I.

RECOMENDACIONES:

En vista que la situación financiera de la empresa LAIVE S.A. se encuentra en una

situación debilitada, se recomienda las siguientes acciones:

a) Elaborar un flujo de caja o plan de presupuestos, priorizando los pagos

inmediatos de deudas contraídas a corto plazo, y luego tratar de financiar
algunas deudas que todavía no han vencido; para así lograr mayor índice de
solvencia como empresa competitiva en el mercado.

b) Efectuar un inventario físico de la mercadería para así poder determinar los

productos más obsoletos o tentados a su descomposición para poder ofertarlas
consiguiendo de esta manera liquidez. Aquí también se recomienda para su
factibilidad el método FIPO O PEPS- UEPS.

c) Reestructurar las políticas de cobranzas y ventas para así incrementar, la

rotación de las mercaderías y obtener la rentabilidad deseada por parte de los
accionistas de la empresa LAIVE S.A.

d) Adicionar un mayor dinamismo o un nuevo mecanismo de sistemas de créditos, lo

que permitirá a la empresa contar con recursos disponibles para atender las
necesidades propias del giro de sus productos, evitando de esta manera los
financiamientos externos conocido también como la dependencia del
apalancamiento financiero.

e) Por último el grupo recomienda reducir los gastos operativos, buscando nuevas
estrategias de manejo de personal, el trabajo a tiempo real, y evitar el exceso
de formalismo de procesos para acelerar su producción y por ende minimizar
gastos directos e indirectos de fabricación.
f) 01 HALLAZGOS DE AUDITORÍA Empresa Agraria Chiquitoy S. A. SUMILLA
N° 02: CONTROL INADECUADO EN LOS ACTIVOS FIJOS.

g) CONDICIÓN: Como resultado de haber realizado una evaluación a los

inventarios de activos fijos, hemos evidenciado que no se lleva un inventario
permanente de los activos fijos en la empresa, además de no asignar
responsabilidades para que lleven un adecuado control sobre los activos fijos.
CRITERIO: Reglamento para el Control de Activos Fijos, aprobado en la sesión
No.34-09 celebrada el 17 de noviembre de 2009, artículos 1, 9, 10, 15, 19.
CAUSA:  Debido a la falta de experiencia del técnico contable, no ha sabido
llevar un control sobre la depreciación de los activos fijos.  No se han
establecido ni ejecutado actividades que le permita a la Institución identificar
todos los Activos Fijos que le pertenecen. EFECTOS:  Pérdida de recursos
económicos en la adquisición de activos no custodiados adecuadamente o que
ya se poseen.  Facilita el uso inadecuado de los activos.  Gasto de recursos
económicos invertidos en activo fijo no justificado. RECOMENDACIÓN: 
Implementar actividades de seguimiento que ayuden al adecuado
cumplimiento de lo indicado en el Reglamento y a que se definan de manera
razonable los planes de corrección y los responsables.
h) 3. 02 SUMILLA N° 03: ALTO ÍNDICE DE ENDEUDAMIENTO. CONDICIÓN: En
el análisis efectuado a los Estados Financieros al 31 de Diciembre del 2012, se
ha verificado que existen saldos de operaciones pendientes por pagar.
CRITERIO: Las cuentas por pagar a los diversos proveedores deben tener un
plazo máximo de 60 días. CAUSA: Debido a una mala gestión en la toma de
decisiones por parte del área de administración, hubo un mal manejo en las
deudas a largo plazo que la empresa debió afrontar. EFECTOS:  Los valores
estimados sujetos a cambio significativo en el largo plazo, tiene un efecto
financieramente perturbador sobre el endeudamiento que se encuentra
afectando a la empresa.  La empresa si es que no consigue pagar sus deudas
puede perder liquidez. RECOMENDACIÓN:  Los administradores deben
tomar conciencia de las deudas que la empresa posee para que pueda hacer
un mejor uso de su efectivo.
i) 4. 03 SUMILLA N° 04: MAL MANEJO DEL REGISTRO DE VENTAS
CONDICIÓN: Como resultado de la verificación y evaluación al área de venta
no cuenta con todos los comprobantes para sustentar los ingresos de la
empresa. CRITERIO: Hecho que incumple el contador encargado con
sustentar todas las ventas con su respectivo comprobante. CAUSA: Debido a
la falta de orden y comprobación de las ventas hecha por el personal
encargado. EFECTOS: Determinando la variación de ingresos e impuestos.
RECOMENDACIÓN: A la administración, disponer bajo responsabilidad al
 j) contador para comprobar y tener en orden todas las ventas con su respectivo
comprobante con el fin de evitar problemas antes mencionados.
k) 5. 04 SUMILLA N° 05: LA EMPRESA NO CUENTA CON SUFICIENTES
EQUIPOS DE SEGURIDAD CONDICIÓN: La empresa no cuenta con los
elementos y equipos necesarios para actuar en casos de emergencia
(incendios, etc.), pues el área de mantenimiento no le dedica mucho tiempo a
las revisiones periódicas. CRITERIO: Norma técnica de control infringida;
300.08 protección de bienes de activo fijo. CAUSA: Subestimación de los
niveles reales y potenciales de riesgo e inseguridad y por consiguiente no se
cuenta con todos los equipos y elementos indispensables de seguridad.
EFECTO: Posibilidad de mayores daños y perjuicios humanos y materiales en
caso de presentarse daños siniestros o desastres, exponiendo los diferentes
recursos de la empresa. RECOMENDACIONES: Al personal de seguridad y
mantenimiento, mejorar y hacer revisiones periódicas para detectar posibles
daños o emergencias.
l)

