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ÍNDICE DE TABLAS
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Tabla 1 Ejecución por Clase de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal 2016 10
Tabla 2 Ejecución por Clase de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal 2017 11
Tabla 3 Ejecución por Clase de Ingresos y Egresos Ejercicio Fiscal 2018 Error!
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Tabla 4 Presupuesto aprobado 2017 y Estimado 2018-2021 25
Tabla 5 Administración Central Clasificación de los Recursos 29
Tabla 6 Administración Central Clasificación de los Gastos 30
Tabla 7 Presupuesto Institucional 31
INTRODUCCIÓN
I
1. PRESUPUESTO
El concepto de presupuesto tiene varios usos, por lo general vinculados al área de
las finanzas y la economía. El presupuesto es, en este sentido, la cantidad de dinero
que se estima que será necesaria para hacer frente a ciertos gastos.
La palabra “Presupuesto” se compone de dos raíces latinas: PRE = antes de, o delante
de, y SUPUESTO = hecho, formado.
La estimación programada, en forma sistemática, de las condiciones de operación y de
los resultados a obtener por un organismo, en un período determinado.” El empresario
debe planear con inteligencia el tamaño de sus operaciones, los ingresos, necesarios
para cubrir las mismas.
Para Meyer, Jean en su libro Gestión Presupuestaria, Presupuesto es, “un conjunto
coordinado de previsiones que permiten conocer con anticipación algunos resultados
considerados básicos por el jefe de la empresa”
El presupuesto también es el cómputo anticipado del costo de una obra o de los gastos
que implicará un determinado proyecto:
A través del presupuesto, la empresa, entidad, o nucleó familiar podrá definir cuáles son
sus expectativas de futuro y marcará nuevos objetivos a conseguir. Por ello, una de
las características del presupuesto es que deben basarse siempre en las transacciones
económicas que han sido obtenidas en el último ejercicio económico.
Considera el futuro, para que los planes trazados permitan la obtención de la utilidad
máxima, de acuerdo con las condiciones que se presenten.
Asegurar la liquidez financiera de la empresa, la coordinación de todas las actividades,
para obtener ese fin. Establecer un control para conocer si los planes son llevados a
cabo y determinar la dirección que se lleva en relación con los objetivos establecidos:
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De Previsión, de planeación, organización, Coordinación o integración, Dirección y
control.
a) De Previsión
Consiste en la determinación de lo que se desea lograr por medio de un organismo
social, la investigación y valoración de cuáles serán las condiciones futuras en que
dicho organismo habrá de encontrarse, hasta determinar los diversos cursos de acción
posible disponer de lo conveniente para atender a tiempo las necesidades presumibles.
Objetivo del Presupuesto: Tener anticipadamente todo lo necesario para la elaboración
y ejecución del presupuesto.
b) De Planeación
Consiste en la determinación del curso concreto de acción que se habrá de seguir
fijando los principios que lo habrán de presidir y orientar. Camino a seguir con
unificación y sistematización de actividades por medio de las cuales se establecen
objetivos de la Empresa necesarios para alcanzarlos. Planificación unificada y
sistematizada de las posibles acciones, en concordancia con objetivos
c) De organización.
Se refiere a la estructuración técnica, de las relaciones que deben existir entre las
funciones, niveles, y actividades de los elementos materiales y humanos de una
entidad, con el fin de lograr su máxima eficiencia dentro de los planes y objetivos
señalados.
La elaboración de los presupuestos particulares para cada departamento, permiten
apreciar si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas, de esta manera lograr
el completo engranaje de sus funciones totales, por la interdependencia departamental
que debe existir.
d) De coordinación o integración.
Consiste en dotar a la institución de todos los procedimientos y medios necesarios de
Desarrollo y mantenimiento armonioso de las actividades da la entidad, con el fin de
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evitar situaciones de desequilibrio entre las diferentes secciones que integran su
organización. Compaginación estrecha y coordinada de todas y cada una de las
secciones para que cumplan con los objetivos de la entidad o área ejecutora.
e) De dirección.
Consiste en la función ejecutiva para guiar, conducir vigilar inspeccionar y coordinar las
acciones de cada miembro subordinado de la empresa, de acuerdo a lo planeado. Es
una guía para la toma de decisiones programadas por los niveles ejecutivos.
