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DE COMERCIO
EXTERIOR Y
PROYECTOS DE
INVERSIÓN
JORGE O. DELZART
E-mail: info@aplicacion.com.ar
Web: http://www.aplicacion.com.ar
Delzart, Jorge O.
Contabilidad de comercio exterior y proyectos de
inversión.- 1a ed.
Buenos Aires : Aplicación Tributaria, 2010
200 p. ; 15x21 cm.
ISBN 978-987-1745-04-3
1. Comercio Exterior. I. Título
CDD 382
Fecha de catalogación: 11/08/2010
©
COPYRIGHT 2010 BY APLICACION TRIBUTARIA S.A.
1ª Edición, Agosto de 2010
I.S.B.N. 978-987-1745-04-3
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MEDIO, YA FUERE MECÁNICO, ELECTRÓNICO, ETCÉTERA, SIN
AUTORIZACIÓN ESCRITA DEL AUTOR Y DEL EDITOR
Este libro no pretende ser una obra del futuro; sin embargo, es posi-
ble que alrededor del 75% de su texto se relacione precisamente con
este aspecto.
PRÓLOGO
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
CAPÍTULO 1
Información de la Contabilidad de Comercio Exterior . . . . . . 11
1. FIN DE LA CONTABILIDAD DE COMERCIO EXTERIOR...........................11
2. CONEXIÓN CON LA CONTABILIDAD GENERAL ......................................12
3. ATRIBUTOS DE LA INFORMACIÓN DE COMERCIO EXTERIOR .............12
4. CONTABILIDAD DE IMPORTACIÓN Y EXPORTACIÓN.............................15
5. INCOTERMS A UTILIZAR EN LA CONTABILIZACIÓN...............................18
5.1. F.O.B. (franco a bordo) (free on board... named of shipment) ...............18
5.2. C.I.F. (costo seguro y flete) (cost, insurance and freight... named
place of destination)................................................................................ 18
5.3. C.I.P. (flete o porte y seguro pagado hasta) (freight o carriege and
insurance paid to... named place of destination) ...................................18
5.4. Clasificación de los incoterms por tipo de transporte ............................19
6. DOCUMENTACIÓN GENERALMENTE UTILIZADA POR EL
VENDEDOR Y EL COMPRADOR................................................................... 19
CAPÍTULO 2
Letra de Cambio . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
1. CONCEPTO ........................................................................................................ 23
2. EMISIÓN DE LETRA DE CAMBIO. PERSONAS INTERVINIENTES..........24
3. LETRA DE CAMBIO TOMADA EN UN BANCO ...........................................24
4. CONTABILIZACIÓN DE LETRAS DE CAMBIO SOBRE EL EXTERIOR........25
5. DETALLE DE CUENTAS DE LETRAS............................................................25
6. FORMAS DE GIRAR LA LETRA DE CAMBIO ..............................................26
7. EJEMPLO............................................................................................................ 27
CAPÍTULO 3
Registración de Operaciones de Comercio Exterior . . . . . . . . 29
1. CUENTAS DE CORRESPONSALES EN EL EXTERIOR ...............................29
2. CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES DE IMPORTACIÓN POR
CUENTA PROPIA .............................................................................................. 32
CAPÍTULO 4
Créditos y Costos en la Importación de Materiales . . . . . . . . 55
1. WARRANTS. CONCEPTO ................................................................................ 55
2. PERMISIONARIOS DE DEPÓSITOS FISCALES............................................57
3. CONTABILIZACIÓN DE WARRANTS............................................................58
3.1. Ejercicio Nº 1 .......................................................................................... 58
3.2. Ejercicio Nº 2 .......................................................................................... 60
4. CRÉDITOS.......................................................................................................... 61
4.1. Créditos por ventas ................................................................................. 61
4.2. Otros créditos .......................................................................................... 61
4.3. Interés explícito....................................................................................... 61
4.4. Interés implícito ...................................................................................... 62
5. CONTABILIDAD DE COSTOS EN LAS IMPORTACIONES DE
MATERIALES .................................................................................................... 63
6. DESCUENTO DE DOCUMENTOS................................................................... 67
CAPÍTULO 5
Certificado de Validación de Datos de Importadores (C.V.D.I.). . 73
1. CONCEPTO ........................................................................................................ 73
2. PERCEPCIONES ................................................................................................ 73
3. SUJETOS EXCEPTUADOS DE TRAMITAR EL CERTIFICADO DE
VALIDACIÓN DE DATOS DE IMPORTACIÓN ..............................................74
CAPÍTULO 6
Proyectos de Inversión en Comercio Exterior . . . . . . . . . . . 85
1. CONCEPTO ........................................................................................................ 85
2. PROCEDIMIENTO DE LOS PROYECTOS DE INVERSIÓN .........................86
2.1. Financiamiento........................................................................................ 87
2.2. Análisis de mercado................................................................................ 87
2.3. Proceso de evaluación económica ..........................................................88
3. VALOR ACTUAL NETO (V.A.N.)..................................................................... 88
4. TASA DE DESCUENTO .................................................................................... 89
5. TASA INTERNA DE RETORNO (T.I.R.) ..........................................................92
6. TASA INTERNA DE RETORNO MODIFICADA (T.I.R.M.) ...........................94
7. MÉTODOS BASADOS EN HIPÓTESIS EXTREMAS.....................................96
8. EJERCICIOS ....................................................................................................... 99
8.1. Ejercicio Nº 1 .......................................................................................... 99
8.2. Ejercicio Nº 2 ........................................................................................ 101
8.3. Ejercicio Nº 3 ........................................................................................ 102
CAPÍTULO 7
Análisis de Bonos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 107
1. INTRODUCCIÓN............................................................................................. 107
2. TÍTULOS PÚBLICOS ...................................................................................... 107
2.1. Elementos formales que debe contener la emisión de un título ...........108
3. OBLIGACIONES NEGOCIABLES .................................................................109
