositar directamente los
sueldos a sus empleados en una cuenta individual (Caja de Ahorro) de cada
trabajador.

 Tarjeta o Cuenta Integrada: varias instituciones bancarias ofrecen una combinación

de servicios que posibilitan manejar los ahorros y consumos en una sola cuenta,
permitiendo operar con: Cuenta Corriente en pesos, Caja de ahorro en pesos,
Tarjeta de Débito y Tarjeta de Crédito.

Personas que intervienen

 Entidad Propietaria: es la entidad rectora responsable del funcionamiento del

servicio que brinda la tarjeta. Ejemplo: Visa S.A.

 Entidad Emisora: es la entidad que otorga la tarjeta, Banco Supervielle, Banco Río,
Banco Francés, etc. En algunos casos la emite la propia entidad rectora. Ejemplo:
American Express.

 Entidad Pagadora: es la entidad que recibe los cupones o liquidaciones y los abona
a los establecimientos adheridos y así mismo procede a enviar y cobrar las
liquidaciones a los asociados. Ejemplo: Banco Supervielle, Banco Río, Banco
Francés, etc.

 Socios: son las personas cuya solicitud de afiliación al servicio ha sido aceptada.

 Establecimientos o comercios adheridos: son las personas físicas o jurídicas

adheridas al sistema donde los usuarios (socios) pueden realizar sus compras y
pagar con la tarjeta.
Entidad Propietaria de la Tarjeta
Entidad Emisora y Pagadora

Curiosidades: Historia de la tarjeta de crédito

Las tarjetas plásticas o tarjetas magnéticas parecen conceptos exclusivos de nuestro tiempo, palabras que aparecieron
en la sociedad de la información.
El uso de las tarjetas de crédito y de las tarjetas de débito ya es parte de nuestra vida. Cada vez se usa menos dinero
en efectivo para comprar en el supermercado, en casas de electrodomésticos, etc. La mayoría de las personas lo hacen
por la comodidad de no llevar dinero en la cartera o billetera.

Hasta principios del siglo XX, la gente tenía que pagar en efectivo todo lo que consumía (bienes y servicios). Más tarde,
comenzaron a aparecer las cuentas de crédito "el fiado" o "la libreta" , algo que hoy en día se sigue usando en los
pequeños comercios de barrio.

La tarjeta de crédito es un invento del siglo XX. Todo empezó en 1950 cuando Frank X McNamara, director de la
Corporación de Crédito "Hamilton" y dos amigos fueron a cenar, los tres hombres comían en un famoso restaurante de
Nueva York y discutían sobre problemas que tenían con los clientes de la entidad bancaria. Al final de la comida
McNamara se dio cuenta que se había olvidado la billetera, con verguenza se prometió que esto no le volvería a suceder.

Con la “fusión” de los dos conceptos tratados en la cena (el problema de los clientes y la falta de dinero en efectivo para
pagar la cena) , a McNamara se le ocurrió la idea de crear una tarjeta de crédito que pudiera ser utilizada en múltiples
establecimientos. Lo novedoso de este concepto es que existiría un intermediario entre el banco y los clientes.
Aunque el concepto de crédito ha existido desde la invención del dinero, este nuevo instrumento de pago ayudó a
muchos comercios a captar más clientes.
Ese mismo año McNamara fundó una nueva empresa a la que llamó "Diners Club" (el club de los que van a cenar).
El Diners Club iba a ser un intermediario. En lugar de empresas individuales que ofrecieran crédito a sus clientes, el
Diners Club era la que se iba a encargar de esas operaciones y posteriormente “ajustar” cuentas con el Banco.

Para poder obtener un beneficio de estas operaciones, la empresa de tarjetas de Crédito tuvo que cargar en cada
operación un porcentaje en concepto de comisión por el mantenimiento de la misma.
El nombre de la nueva empresa se debió a que la idea había surgido durante una comida, y la tarjeta comenzó a hacerse
popular en múltiples restaurantes que ofrecían este servicio.
Las primeras tarjetas Diners Club fueron entregados en 1950 a 200 personas (la mayoría eran amigos y conocidos
de McNamara y aceptadas por 14 restaurantes en Nueva York. No eran de plástico, sino de un tipo de papel con las
condiciones de aceptación al dorso. El concepto de la tarjeta creció y, a finales de 1950, 20.000 personas estaban
usando la tarjeta de crédito Diners Club.

Aunque la Diners Club siguió creciendo y en el segundo año obtuvo un beneficio de 60,000 dólares, McNamara pensó
que la idea no era más que una moda pasajera. En 1952, vendió sus acciones de la compañía por 200,000 dólares a sus
dos socios. La tarjeta de crédito Diners Club siguió creciendo y no tuvo competencia hasta 1958. En ese año, tanto
American Express como el Banco Americard (más tarde llamada VISA) y Interbank Card Assocoation (hoy conocida como
MasterCard) aparecieron en el mercado. El concepto de una tarjeta de crédito universal había echado raíces y se
extendió rápidamente por todo el mundo.

Características

o Tarjeta de Titular: es la tarjeta que se emite a nombre del usuario titular

o Tarjeta Adicional: es la tarjeta que se emite a nombre de un usuario (persona física) autorizado por el
titular de la tarjeta. Ejemplo: hijos, madre, hermanos, etc.
 o Límite de compra y financiación: es el importe máximo asignado a la cuenta, incluye al titular y los
adicionales. Este límite oscila entre el 70% y 80% de los ingresos.

o Pago mínimo: por lo general es el 10% del total, más intereses y gastos administrativos.

o Límite de crédito: es el saldo del período cuyo pago puede financiarse en períodos subsiguientes.

o Límite de venta: es el importe máximo expresado en pesos de cada operación que un comercio
adherido puede efectuar sin solicitar autorización a la tarjeta.

o Resumen mensual: es emitido por el banco y el usuario de la tarjeta se obliga a pagarlo a la fecha de
su vencimiento.

o Vigencia: las tarjetas tienen un vencimiento, pero son renovables.

o Moneda y Convertibilidad: las compras en el extranjero se fijan en la moneda del país de origen y se
convierten a dólares estadounidenses. El socio puede abonar en pesos o dólares.

o Cobertura: es un servicio que cubre a todos los socios por los gastos producidos por una tarjeta
robada o extraviada desde la cero horas del día en que se realiza la denuncia.

o Número Personal de Identificación (PIN): es un número clave, por medio del cual se lo habilita para
obtener adelantos en efectivos en cajeros automáticos, pedidos de saldos, extracciones, etc.

o Costo de la tarjeta: el costo de la tarjeta (cuando se la renueva) puede ser abonado en una o varias
cuotas. También puede ser abonado por la entidad otorgante.

Tipos

o Clásica o
Tradicional: se utiliza
dentro del país y por lo
general se extiende a
países limítrofes.

o Internacional: puede
ser utilizada en el país
y en el extranjero.

o Oro o Gold: puede ser

utilizada en el país y en
el extranjero, puede ser con o sin límite de compra.

o Platino o Platinum: es el máximo nivel, para clientes especiales. Se utiliza

en el país y en el extranjero. Generalmente sin límite de compra. No todas las
entidades emiten este tipo de tarjeta.

o Intereses
Financieros: se aplica sobre el saldo impago al cierre de la cuenta.
Compensatorios: se calculan sobre los montos abonados después de la fecha de
vencimiento del plazo de pago.

Punitorios:se aplica sobre el pago mínimo no cancelado al vencimiento del resumen.

 Requisitos para solicitar:

 ser mayor de 18 años o emancipado por el matrimonio,

 original y copia del DNI y del CUIL o CUIT,

 constancia de domicilio (fotocopia de un servicio)

 ingresos mínimos que dependerá del tipo de tarjeta solicitada, puede

ser integrado con el grupo familiar,

 antigüedad laboral, también dependerá del tipo de tarjeta solicitada (6

meses a 2 años),

 recibo de haberes con la firma certificada del empleador en caso de

trabajar en relación de dependencia,

 en caso de ser trabajador autónomo, certificación de ingresos firmado

por un contador público y constancia de inscripción, pago impositivo y
previsional,

 algunas tarjetas se otorgan a sola firma y otras requieren,

 que el titular sea propietario o brinde un garante propietario con

ingresos similare

DEBITO AUTOMATICO

Concepto

Es una operación que requiere previa autorización del cliente, las facturas son debitadas (cobradas) automáticamente el
día de su vencimiento de su cuenta corriente, caja de ahorro o tarjeta de crédito.

La autorización del usuario puede ser realizada personalmente, vía telefónica o por correo electrónico.

¿Qué se puede pagar?

 servicios públicos (luz, gas, teléfono),

 impuesto inmobiliario,

 prepagas médicas,

 TV por cable,
  patente del auto,

 cuota del club,

 colegios privados,

 otros.

Beneficios:

 reduce el tiempo dedicado a trámites,

 evita el uso de de la agenda de vencimientos,

 reduce el peligro del manejo de dinero en efectivo,

 existe constancia de pago por en resumen.

Funcionamiento del Sistema:

 la empresa (cobrador) envía la factura a su cliente,

 el cliente autoriza a su entidad bancaria o tarjeta de crédito a debitarlo de su cuenta,

 la entidad bancaria o tarjeta de crédito acredita el importe facturado en la cuenta de la empresa (cobrador),

 la entidad bancaria o tarjeta de crédito envía al cliente, en su resumen, el comprobante de pago.

OTRAS FORMAS DE PAGO

Pago por Cajero Automático

Este sistema permite a una persona que posee una cuenta corriente, caja de ahorro o
tarjeta de crédito en un banco, pagar sus servicios desde cualquier cajero automático con
su tarjeta de débito. Sólo necesitará la Clave Bancaria Uniforme (CBU) CUIT o DNI según
corresponda de la persona física o jurídica a la cual le transferirá los fondos. Una vez
realizada la operación el cajero automático le emitirá un ticket válido como constancia de
pago. También podrá realizar depósitos, extracciones, transferencias y consultas.

Las redes de cajeros automáticos más utilizadas son Banelco y Link.

Pago por Internet

Se opera directamente con el banco desde cualquier PC a través de internet. El cliente

debe tener una cuenta corriente o una caja de ahorro desde la que desea pagar, y sólo con
ingresar su clave bancaria y el número de contribuyente del formulario que desea abonar,
concreta la operación. La PC devuelve un código que es equivalente al sello bancario que
certifica el pago realizado, y posteriormente podrá retirar el ticket de pago desde cualquier
cajero automático.

¿Qué se puede pagar en Cajeros Automáticos o por Internet?

 servicios públicos (luz, gas, teléfono),

  impuesto inmobiliario,

 prepagas médicas,

 TV por cable,

 patente del auto,

 cuota del club,

 colegios privados,

 otros.

Beneficios:

 reduce la pérdida de tiempo de hacer interminables colas dedicadas a trámites,

 permite realizar operaciones las 24 horas del día y los 365 días del año,

 reduce el peligro del manejo de dinero en efectivo,

 existe como constancia de pago un código emitido por la PC o un ticket emitido por el cajero automático.

Curiosidades: ¿Qué es la Red Banelco?

Es un sistema de cajeros automáticos que permite manejar el dinero que se tiene en los bancos, desde cualquier lugar
del mundo.

Con la tarjeta BANELCO se puede acceder a las cuentas bancarias de las cuales somos titulares, y realizar nuestras
operaciones habituales, todos los días, a toda hora y en todo lugar.

Para ello sólo hay que presentarse en un cajero automático de esta red, pedirle lo que se necesite, y éste responderá. La
operación es sencilla, pues sólo se requiere introducir la tarjeta y seguir las instrucciones que da el cajero automático por
medio de la pantalla.

Es un sistema cómodo, seguro y ágil que permite ahorrar tiempo en diversas operaciones bancarias.

¿Por qué es un sistema seguro?

La tarjeta tiene un código totalmente secreto, de cuatro dígitos, que sólo el titular de la cuenta conoce y con el que se
identifica en los cajeros de la red.

Se ingresa ese código en la primera operación que se realice en un cajero automático, y cuando se desee, podrá
modificarse a través de la operación "cambio de código". Para mayor seguridad, conviene memorizar el código; no
escribirlo ni decírselo a terceros.

También para seguridad, el banco emisor de la tarjeta establece un límite de extracción diario por cajero. Este límite se
renueva luego del horario de cierre bancario, y las operaciones posteriores se registraran al día siguiente.

¿Por qué es un sistema ágil?

Porque permite realizar, desde cualquier cajero automático de la red, las siguientes operaciones:

 extracción de efectivo,
  consulta de saldo,

 consulta de los 10 últimos movimientos,

 depósito en efectivo o cheque,

 pago electrónico de servicios,

 movimiento de fondos entre sus cuentas bancarias,

 mensaje al banco,

 cambio de código,

 solicitar número de CBU.

¿Es fácil operar con una red de Cajeros Automáticos?

Es muy sencillo sólo basta:

 ir al cajero e introducir la tarjeta,

 poner el PIN,

 solicitar lo que se necesite, la pantalla muestra el menú, se selecciona la opción deseada pulsando la tecla
correspondiente y el cajero responderá.

RESUMEN UNIDAD 3 – DOCUMENTOS COMERCIALES

Documentos Comerciales:

Son los comprobantes o soporte físico con que se verifica la existencia, momento y valor de un hecho económico. Dejan
constancia escrita de las operaciones realizadas por la empresa.

Documentos que intervienen en la compra - venta mercantil:

Emite ORDEN DE COMPRA

Para solicitar mercaderías.

REMITO
C V
Recibe Conjuntamente con las mercaderías solicitadas.

O E
Recibe FACTURA O TIKETS
 En la que el vendedor comunica importe y detalle de la compra.

Recibe NOTA DE DÉBITO

En la que el vendedor le comunica que ha cargado o debitado un

importe en su cuenta, aumentando su deuda.

Recibe NOTA DE CRÉDITO

En la que el vendedor le comunica que ha descargado o

acreditado un importe en su cuenta, disminuyendo su deuda.

Recibe RECIBO

En el que el vendedor certifica el pago total o parcial de lo

adeudado.

Emite PAGARÉ N

Haciendo una promesa de pago a una fecha determinada o

M cierta.
D

P Emite CHEQUE

Ordenando al banco librado el pago de una suma de dinero. E

R
Recibe RESUMEN DE CUENTA
D
En la que el vendedor detalla los movimientos de la cuenta
A corriente (compras, pagos, etc.) y el saldo adeudado.
O

C B

L Recibe NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE A

DEPÓSITO
I N
 E Para tener constancia de haber depositado dinero u otros valores C
en su cuenta corriente del banco.
N O

Funciones

 Función Contable: dejan constancia escrita de las operaciones realizadas,

respaldan la exactitud de las operaciones registradas en los libros de contabilidad
(Fuente de Registración).

 Función Jurídica: son un medio de prueba frente a cualquier problema que se

presente (precisan la relación jurídica entre las partes).

 Función de Control: individualiza a las personas que intervienen en las

negociaciones, estableciendo responsabilidades.

 Función Impositiva: los comprobantes respaldan lo registrado en los libros de

comercio obligatorios y lo manifestado en las declaraciones juradas, también para
facilitar la fiscalización que se realiza mediante las inspecciones.