Ayuda en las políticas a seguir, tomas de decisiones y visión de conjunto, así como
auxilio correcto y con buenas bases para conducir y guiar a los subordinados. Es una
valiosa herramienta puesto que por una parte permite delegar las decisiones
programadas.
f) De Control.
Es la acción por medio de la cual se aprecia si los planes y objetivos se están
cumpliendo.
Consiste en el establecimiento de sistemas que permitan medir los resultados actuales
y pasados en relación con los esperados, por medio de acciones controladoras que
permitan establecer las desviaciones o variaciones ocurridas. Comparación a tiempo
entre lo presupuestado y los resultados obtenidos, dando lugar a diferencias analizables
para hacer las correcciones, mejoras y formulaciones de nuevos planes para alcanzar
un eficiente manejo de la entidad que lo esté ejecutando.
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Parlamento, sus planes de Gastos para el periodo fiscal del año siguiente, incluyendo
un resumen de gastos del año anterior, y un programa de impuestos y
recomendaciones para su aplicación. Desde entonces a la fecha ha evolucionado de la
siguiente manera:
El Artículo 171 Inciso B de La Carta Magna establece como atribución del Congreso
aprobar, modificar o improbar el presupuesto antes de 30 días de entrada en vigencia el
presupuesto del Estado.
El presupuesto de ingresos y egresos del Estado de Guatemala para el año 2018 no fue
aprobado por el Órgano correspondiente en el plazo estipulado por la ley, por lo tanto
en el Decreto 11-2018 publicado el día 10 de mayo de 2018, entra en vigencia el
presupuesto aprobado para el ejercicio fiscal del año 2017 ampliado por el Congreso
por un monto de OCHOCIENTOS SETENTA Y CINCO MILLONES DE QUETZALES
(Q875,000,000.00) para el año 2018 según Artículo 2 del Decreto 11-2018.
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El Artículo 238 de la Constitución Política de La República de Guatemala describe el
contenido de la Ley Orgánica del Presupuesto, la que debe regular, entre otros, los
procesos de formulación, ejecución y liquidación del presupuesto general de ingresos y
egresos del Estado, así como lo relativo a la deuda pública, las formas de comprobar
los gastos y de recaudación de los ingresos públicos.
El Estado constituye sus ingresos como fondo indivisible destinado exclusivamente para
cubrir sus egresos, para esto necesita contemplar una política para el manejo adecuado
de los mismos, pudiendo ser controlados y fiscalizados por los órganos
correspondientes.
Con ello es necesario tener una normativa como la Ley Orgánica del Presupuesto a
efecto de planificar, programar, organizar y captar los recursos públicos, bajo los
principios de legalidad, economía, eficiencia, eficacia, calidad, transparencia, equidad y
publicidad en el cumplimento de los planes, programas y proyectos de conformidad con
las políticas establecidas.
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Las normas técnicas para la formulación y multianual, se desarrollan con base en la
teoría del presupuesto por programas y de acuerdo a esta, la Guía Conceptual de
Planificación y Presupuesto por Resultados para el Sector Público de Guatemala,
elaborada conjuntamente entre la Secretaría de Planificación y Programación de la
Presidencia y el Ministerio de Finanzas Públicas.
La formulación del presupuesto por resultados, busca que las instituciones públicas
aumenten el valor que aportan a la ciudadanía por medio de la mejora continua en la
entrega de productos que trasladan a la sociedad, que permitan cambios positivos y
sostenibles en las condiciones de vida del ciudadano.
Fase en la que las instituciones con base a su marco legal,politica de gobierno, politicas
publicas sectoriales y metodologia de planificacion y del presupuesto por programas
con énfasis en resultados, elaboran sus anteproyectos de presupuesto, los cuales son
presentados al Ministerio de Fianzas Públicas a mas tardar el 15 de julio de cada año.
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principiara el ejercicio fiscal, el proyecto de presupuesto que contenga en forma
programática, el detalle de los ingresos y egresos del Estado.
1.4.4.1. Ley del presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el
ejercicio fiscal Dos mil Dieciséis
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monto de SETENTA MIL SETECIENTOS NOVENTA Y SEIS MILLONES
TRESCIENTOS CINCO MIL DOSCIENTOS CUATRO QUETZALES (70,796,305,204).
El presente Decreto entrara en vigencia a partir del uno de enero del dos mil dieciséis.