1. OBSERVACIONES: De la revisión de los Libros Contables y la documentación

sustento de los ingresos y egresos, al periodo examinado correspondiente al
ejercicio 2013, hemos determinado que el registros de los Libros Principales como
Auxiliares y el archivamiento de los documentos sustento de ingresos y egresos se
ha llevado en forma poco eficiente reflejado en lo siguiente: 1. DEFICIENTE
REGISTRO LIBRO AUXILIAR DE CAJA: La contabilización de las operaciones
de ingresos y gastos del Libro Caja, se ha efectuado en forma de resúmenes
genéricos. No especifica el detalle de las cobranzas y pagos realizados en forma
individualizada y cronológica, durante los periodos examinados. 2. NO SE
ENCUENTRAN CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS CONTABLES LAS
DIVERSAS OPERACIONES BANCARIAS: Hemos observado que la Empresa no
ha registrado en los libros contables todas las operaciones relacionadas con las
cuentas corrientes bancarias, lo que ha causado un deficiente control de los ingresos
y pagos y saldos de los fondos efectivos de la Entidad. Esta deficiencia ha traído
como consecuencia, que se desconozcan los saldos reales de las cuentas Bancarias.
Se encontró los respectivos Registros Auxiliares para el control de las operaciones
sin sustentos bancarios de los Bancos Scotiabank y Banco Continental.
2. 9. 08 3. DEFICIENTE REGISTRO DE LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE:
Hemos observado que en el libro de inventarios y balance no se encuentra detallado
los componentes del rubro de inmuebles, maquinaria y equipos, situación que no
permite conocer su composición por ítems. Conforme a dispositivos legales
vigentes deben llevar un control permanente de los bienes de activo fijo en libros
auxiliares, registrando en él la fecha de adquisición, el costo, los retiros, la
depreciación, el valor neto de los bienes, etc. 4. DEFICIENTE ARCHIVO
DOCUMENTARIO: Los comprobantes sustentatorios de ingresos y gastos no están
debidamente codificados y archivados, por lo que no es posible determinar si están
completos. Por ejemplo se encontró facturas de meses que no correspondían en sus
respectivos archivadores (por ejem: facturas que corresponden al mes de julio en un
archivador del mes de agosto.) Las facturas de ingresos, están sustentados
solamente con copias fotostáticas y existen gran cantidad de facturas anuladas, que
no nos ha sido posible verificar su autenticidad, por no habernos proporcionado las
facturas originales respectivas. III. RECOMENDACIONES 1. Los ejecutivos de la
Empresa Agraria Chiquitoy S. A. deben prestar mayor interés a la acción de control
contable, disponiendo:  Deben disponer que los Estados Financieros con sus
respectivos análisis de saldos, le sean reportados, por el contador de la Entidad,
mensualmente, para así poder tener conocimiento permanente de la situación
económica y financiera de la Empresa Agraria Chiquitoy S. A.  Los Registros de
operaciones contables debe ser efectuadas mediante los comprobantes
documentarios sustento en original. 2. Previo Inventario físico de bienes de Activo
Fijo y conforme a dispositivos legales vigentes deben llevar un control permanente,
de los bienes de activo fijo, en registros auxiliares, registrando en él la fecha de
adquisición, el costo, los retiros, la depreciación, el valor neto de los bienes, etc. 3.
La forma correcta de establecer, la real situación económica y financiera de la
Empresa Agraria Chiquitoy sería capacitando de una manera más adecuada al
personal impartiéndoles diversas pautas, desde como archivar mejor una factura
hasta como presentar un buen Estado Financiero.
Recomendado
CONTROL INADECUADO DE LOS ACTIVOS FIJOS