Mapa conceptual de la unidad 3

Unidad 4: El Procesamiento de Datos: Las Cuentas
PATRIMONIO

Supongamos que deseas iniciar una actividad comercial, por ejemplo colocar en tu domicilio un taller de costura en el que
confeccionarás disfraces para fiestas, carnavales y otros eventos.

¿Qué necesitarías? Mencionemos algunos elementos...

Telas de distintos tipos, botones, broches, hilos, elásticos, lentejuelas, moldes, tijeras,
maniquí, mesa para cortar las partes de la prenda, espejos, perchas, máquinas de coser,
dinero en efectivo, cartel luminoso para hacer publicidad, etc. También vamos a suponer
que adeudas parte de las telas que compraste para confeccionar los primeros trajes.
Todos estos bienes forman el patrimonio de tu emprendimiento.

¿Qué es el Patrimonio?

Se considera PATRIMONIO al conjunto de bienes propios, derechos a cobrar y obligaciones frente a

terceros de toda personafísica o jurídica.

Analicemos la definición:

Bienes Propios: son los bienes sobre los cuales se tiene la propiedad, aun cuando no se
tenga la tenencia.

En nuestro ejemplo, con la máquina de coser pueden ocurrir tres situaciones:

 1. que tengas la propiedad de la máquina (vos la compraste) y además tengas la
tenencia porque la estas usando,

2. que tengas la propiedad de la máquina, pero que no tengas la tenencia porque se la

prestaste a un amigo,

3. que tengas la tenencia, porque te la prestó un amigo, pero que no tengas la

propiedad (es de tu amigo).

Podemos decir que si ocurre la primera o segunda situación, debes considerar a la

máquina de coser dentro del patrimonio de tu taller de disfraces. Pero si la situación es la
tercera NO, porque solamente la estás usando, tenés sólo la tenencia.

Derechos a Cobrar: son los importes que nos adeudan otras personas. A estas personas
(físicas o jurídicas) las llamaremos “terceros”. Es decir que son derechos a nuestro favor o
contra terceros.

En las actividades comerciales es común que las operaciones se realicen a crédito, es

decir que los cobros y los pagos se difieran, o sea, se efectúen en el futuro.

Ejemplo: supongamos que vendiste un traje a crédito. Tu cliente te lo abonará en dos

pagos. Vos tenés sobre esa persona un Derecho a Cobrar.

Obligaciones frente a Terceros: son los importes que debemos a otras personas, es
decir nuestras deudas.

Completa la Ecuación Patrimonial:

Recuerda que:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

Haciendo pasaje de términos:

ACTIVO = PATRIMONIO NETO + PASIVO

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO NETO

PATRIMONIO NETO O
ACTIVO PASIVO
CAPITAL
20.000 8.000
15.500 19.000
45.000 24.800
28.300 31.450

Realiza en tu carpeta los siguientes ejercicios, compartí el resultado con tus compañeros y las dudas con tu
tutor. Te ofrecemos el primer ejercicio como ejemplo.

 La empresa Azul S.A. cuenta con los siguientes elementos, todos expresados en pesos: saldo cuenta corriente
Banco Superville $ 8.000. Estanterías $ 3.500. Deudas en cuenta corriente sin documentar $ 5.000. Productos
destinados a la venta por $ 6.900. Pagarés a su favor por $ 3.000. Importe a cobrar en cuenta corriente sin
documentar $ 2.100. Deudas documentadas con pagaré 4.800 y dinero en efectivo por $ 1.500.
 La firma "La Papelera" cuenta con los siguientes elementos, todos expresados en
pesos: dinero en efectivo por $ 6.000. Archivo, armarios, escritorios, sillas valuadas
en $ 8.000. Deudas documentadas por pagaré por $ 3.500 y productos destinados
para la venta por $ 7.000.

 El taller mecánico "Roco puesta a punto de su automóvil" cuenta con los siguientes
elementos expresados en pesos: herramientas varias valuadas en $ 10.000, un
compresor por $ 8.000. Saldo en la cuenta corriente del Banco Nación por $ 6.900.
Pagaré a su favor por por $ 2.000. Deudas documentadas con pagaré por $ 5.400 y
dinero en efectivo por $ 3.000.
PARTES DEL PATRIMONIO

Los bienes que constituyen el patrimonio contablemente son denominados de la siguiente manera:

Bienes propios y derechos a cobrar ACTIVO

Obligaciones frente a terceros PASIVO

Entonces podemos decir que

ACTIVO + PASIVO = PATRIMONIO

Incorporaremos otro concepto más que se llama PATRIMONIO NETO. Lo podemos determinar de la siguiente manera:
Activo (bienes propios y derechos) menos Pasivo (deudas) es igual al Patrimonio Neto. Es decir, es la parte del activo
una vez que se han deducido las deudas.

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO o CAPITAL

¿Cuál sería el Patrimonio de tu emprendimiento?

Los bienes, los derechos a cobrar, las deudas y el patrimonio neto deben expresarse en unidades
monetarias.
Volviendo a nuestro ejemplo le asignaremos valores a cada uno de ellos

BIEN VALOR
Telas 5.000
Botones 250
Broches 150
Elásticos 190
Lentejuelas 140
Maniquíes 2.750
Mesa 3.200
Espejos (se pueden mover) 6.000
Espejos (fijos en la pared) 4.000
Perchas 200
Lentejuelas 50
Tijeras 170
Máquinas de coser 14.000
Dinero en efectivo 1.600
Cartel Luminoso 2.500
Deuda sin compromiso escrito por la compra de las telas 3.200
Local donde funciona el taller

PASIVO

ACTIVO 3.200

40.200
PATRIMONIO NETO

37.000

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO

40.200 - 3.200 = 37.000

Observa que al local donde funciona “Antifaz” no le hemos asignado valor ¿por qué? Porque el local donde funciona no
es propiedad de tu negocio, forma parte de tu patrimonio personal y debes separarlos.

El Siguiente video resume lo que hemos dicho hasta acá:

http://www.dailymotion.com/video/x4xh6b9_sistemas-de-informacion-ecuacion-patrimonial-unidad-4_people
Rellenar huecos

Lee las afirmaciones que aparecen abajo y completa con las palabras que
faltan.

1 Los bienes propios y los derechos a cobrar se denominan contablemente .

2 Las obligaciones frente a terceros se denominan contablemente .
3 El Activo + el Pasivo es el de una empresa.
4 El Activo - el Pasivo es el de una empresa.
5 Los bienes para revender o destinados a la venta se denominan contablemente .
Las deudas que asume la empresa, a pagar en un determinado plazo, por compras de bienes para
6 revender, sin existir un compromiso escrito de pago, se denominan contablemente
.
Las deudas que asume la organización por compra de bienes, que no son para revender, a pagar
7 en un determinado plazo sin mediar un compromiso escrito de pago, se denominan
contablemente .
Las mesas, sillas, escritorios, archivos, contablemente se denominan
8
.
Las cuentas a cobrar por venta de mercaderías, sin mediar un compromiso escrito de pago, se
9
denominan contablemente .
10 Las cuentas a cobrar por venta de bienes, que no sean mercaderías, se denominan
 contablemente .

El Procesamiento de Datos: Las Cuentas.

La difusión de las computadoras trajo también la difusión de la expresión "procesamiento de datos". Pero
los datos se procesaron siempre, con o sin computadora, con o sin máquinas. Ha habido procesamiento de datos
(aunque no se utilizara esta expresión) desde la época del uso del ábaco, pasando por la primera máquina de calcular
inventada por Blas Pascal en 1642, hasta nuestros días.

En la Unidad 1 dijimos que los datos que capta la empresa, se clasifican, registran, calculan y almacenan para
proporcionar información útil.

Representamos gráficamente el procesamiento de datos de la siguiente manera:

Para que tengan lugar estas tres etapas es necesario hacer uso de determinados
procedimientos y medios.

Las cuentas son los instrumentos de que se vale la empresa para registrar los cambios que
las distintas operaciones o transacciones (compra, venta, cobro, pago) causan en los
elementos patrimoniales y los resultados.

Cuentas. Concepto

Cuando dimos el ejemplo del emprendimiento "Antifaz", pusimos nombres comunes a los
bienes, derechos a cobrar y deudas, pero, en contabilidad éstos tienen nombres
específicos que forman parte de la terminología contable. Nosotros iremos incorporando
paulatinamente esos vocablos.

Volviendo al ejemplo del taller de disfraces "Antifaz", de tu propiedad, le asignaremos los

siguientes nombres a los bienes, cuentas a cobrar y deudas:

BIEN (terminología común) VALOR

TERMINOLOGÍA
 CONTABLE

Telas 5.000 Materia prima

Botones 250 Materia prima
Broches 150 Materia prima
Elásticos 190 Materia prima
Lentejuelas 140 Materia prima
Maniquíes 2.750 Muebles y ütiles
Mesa 3.200 Muebles y útiles
Espejos (se pueden mover) 6.000 Muebles y útiles
Espejos (fijos en la pared) 4.000 Instalaciones
Perchas 200 Herramientas
Lentejuelas 50 Materia prima
Tijeras 170 Herramientas
Máquinas de coser 14.000 Maquinaria
Dinero en efectivo 1.600 Caja
Cartel Luminoso 2.500 Instalaciones
Deuda sin compromiso escrito por la compra de las
3.000 Proveedores
telas

El Patrimonio de "Antifaz" sería el siguiente:

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO

40.200 - 3.200 = 37.000

Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con

 características similares que integran el patrimonio y los resultados

Identificación del Nombre de una Cuenta

La cuenta es un elemento fundamental para hacer la registración de las operaciones

comerciales que realiza una empresa.

Recuerda: se denomina cuenta a la agrupación de conceptos con

características similares que integran el patrimonio y los resultados.

Ejemplo: bienes
como terrenos, casas, departamentos, etc., que tienen la característica en
común de no poder trasladarse sin modificar su estructura, se agrupan en la Cuenta
Inmueble.

TERMINOLOGÍA COMÚN TERMINOLOGÍA CONTABLE

Dinero en efectivo. Caja

Cheques comunes recibidos de terceros. Valores a Depositar

Cheques diferidos recibidos de terceros. Valores Diferidos a Depositar

Dinero depositado en cuenta corriente bancaria. Banco "XX" Cuenta Corriente

Comprobantes emitidos por ventas con tarjetas de crédito. Tarjeta de Crédito "XX"

Bienes destinados a la fabricación de mercaderías. Materias Primas

Bienes destinados a la venta. Mercaderías

Muebles y
Sillas, escritorios, mostradores, fotocopiadoras, teléfonos, heladera, etc.
Útiles

Autos, camiones, motos, etc. Rodado

Personas que nos deben dinero en cuenta corriente (de palabra, sin
documentar) por créditos otorgados u otros motivos que no corresponden a Deudores Varios
venta de mercaderías o servicios.

Personas que nos deben dinero en cuenta corriente (de palabra, sin
Deudores por Ventas
documentar) por venta de mercaderías o servicios.

Pagarés recibidos de terceros a nuestro favor. Documentos a Cobrar

Estanterías fijas a la pared, carteles luminosos, aire acondicionado,

ventiladores de techo, centrales telefónicas, puertas, portones, sistemas de Instalaciones
alarmas, etc.

Casas, locales, terrenos, departamentos, etc. Inmuebles

Máquinas de taller o fábrica. Maquinarias

Computadoras, scanner, impresoras, grabadoras de CD, modem, monitor,

Equipos de Computación
teclado, mouse, notebook, etc.

Pagarés firmado por nosotros y entregados a terceros. Documentos a Pagar

Personas a quienes debemos dinero en cuenta corriente (de palabra, sin

documentar) por créditos otorgados u otros motivos que no corresponden a Acreedores Varios
compra de mercaderías o servicios.

Personas a quienes debemos dinero en cuenta corriente (de palabra, sin

Proveedores
documentar) por compras de mercaderías o servicios.

Cheques de pago diferido de propia firma entregados a terceros. Valores Diferidos a Pagar

Aporte inicial por constitución de un comercio o empresa. Capital

Importe de la venta o servicios prestados. Ventas

Recargo que cobramos a nuestros deudores o clientes por pagos que nos
Intereses cobrados
efectúan fuera de términos.

Ganancia lograda por tareas comerciales realizadas para terceros. Comisión Cobrada

Rebaja obtenida en el precio de compra o en el pago de nuestros

Descuentos Obtenidos
proveedores o acreedores.

Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble de nuestra propiedad a

un tercero por un tiempo determinado. Alquileres Cobrados
 Costo de Mercaderías
Importe que le costó al comerciante la mercadería que vendió.
Vendidas (C.M.V.)

Gastos de bajo importe, papelería, artículos de limpieza, luz, gas, agua,

teléfono, internet. En caso que los servicios de luz, gas, teléfono o internet
correspondan a importes elevados y que tengan incidencias significativas Gastos Generales
en el proceso de producción, se aconseja individualizarlas en una cuenta
propia. Ejemplo: Gastos de electricidad.

Recargo que nos cobran por pagos que realizamos fuera de término. Intereses Pagados

Rebaja cedida u otorgada en el precio de venta o en el cobro a nuestros

Descuentos Otorgados
deudores o clientes.

Pérdida ocasionada por encargo de una tarea comercial a un tercero. Comisiones Pagadas

Pérdida producida por utilizar inmuebles de terceros por un tiempo

Alquileres Pagados
determinado.

Gastos abonados por el traslado de mercaderías u otros bienes. Fletes y Acarreo

Pérdida ocasionada por pago de tributos a favor del Estado (AFIP, Rentas). Impuestos

Haberes abonados a los empleados por su trabajo. Sueldos y Jornales

Gastos abonados por promoción de nuestros productos: folletos, avisos

Publicidad
publicitarios (radiales, televisivos, gráficos, informáticos),páginas Web, etc.

Prima abonada a una compañía por la contratación de seguros generales

Seguro
sobre personas o bienes.

Clasificación de Las Cuentas

CUENTAS PATRIMONIALES: son aquellas cuentas que representan el patrimonio del

comerciante o empresa.

Cuentas de Activo: son las que representan bienes y derechos a cobrar de un

comerciante o empresa.

Caja
Banco "XX" Cuenta Corriente

Valores a Depositar

Valores Diferidos a depositar

Mercaderías

Deudores por Ventas

Deudores Varios

Documentos a Cobrar

Muebles y Útiles

Instalaciones

Herramientas

Rodados

Maquinarias

Equipos de Computación

Cuentas de Pasivo: son las que rebresentan obligaciones a pagar de un

comerciante o empresa

Acreedores Varios

Proveedores

Valores Diferidos a Pagar

Documentos a Pagar

Cuentas de Patrimonio Neto: son las cuentas que representan la diferencia entre el
activo y el pasivo.

Capital

Quebranto del Ejercicio

Utilidad del Ejercicio

CUENTAS DE RESULTADO: son aquellas cuentas que representan las Pérdidas y

Ganancias del comerciante o empresa

Cuentas de Resultado Positivo (Ganancias) (R.P.) representan ganancias, beneficios o utilidades.

Ventas

Alquileres Cobrados

Intereses Cobrados

Comisiones Cobradas

Descuentos Obtenidos

Cuentas de Resultado Negativo (Pérdidas) (R.N.) representan gastos, pérdidas o

quebrantos.