Concluirá el treinta y uno de diciembre del mismo año y sera publicado en el Diario
Oficial.
1.4.4.2. Ley del presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el
ejercicio fiscal Dos mil Diecisiete
El presente Decreto entrara en vigencia a partir del uno de enero del dos mil diecisiete.
Concluirá el treinta y uno de diciembre del mismo año y sera publicado en el Diario
Oficial.
Una vez que el Congreso de la República ha emitido el decreto que contiene la ley del
Presupuesto General de Ingresos y Egresos del Estado para el año correspondiente,
inicia la etapa de ejecución presupuestaria.
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1.4.5 EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA
Conjunto de acciones que las instituciones realizan para llevar a cabo sus planes de
trabajo, traducidos éstos en resultados, programas, alcance de metas. Para ello
realizan la compra de los bienes y la contratación de servicios llamados insumos que
son necesarios en la presentación de los servicios que se brindan a la población.
Esta función está comprendida del 1 de enero al 31 de diciembre de cada año, toda vez
que, bajo el principio de anualidad del presupuesto, un ejercicio fiscal es independiente
de otro.
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1.4.5.1 Resumen Ejecutivo 2016
Los egresos devengados del Ejercicio Fiscal 2016 ascendieron a Q.65,696.00 millones,
cifra que representa el 92.08% del presupuesto vigente, el cual fue devengado por las
diferentes instituciones de la Presidencia, Ministerios de Estado, Secretarías y Otras
Dependencias del Ejecutivo.
CUADRO NO. 1
Ejecución por Clase de Ingresos y Egresos
Ejercicio Fiscal 2016
En Millones de Quetzales
EJECUCIÓN
CLASE VIGENTE DEVENGADO
%
Ingresos
Total 71,347.03 68,378.22 95.84
Egresos
Total 71,347.03 65,696.00 92.08
Fuente: Adaptado del Ministerio de Finanzas Públicas 2016.
Elaboración: Ericka Hernández.
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1.4.5.2 Resumen Ejecutivo 2017
CUADRO NO. 2
Ejecución por Clase de Ingresos y Egresos
Ejercicio Fiscal 2017
En Millones de Quetzales
EJECUCIÓN
CLASE VIGENTE DEVENGADO
%
Ingresos
Total 77,622.57 71,733.09 92.41
Egresos
Total 77,622.57 71,217.59 91.75
Fuente: Adaptado del Ministerio de Finanzas Públicas 2017.
Elaboración: Ericka Hernández
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1.4.5.3 Resumen Ejecutivo 2018
Los egresos devengados durante el primer cuatrimestre del Ejercicio Fiscal 2018
ascendieron a Q.20,708.23 millones, cifra que representa el 26.84% del Presupuesto de
Egresos vigente, el cual fue devengado por las diferentes instituciones de la
Presidencia de la República, Ministerios de Estado, Secretarías y otras Dependencias
del Ejecutivo y la Procuraduría General de la Nación.
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CUADRO NO. 3
Ejecución por Clase de Ingresos y Egresos
Ejercicio Fiscal Enero – Abril 2018
En Millones de Quetzales
EJECUCIÓN
CLASE VIGENTE DEVENGADO
%
Ingresos
Total 77,145.92 22,644.81 29.35
Egresos
Total 77,145.92 20,708.23 26.84
Fuente: Adaptado del Ministerio de Finanzas Públicas 2018.
Elaboración: Ericka Hernández
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b) NATURALEZA DE LOS FONDOS ROTATIVOS
Los Fondos Rotativos son única y exclusivamente para aplicar a baja cuantía, y fácil
adquisición. En el caso de Bloque Legislativo y Comisión de Trabajo el uso se limita al
giro normal de sus actividades legislativas.
Los Fondos Rotativos deben resguardarse con las medidas necesarias de seguridad
dentro de las instalaciones del Organismo Legislativo. Para su manejo no deben
mezclarse con otros recursos financieros.
Las responsabilidades del manejo del Fondos Rotativo Institucional y Fondos Rotativos
Internos, es de las personas directamente encargadas de su custodia y administración.
Para el manejo de los recursos de los Fondos Rotativos, los responsables podrán emitir
comprobantes a los empleados y funcionarios permanentes, según formularios
autorizados por la máxima autoridad.
Los vales que se emitan deberán contener como mínimo los siguientes requisitos:
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Todo comprobante pagado con Fondo Rotativo, deberá cumplir con los siguientes
requisitos:
Factura original.
