CASO PRÁCTICO

A continuación se proporciona información de carácter general del caso práctico la cual servirá de
base para el desarrollo de la planeación de una auditoria de estados financieros, evaluados los
riesgos de auditoría, por parte de un Contador Público y Auditor Independiente.

Breve historia de la compañía y sus operaciones

La compañía Automóvil Nuevo, S. A., fue constituida de acuerdo a las leyes de la Republica de
Guatemala el 01 de enero de 1980, como una sociedad anónima para operar por un plazo
indefinido. Su actividad principal es la importación y venta de vehículos nuevos, de repuestos
genuinos, accesorios de toda clase para vehículos, así también, como la prestación de servicios de
mecánica, enderezado y pintura para automóviles.

La sede social de la Compañía y donde realiza sus operaciones se encuentra en 1ª. Avenida 01-01
zona 1, Guatemala.

Actualmente la Compañía cuenta con 10 agencias y centros de servicios en la ciudad de

Guatemala.

El número promedio de empleados de la Compañía es de 500 empleados.

Organización existente en Compañía Automóvil Nuevo, S. A.

Para el desarrollo de sus actividades, se encuentra conformada con los departamentos siguientes:

 Asamblea de accionistas
 Consejo de Administración
 Auditoría interna y asesoría jurídica
 Gerencia General
 Gerencia de ventas
o Departamento de mercadeo
o Departamento de créditos y cobros
 Gerencia financiera
o Departamento de contabilidad
o Departamento de facturación
 Gerencia de operaciones
o Departamento de importaciones
o Taller de enderezado y pintura
o Bodega de vehículos, repuestos y accesorios
 Gerente de informática
 Gerencia de recursos humanos
COMPAÑÍA AUTOMÓVIL NUEVO, S. A.

ESTADO DE SITUACIÓN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2018
(Expresados en quetzales)

ACTIVO 2018 2017

NO CORRIENTES
Propiedad, planta y equipo 43,529,578 37,102,971
Depreciación acumulada - 18,847,839 - 17,121,778
24,681,739 19,981,193
Otros activos 16,107 16,107
Total 24,697,846 19,997,300
CORRIENTES
Caja y Bancos 64,294,677 64,031,459
Inversiones 70,862,878 70,765,073
Cuentas por cobrar -neto 1,716,617 1,412,019
Inventarios 100,345,858 85,325,888
Gastos anticipados 560,890 -
Total 237,780,920 221,534,439

Total activo 262,478,766 241,531,739

PASIVO Y PATRIMONIO
PATRIMONIO
Capital pagado 86,000,000 86,000,000
Utilidades retenidas 153,801,540 135,166,248
Total 239,801,540 221,166,248
PASIVO
NO CORRIENTE
Préstamos bancarios - largo plazo 4,464,339 3,424,339
Provisión para indemnizaciones 2,709,151 2,627,461
Total 7,173,490 6,051,800
CORRIENTES
Préstamos bancarios - corriente 9,549,511 8,545,116
Cuentas por pagar 5,549,151 5,545,161
Gastos acumulados por pagar 405,074 223,414
Total 15,503,736 14,313,691

Total pasivo y patrimonio 262,478,766 241,531,739

COMPAÑÍA AUTOMÓVIL NUEVO, S. A.

ESTADO DE RESULTADOS
POR LOS AÑOS TERMINADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017 Y 2018
(Expresados en quetzales)

2018 2017
VENTAS NETAS
Vehículos 500,490,277 450,588,773
Repuestos 100,555,788 115,493,929
Servicios 12,632,391 11,824,816
Otros 6,563,538 5,698,425
Total ingresos 620,241,994 583,605,943

COSTO DE VENTAS
Vehículos 250,490,277 225,588,773
Repuestos 80,555,788 65,493,929
Servicios 6,632,391 7,824,816
Otros 2,563,538 3,698,425
Total de costos 340,241,994 302,605,943

Utilidad bruta en ventas 280,000,000 281,000,000

GASTOS DE OPERACIÓN
Gastos de administración 70,463,617 93,859,673
Gastos de venta 70,180,334 99,550,519
Total gastos de operación 140,643,951 193,410,192

Excedente en operación 139,356,049 87,589,808

OTROS INGRESOS Y (GASTOS)