Costo de Mercaderías Vendidas (C.M.V.)

Alquileres Pagadps

Intereses Pagados

Comisiones Pagadas

Descuentos Otorgados

Sueldos y Jornales

Fletes y Acarreos

Impuestos

Seguro

Publicidad

Gastos Generales

Para reforzar lo que hemos visto hasta acá mirá el siguiente video.

http://www.dailymotion.com/video/x4xh68d_sistemas-de-informacion-cuentas-contables-contabilidad-
unidad-4_people

Rellenar huecos
El siguiente cuadro contiene conceptos descriptos con una "terminología
común". Indica la terminología contable de cada cuenta y decí si se trata de
una cuenta de Activo, Pasivo o Patrimonio Neto.

CUENTA ¿QUÉ REPRESENTAN? RUBRO---

Personas a quienes debemos dinero en cuenta corriente
sin documentar por compra de mercaderías
Personas que nos deben dinero en cuenta corriente sin
documentar por venta de mercaderías
Personas a quienes debemos dinero en cuenta corriente
sin documentar por compra de bienes que no son
mercaderías
Personas que nos deben dinero en cuenta corriente sin
documentar por venta de bienes que no son
mercaderías

Pagarés recibido de terceros a nuestro favor

Pagarés de nuestra firma entregados a terceros

Casas, departamentos, terrenos, locales, etc

Cheques comunes recibidos de terceros

Bienes destinados a la venta

«
Rellenar huecos

Cuentas Patrimoniales: Completar el siguiente ejercicio con el nombre de la

cuenta y luego indica con una X si se trata de una cuenta de Activo, Pasivo o
Patrimonio Neto.

NOMBRE DE LA PATRIMONIO
CONCEPTO ACTIVO PASIVO
CUENTA NETO
Dinero depositado en
cuenta corriente bancaria
Bienes destinados a la
Venta
Pagarés que firmamos
por compras
Aporte inicial por
constitución de un
comercio o empresa
Dinero en efectivo
Personas a quienes
debemos dinero por en
cuenta corriente (sin
documentar) por compra
de mercaderías
Estanterías, ventiladores
de techo, calefactores a
gas, aire acondicionado,
etc
Pagarés recibidos de
terceros a nuestro favor
Personas que nos deben
dinero en cuenta
corriente (sin
documentar) por ventas
de mercaderías

Rellenar huecos

Cuentas de Resultado: completar el siguiente ejercicio con el nombre de la cuenta y luego indica con
una X si se trata de una cuenta de Resultado Negativo (pérdidas) o de Resultado positivo (ganancias).

RESULTADO RESULTADO
CONCEPTOS NOMBRE DE LA CUENTA
NEGATIVO POSITIVO
Recargo que nos
cobran por mora
Rebaja cedida en el
precio de venta o
cobro
Haberes destinados al
personal
Pago por uso de
inmueble a terceros
Gastos de bajo
importe
Importe que le costó
al comerciante la
mercaderías que
vendió
Importe de la venta de
mercaderías o
servicios prestados

Ciclo Operativo y Ciclo Contable

CICLO OPERATIVO Y CICLO CONTABLE

Cuando una persona (física o jurídica) toma la decisión de destinar parte de su patrimonio a iniciar
una actividad comercial, con fines de lucro, está invirtiendo. Su finalidad es que esa inversión le
produzca un beneficio, es decir, sea rentable.

Cuando la persona hace su aporte a una nueva organización que comienza a operar, se dice que
se inicia la vida de la organización, y ese aporte es el primer acto de la misma. A partir de ese
momento es necesario tomar decisiones, que se denominan "decisiones organizacionales",
porque están vinculadas al desarrollo de la organización.

Estas decisiones pueden ser tomadas por los dueños (en organizaciones chicas) o ser delegadas
en el o los administradores (en las organizaciones más grandes).

Dentro de las decisiones a adoptas están las llamadas "operativas". La organización irá
desarrollando en el transcurso del tiempo diversas operaciones. En las empresas comerciales o de
servicios esas operaciones típicas son:

COMPRAR - VENDER - COBRAR - PAGAR

y en las empresas manufactureras son:

COMPRAR - FABRICAR - VENDER - COBRAR - PAGAR

Al período en que se cumplen estas operaciones se lo llama CICLO OPERATIVO.

Decíamos que el inicio de una organización o empresa es el momento en que el dueño o los
dueños realizan el primer aporte de capital. Con el aporte de capital comienza el CICLO
CONTABLE hasta la fecha de cierre, a los 12 meses. A éste período de 12 meses se lo
llama EJERCICIO ECONÓMICO.

Ejemplo: supongamos que este ejercicio transcurre desde el 1ro. de enero de un año hasta el 31
de diciembre del mismo año. Ese período será el primer ejercicio económico. El 1ro. de enero del
año siguiente comenzará el segundo ejercicio económico hasta el 31 de diciembre de ese año, y
así sucesivamente. Pero no es necesario que el ejercicio deba extenderse desde el 1ro. de enero
hasta el 31 de diciembre, puede ser entre cualquier otra fecha.
OPERACIONES

Son todas las transacciones que realiza la empresa con motivo de sus negocios. Podemos
distinguir entre:

 Operaciones Ordinarias: son las habituales, por ejemplo: comprar, vender, cobrar,
pagar.

 Operaciones Extraordinarias: son las no habituales, es decir, las que se realizan

de vez en cuando. Por ejemplo comprar un edificio, vender una maquinaria, etc.

Operaciones de Compras

Las empresas compran bienes para distintas finalidades:

Edificios, máquinas, vehículos, muebles de

Para ser usados en la actividad
oficina, estanterías, etc.
Para ser utilizados en la fabricación de otros productos (en el caso de
Materias primas, combustible.
una empresa industrial)
Para ser vendidos en el mismo estado en que se compran (en el caso
Bienes para revender (Mercaderías).
de las empresas comerciales)

Operaciones de Ventas

Las empresas venden:

Los productos que han fabricado Las empresas industriales o manufactureras.

Los productos que han comprado para revender Las empresas comerciales.
Los bienes que han comprado para usarlos y que dejan de ser Máquinas, vehículos, muebles de oficina,
utilizados por algún motivo estanterías, etc.

Hay empresas que no venden productos materiales, sino que prestan servicios a otras
personas y se denominan empresas de servicios. Ejemplos: peluquería, transporte de
personas o mercaderías, seguro, etc. Estas empresas:

Compran Productos que necesitan para prestar su servicio

Venden (prestan) Servicios

Operaciones de Cobros

Por las ventas que les han efectuado. Cuando el cobro es el mismo momento en que se efectúa la venta
A sus clientes
se dice que es al contado. Cuando el cobro se efectúa días o meses después del momento de la venta,
se dice que es diferido o que es a plazo o a crédito.
Operaciones de Pagos:

Las empresas pagan:

A sus proveedores Es decir a quiénes les venden productos o les prestan servicios.
A sus empleados En concepto de retribuciones o salarios.
Al Estado En concepto de impuestos.

CAPITAL INICIA Y CAPITAL CONTABLE

En la vida de toda empresa u organización hay dos instancias o momentos claramente

definidos:

 1ra. Instancia: el de la iniciación de las operaciones de la empresa.

 2da. Instancia: después de un período durante el cual la empresa ha realizado

operaciones.

Entonces:

 1er. Momento: el PATRIMONIO NETO está constituido exclusivamente por

el CAPITAL INICIAL aportado por el dueño o los propietarios.

PATRIMONIO NETO = CAPITAL INICIAL

 2do. Momento: se llega a él cuando ese capital inicial se modifica por los
resultados (pérdidas y ganancias) obtenidos como consecuencia de la gestión
empresarial. Por lo tanto, cuando el Patrimonio Neto esta formado NO
solamente por el capital inicial, sino que se le han sumado ganancias, o
restado pérdidas, se denomina CAPITAL CONTABLE.

PATRIMONIO NETO = CAPITAL INICIAL + RESULTADO

Sintetizando gráficamente lo dicho:

http://www.dailymotion.com/video/x4xh6b9_sistemas-de-informacion-ecuacion-patrimonial-
unidad-4_people
ECUACION PATRIMONIAL

El Patrimonio de una empresa u organización va sufriendo MODIFICACIONES durante el

desarrollo de la misma, debido a las operaciones que realiza: compra, vende, paga, cobra.
Para visualizar estas modificaciones utilizaremos una expresión matemática que se
llama ECUACIÓN PATRIMONIAL.

Abriendo el patrimonio: lo que tenés (bienes y derechos a cobrar), menos lo que debés
(deudas a pagar) es igual a tu patrimonio neto o capital:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

Lo que tenés menos lo que debés, es igual al capital a eso le sumamos las ganancias y
restamos las pérdidas:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + INGRESOS - GASTOS

INGRESOS - GASTOS = RESULTADOS, por lo tanto:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + RESULTADOS

Retomando la ecuación,
 ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + INGRESOS - GASTOS

y haciendo un pasaje de términos:

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

Entonces llamaremos:

Ecuación Patrimonial Estática:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

Esta situación puede verse al inicio de la vida de la empresa, cuando el único

componente del patrimonio neto es el capital aportado por los dueños y no se ha
realizado actividad alguna que genere resultado.

Ecuación Patrimonial Dinámica:

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO NETO +

INGRESOS

Esta situación acontece cuando la empresa realiza su actividad específica en pos del logro de los objetivos fijados. Al
realizar las operaciones comerciales genera resultados que modifican el patrimonio neto

VARIACIONES PATRIMONIALES

Dijimos que el patrimonio de una empresa va sufriendo MODIFICACIONES durante el desarrollo de la misma, debido a
las operaciones que realiza: compra, vende, paga, cobra. A estas modificaciones se las denomina VARIACIONES
PATRIMONIALES.
Las Variaciones Patrimoniales son las distintas operaciones que realiza una empresa y que producen cambios en la
composición de su Patrimonio. Las variaciones patrimoniales pueden ser:

 PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital o

Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo
y/o Pasivo. Es decir, implican cambios en la composición del activo y / o pasivo, sin
producir alteraciones en el patrimonio neto.
Lo que cambia son las cantidades en el activo y/o pasivo pero no se originan resultados que modifiquen el Patrimonio
neto

 MODIFICATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el capital o patrimonio
neto de una empresa, originadas por una ganancia o por una pérdida. En esta clase de variaciones intervienen
cuentaspatrimoniales (activo y pasivo) y de resultado (pérdida o ganancia).

Las variaciones patrimoniales modificativas implican cambios en la composición del activo y/o pasivo con producción de
resultados que inciden en el patrimonio neto, aumentándolo o reduciéndolo.

EJEMPLOS

Recordemos:

Las VARIACIONES PERMUTATIVAS son aquellas operaciones comerciales que no

aumentan ni disminuyen el Capital o Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones
intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo y/o Pasivo.

Con ejemplos veremos todos los casos de VARIACIONES PERMUTATIVAS que se

pueden producir:

 Supongamos que iniciaste la actividad comercial de tu empresa "ANTIFAZ" con $ 8.000 en efectivo.
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Caja -.- Capital
8.000 0 8.000

 Supongamos que compras en efectivo muebles por $ 3.000 en efectivo

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Caja + Muebles y útiles -.- Capital
5.000 + 3.000 0 8.000

Cambio de un Activo por otro Activo de igual valor: como ves el capital no se modificó,
porque permutaste un activo por otro activo de igual valor. Es una variación permutativa. El
activo aumenta y disminuye por el mismo valor:

(+A) Muebles y útiles

(-A) Caja
  Suponemos ahora que comprás en cuenta corriente (sin documentar) telas para
confeccionar los trajes por el valor de 4.000
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Caja + Muebles y útiles + Materia Prima Proveedores Capital

5.000 + 3.000 + 4.000 4.000 8.000

Aumento del Activo y del Pasivo por igual valor: vemos que el capital no se modificó porque
permutaste un activo por un pasivo. Aumentó tu activo cuando compraste las telas, pero también aumentó tu pasivo
porque no las pagaste. La variación es permutativa:

(+A) Materia Prima

(+P) Proveedores

 Supongamos ahora que le firmás un pagaré a tu proveedor garantizando el pago de

la deuda por los $ 4.000
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Caja + Muebles y útiles + Materia Documentos a
Capital
Prima Pagar

5.000 + 3.000 + 4.000 4.000 8.000

Cambio de un Pasivo por otro Pasivo de igual valor: el capital no se modificó,

permutaste un pasivo por otro pasivo. Antes debías $ 4.000 de palabra, ahora continuas
debiendo los $ 4.000, pero la deuda está garantizada con la firma de un pagaré. La
variación es permutativa:

(-P) Proveedores

(+P) Documentos a Pagar

 Por último supongamos que pagás el pagaré a su vencimiento en efectivo.

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Caja + Muebles y útiles + Materia Prima -.- Capital

1.000 + 3.000 + 4.000 0 5.000

Disminuye el pasivo y el activo por igual valor: el capital continúa sin modificarse.
Disminuyó el activo (entregaste $ 4000 en efectivo), pero cancelaste la deuda. La variación
es permutativa:

(-P) Documentos a Pagar

(-A) Caja

EJEMPLOS DE VARIACIONES MODIFICATIVAS

Recordemos:

Las VARIACIONES MODIFICATIVAS son aquellas operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el Capital o
Patrimonio Neto de una empresa, originadas por una Ganancia o por una Pérdida. En esta clase de variaciones
intervienen cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y de resultado (pérdida o ganancia).

Existen dos clases de variaciones modificativas:

MODIFICACIONES POSITIVAS: son las que provocan un aumento en el Patrimonio Neto o Capital (Ganancias).

 Vamos a suponer que cobrás un alquiler en efectivo por $ 700:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Caja + Muebles y útiles + Materia Prima -.- Capital

1.700 + 3.000 + 4.000 0 8.700

En la ecuación anterior podés observar que el capital aumentó en $ 700 y aumentó el activo (entró dinero a la caja). La
variación es modificativa:

(+A) Caja

(R.P.) Alquileres Cobrados

MODIFICACIONES NEGATIVAS: son las que provocan una disminución en el Patrimonio Neto o Capital (Pérdidas).

 Suponemos ahora que pagás un impuesto por $ 50 en efectivo:

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO NETO
Caja + Muebles y útiles + Materia Prima -.- Capital

1.650 + 3.000 + 4.000 0 8.650

Observá que el capital, con respecto a la situación anterior, disminuyó en $ 50 debido a que pagaste impuesto. Tenés un
resultado negativo (R.N.) La variación es modificativa:

(R.N.) Impuesto

(-A) Caja

Rellenar huecos
Completa el siguiente cuadro, para hacerlo debes:

 Identificar las cuentas que intervienen en cada operación.

 Clasificar las cuentas que intervienen en cada operación, colocando una X donde corresponda.

 Indicar la variación, colocando una X donde corresponda.

 Indicar el documento comercial utilizado, indicando si en tu poder queda el original o el duplicado.

Te ofrecemos el 1ro. como ejemplo:

LIBROS DE COMERCIO

Concepto: son libros con rayados especiales que utilizan las empresas para registrar sus
operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y
organizada.