Factura emitida a nombre del Organismo Legislativo o Congreso de la República
y con el número de identificación tributaria 337770-9.
En la factura emitida debe de estar impreso el régimen tributario del
contribuyente.
De toda factura emitida deberá adjuntarse el comprobante de Guatecompras
(NPG) por el total de la cantidad de la factura y/o recibo.
Si es factura cambiaria, deberá acompañar su recibo de caja.
La factura, tiquete, recibo, deberán estar razonadas, incluyendo firma y sello del
responsable.
Los responsables de Fondos Rotativos deberán utilizar el Formulario de
Liquidación respectivo para el reembolso de los comprobantes que hayan sido
pagados.
En la compra de combustibles se debe indicar en la factura correspondiente, el
número de placa del vehículo y tipo de combustible.
Factura ilegible, con tachones, con alteraciones, con borrones, con manchones.
No se reconocerán tiquetes y/o recibos (salvo los debidamente autorizados por la
Superintendencia de Administración Tributaria SAT, o la Contraloría General de
Cuentas).
Facturas emitidas por consumo o por su compra.
Es improcedente los gastos por concepto de bebidas alcohólicas, cigarros y
propinas.
Gastos de alimentación realizados en fines de semana, días inhábiles y días de
asueto.
Gastos de alimentación realizados para una sola persona.
El pago de parqueos en centros comerciales en fin de semana, días inhábiles y
días de asueto.
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No se reconocerán los gastos realizados en los que en el documentos contable,
factura, etc, se indique se pagó con tarjeta de crédito o débito.
g) LIQUIDACION FINAL DEL FONDO ROTATIVO INSTITUCIONAL E INTERNO
Los Fondos Rotativos Internos pueden ser liquidados por las siguientes causas:
h) MEDIOS DE PAGO
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j) ARCHIVO Y CUSTODIA DE LOS DOCUMENTOS DE RESPALDO
Una vez recibidos los expedientes originales que amparen gastos y erogaciones con
cargo de Fondos Rotativos, el archivo de la Dirección Financiera tiene la
responsabilidad de resguardar, custodiar y conservar los mismos.
n) AUTORIA INTERNA
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o) ACTUALIZACION
Permite ordenar, agrupar y presentar los recursos públicos en función de los diferentes
tipos que surgen de la naturaleza y el carácter de las transacciones que los originan.
Así, en la clasificación de los recursos por rubro se distinguen los que provienen de
fuentes tradicionales –como los impuestos, las tasas, los derechos y las transferencias–
, los que proceden del patrimonio público –como la venta de activos, de títulos, de
acciones y de rentas de la propiedad– y los que provienen del financiamiento –como el
crédito público y la disminución de activos–.
El clasificador de los recursos por rubros permite el registro analítico de las
transacciones económicas que originan los recursos públicos constituyéndose,
consecuentemente, en el clasificador básico o primario del sistema de clasificaciones.
El clasificador de los recursos por rubros tiene una codificación múltiple de cuatro
dígitos agrupados en tres campos diferenciados.
Los grupos principales o “tipos de recursos”, se identifican por los dos primeros dígitos,
permitiendo estos reflejar, los conceptos agregados de los ingresos públicos. Los
subgrupos de recursos, por su parte, se codifican con el tercer y cuarto dígito y se
denominan clase y concepto respectivamente.
La estimación de los recursos se realizará a nivel de clase o concepto y se registrará en
cifras brutas, sin deducciones, por jurisdicciones o entidades públicas y representen o
no entradas de dinero efectivo. Consecuentemente, su estructura agregada de
presentación será la siguiente:
Jurisdicción o Institución
Tipo
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Clase
Concepto
Subconcepto
Para clasificar los recursos por tipo de moneda se utilizará la codificación establecida
en el clasificador respectivo.