4. SISTEMA DE CALIFICACIÓN DE RIESGOS DE LOS TÍTULOS
PÚBLICOS Y DE LAS OBLIGACIONES NEGOCIABLES ..........................110
5. ASPECTOS BÁSICOS PARA EL ANÁLISIS DE TÍTULOS DE RENTA
FIJA ................................................................................................................... 111
6. RENTA ANUAL (COUPON YIELD)................................................................112
CAPÍTULO 8
Sociedades de Garantía Recíproca . . . . . . . . . . . . . . . . 125
1. INTRODUCCIÓN............................................................................................. 125
2. CONCEPTO ...................................................................................................... 125
3. OBJETIVO ........................................................................................................ 125
4. SOCIOS ............................................................................................................. 126
5. GARANTÍA ...................................................................................................... 127
6. VENTAJAS ....................................................................................................... 128
7. DIFICULTADES ............................................................................................... 129
8. REQUISITOS PARA SER PARTE DE UNA SOCIEDAD DE
GARANTÍA RECÍPROCA ............................................................................... 129
9. SOLIDARIDAD ................................................................................................ 130
10. TIPOS DE SOCIEDADES DE GARANTÍAS RECÍPROCAS ........................130
11. CAPITAL........................................................................................................... 131
12. FONDO DE RIESGO........................................................................................ 131
13. LÍMITE OPERATIVO....................................................................................... 131
14. BENEFICIOS IMPOSITIVOS .......................................................................... 132
15. PROHIBICIONES............................................................................................. 135
16. CONTRATO ...................................................................................................... 135
17. AUTORIDAD DE APLICACIÓN .................................................................... 135
18. CONDICIÓN DE MICRO, PEQUEÑA O MEDIANA EMPRESA.
EVALUACIÓN.................................................................................................. 136
19. DEBERES DE LA SINDICATURA .................................................................137
20. AVAL ................................................................................................................. 138
20.1. Cheques de pago diferido avalados ......................................................139
8 / Contabilidad de Comercio Exterior APLICACIÓN TRIBUTARIA S.A.
CAPÍTULO 9
Fórmulas Básicas Financieras para Comercio Exterior . . . . . 141
1. MONTO A INTERÉS SIMPLE ........................................................................ 141
2. INTERÉS ANTICIPADO.................................................................................. 141
3. MONTO A INTERÉS COMPUESTO...............................................................142
4. EQUIVALENCIA ENTRE INTERÉS ANTICIPADO E INTERÉS
VENCIDO ......................................................................................................... 142
5. VALOR FUTURO ............................................................................................. 143
6. PAGOS .............................................................................................................. 144
7. PAGOINT .......................................................................................................... 145
8. PAGOPRIN ....................................................................................................... 146
9. VALOR ACTUAL............................................................................................. 146
10. NPER ................................................................................................................. 147
CAPÍTULO 10
Estados Naturales Aplicados en el Comercio Exterior . . . . . . 149
1. INTRODUCCIÓN............................................................................................. 149
2. ESTADO DE CERTEZA................................................................................... 149
3. ESTADO DE RIESGO ...................................................................................... 149
4. ESTADO DE INCERTIDUMBRE .................................................................... 150
5. CASO PRÁCTICO............................................................................................ 150
CAPÍTULO 11
Sistema Generalizado de Preferencias . . . . . . . . . . . . . . 159
1. CONCEPTO ...................................................................................................... 159
2. PAÍSES QUE LO INTEGRAN ......................................................................... 159
3. BIENES COMPRENDIDOS............................................................................. 160
4. CLÁUSULAS DE LA PREFERENCIA............................................................160
5. CLÁUSULAS DE SALVAGUARDIA..............................................................160
6. CRITERIOS DE ORIGEN ................................................................................ 161
7. DOCUMENTACIÓN A PRESENTAR .............................................................162
8. FACTURA ELECTRÓNICA. OPERACIONES DE EXPORTACIÓN ............166
9. TRÁMITES ANTE LA SECRETARÍA DE INDUSTRIA, COMERCIO
Y DE LA PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA ..............................................167
9.1. Sistema de la Secretaría de Industria de Comercio y Pyme .................167
9.2. Formulario “A” – Original ................................................................... 169
9.3. Formulario “A” – Duplicado................................................................173
9.4. Formulario “A” – Triplicado ................................................................174
BIBLIOGRAFÍA
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 197
CAPÍTULO 1
Información de la
Contabilidad de
Comercio Exterior
3. ATRIBUTOS DE LA INFORMACIÓN DE
COMERCIO EXTERIOR
Sistemas contables
4. CONTABILIDAD DE IMPORTACIÓN Y
EXPORTACIÓN
u Mercaderías:
Mercaderías en viaje
a Contratos de compra en el exterior
Mercaderías en aduana
a Mercaderías en viaje
Mercaderías
a Mercaderías en aduana
5. INCOTERMS A UTILIZAR EN LA
CONTABILIZACIÓN
6. DOCUMENTACIÓN GENERALMENTE
UTILIZADA POR EL VENDEDOR Y EL
COMPRADOR
u Lista de empaque.
u Contrato de seguro.
u Lista de empaque.