Finalidades:

 tener constancia escrita de todas las operaciones realizadas,

  registrar, controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el
patrimonio,

 realizar cada año el Balance general, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo y
Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias),

 ser medio de información para terceros (Solicitud de créditos),

 permitir el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales (impositivas).

Disposiciones Legales:

Libros Obligatorios:

Aunque una empresa puede llevar los registros contables que considere convenientes para sus necesidades de
información, hay dos cuya existencia es obligatoria:

 Libro Diario: en este libro se anotaran todas las operaciones comerciales, día por día, según el orden en que se
efectuaron (cronológicamente).

 Libro de Inventario y Balance: este libro se iniciará con la descripción exacta y valuación de cada uno de los
bienes que posee la empresa. Cada año, al finalizar el ejercicio económico , se registra el inventario y Balance
General.

Además de estos libros principales y obligatorios, las empresas pueden hacer uso de otros registros auxiliares, que son
optativos:

 libros Mayores (no son exigidos por la ley, pero si, necesarios),

 libro de Compras,

 libro de ventas,

 libro de Caja,

 libro de Bancos,

 otros.

Se parte de las operaciones económicas registrables (compra, venta, cobro, pago), de estos hechos quedan constancias
escritas en los documentos (fuente). Los datos que arrojan se procesan cronológicamente en el Libro Diario por medio
de asientos, utilizando las cuentas. Estas anotaciones se transcriben en los Libros Mayores (habrá tantos Mayores
como cuentas utilice la empresa. De los Mayores se obtiene la información para confeccionar los informes. Después,
al final de cada ejercicio, la información obtenida se transcribe al libro llamado Inventario y
Balance.

Exigencias Legales:

Los libros obligatorios deben estar:

 encuadernados: sus hojas deben estar cosidas y fijas,

 foliados: sus hojas deben estar numeradas,

  rubricados: estos libros deben estar sellados, firmados e identificados por el Registro Público de Comercio.

Prohibiciones Legales:

 alterar el orden de las operaciones,

 dejar espacios en blanco o tachar,

 realizar intercalaciones, raspar, enmendar o borrar,

 mutilar parte del libro o arrancar hojas,

 alterar la encuadernación o foliación.

Ventajas Legales:

Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley, podrán gozar de las siguientes ventajas:

 medio de prueba en juicio entre comerciantes,

 solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra,

 en caso de quiebra, no se considera fraudulenta.

RESUMEN DE LA UNIDAD 4

Patrimonio
Se llama PATRIMONIO al conjunto de bienes propios, derechos a cobrar y obligaciones frente a terceros de toda persona
física o jurídica.

Partes del Patrimonio

Bienes que constituyen el patrimonio, contablemente son denominados de la siguiente

manera:

Bienes propios y derechos a cobrar ACTIVO

Obligaciones frente a terceros PASIVO

Cuenta
Se llama Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el patrimonio y los resultados.

Clasificación de Cuentas
CUENTAS PATRIMONIALES: son aquellas cuentas que representan el patrimonio del comerciante o empresa

Ecuación Patrimonial Estática:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

Esta situación puede verse al inicio de la vida de la empresa, cuando el único componente del patrimonio neto es el
capital aportado por los dueños y no se ha realizado actividad alguna que genere resultado.

Ecuación Patrimonial Dinámica:

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + PATRIMONIO NETO + INGRESOS

Esta situación acontece cuando la empresa realiza su actividad específica en pos del logro de los objetivos fijados. Al
realizar las operaciones comerciales genera resultados que modifican el patrimonio neto.

Las Variaciones Patrimoniales son las distintas operaciones que realiza una empresa y que producen cambios en la
composición de su Patrimonio. Las variaciones patrimoniales pueden ser:

 PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital o

Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo
 y/o Pasivo. Es decir, implican cambios en la composición del activo y / o pasivo, sin producir alteraciones en el
patrimonio neto.
Lo que cambia son las cantidades en el activo y/o pasivo pero no se originan resultados que modifiquen el Patrimonio
neto

 MODIFICATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el Capital o Patrimonio
Neto de una empresa, originadas por una Ganancia o por una Pérdida. En esta clase de variaciones
intervienen cuentas Patrimoniales (activo y pasivo) y de resultado (pérdida o ganancia).
Las variaciones patrimoniales modificativas implican cambios en la composición del activo y/o pasivo con producción de
resultados que inciden en el patrimonio neto, aumentándolo o reduciéndolo.

Libros de Comercio:

Concepto: son libros con rayados especiales que utilizan las empresas para registrar sus operaciones comerciales,
permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada.

Finalidades:

 tener constancia escrita de todas las operaciones realizadas,

 registrar, controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el patrimonio,

 realizar cada año el Balance general, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) y el
Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias),

 ser medio de información para terceros (Solicitud de créditos),

 permitir el correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales (impositivas).

Mapa Conceptual de la Unidad 4

Rellenar huecos

Identifica la variación patrimonial que corresponde a cada una de las

operaciones que se detallan. Relaciona las operaciones de la izquierda con
las distintas opciones de variaciones patrimoniales que figuran a la
derecha. Te damos la primera respuesta como ejemplo.

d)
 Pagás en efectivo a un proveedor

 Comprás mercaderías en efectivo

a)

 Firmás un pagaré para documentar una deuda en cuenta +A

corriente (de palabra)
-A

b)

+P
 Pagás la factura de luz en efectivo
-P

c)

+A
 Vendés al contado cobrando en efectivo
+P

d)

-A
 Un cliente paga en efectivo lo que te debía por compra a plazo
-P

 Vendés mediante la recepcuón de un pagaré e)

R.N.
 -A

f)

+A
 El cliente anterior cancela el pagaré en efectivo
R.P

 Cobrás un alquiler, te pagan con cheque

 Pagás impuesto en efectivo

La Contabilidad como Sistema de Información

Dijimos que la "Información" es todo elemento tangible e intangible que puede reducir la
incertidumbre. Si una de las principales características de los tiempos actuales es la
incertidumbre, la información resulta imprescindible para poder tomar decisiones
acertadas. Un Sistema Contable es un medio para obtener información contable; no es un
fin en sí mismo.

No solo los administradores de las empresas toman decisiones respecto de

situaciones internas de la propia organización, sino también en relación con el entorno que
las puede afectar.

Para otros tipos de decisiones, los administradores necesitan también otras informaciones,
además de las proporcionadas por el Sistema Contable.

Hay también otras personas o entidades que toman decisiones, que necesitan información
contable y que pueden relacionarse con la empresa. Por ejemplo:

 acreedores (actuales o potenciales),

 inversores (socios o accionistas actuales y potenciales),

 entidades financieras y bancarias,

 organismos gubernamentales de controles impositivos, previsionales, o de otra

naturaleza,

 clientes (actuales y potenciales),

  personal de la empresa,

 otros interesados.

La Información Contable tiene múltiples objetivos según quienes sean sus usuarios o
interesados en ella. Por eso, debe poseer una cualidad necesaria: calidad.

En todos los casos y modalidades, las personas se relacionan con

organizaciones y éstas, a su vez, no actuán en el vacío, sino dentro de
determinados contextos.

Contexto Internacional

Contexto Nacional

Contexto Local

Individuo - Organización

En los momentos actuales, son cada vez más imperiosas las necesidades de flexibilidad,
rapidez de reacción a los cambios, saber detectar a tiempo las desviaciones. Para
estos tres aspectos, se necesita INFORMACIÓN.

Los Sistemas de Información (de todo tipo) deben estar diseñados de manera que
permitan: percibir los CAMBIOS que se vayan produciendo en el ENTORNO y
obtener INFORMACIÓN ÚTIL para el logro de metas y objetivos de la organización

¿Qué Sistemas de información Necesitan?

 Descarga aquí el contenido de este esquema

¿Para qué se necesita Información Contable?

Entre las informaciones que genera un Sistema Contable se encuentran los estados
contables que deben proporcionar información de calidad, principalmente cuantitativa para:

 tomar decisiones económico-financieras,

 controlar su gestión; comparando lo real con lo planeado y el procesamiento de la

información.

¿Cómo necesita que sea la información?

Toda entidad necesita información contable confiable para que sea útil. Es necesario
también que esa información reuna determinados requisitos generales que le den garantía
de calidad que es posible mediante aplicación de normas contables.
 Normas contables
generales y
particulares

Sobre valuación y
medición

Sobre exposición

De la información
contable

¿Por qué se necesita información Contable de Calidad?

La Información Contable debe reflejar la situación de la empresa y su relación con el

entorno, expresando una conformidad razonable con la realidad, esto significa que:

 debe expresar los acontecimientos tal como son;

 considerar elementos y valores que tienen efectiva vigencia;

 debe dar prioridad a su naturaleza económica por sobre otras consideraciones;

 debe permitir su comprobación mediante demostraciones que la acrediten y

confirmen;

 debe buscar un acercamiento a la exactitud en la medida de lo posible;

 debe prepararse conforme a criterios normas y reglas que le otorguen carácter de

creible (para que tenga confiabilidad).

PARTIDA DOBLE

La Partida doble es el método que utiliza la contabilidad para registrar o asentar las
operaciones comerciales que realiza la empresa. En todo asiento se registran una o más
partidas deudoras y acreedoras. Es decir, en todo asiento existe una doble registración de
partidas: una o más deudoras y otra u otras acreedoras.

Las reglas de la técnica contable denominada partida doble se aplican sobre lo que la
Contabilidad llama "Cuentas".
 ¿Por qué se utilizan Cuentas?

Entenderás mejor esto con el siguiente ejemplo:

Supongamos que tienes una empresa que se relaciona comercialmente con un proveedor
de mercaderías llamado "Azul S.A."

Durante el corriente mes este proveedor te vende mercaderías a pagar unos días después
en efectivo. Esta operación se repite varias veces en esas condiciones. De manera que tu
relación comercial con ese proveedor podría ser la siguiente:

Azul S.A. (proveedor)

02/10/20... le compré por $ 1.000

07/10/20... le pagué $ 300

Saldo que le adeudaba: $ 700

10/10/20... le compré por $ 500

Saldo que le adeudaba: $ 1.200

20/10/20... le pagué $ 400

Saldo que le adeudo $ 800

Esta forma de anotar las operaciones que tu empresa realiza con Azul S.A. muestra lo que
le adeudas de acuerdo con cada una de las operaciones que se efectúan. Pero hay que
reconocer que la mezcla de sumas y restas, a lo largo de gran cantidad de
movimientos, es poco clara y puede dar lugar a frecuentes errores. Resulta más seguro y
práctico agrupar los movimientos de tal manera que los importes se sumen siempre. Esto
es posible mediante el uso de un cuadro denominado CUENTA, que en su forma más
simple y esquemática, se divide en dos partes: "Debe" y "Haber".

Transcribimos las mismas operaciones anteriores relacionadas con compras y pagos en

una CUENTA. La exposición de las transacciones queda así:
 Azul S.A (Proveedor)

Debe: 300 + 400 = 700

Haber: 1000 + 500 = 1500

En ambos lados de la cuenta hemos sumado las cantidades. Para saber lo que le adeudas
al proveedor, solo tienes que hacer la siguiente resta: 1.500 - 700 = 800

Los importes 300 y 400 son partidas deudoras porque las asentamos en el "Debe",
mientras que 1000 y 500 son partidas acreedoras porque las registramos en el "Haber".

Pero podrías preguntarte: ¿por qué no anotar los $ 1.000 y $ 500 del lado izquierdo de la
cuenta, y los $ 300 y $ 400 del lado derecho el resultado final $ 800, no sería el mismo?

La respuesta es: el resultado sería el mismo pero no podemos porque la técnica contable
de la partida doble, utiliza un procedimiento general que se basa en
la ecuación patrimonial. Partiendo de ella se ha estructurado un mecanismo que
constituye un convenio de carácter general e inamovible.

Para la aplicación de este mecanismo hay que tener siempre presente:

 que la palabra Debe no significa nada más que el nombre que se le asigna a la
parte izquierda (o columna) de la cuenta;

 que lo mismo ocurre con la palabra Haber, éste es el nombre que se le da a la parte
derecha (o columna) de la cuenta;

 que la ecuación patrimonial de la cual derivan las reglas de la partida doble es la

que tiene todos sus términos sumando.

ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

 Recuerda la palabra "Debe" no significa deber (obligación), ni beber dinero (deuda); y la
palabra "HABER" no significa que haya o exista algo, solo son los nombres que tienen las
columnas de una cuenta. Con humor, el video que terminas de ver te está diciendo esto
mismo.

¿Cuáles son las reglas de la Partida doble?

Los principios fundamentales en que se sustenta la Partida Doble son los siguientes:

 no hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor;

 el que recibe es deudor y el que entrega es acreedor. Todo lo que se recibe se

debita y lo que se entrega se acredita;

 el total del Debe (débitos) debe ser igual al total del Haber (créditos);

 en las cuentas se registran partidas de una misma naturaleza. Todo concepto

que se debita por una cuenta debe acreditarse por la misma cuenta o
viceversa;

 las pérdidas se bebitan y las ganancias se acreditan;

 se debitan la cuentas que representan: un aumento del Activo, una

disminución del Pasivo y una disminución del Patrimonio Neto (Pérdidas);

 se acreditan las cuentas que representan: una disminución del Activo, un

aumento del Pasivo y un aumento del Patrimonio Neto (ganancias).

Síntesis:

Debe Haber

(+) activo (-) activo

(-) pasivo (+) pasivo

(-) patrimonio neto (+) patrimonio neto

(+) pérdidas (R.P) (-) pérdidas (R.P)

(-) ganancias (R.P) (+) ganancias (R.P)

En Contabilidad sólo tienes que aprenderte "de memoria" las reglas de la partida doble, todo lo
demás debe ser razonado.
 Las reglas técnicas de la partida doble que surgen de la ecuación patrimonial son invariables.

Pero al aplicar estas reglas en cada una de las cuentas (patrimoniales y de resultado) cada movimiento que se produce
tiene un especial significado referido exclusivamente a la cuenta que se está contabilizando. Ejemplos:

DÉBITO en la cuenta "Caja". AUMENTA el dinero en efectivo que posee la empresa.

DEBITO en la cuenta "Deudores por

AUMENTAN los derechos a cobrar de la empresa.
Ventas".

DÉBITO en la cuenta "Proveedores".
DÉBITO en la cuenta "Ventas".
DEBITO en la cuenta "Banco X Cuenta
Corriente".
DÉBITO en la cuenta "Documentos a
Pagar".
CRÉDITO en la cuenta "Ventas".
CRÉDITO en la cuenta "Banco X Cuenta
Corriente".
CRÉDITO en la cuenta "Caja".
Etc.
DISMINUYEN nuestras deudas por pago o por entrega de pagaré.
DISMINUYE o ANULA total o parcialmente las ventas por devolución de mercaderías
efectuada por algún cliente.
AUMENTO de esa cuenta bancaria por depósito en efectivo o en cheques.
DISMINUCIÓN de pagarés de firma de la empresa por vencimiento, pago o renovación.
AUMENTO de los ingresos por este concepto.
DISMINUCIÓN de esa cuenta bancaria por cheques librados por la empresa u otros
conceptos.
DISMINUCIÓN del dinero en efectivo por pagos u otros conceptos.