a) INGRESOS TRIBUTARIOS
Impuestos Directos
Impuesto sobre la renta
Impuesto sobre ganancias de capital
Impuesto sobre el patrimonio
Impuestos municipales
Otros impuestos directos
Impuestos Indirectos
Impuestos a las importaciones
Impuestos sobre productos industriales y primarios
Impuesto al valor agregado
Impuestos internos sobre servicios
Impuestos financieros
Impuesto sobre circulación de vehículos
Impuesto fiscal por salida del país
Arbitrios municipales
Otros impuestos indirectos
Impuestos por clasificar
b) INGRESOS NO TRIBUTARIOS
Derechos
Tasas
Contribuciones por Mejoras
Arrendamiento de Edificios, Equipos e Instalaciones
Multas
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Intereses por Mora
Otros Ingresos no Tributarios
e) INGRESOS DE OPERACIÓN
Venta de Bienes
Venta de Servicios
Servicios de telecomunicaciones
Servicios de energía eléctrica
Servicios portuarios
Servicios públicos municipales
Otros servicios
Otros Ingresos de Operación
f) RENTAS DE LA PROPIEDAD
Intereses
Por préstamos internos
Por préstamos externos
Por depósitos
Por títulos y valores
Dividendos y/o Utilidades
Dividendos y/o Utilidades
Arrendamiento de Tierras y Terrenos
Derechos Sobre Bienes Intangibles
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Otras Rentas de la Propiedad
g) TRANSFERENCIAS CORRIENTES
Del Sector Privado
Del Sector Público
Del Sector Externo
Donaciones Corrientes
h) TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
Donaciones de Capital para Construcciones de Bienes de Uso Común
Donaciones de Capital para Construcciones de Bienes de Uso no Común y Otras
Inversiones
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Disminución de Documentos a Cobrar
Disminución de Activos Diferidos y Anticipos a Contratistas
Disminución de Fideicomisos
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1.4.7 CLASIFICADORES POR OBJETO DE GASTO
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a) Gastos de Funcionamiento
Gastos de Administración
Gastos en Recurso Humano
b) Inversión
Inversión Física
Transferencias de Capital
Inversión Financiera
c) Deuda Pública
Deuda Pública
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Tabla 4
Presupuesto aprobado 2017y Estimado 2018-2021
Artículo 1. Objeto. La presente Ley tiene por objeto establecer normas para la
constitución de los sistemas presupuestarios, de contabilidad integrada gubernamental,
de tesorería y de crédito público, a efecto de:
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economía, eficiencia, eficacia, calidad, transparencia, equidad y publicidad en el
cumplimiento de los planes, programas y proyectos de conformidad con las políticas
establecidas;
d) Velar por el uso eficaz y eficiente del crédito público, coordinando los programas de
desembolso y utilización de los recursos, así como las acciones de las entidades que
intervienen en la gestión de la deuda interna y externa;
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1.4.8.2 PROCESO PRESUPUESTARIO
Para que las instituciones del Estado puedan prestar los servicios a favor de la
población, es necesario que el presupuesto, previo a ser ejecutado, atraviese distintas
etapas a las que en forma integral se les denomina “Proceso Presupuestario”.
Anteriormente, dicho proceso se integraba por cuatro etapas (formulación, discusión y
aprobación, ejecución y evaluación), sin embargo, con las reformas realizadas a la Ley
Orgánica del Presupuesto, se han delimitado en forma expresa, ciertas acciones
lógicamente concatenadas que enmarcan con mayor detalle el proceso presupuestario,
por lo que con la referida modificación a la Ley Orgánica del Presupuesto, se han
establecido ocho etapas, siendo ellas:
1) Planificación
2) Formulación
3) Presentación
4) Aprobación
5) Ejecución
6) Seguimiento
7) Evolución
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El presupuesto está distribuido en diferentes entidades del gobierno de Guatemala,
como lo es el Ministerio de Educación, según el cuadro que se presenta a continuación.
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Tabla No. 5
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Cuadro No. 6
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Para 2017, los ingresos tributarios estimados, no incluyen la devolución y la
compensación de las retenciones del crédito fiscal al sector exportador, según lo
establece el Artículo 23 del Decreto Número 27-92 del Congreso de la República de
Guatemala, Ley del Impuesto al Valor Agregado.
También podremos observar una distribución del presupuesto institucional dividido por
los ministerios de la República de Guatemala, para la ejecución del año fiscal en el que
esta designado dichos rubros para el funcionamiento de cada ministerio.
Cuadro No. 7
En este cuadro podemos comprender que el presupuesto del estado designado para el
funcionamiento de los ministerios que conforma Guatemala.
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1.4.8.5 PRESUPUESTO 2018
32
CONCLUSIONES
33
BIBLIOGRAFÍA
E-GRAFIA
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