Productos financieros 5,267,772 35,226,967
Gastos financieros - 925,918 - 422,335
Total otros ingresos y gastos 4,341,854 34,804,632

UTILIDAD ANTES DEL IMPUESTO 143,697,903 122,394,440

 CAJA Y BANCOS
Para el desarrollo de la auditoria de estados financieros de la Compañía, al iniciar en el área de
Caja y Bancos, determinamos lo siguiente:

Las cuentas que integran este rubro según el mayor, son las siguientes:

Caja general 25,000

Banco 01 10,990,100
Banco 02 12,560,600
Banco 03 13,232,140
Banco 04 15,477,401
Banco 05 10,744,441
Banco US$ 01 1,264,995 TC 7.60

1. Al realizar el arqueo de fondos, se determinó lo siguiente:

a) El arqueo fue practicado a la señorita Andrea Huesitos, el 30 de diciembre a las 8:10 horas
b) El último arqueo fue realizado el 14 de julio de 2018, los depósitos se realizan el día siguiente.
c) El efectivo contado fue el siguiente:

Cantidad Denominación
30 200
160 20
94 100
79 50
112 10
190 5

e) Las facturas arqueadas están numeradas del 14,984 al 14991 en forma correlativa y en orden,
las mismas suman el total de Q25,000.00
f) Realizamos una prueba de ingresos de las ventas y depósitos de Caja General de algunos días
selectivos, determinando lo siguiente:

Ventas del día

Número
Fecha Del Al Contado Q Cheque Q
04-12-18 14862 14867 3,528 12,508
12-12-18 14904 14909 7,153 15,200
19-12-18 14940 14945 15,858 9,386
24-12-18 14966 14971 22,237 9,530
29-12-18 14984 14991 25,000
Los depósitos de los ingresos son los siguientes:

Fecha Banco Boleta Efectivo Cheque

09-12-18 Banco 01 2345471 3,528 12,508
14-12-18 Banco 02 448711 12,153 10,200
24-12-18 Banco 02 454874 7,671 17,573
29-12-18 Banco 01 2445171 22,237 9,530
07-01-19 Banco 01 2454714 25,000

Como prueba de egresos se revisaron alternativamente del 01 de enero al 31 de diciembre de

2018, los documentos de soporte que se adjuntan a los cheques voucher; incluyendo los gastos
pagados correspondientes a enero 2019.

Con fecha 28 de septiembre de 2018, se emitió cheque a nombre de Distribuidora 05, por valor de
Q45,667; en la cual está incluido el IVA y se cargó el total pagado directamente a la cuenta de
inventarios de repuestos; Código Repuestos-08.

Según cheque número 2444, de fecha 18 de enero de 2019, se cancelo la factura 879 a nombre de
Distribuidora 03, de fecha 02 de diciembre de 2018, por la cantidad de Q17,800, por la compra de
repuestos, mismos que fueron utilizados y consumidos en el período auditado.

Conciliaciones bancarias
Banco 01 Banco 02 Banco 03 Banco 05
1. Saldo según estado de
cuenta 12,468,245 15,430,887 17,005,420 20,525,655

Cheques en circulación 2,871,447 3,771,171 9,781,214

Fecha Cheque Beneficiario
Distribuidora
25-04-18 2531 01 91,500
Distribuidora
02-05-18 2574 02 101,449
Distribuidora
12-06-18 2584 03 201,471
Distribuidora
13-07-18 2589 01 547,111
Distribuidora
13-09-18 3514 04 247,141
Distribuidora
07-10-18 4457 05 89,441
Distribuidora
04-11-18 5547 04 100,000
Distribuidora
12-12-18 4441 01 100,032
Nota de débito no operada por contabilidad, por un cheque rechazado, de fecha 09 de agosto de
2018, por un valor de Q2,109 en la cuenta bancaria Banco 03.

Nota de crédito del banco no operada en contabilidad por Q1,160 de fecha 30 de diciembre de
2018, por concepto de gastos financieros, en la cuenta bancaria Banco 02

Datos de la cuenta de depósitos de ahorro en el Banco 04

La cuenta bancaria fue aperturada el 30 de junio de 2018, por un monto de Q15,477,401,

devengando intereses del 6% anual (año calendario). De acuerdo a la confirmación de saldos con
el banco al 31 de diciembre de 2018, se pagaron intereses, así como Impuesto sobre la renta sobre
los mismos.