La técnica de la Partida Doble sólo es una herramienta que se utiliza para registrar hechos
económicos que deben ser interpretados, lo mismo ocurre con el análisis de los informes
contables. Aquí es donde el trabajo contable ya no es mecánico sino
razonado.

A continuación te damos las "claves" para que seas capaz de razonar paso a paso el
procesamiento contable de hechos económicos por medio de un ejemplo que es una
transacción muy frecuente en las empresas: la compra de mercaderías.

Supongamos que compramos 100 unidades del producto "A" para revenderlo a $ 3 c/u y lo
pagamos en efectivo.

¿Qué tenemos que hacer?

1. IDENTIFICAR el hecho económico por medio de los respectivos documentos u otros

medios. En nuestro ejemplo la factura.

2. INTERPRETAR la transacción que originó el/los documento/s. En el ejemplo una

compra de mercaderías al contado (tenemos el original de la factura en nuestro
poder, significa que hemos comprado).

3. DETERMINAR las cuentas que intervienen de acuerdo con los elementos

patrimoniales de que se trate. En el ejemplo: Mercaderías y Caja (mercaderías
 porque compramos los productos para revender, y caja porque pagamos en
efectivo).

4. CLASIFICAR las cuentas que han sido identificadas. En el ejemplo: mercaderías es

cuenta de activo y caja también.

5. APLICAR las reglas generales de la Partida Doble, estableciendo los aumentos y/o
disminuciones. En el ejemplo: Mercaderías "aumenta" (porque las recibimos) y Caja
"disminuye" (porque entregamos dinero).

6. SEGUIR APLICANDO las reglas de la partida doble, transformando esos aumento

y/o disminuciones en "débitos" y "créditos". En el ejemplo: Mercaderías se debita
(porque toda cuenta de activo se debita cuando aumenta), y Caja se acredita
(porque toda cuenta de activo, se acredita cuando disminuye).

7. REGISTRAR lo que corresponde en las respectivas cuentas. Es

decir FORMALIZAR la registración en los respectivos registros contables
tradicionalmente llamados "libros de comercio":

1. Diario (registro contable obligatorio por ley).

2. Mayor (registro optativo pero necesario).

3. Otros registros.

Libro Diario

Mercaderías - Debe 300

Caja - Haber 300

Libro Mayor

Mercadería - Debe 300 - Haber - Saldo

Caja: Debe - xx - Haber 300 - Saldo

Cuenta

En la unidad 4 del Módulo de Sistema de Información definimos cuenta diciendo:

Se denomina Cuenta a la agrupación de conceptos con características similares que integran el

patrimonio y los resultados.
Es decir, que las cuentas son instrumentos que nos permiten representar contablemente la composición del patrimonio y
las repercusiones que tienen los hechos económicos sobre el mismo.

En otras palabras las cuentas son instrumentos de representación y medida (en unidades monetarias) de los elementos
patrimoniales y de los resultados.

La empresa hace el procesamiento de datos (que provienen de los documentos comerciales estudiados
en el módulo de Sistema de Información, éstos se originan en las transacciones comerciales de compras, ventas, cobros
y pagos) utilizando unatécnica denominada "partida doble" y los medios que utiliza para aplicarla son
las cuentas.

La cuenta es definida como la representación contable de las personas, valores o resultados, que intervienen en las
operaciones realizadas por una empresa.

Así por ejemplo:

a) El dinero que una empresa posee en efectivo lo representamos con la cuenta "caja".

b) A los artículos que el comerciante compra para revender lo representamos con la cuenta "mercaderías".

c) A la venta de las mencionadas mercaderías lo representamos con la cuenta "ventas".

d) Al gasto que se hace en el alquiler del local lo representamos con la cuenta "alquileres".

La CUENTA en contabilidad, se representa con una "T"de brazos largos o de "doble columna" y sus partes son:

Elementos Componentes de una Cuenta

es el título o designación de los conceptos que se desea representar. Ejemplo al dinero en efectivo, contablemente se
Nombre lo denomina "caja".
la palabra Debe no
es la parte de la cuenta donde se anotan los débitos o partidas ingresadas. Recuerda que
Debe significa nada más que el nombre que se le asigna a la parte izquierda (o columna) de
la cuenta.
es la parte de la cuenta donde se anotan los créditos o partidas egresadas. Recuerda q ue la
Haber palabra Haber no significa nada más que el nombre que se le da a la parte derecha (o columna) de la
cuenta.

es la diferencia entre el total del debe y el total del haber o viceversa:

Saldo  Cuando los débitos son mayores a los créditos su saldo es Deudor.

 Cuando los créditos son mayores a los débitos su saldo es Acreedor.

  Cuando los débitos son iguales a los créditos la cuenta está Saldada.

Las cuentas patrimoniales del ACTIVO tienen SALDO DEUDOR o están Saldadas.

Las cuentas patrimoniales del PASIVO tienen SALDO ACREEDOR o están Saldadas.

Las cuentas de PATRIMONIO NETO tienen SALDO ACREEDOR.

Las cuentas de RESULTADO POSITIVO tienen SALDO ACREEDOR.

Las cuentas de RESULTADO NEGATIVO tienen SALDO DEUDOR.

Interpretación de los saldos de las cuentas a un momento determinado

Clase de Cuentas Significado de su saldo

Cuentas que representan bienes.
Cuentas que representan derechos.
Cuentas que representan deudas.
Cuentas de Patrimonio Neto.
Cuentas que representan egresos.
Cuentas que representan ingresos.
Existencia de esos bienes.
Importe de nuestros derechos de cobro.
Total de deudas aún impagas.
Los aportes efectuados por los dueños o utilidades que se han guardado.
Total de egresos ocurridos hasta ese momento.
Total de ingresos ocurridos hasta ese momento.

CLASIFICACION DE CUENTAS

En la Unidad 4 del Módulo "Sistema de Información" estudiamos que según la naturaleza de las cuentas éstas pueden
ser:

Patrimoniales: se utilizan para representar los elementos del patrimonio. De esta manera existen cuentas patrimoniales
de:

 activo (A): bienes de propiedad de la empresa y derechos a cobrar, es decir: tus pertenencias (bienes) y lo que
te deben (derechos);

 pasivo (P): deudas, compromisos u obligaciones a pagar, es decir: lo que vos debes;

 patrimonio neto (P.N): es la diferencia entre el activo y el pasivo (entre lo que tenés y lo que debés), es decir: el
capital inicial de tu empresa (lo que depositaste en la empresa).

De Resultado: sirven para representar los resultados positivos o negativos que obtiene la empresa al realizar su gestión.
Así, podemos diferenciar cuentas de:

 negativo (R.N): gastos, pérdidas;

 ganancias (R.P): ganancias.

En este módulo analizaremos las cuentas patrimoniales y de resultado, qué representan, cuándo se debitan, cuándo se
acreditan y su saldo.
Para contabilizar las operaciones efectuadas por un negocio es necesario representarlas por medio de las
"CUENTAS". El manejo y análisis de las mismas es la parte fundamental para el registro de transacciones u
operaciones comerciales.

Cuentas Patrimoniales de Activo

Se debita:
cuando ingresa
dinero en
efectivo.

Se acredita:
cuando egresa
dinero en
efectivo.
Caja Representa:el dinero en efectivo.
Saldo deudor:
representa el
dinero existente
en caja. Nunca
puede tener
saldo acreedor
pues no puede
egresar más
dinero del que
ha ingresado.

Se debita:
cuando
depositamos
dinero, cheques
u otros valores.

Representa: dinero, cheques u otros valores que depositamos Se acredita:

Banco
en nuestra cuenta corriente, cuyo retiro se efectúa mediante la cuando
"X"Cuenta
emisión de cheques de nuestra firma, retiros por ventanilla o libramos un
Corriente
extracciones por cajero automático. cheque,
efectuamos un
pago o
extracción por
cajero, débito
automático,
internet u otras
formas de pago
 electrónico o
cuando
efectuamos
retiros del
Banco por
ventanilla.
También por las
notas de débito
bancarias por
comisiones o
gastos que el
banco nos
cobra.

Saldo deudor:
representa el
dinero
depositado en
el banco a
nuestro favor.

Se debita:
cuando nos
deben dinero
por la venta de
mercaderías en
cuenta
corriente.

Se acredita:
cuando
Representa: a las personas que nos deben de palabra, dinero cobramos total
u otros valores (fiado) por ventas a plazo (en cuenta corriente o parcialmente
Deudores por
sin documentar). En caso de no ser por ventas de los importes
Ventas
mercaderías, se utiliza "Deudores Varios". Ej.: préstamo de que nos deben
dinero a terceros. en cuenta
corriente o
cuando nos
documentan lo
adeudado.

Saldo deudor:
representa el
importe que nos
deben por
ventas de
mercaderías en
 cuenta
corriente.

Se debita:
cuando
ingresan
cheques
recibidos de
terceros.

Se acredita:
cuando
Representa: los cheques recibidos de terceros o valores endosamos
Valores a equivalentes aún no depositados para su cobro. cheques de
depositar
terceros a una
entidad
bancaria o a
terceros.

Saldo deudor:
representa los
cheques de
terceros en
nuestro poder.

Se debita:
cuando
recibimos un
pagaré de
terceros
(librado o
endosado a
nuestro favor).
Documentos a Representa: pagarés que hemos recibido de terceros y que
Cobrar aún no se cobraron por no haberse producido su vencimiento. Se acredita:
cuando lo
cobramos o
endosamos a
favor de otra
persona o es
renovado por
otro
documento.
 Saldo deudor:
representa el
importe de
documentos a
cobrar aún no
vencidos.

Se debita:
cuando
compramos
mercaderías.

Se acredita:
cuando
registramos el
Representa: los bienes que tenemos destinados a la venta, costo de la
Mercaderías
que compramos para revender. mercaderías
vendidas.

Saldo deudor:
representa el
valor en dinero
de las
mercaderías en
existencia.

Se debita:
cuando
compramos
dichos bienes
por el valor de
costo.

Se
Representa: las computadoras u otros periféricos (impresora,
Equipos de acredita:cuando
scanner, modem, etc.) que el comerciante utiliza para poder
computación vendemos a
desarrollar su actividad.
damos de baja.

Saldo deudor:
representa el
valor de los
equipos de
computación en
existencia.
 Se debita:
cuando
compramos por
el valor de
costo.

Se acredita:
Representa: los automotores, ciclomotores, etc. que
cuando
Rodados pertenecen a la empresa y son utilizados en la actividad
vendemos o
comercial.
damos de baja.

Saldo deudor:
representa el
valor de los
rodados en
existencia.

Se debita:
cuando
compramos por
el valor de
costo.

Se acredita:
Representa: los muebles y bienes que poseemos y usamos cuando
Muebles y
en la empresa- Ej. escritorios, mostradores, sillas, vendemos o
útiles
fotocopiadoras, teléfonos, etc. damos de baja.

Saldo deudor:
representa el
valor de los
bienes en
existencia

Se debita:
cuando
compramos,
por el valor de
costo
Representa: los bienes adosados al inmueble, fijos a la pared,
Instalaciones piso o techo. Ej. estanterías, cartel luminoso, alarmas, equipos Se acredita:
de refrigeración, etc. cuando
vendemos o
damos de baja.

Saldo deudor:
representa el
 valor de los
bienes en
existencia.

Cuentas Patrimoniales de Pasivo

Se acredita: cuando
quedamos debiendo
por compras en
cuenta corriente sin
documentar.

Se debita: cuando
Representa:a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en pagamos o
Acreedores Varios
cuenta corriente por compra de bines que no sean mercaderías (fiado). documentamos la
deuda firmando
pagaré.

Saldo acreedor:
representa el importe
de la deuda que
tenemos.

Se acredita: cuando
quedamos debiendo
por compras de
mercaderías en
cuenta corriente sin
documentar.

Se debita: cuando
Representa:a las personas a quienes debemos dinero de palabra, es decir, en pagamos o
Proveedores
cuenta corriente por haberles comprado mercaderías. documentamos la
deuda firmando
pagaré.

Saldo acreedor:
representa el importe
de la deuda que
tenemos en cuenta
corriente.

Se acredita:
cuando
firmamos un
Documentos a Pagar
Representa: los pagarés de nuestra firma entregados a terceros y que debemos pagaré.
pagar cuando llegue su vencimiento.
Se debita:
cuando
pagamos o
renovamos
 documentos.

Saldo acreedor:
representa el importe
de los pagarés que
debemos pagar aún
no vencidos.

Se acredita: cuando
firmamos y
entregamos un
cheque diferido.

Se debita: cuando el
banco nos informa
que el cheque se
pago.

Valores Diferidos a Representa: los cheques emitidos de propia firma con fecha de pago diferida y que
Pagar debemos tener el dinero depositado en el banco cuando llegue su vencimiento. Saldo acreedor:
representa los
cheques
diferidos
emitidos de
propia firma
que no
vencieron a la
fecha.

Cuenta Patrimonial de Patrimonio Neto

Se acredita: por el importe de los aportes activos menos los aportes
pasivos. Cuando el comerciante decide aumentar el capital mediante
nuevos aportes o con la ganancia del ejercicio.
Representa: el patrimonio neto inicial del
Capital comerciante. Se origina de la diferencia
Se debita: por las disminución del capital o por perdidas sufridas.
entre el activo y el pasivo.

Saldo acreedor: representa el patrimonio neto (activo - pasivo) al

iniciar el ejercicio económico).

Cuentas de Resultado Negativo. Pérdidas

Costo de Representa: el precio que le costó (valor de compra + gastos).

Mercaderías Se debita: por el precio de
vendidas costo de las mercaderías
 vendidas.

Se acredita: a fin del

ejercicio, cuando su saldo se
refunde en la cuenta
"Pérdidas y Ganancias".

Saldo Deudor: representa la

pérdida sufrida por el costo
de las mercaderías que se
vendieron.

Se debita: cuando se paga el

impuesto.

Se acredita: a fin del

Representa: la pérdida de dinero a favor del Estado por ejercicio, cuando su saldo se
Impuestos refunde en la cuenta
gravámenes que le corresponden pagar al comerciante
"Pérdidas y Ganancias".

Saldo Deudor: representa la

pérdida sufrida por los
impuestos pagados.

Se debita: cuando se paga el

alquiler.

Se acredita: a fin del

Representa: el importe que pagamos por el uso de inmuebles que ejercicio, cuando su saldo se
Alquileres
no son de nuestra propiedad. También denominada "Alquileres refunde en la cuenta
Pagados
Perdidos o Cedidos". "Pérdidas y Ganancias".

Saldo Deudor: representa la

pérdida sufrida por los
alquileres pagados.

Se debita: cuando se paga el

Representa: el recargo que nos cobran nuestros proveedores, interés.
Intereses
acreedores o bancos por los pagos fuera de término. También
Pagados Se acredita: a fin del
denominada "Intereses Perdidos o Cedidos".
ejercicio, cuando su saldo se
refunde en la cuenta
"Pérdidas y Ganancias".
 Saldo Deudor: representa la
pérdida sufrida por los
intereses pagados.

Se debita: cuando se pagan

los sueldos.

Se acredita: a fin del

Sueldos y Representa: los haberes abonados a los empleado u operarios por ejercicio, cuando su saldo se
Jornales su trabajo. refunde en la cuenta
"Pérdidas y Ganancias".

Saldo Deudor: representa la

pérdida sufrida por los
sueldos y jornales pagados.

Se debita: cuando se
producen dichos gastos.

Representa: los gastos de bajo importe habituales en todo Se acredita: a fin del
comercio. Ej.: papeles, artículos de limpieza, etc. Puede incluirse
ejercicio cuando su saldo se
Gastos refunde en la cuenta
también los gastos de servicios, ej.: luz, gas, teléfono; pero si se
Generales "Pérdidas y Ganancias".
desea conocer el gasto de éstos se aconseja individualizarlos en
una cuenta propia.
Saldo Deudor: representa la
pérdida sufrida por los
gastos pagados.

Se debita: cuando se paga el

flete.

Se acredita: a fin del

Representa: el importe que abonamos por el transporte (flete), ejercicio cuando su saldo se
Fletes y
carga y descarga (acarreo) de mercaderías o bienes a una empresa refunde en la cuenta
Acarreo
de transporte. "Pérdidas y Ganancias".

Saldo Deudor: representa la

pérdida sufrida por los fletes
pagados.
 Se debita: cuando se paga la
comisión.

Se acredita: a fin del

Representa: la retribución abonada a vendedores, comisionistas,
ejercicio cuando su saldo se
Comisiones refunde en la cuenta
etc. por tareas que hemos encargados. También denominada
Pagadas "Pérdidas y Ganancias".
"Comisiones Perdidas o Cedidas".
Saldo Deudor: representa la
pérdida sufrida por las
comisiones pagadas.

Se debita: cuando
concedemos el descuento.

Se acredita: a fin del

Representa: la rebaja en el precio de las mercaderías que nosotros
ejercicio cuando su saldo se
Descuentos refunde en la cuenta
efectuamos a nuestros clientes o deudores. También denominada
Otorgados "Pérdidas y Ganancias".
"Descuentos Perdidos o Cedidos o Negativos".
Saldo Deudor: representa la
pérdida sufrida por el
descuento otorgado.

Se debita: cuando se paga la

publicidad.

Se acredita: a fin del

Representa: el precio abonado por la promoción de nuestros ejercicio cuando su saldo se
Publicidad productos a un medio publicitario (publicidad radial, gráfica, refunde en la cuenta
etc.). "Pérdidas y Ganancias".

Saldo Deudor: representa la

pérdida sufrida por la
publicidad perdida.

Representa: la prima (importe) que se abona en concepto de

Seguros Se debita: cuando se paga
seguros a la compañía aseguradora.
los gastos de seguro.
 Se acredita: a fin del
ejercicio cuando su saldo se
refunde en la cuenta
"Pérdidas y Ganancias".

Saldo Deudor: representa la

pérdida sufrida por los
seguros pagados.

Etc.

Cuentas de Resultado Positivo. Ganancias.

Se acredita: por las ventas efectuadas de

mercaderías.

Representa: el importe de las mercaderías Se debita: cuando nos devuelven mercaderías que
Ventas hemos vendidos y cuando su saldo se refunde en la
que vendimos.
cuenta "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.

Saldo acreedor: representa el importe de las ventas

de mercaderías realizadas durante el ejercicio.

Se acredita: cuando cobramos el interés.

Representa: el recargo que le cobramos a
Intereses nuestros clientes o deudores por los pagos Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta
Cobrados fuera de término. También denominada "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
"Intereses Obtenidos o Ganados".
Saldo acreedor: representa la ganancia por
intereses a nuestro favor.

Alquileres Representa: el importe que cobramos a

Cobrados terceros por usar propiedades de nuestro Se acredita: cuando cobramos el alquiler.
patrimonio. También denominada
"Alquileres Obtenidos o Ganados". Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta
"Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.

Saldo acreedor: representa la ganancia por

alquileres a nuestro favor.
 Se acredita: cuando nos otorgan el descuento.

Representa: la rebaja en el precio de las Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta

Descuento mercaderías que nos hacen nuestros "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
Obtenido acreedores o proveedores. También
denominada "Descuentos Ganados". Saldo acreedor: representa la ganancia por el
descuento obtenido.

Se acredita: cuando se cobra la comisión.

Representa: la retribución que corresponde

Se debita: cuando su saldo se refunde en la cuenta
Comisión "Pérdidas y Ganancias" al fin del ejercicio.
por servicios prestados en operaciones de
Cobrada
compra-venta a una persona o empresa.
Saldo acreedor: representa la ganancia obtenida
por la comisión a nuestro favor.

ECUACION PATRIMONIAL DINAMICA

En la unidad 4 del Módulo Sistema de Información estudiamos que el Patrimonio de una empresa va sufriendo
MODIFICACIONES debido a las operaciones que realiza: compra, vende, paga, cobra. También dijimos que para
visualizar estas modificaciones utilizaremos una expresión matemática que se llama ECUACIÓN PATRIMONIAL.

Hagamos un repaso:

Abriendo el patrimonio: lo que tenemos (bienes y derechos a cobrar), menos lo que debemos (deudas a pagar) es igual a
tu patrimonio neto o capital:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

Lo que tenemos menos lo que debemos, es igual al capital, a eso le sumamos las
ganancias y restamos las pérdidas:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL + INGRESOS - GASTOS

y haciendo un pasaje de términos para que todos los términos queden

sumando. Recuerda que la ecuación patrimonial de la cual derivan las reglas de la
partida doble es la que tiene todos sus términos sumando:
 ACTIVO + GASTOS = PASIVO + CAPITAL + INGRESOS

Recordemos:

ACTIVO = RECURSOS el activo de una empresa, está

formado por todos sus recursos (bienes y derechos) a una
determinada fecha, tales como el dinero que posee, las
mercaderías, los muebles, los documentos y facturas por
cobrar, etc.

PASIVO = DEUDAS representa las obligaciones, compromisos

o deudas contraídos por la Empresa y su grado de exigibilidad,
es decir de acuerdo a su vencimiento. Indica el dinero que las
fuentes financieras (terceros) han facilitado a la Empresa.

En resumen, el pasivo está constituido por todas las deudas y

obligaciones contraídas por la Empresa, a una determinada
fecha, tales como las facturas por pagar, pagarés a pagar,etc.

PATRIMONIO NETO llamado también como Capital Contable,

es la diferencia entre el ACTIVO y el PASIVO.

Representa el aporte inicial que realizan los propietarios de

una empresa, agregando posteriormente los resultados
obtenidos.

A esta igualdad se le conoce como ecuación contable o

fórmula del Balance.

En un Balance, el total del Activo es exactamente igual al total

del Pasivo más el Patrimonio Neto.

VARIACIONES PATRIMONIALES

En la Unidad 4 del Módulo Sistema de Información estudiamos las variaciones patrimoniales y dijimos que:

Se llaman VARIACIONES PATRIMONIALES a las distintas operaciones que realiza la empresa y que producen cambios en la
composición de su patrimonio.

Las variaciones patrimoniales pueden ser:

  PERMUTATIVAS: son aquellas operaciones comerciales que no aumentan ni disminuyen el Capital o
Patrimonio Neto de la empresa. En estas operaciones intervienen solamente cuentas patrimoniales del Activo
y/o Pasivo. Se pueden producir los siguientes casos:

1.

1. cambio de un Activo por otro Activo de igual valor. Ej.: compramos mercaderías en efectivo: +A
-A;

2. aumento del Activo y del Pasivo por igual valor. Ej.: compramos Instalaciones en cuenta
corriente: +A +P;

3. cambio de un Pasivo por otro Pasivo de igual valor. Ej.: documentamos la deuda en cuenta
corriente firmando pagaré: -P +P;

4. disminución del Activo y del Pasivo por igual valor. Ej.: pagamos en efectivo el pagaré: -P -A.

 MODIFICATIVAS: son operaciones comerciales que aumentan o disminuyen el Capital o Patrimonio Neto de la
empresa, originadas por una ganancia o una pérdida. En esta clase de variaciones intervienen
cuentas Patrimoniales y de Resultado. Existen dos clases de variaciones modificativas:

1.

1. MODIFICACIONES POSITIVAS: son las que provocan un aumento en el Capital o Patrimonio Neto
(ganancias). Ej.: cobramos un alquiler en efectivo;

2. MODIFICACIONES NEGATIVAS: son las que provocan una disminución en el Capital o Patrimonio
Neto (pérdidas). Ej.: pagamos un impuesto en efectivo.

LIBROS DE COMERCIO

En la Unidad 4 del Módulo Sistema de Información estudiamos los Libros de Comercio, las disposiciones, exigencias,
prohibiciones y ventajas legales respecto a los mismos. Dijimos que:

"Son libros con rayados especiales que utiliza la empresa para registrar sus operaciones comerciales, permitiéndoles
llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada".

Libro Diario: es un libro obligatorio, en este libro se anotarán todas las operaciones comerciales día
por día, según el orden en que se efectuaron (cronológicamente).

Libro Inventario y Balance: es un libro obligatorio. Este libro se inicia con la descripción exacta y
valuación de cada uno de los bienes que posee el comerciante o empresa.

Cada año, al finalizar el ejercicio económico, se registra el Inventario y Balance General.

Libro Mayor: es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos, créditos y saldos de cada cuenta
según los registros del Libro Diario. Este libro brinda una información complementaria que nos
permite conocer el movimiento de cada una de las cuentas y el saldo de las mismas.

Rayado Libro Diario

Rayado Libro Mayor

Libro Mayor, letra "T"

 «

Jornalización de Operaciones

Se denomina de esta manera al acto de registrar los asientos de contabilidad en el Libro

Diario, como ya sabemos, los asientos de este libro deben practicarse para contabilizar
todas las operaciones comerciales que realiza la empresa, sin excepción, por orden
cronológico y con indicación de las partidas deudoras y acreedoras. Esta tarea se
llamaJORNALIZACION:

1. Mes y año que corresponde a las operaciones que se realizan.

2. Línea de apertura que se coloca sobre el primer renglón, dejando un espacio en

blanco en su centro, en el cual se anotará el número de la operación.

3. En esta columna se anotará el día de la operación.

4. Se anotará la cuenta o cuentas debitadas contra el margen izquierdo.

 5. Se anotará la cuenta o cuentas acreditadas, comenzando desde el centro de la
hoja hacia la derecha.

6. Esta columna esta reservada para colocar el folio que le corresponde a

la cuenta según el Libro Mayor.

7. En esta columna se colocará el importe de la cuenta debitada o deudora.

8. En esta columna se colocará el importe de la cuenta acreditada o acreedora.

9. Se anotará la leyenda, que es el resumen de la operación realizada, indicando

además el nombre y número de comprobante (Fuente de Registración).

10. Línea de cierre del asiento, que se coloca en el renglón siguiente al terminar la
leyenda dejando un espacio en blanco en el centro, en el cual se anotará el número
del próximo asiento.

11. Se coloca la palabra transporte en el último renglón de la hoja con la suma de los
débitos y créditos, trasladándose al primer renglón del folio siguiente.

Pase al Libro Mayor

El libro mayor tiene por objeto clasificar las distintas partidas deudoras y acreedoras de cada cuenta, pues en el Libro
Diario se registran numerosos asientos en los que intervienen muchas veces la misma cuenta. Para conocer los débitos y
créditos de cada una y establecer su saldo se utiliza el Libro Mayor, en el cual se destina un folio a cada cuenta. La tarea
de pasar al mayor lo registrado en el Libro Diario se llama MAYORIZACIÓN.

1. Se escribe el nombre de la cuenta.

2. Se escribe el Nº asignado a la cuenta.

3. Fecha del asiento según Libro Diario.

 4. Nombre de la cuenta que constituye la contrapartida del rubro a que corresponde la cuenta del Mayor.

5. Número de asiento en el Libro Diario.

6. Importe deudor del asiento que se pasa al Mayor.

7. Importe acreedor del asiento que se pasa al Mayor.

8. Saldo:

que será Deudor si el Debe es mayor al Haber;

que será Acreedor si el Haber es mayor al Debe;

que estará Saldada o Cancelada si el Debe es Igual al Haber.

9. Se coloca la palabra transporte en el último renglón de la hoja con la suma de los

débitos y créditos y saldo, trasladándose al primer renglón del folio siguiente.

UNIDAD: REGISTRACION CONTABLE

Normas Legales y Profesionales que se relacionan con el Sistema Contable.

Normas Legales

Son las normas que han establecido algunas leyes. Las normas básicas están contenidas en el Código de Comercio.
Leyes posteriores a su sanción permitieron la adecuación de esas normas a los avances tecnológicos producidos.

Normas Profesionales

Estas normas son creadas por los profesionales del área de las Ciencias Económicas, quienes las elaboran reunidos en
congresos para buscar adelantos en la materia. Esas normas se traducen en "Resoluciones Técnicas" que son de
aplicación obligatoria.
¿Cómo se realizan las registraciones contables en el Libro Diario?
 Des

A continuación te ofrecemos otro ejercicio de registro de operaciones en el Libro Diario .

Lee atentamente cada enunciado e intenta realizar el asiento, luego verifícalo con el que está desarrollado

1. 02/12/13 Inventario Inicial. Iniciamos nuestra actividad comercial con el negocio Azul, dedicado a la
compraventa del producto "B" con dinero en efectivo por $ 10.000 y mercaderías por $ 5.000 (1.000 unidades
del producto "B" a $ 5 c/u)

2. 02/12/13 Factura Original. Compramos 300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en efectivo.

3. 0312/13 Factura Original . Compramos un cartel luminoso por $ 1.500 y estanterías por $ 2.500 que irán
adheridas a la pared. Abonamos $ 1.000 en efectivo y el resto en cuenta corriente. Nos recargan $ 110 de
interés

4. 03/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 150 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Hacemos el 10% de
descuento. Nos abonan con cheque.

5. 03/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 750 (150 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)

6. 04/12/13 Boleta de Depósito o Nota de Crédito Bancaria. Abrimos una cuenta corriente en el banco Nación.
Depositamos $ 5.000 en efectivo y el cheque de tercero recibido en la 4ta. operación.

7. 06/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma a la inmobiliaria el alquiler del período
diciembre por $ 3,000

8. 07/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 300 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. Nos abonan $ 200 con
cheque, $ 400 en efectivo y por el resto nos firman pagaré a 10 días por $ 1.850 (incluye interés)

9. 07/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 1.500 (300 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)

10. 09/12/13 Factura Original. Compramos un escritorio por $ 3.000, 2 sillas por $ 800 c/u y archivo por $ 2.500.
Abonamos $ 500 en efectivo, $ 800 con cheque de nuestra firma y el resto en cuenta corriente.

11. 10/12/13 Recibo Original. Firmamos a nuestro acreedor de la operación 10 pagaré a 30 días garantizando la
deuda en cuenta corriente.
12. 11/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 400 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en cuenta corriente

13. 11/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. es de $ 2.000 (400 unidades del producto "B" a $ 5 c/u)

14. 15/12/13 Factura Original. Compramos 200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u en cuenta corriente.

15. 17/12/13 Recibo Original. Pagamos con cheque de nuestra firma $ 400 de la deuda contraída en la operación
anterior

16. 19/12/13 Recibo Duplicado. El cliente de la operación Nº 12 nos abona en efectivo $ 500 a cuenta de lo que
nos adeudaba en cuenta corriente

17. 20/12/13 Recibo Duplicado. Al vencimiento del pagaré firmado por el cliente de la 8va. operación, nuestro
cliente nos solicita que se lo renovemos por un plazo mayor. Firma un nuevo pagaré por $ 1.910 (incluye Interés)

18. 23/12/13 Factura Duplicado. Vendemos 200 unidades del producto "B" a $ 8 c/u. en efectivo, hacemos 10% de
descuento

19. 23/12/13 Ficha de Stock. El C.M.V. esde $ 1.000 (200 unidades del producto "B" a $ 5 c/u).

20. 30/12/13 Resumen de Cuenta Bancario. El banco Nación nos debita $ 150 de gastos de mantenimiento en
nuestra cuenta corriente

DEBE HABER

02/12 Caja 1 10.000

Mercaderías 2 5.000

Capital 3 15.000

Mercaderías 2 1.500

Caja 1 1.500

Instalaciones 4 4.000

03/12 Interés pagado 5 110

Caja 1 1.000

Acreedores Varios 6 3.110

4
 Valores a Depositar 7 1.080

Descuento Otorgado 8 120

Ventas 9 1.200

C. M. V 10 750

Mercaderías 2 750

Banco Nación Cuenta Corriente 11 6.080

04/12 Caja 1 5.000

Valores a Depositar 7 1.080

Alquiler Pagado 12 3.000

06/12 Bco Nación Cta. Cte 11 3.000

Valores a Depositar 7 200

07/12 Caja 1 400

Documentos a Cobrar 13 1.850

Ventas 9 2.400

Interés cobrado 14 50

C.M.V. 10 1.500

Mercaderías 2 1.500

10

Muebles y Útiles 15 7.100

09/12 Caja 1 500

Banco Nación Cta Cte 11 800

Acreedores Varios 6 5.800

11

Acreedores Varios 6 5.800

10/12 Documentos a pagar 16 5.800

12

Deudores por Ventas 17 3.200

11/12 Ventas 9 3.200

13

C.M.V. 10 2.000

Mercaderías 2 2.000

14

15/12 Mercaderías 2 1.000

Proveedores 18 1.000

15

17/12 Proveedores 18 400

Banco Nación Cta Cte 11 400

16

Caja 1 500

19/12 Deudores por ventas 17 500

17

Documentos a Cobrar 13 1.910

Documentos a Cobrar 13 1.850

 Interés Cobrado 14 60

20/12 18

Caja 1 1.440

Descuento Otorgado 8 160

Ventas 9 1.600

19

23/12 C.M.V. 10 1.000

Mercaderías 2 1.000

20

Gasto Bancario 19 150

30/12 Bco Nación Cta. Cte 11 150

21

¿Cómo Mayorizamos?

Recordemos que el Libro Mayor es un libro auxiliar en el que se pasan los débitos,
créditos y saldos de cada cuenta según los registros del Libro Diario. Este libro brinda
una información complementaria que nos permite conocer el movimiento de cada una de
las cuentas y el saldo de las mismas.

Para realizar el pase del Libro Diario a los Libros Mayor, se copian los débitos y créditos de
cada cuenta. Luego se suma el total de débitos (DEBE) y el total de créditos (HABER) y
por diferencia se obtiene el saldo. Es decir:

DEBE - HABER = SALDO

Recuerda que:

 el saldo es deudor cuando el debe es mayor que el haber,

  el saldo es acreedor cuando el haber es mayor que el debe,

 la cuenta está saldada o cancelada cuando el debe es igual al haber.

La empresa llevará tantos libros Mayor como cuentas utilice. En nuestro ejemplo la
empresa Azul tiene 19 libros Mayor porque hasta el momento ha utilizado 19 cuentas.

A continuación podrás observar el mayor de cada una de las cuentas utilizadas por la
empresa Azul.

Caja 01

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

02/12/13 Capital 01 10.000

Mercaderías 02 1.500

03/12/13 Instalaciones 03 1.000

04/12/13 Banco Nación Cuenta Corriente 06 5.000

07/12/13 Ventas 08 400

09/12/13 Muebles y útiles 10 500

19/12/13 Deudores por Ventas 16 500

23/12/13 Ventas 18 1.440

12.340 8.000 4.340

Mercaderías 02

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

02/12/13 Capital 01 5.000

Caja 02 1.500

03/12/13 C.M.V. 05 750

07/12/13 C.M.V. 09 1.500

11/12/13 C.M.V. 13 2.000

15/12/13 Proveedores 14 1.000

23/12/13 C.M.V. 19 1.000

7.500 5.250 2.250

 Capital 03

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

02/12/13 Caja - Mercaderías 01 15.000

15.000 15.000

Instalaciones 04

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

03/12/13 Caja - Acreedores Varios 03 4.000

4.000 4.000

Interés 05

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

03/12/13 Acreedores Varios 03 110

110 110

Acreedores Varios 06

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

03/12/13 Instalaciones 3 3.110

09/12/13 Muebles y útiles 10 5.800

10/12/13 Documentos a Pagar 11 5.800

5.800 8.910 3.110

Valores a Depositar 07

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

03/12/13 Ventas 04 1.080

04/12/13 Banco Nación Cuenta Corriente 06 1.080

0712/13 Ventas 08 200

1.280 1.080 200

Descuento Otorgado 08

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

0312/13 Ventas 04 120

23/12/13 Ventas 18 160

280 280

Ventas 09

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

03/12/13 Valores a Depositar 04 1.200

07/12/13 Valores a depositar- Caja- D 08 2.400

11/12/13 Deudores por Ventas 12 3.200

23/12/13 Caja 18 1.600

8.400 8.400

Costo de Mercaderías Vendidas 10

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

03/12/13 Mercaderías 05 750

07/12/13 Mercaderías 09 1.500

11/12/13 Mercaderías 13 2.000

23/12/13 Mercaderías 19 1.000

5.250 5.250
 Banco Nación Cuenta Corriente 11

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

04/12/13 Caja -Valores a Dep. 06 6.080

06/12/13 Alquiler Pagado 07 3.000

09/12/13 Muebles y Útiles 10 800

17/12/13 Proveedores 15 400

30/12/13 Gasto Bancario 20 150

6.080 4.350 1.730

Alquiler Pagado 12

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

06/12/13 Caja - Mercaderías 07 3.000

3.000 3.000

Documentos a Cobrar 13

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

07/12/13 Ventas 08 1.850

20/12/13 Documentos a Cobrar 17 1.850

20/12/13 Documentos a Cobrar 17 1.910

3.760 1.850 1.910

Interés Cobrado 14

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

07/12/13 Documentos a Cobrar 08 50

20/12/13 Documentos a Cobrar 17 60

110 110
 Muebles y Útiles 15

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

09/12/13 Caja- Bco c/c- Ac. Vs, 10 7.100

7.100 7.100

Documentos a Pagar 16

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

10/12/13 Acreedores varios 11 5.800

5.800 5.800

Deudores por Ventas 17

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

11/12/13 Ventas 12 3.200

19/12/13 Caja 16 500

3.200 500 2.700

Proveedores 18

Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

15/12/13 Mercaderías 14 1.000

17/12/13 Banco Nación Cuenta corriente 15 400

400 1.000 600

Gasto Bancario 19
Fecha Detalle Asiento Nº DEBE HABER Saldo Deudor Saldo Acreedor

02/12/13 Banco Nación Cuenta corriente 20 150

150 150

Clasifica las cuentas de la empresa Azul según su saldo. Debes colocar la palabra
DEUDOR o ACREEDOR.

Nº CUENTAS

01 Caja

02 Mercaderías

03 Capital

04 Instalaciones

05 Interés Pagado

06 Acreedores Varios

07 Valores a Depositar

08 Descuento Otorgado

09 Ventas

10 C.M.V.

11 Banco Nación Cuenta Corriente

12 Alquiler Pagado

13 Documentos a Cobrar

14 Interés Cobrado

15 Muebles y Útiles
 16 Documentos a Pagar

17 Deudores por ventas

18 Proveedores

19 Gastos Bancarios

Enviar

Realiza la Mayorización de los asientos de la Empresa "Azul" en tu carpeta. Utiliza el siguiente rayado del libro Mayor.

 Debe

 Haber

 Saldo

Balance de Comprobación de Sumas y Saldos

¿Qué es?

Es un Estado Contable donde se pasan todas las cuenta del Libro Mayor, con la suma
total de sus débitos, con la suma total de sus créditos y se establece los saldos
correspondientes a cada una de ellas.

¿Para qué Sirve?

Su finalidad es:
  Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los que debían hacerse
y si coinciden entre si

 Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores

 Corregir o subsanar los errores de pases o sumas (si los valores de las sumas y de los
saldos no coinciden entre si)

 Ser punto de partida para realizar el Balance General

¿Cuándo se hace?

Este balance se confecciona periódicamente , según sea el movimiento de la contabilidad y

la necesidad de la comprobación. No es necesario llevar un libro para asentar estos
balances.

¿Cómo lo Hacemos?

Transfiriendo la suma total de los débitos, créditos y saldos de cada cuenta a una planilla
de trabajo, que tiene el rayado que se muestra en el ejemplo siguiente:

Empresa "XX". Balance de Comprobación de Sumas y Saldos al 30/12/ ...

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREDOR

01

02

03

04

TOTAL
Planilla de Trabajo. Prebalane General. (8 Columnas)

Recordemos lo estudiado en la Unidad 2 respecto del Balance de Comprobación de

Sumas y Saldos. Dijimos que sirve de punto de partida para confeccionar el Balance
General.

El Balance General es un estado contable que nos permite conocer la situación

patrimonial de una empresa y sus resultados.

Si antes de realizar las operaciones de cierre, quisiéramos conocer de manera anticipada

la situación patrimonial y los resultados podríamos confeccionar el BALANCE en una
planilla de trabajo. Partimos del balance de comprobación de sumas y saldos y agregamos
4 columnas más: dos para las cuentas patrimoniales y dos para las cuentas de resultado.

En la columna de las cuentas patrimoniales ubicamos a la izquierda las cuentas de Activo

(porque tienen saldo deudor y el debe se ubica a la izquierda), y a la derecha las cuentas
de pasivo y patrimonio neto (porque tienen saldo acreedor y el haber se ubica a la
derecha).

En la columna de las cuentas de resultado ubicamos a la izquierda las cuentas de

pérdida (porque tienen saldo deudor y el debe se ubica a la izquierda) y a la derecha las
cuentas de ganancia (porque tienen saldo acreedor y el haber se ubica a la derecha).

Este balance no puede considerarse el definitivo porque falta realizar otro estado contable
básico en la vida de una empresa: el Inventario.

A continuación retomamos el balance de sumas y saldos de la empresa "AZUL" y

realizamos el balance: clasificamos los saldos, deudores y acreedores en la columna que
corresponda, según se trate de una cuenta de activo, pasivo, patrimonio neto, pérdida o
ganancia.

Empresa AZUL: Balance al 30/12/13

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS Patrimoniales Resultado

 DEBE HABER DEUDOR ACREDOR A P/PN Pér. Ganac

01 Caja 12.340 8.000 4.340 4.340

02 Mercaderías 7.500 5.250 2.250 2.250

03 Capital 15.000 15.000 15.000

04 Instalaciones 4.000 4.000 4.000

05 Interés Pagado 110 110 110

06 Acreedores Varios 5.800 8.910 3.110 3.110

07 Valores a Depositar 1.280 1.080 200 200

08 Descuento Otorgado 280 280 280

09 Ventas 8.400 8.400 8.400

10 C.M.V. 5.250 5.250 5.250

11 Ban. Nac. Ta. Cte. 6.080 4.350 1.730 1.730

12 Alquiler Pagado 3.000 3.000 3.000

13 Documentos a 3.760 1.850 1.910 1.910

cobrar

14 Interés Cobrado 110 110 110

15 Muebles y Útiles 7.100 7.100 7.100

16 Documentos a Pagar 5.800 5.800 5.800

17 Deudores por ventas 3.200 500 2.700 2.700

18 Proveedores 400 1.000 600 600

19 Gastos bancarios 150 150 150

60.250 60.250 33.020 33.020 24.230 24.510 8.790 8.510

280 280

Como ves las sumas deudoras y acreedoras concuerdan entre sí, también los saldos
deudores y acreedores. Esto significa que se efectuaron correctamente los pases del Libro
Diario al Mayor de cada cuenta y que se hicieron sin error las sumas del Mayor.

Si restas el total de las cuentas patrimoniales entre sí arroja el mismo valor que si restas el
total de las cuentas de resultado entre sí. Verifiquemos:

La diferencia existente en las últimas columnas indica el resultado obtenido. En este caso,
las pérdidas brutas superan a las ganancias brutas, por lo que se ha obtenido una pérdida
de $ 280. La pérdida neta de la empresa Azul es de $ 280.

24.230 - 24.510 = 280

8.790 - 8.510 = 280

Hacemos la ecuación patrimonial con los datos de las cuatro últimas

columnas del balance:

Activo + Pérdidas brutas = Pasivo + Patrimonio Neto + Ganancias brutas

24.230 + 8.790 = 9.510 + 15.000 + 8.510

 33.020 = 33.020

¿Cómo obtuvimos el Pasivo? ... recuerda que en la 6ta. columna (cuentas patrimoniales) clasificamos a las cuentas de
pasivo y patrimonio neto juntas. Las deudas de la empresa Azul son: 3.110 + 5.800 + 600 = 9.510.

o Observá que los términos de la ecuación son iguales: la suma de las cuentas de saldo deudor (activo y
pérdidas) coincide con la suma de las cuentas de saldo acreedor (pasivo, patrimonio neto y
ganancias: 33.020 = 33.020).

o Observá que 33.020 es el mismo valor que tenemos en la suma de la 3ra. y 4ta. columna del balance
general.

Activo - Pasivo = Patrimonio Neto - Pérdida Neta

24.230 - 9.510 = 15.000 - 280

14.720 = 14.720

El resultado del ejercicio es negativo (las pérdidas brutas superaron a las ganancias
brutas) por eso en la ecuación restamos la pérdida neta. Si el resultado hubiera sido
positivo, deberíamos haber sumado la ganancia neta.

Inventario
El cierre del ciclo contable requiere de trabajos preparatorios, con el objeto de mejorar la información que puede
obtenerse del sistema contable.

La operación previa más importante es la realización del Inventario de la empresa.

Hacer el Inventario implica una serie de tareas , como recuentos físicos y conciliaciones de datos. Luego, se confecciona
un listado detallado de los elementos inventariados, con sus valores correspondientes. Este listado se transcribe en
el Libro "Inventarios y Balances". Recuerda que cuando estudiamos los libros de comercio, dijimos que el Libro Diario
y el Libro Inventarios y balances eran LIBROS OBLIGATORIOS.

INVENTARIO: Es la descripción detallada de todos los elementos que componen el patrimonio de la empresa, que se
 obtiene después de hacer recuentos, arqueos y conciliaciones o comprobaciones

Los Recuentos físicos

Un recuento físico consiste en contar, uno por uno, los bienes que forman parte del
patrimonio de la empresa.

Es muy importante el
recuento de dinero u
otros valores como
cheques de terceros o
moneda extranjera
que se encuentran en
la caja y que es
llamado "Arqueo de
Caja"

También es
importante el
recuento de
mercaderías, al que
se llama comúnmente
"Hacer Inventario"

Sin embargo también

es necesario realizar
otros recuentos,
como por ejemplo:

Revisar el fichero
de clientes para
verificar la existencia
de todas las fichas y
si están al día en sus
pagos.

Hacer la revisión del

fichero
de proveedorespara
controlar si están
todas las fichas y si
no hemos entrado en
mora con algún pago
 Controlar la
existencia y
vencimientos de
los pagarés a cobrar
y a pagar.

Verificar la existencia
de los bienes de uso:
instalaciones, rodado,
muebles y útiles, etc.

La información surgida de la contabilidad es constantemente cotejada con la realidad de la empresa y, en especial, en

la época de balance.

El inventario es el reflejo de la realidad de la empresa. La comparación entre los

datos del Inventario y los que proporciona el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos
muestra las diferencias existentes. Estas se corrigen mediante asientos de ajustes

Descarga aquí el contenido de este esquema

El INVENTARIO final de un ejercicio es el inventario inicial delsiguiente
 Asientos de Ajuste
Si bien los recuentos de bienes se hacen en forma frecuente para verificar la EXISTENCIA de los mismos, el recuento
más importante es el que se efectúa a la fecha de CIERRE DEL EJERCICIO ECONÓMICO y forma parte del
INVENTARIO GENERAL.

Luego de realizar el inventario se comparan los datos arrojados por éste y los datos proporcionados por el Balance de
Comprobación de Sumas y Saldos.

Si detectamos alguna diferencia debemos corregir esta situación haciendo ASIENTOS DE AJUSTES. Estos asientos se
realizan en el Libro Diario a continuación de la última operación comercial registrada.

¡Recuerda! que dijimos que cada uno de los asientos registrados en el libro Diario debe tener un "documento" que lo
respalde. En el caso de los asientos de ajuste, el documento que los respalda es el Inventario.

¡Recuerda! que el inventario es el reflejo de la realidad de la empresa y que en los libros

contables pueden cometerse errores, por ello es que debemos corregir los libros, en función de los datos arrojados por el
inventario.

A continuación veremos algunos asientos de ajuste:

AJUSTES QUE SURGEN DE LOS RECUENTOS DE BIENES

 ARQUEO DE CAJA: consiste en el recuento del dinero en efectivo u otros valores (cheques de tercero, moneda
extranjera) existentes en la caja y su posterior comprobación con el saldo contable de la misma. El saldo
contable es el saldo que arroja el Mayor de caja. El saldo real es el arrojado por el inventario (arqueo de caja).

Faltante de Caja Sobrante de Caja

Supongamos que hacemos el arqueo de caja y

Supongamos que hacemos el arqueo de caja y
encontramos una diferencia.
encontramos una diferencia.
Saldo contable (Mayor de Caja) es de $ 1.200 y el
Saldo contable (Mayor de Caja) es de $ 1.200 y el
saldo real (inventario) es de $ 1.270.
saldo real (inventario) es de $ 1.150.
Estamos ante un sobrante de caja (ganancia) de
Estamos ante un faltante de caja (pérdida) de $ 50,
$70, porque creíamos tener $ 1.200, pero cuando
porque creíamos tener $ 1.200, pero cuando contamos
contamos el dinero advertimos que tenemos $
el dinero advertimos que tenemos $ 1.150.
1.270.
Corregimos la diferencia de la siguiente manera:
Corregimos la diferencia de la siguiente manera:

Faltante de caja 50
Caja 70
Caja 50
Sobrante de Caja 70

 INVENTARIO DE MERCADERÍAS: una diferencia muy común que suele encontrarse al hacer el inventario físico
de mercaderías (recuento una por una) es el faltante o sobrante de unidades.
 Faltante de Inventario Sobrante de Inventario

Supongamos que hacemos el recuento de

Supongamos que hacemos el recuento de nuestras nuestras mercaderías y encontramos la
mercaderías y encontramos la siguiente diferencia: siguiente diferencia:

El saldo contable es de $ 4.000 (400 unidades del El saldo contable es de $ 4.000 (400
producto "A" a $10 c/u). unidades del producto "A" a $10 c/u).

El saldo real es de $ 3.980 (398 unidades del El saldo real es de $ 4.040 (404 unidades del
producto "A" a $10 cada una). producto "A" a $10 cada una).

Estamos ante un "Faltante de Inventario" al que Estamos ante un "Sobrante de Inventario" al

consideramos una pérdida (creíamos tener 400 que consideramos una ganancia (creíamos
unidades, pero al contarlas advertimos que tenemos tener 400 unidades, pero al contarlas
398). advertimos que tenemos 404).

Corregimos la diferencia con el siguiente asiento: Corregimos la diferencia con el siguiente

asiento:

Faltante de Inventario 20
Mercaderías 20
Mercaderías 20
Sobrante de Mercaderías 20

AJUSTES QUE SE ORIGINAN EN LAS CONCILIACIONES

 DEPURACIÓN DE DEUDORES: consiste en diferenciar las distintas categorías de créditos, anotándolas en las
cuentas correspondientes.

Para conocer la verdadera situación de la empresa en materia de posibilidades de cobro de créditos, es preciso
diferenciar las distintas categorías de los mismos:

Créditos cobrables .................... Deudores por Ventas

Créditos atrasados .................... Deudores Morosos ACTIVO

Créditos en juicio ..................... Deudores en Gestión Judicial

Créditos Incobrables ................. Deudores Incobrables PÉRDIDA

Ejemplo: supongamos que revisamos nuestro fichero de clientes a los que hemos vendido mercaderías en cuenta corriente
y advertimos lo siguiente: Saldo contable de "Deudores por Ventas" $7.000. Saldo real: Cobrables $6.500 y Morosos $500.
Corregimos esta diferencia (sacamos de la cuenta Deudores por Ventas al cliente que está atrasado en el pago) con el
siguiente asiento.

Deudores Morosos 500

Deudores por ventas 500

La Depreciación de los Bienes de Uso

Existen bienes que se deprecian o pierden valor por el transcurso del tiempo o el
desgaste sufrido. Tal es el caso de los bienes de uso (instalaciones, muebles y útiles,
rodado, inmuebles, maquinarias, herramientas). La amortización es la registración
contable de esa pérdida de valor.

Depreciación: es la pérdida de valor de un bien. Esta pérdida se produce por diversos motivos:

 desgaste por el uso,

 roturas diversas,

 aparición de otros bienes con mayores adelantos tecnológicos,

 deterioro por el transcurso del tiempo.

Amortización: es el procedimiento contable por medio del cual el valor de un bien, utilizado por la empresa, es repartido
como gasto durante todos los años que abarca la vida útil del mismo.

En la práctica depreciación, amortización y desvalorización, se usan como sinónimos.

La vida útil de los bienes

Los "bienes de uso" son aquellos destinados al uso exclusivo de la empresa y no a la

venta, ya que son necesarios para prestar un buen servicio a sus clientes. Ejemplos:
rodados, muebles y útiles, inmuebles, instalaciones, etc.
Los bienes de uso sufren un desgaste que, sin duda alguna disminuye su valor. En
consecuencia esta merma año tras año es cada vez mayor y debe registrarse
contablemente.

Dijimos que ese desgaste se conoce con el nombre de "amortización", "depreciación" o

"desvalorización", que comienza a partir del alta del bien en nuestro patrimonio, es decir
desde el momento en que se adquiere o compra.

El porcentaje de amortización dependerá de la cantidad de años de vida útil que tenga el

"Bien de Uso". Los porcentajes máximos de Amortización anual son establecidos por la
AFIP (Administradora Federal de Ingresos Públicos), los más frecuentes son:

Bienes Vida útil Cálculo % de amortización

100% : 50 años
Inmuebles 50 años 2% anual
100% : 10
Muebles y Útiles 10 años 10% anual
años
Instalaciones 10 años 10% anual
100% : 10 años
Maquinaria 10 años 10% anual
100% : 10 años
Equipos de Computación 5 años 20% anual
100% : 5 años
Rodados 5 años 20% anual
100% : 5 años

En los inmuebles se amortiza el valor edificado únicamente, el terreno no se amortiza

porque no sufre desgaste por el uso y el paso del tiempo.

Cálculo de la amortización anual

Porcentaje de amortización = 100 / Años de Vida Útil.

Amortización Anual = Valor de compra del bien / Años de Vida Útil.

Ejemplo: la empresa "Azul" posee muebles por el valor de $5.000.

Porcentaje de amortización = 100 / Años de Vida Útil

100 / 10 = 10% El 10% de $5.000 es 500

Amortización Anual = Valor de compra del bien / Años de Vida Útil

5.000 / 10 = 500 (el desgaste es de $500 por cada año de vida útil)

El asiento de ajuste es el siguiente:

Amortizaciones 500

Amortización Acumulada Muebles y Útiles 500

Amortizaciones: es una cuenta de resultado negativo que muestra la amortización de un solo año. Esta cuenta se cierra
junto con el ejercicio económico.

Amortización Acumulada Muebles y Útiles: es una cuenta regularizadora del activo de saldo acreedor que muestra la
amortización acumulada durante los años de vida útil que ya han transcurrido. Esta cuenta corrige el saldo de la cuenta
de activo y se mantiene durante toda la vida útil del bien.

Valor de Origen de un bien: es el valor por el que se

incorporó un bien al activo.

Valor residual de un bien: es la diferencia entre el valor

de origen de un bien y sus amortizaciones acumuladas.
Es decir, el valor residual de un bien es lo que queda
de su valor de origen después de haber restado las
amortizaciones acumuladas.

En nuestro ejemplo de la empresa "Azul" el valor de

los muebles y útiles sería el siguiente:

Valor de origen = 5.000.

Valor residual = 4.500 (que surge de restar 5000 - 500).

 Luego de realizados los asientos de ajustes en el libro Diario, debemos hacer el pase al libro Mayor, es decir
mayorizar los asientos.

Análisis de las Cuentas utilizadas en los Asientos de Ajustes

Se acredita: por el
importe que sobra
cuando se practica
el arqueo de caja.
Clasificación:
Se debita: cuando al
resultado Positivo
terminar el ejercicio
(ganancia).
Sobrante de Caja económico se
refunde su saldo en
Representa: una
la cuenta de
ganancia por el
"Pérdidas y
sobrante de dinero
Ganancias".
en efectivo.
Saldo acreedor:
Indica la ganancia
por el sobrante de
dinero.

Se debita: por el
importe que falta
cuando se practica
el arqueo de caja.
Clasificación:
resultado Negativo Se acredita: cuando
(pérdida). al terminar el
ejercicio económico
Faltante de Caja Representa: una se refunde su saldo
pérdida por la falta en la cuenta de
de dinero en "Pérdidas y
efectivo. Ganancias"

Saldo deudor:
indica la pérdida
por el faltante de
dinero.

Faltante de Mercaderías Se debita: por el

Clasificación: importe que falta de
 mercaderías al
realizar el inventario,
por roturas,
extravíos, etc.

resultado Negativo Se acredita: cuando

(pérdida) al terminar el
ejercicio económico
Representa: una se refunde su saldo
pérdida por la falta en la cuenta de
de mercaderías. "Pérdidas y
Ganancias".

Saldo deudor:
indica la pérdida
causada por el
faltante de
mercaderías.

Se debita: cuando
nuestros "deudores
por Ventas" o
"Deudores varios"
se atrasan en el
Clasificación: pago.
patrimonial del
Activo Se acredita: cuando
nos pagan lo que
Representa: a todas nos deben: cuando
aquellas personas promovemos un
que nos deben y que juicio para tratar de
Deudores Morosos se atrasan en el pago recuperar lo que
sobre las nos deben
condiciones ("Deudores en
convenidas. Gestión judicial") o
al pasar a la
condición de
"Deudores
Incobrables".

Saldo deudor:
representa el monto
que nos deben los
deudores en mora.
 Se debita: para
contabilizar la
desvalorización que
van sufriendo los
bienes de uso con el
paso del tiempo y el
uso.
Clasificación:
resultado Negativo Se acredita: cuando
(pérdida). al terminar el
Amortizaciones ejercicio económico
Representa: una se refunde su saldo
pérdida por la falta en la cuenta de
de mercaderías. "Pérdidas y
Ganancias".

Saldo deudor:
indica la pérdida
causada por la
desvalorización de
los bienes de uso.

Se acredita: para
contabilizar la
desvalorización que
van sufriendo los
bienes de uso con el
paso del tiempo y el
uso.
Clasificación:
reguladora del Se debita: cuando el
Activo bien deja de
Amortizaciones Acumuladas pertenecer a la
Representa: una empresa porque se
pérdida por la falta lo vende o se lo
de mercaderías. permuta o se lo da
de baja.

Saldo acreedor:
indica el desgaste
cumulado por el
bien en el
transcurso de su
vida útil.

«
Planilla de Trabajo: Prebalance General Ajustado
Luego de hacer el inventario se deben controlar los saldos del Mayor de cada cuenta con los datos arrojados por el
Inventario. Si existe alguna diferencia es necesario corregirla. Esta corrección se hace por medio de los "Asientos de
Ajuste". Cada uno de los ajustes es anotado en el libro Diario y luego pasado al Mayor. A continuación se calculan los
saldos ajustados.

Sobre la base del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos se agregan los ajustes efectuados, se recalculan los
saldos de las cuentas, dando origen de esta forma al balance ajustado o corregido.

La hoja de "prebalance" es una planilla de trabajo que permite la visualización de toda la tarea de armado del Balance.
Tal como podrás ver, consta de varios pares de columnas:

 Sumas: total de débitos y créditos de cada Mayor,

 Saldos Originales: diferencia entre los débitos y los créditos de cada Mayor,

 Saldos Ajustados,

 Clasificación de las cuentas patrimoniales,

 Clasificación de las cuentas de resultado.

Para hacer un cálculo rápido de los saldos ajustados se toman en consideración las siguientes reglas, que se relacionan
con la mayorización de las cuentas:

 Las columnas similares implican una suma:

DEBE más DEBE HABER más HABER

 Las columnas diferentes implican una resta

DEBE menos HABER HABER menos DEBE

Una vez que se han calculado los saldos ajustados, es posible separar las cuentas PATRIMONIALES de las de
RESULTADO para que sirvan de base para la confección de los ESTADOS CONTABLES.

Rayado hoja planilla de trabajo:

"XX" Balance General Ajustado al 31/12/ ...

Nº CUENTAS SUMAS SALDOS Ajustes Saldo Ajustado Patrimoniales Resultado

DEBE HABER DEUDOR ACREDOR Debe Haber Deudor Acreedor A P/PN Pér. Ganac

01
02

03

La Situación Patrimonial y La Situación Económica

Las cuatro últimas columnas de la Hoja de Prebalance están reflejando la

situación de la empresa a la fecha de cierre del ejercicio económico.

Las columnas tituladas "PATRIMONIALES" ofrecen un panorama de la situación

patrimonial de la empresa a la fecha de cierre.

Las columnas tituladas "RESULTADO" muestran los resultados obtenidos en el

ejercicio económico que se está cerrando, o sea, la situación económica de la
empresa.

D
s. Concepto