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ICMS: Evolução
Recente e Guerra
Fiscal
Marcelo Piancastelli
Fernando Perobelli
FEVEREIRO DE 1996
Instituto de Pesquisa Econômica Aplicada
Presidente
Fernando Rezende
DIRETORIA
SERVIÇO EDITORIAL
Brasília — DF:
SBS. Q. 1, Bl. J, Ed. BNDES — 10o andar
CEP 70076-900
Marcelo Piancastelli*
Fernando Perobelli**
*
Técnico da Coordenação Geral de Finanças do IPEA.
**
Bolsista do IPEA/ANPEC.
SUMÁRIO
SINOPSE
1. INTRODUÇÃO 7
4. GUERRA FISCAL 23
5. CONCLUSÕES 28
ANEXO 31
BIBLIOGRAFIA 53
SINOPSE
O
trabalho analisa a evolução recente do ICMS, suas distor-
ções a nível estadual e regional, e as conseqüências da
guerra fiscal travada entre os estados brasileiros. Preferen-
cialmente, ao invés de uma política de ajuste fiscal, os estados
optaram por uma política de incentivo ao investimento e à geração
de emprego. Inicialmente, o estudo faz uma resenha das principais
características do tributo — alíquotas, problemas, etc. — e das
propostas de mudança na legislação — implantação do princípio
de destino e desoneração das exportações, bens de capital e dos
produtos da cesta básica. A análise concentra-se no período 1990-
1995 e procura verificar o impacto da reforma constitucional de
1988 sobre o sistema tributário em vigor. Os benefícios fiscais e
creditícios são concedidos de forma generalizada e têm produzido
concorrência predatória entre os estados, contribuindo para agra-
var a crise financeira em que se encontram. A ênfase na concessão
de benefícios fiscais via renúncia ao ICMS tem minimizado a im-
portância de características locais para a localização de projetos,
economias de aglomeração, qualidade da mão-de-obra, etc., e in-
tensificado a guerra entre os estados. Isso reclama um maior or-
denamento das concessões fiscais e creditícias, visando recompor
a capacidade de arrecadação das unidades da federação, com vis-
tas ao saneamento de suas finanças.
O trabalho foi estruturado da seguinte maneira: 1. Introdução;
2. Antecedentes da guerra fiscal; 3. Evolução recente do ICMS —
1990 - 1995; 4. Guerra fiscal; e 5. Conclusões.
1. INTRODUÇÃO
TABELA 1
Brasil: Arrecadação de ICMS (1990 a 1995) — Valores Nominais
Região Norte 102 609 631 446 949 535 3 827 712 018 87 438 783 2 689 974 873 905 415
Acre 1 782 473 8 073 734 68 728 224 1 696 634 45 448 419 17 522
Amazonas 46 380 141 186 341 532 1 476 586 462 34 152 327 1 093 410 305 416 174
Pará 33 546 893 162 142 083 1 341 332 657 30 678 384 948 513 333 288 513
Rondônia 12 615 464 48 762 684 483 604 414 11 256 483 330 316 026 95 245
Amapá 1 929 439 9 156 094 94 077 278 1 786 834 53 200 850 18 264
Roraima 1 787 010 8 088 955 84 626 963 1 747 957 53 110 192 16 743
Tocantins 4 568 211 24 384 453 278 756 020 6 120 164 165 975 748 52 957
Região Nordeste 293 063 497 1 381 151 817 14 200 443 304 288 604 729 8 751 156 904 2 864 966
Maranhão 16 219 486 78 902 731 892 184 266 16 758 473 525 122 397 164 613
Piauí 9 411 697 49 465 670 474 434 819 10 113 100 280 307 607 96 157
Ceará 41 796 366 209 311 213 2 107 633 155 44 460 140 1 397 644 144 457 178
Rio Grande do Norte 14 174 982 62 156 970 604 626 475 11 877 417 390 253 974 143 116
Paraíba 16 131 566 77 327 531 734 419 935 14 440 644 441 756 258 170 140
Pernambuco 63 130 867 295 465 075 2 879 970 958 57 052 624 1 702 373 503 571 392
Alagoas 15 212 911 68 027 963 681 874 939 11 728 381 386 750 757 129 832
Sergipe 12 766 504 61 186 554 600 212 863 12 166 325 398 512 049 127 965
Bahia 104 219 118 479 308 110 5 225 085 894 110 007 625 3 228 436 215 1 004 573
Região Sudeste 1 455 442 671 6 767 897 586 68 781 090 693 1 431 008 109 41 812 440 587 13 765 838
Minas Gerais 221 420 255 1 122 260 372 11 377 794 835 235 171 092 7 108 123 507 2 259 723
Espírito Santo 45 340 146 229 087 824 2 267 814 365 46 839 631 1 697 212 658 600 461
Rio de Janeiro 223 891 453 1 143 463 692 11 733 866 679 238 045 294 6 776 216 232 2 180 279
São Paulo 964 790 817 4 273 085 698 43 401 614 814 910 952 092 26 230 888 190 8 725 375
Região Sul 404 016 351 1 821 768 584 19 090 514 005 395 576 518 12 223 375 393 3 719 195
Paraná 132 274 471 609 049 883 6 210 963 509 124 613 349 3 863 704 513 1 214 185
Santa Catarina 85 020 361 360 021 154 3 857 528 853 76 666 990 2 607 972 459 837 370
Rio Grande do Sul 186 721 519 852 697 547 9 022 021 643 194 296 179 5 751 698 421 1 667 640
Região Centro-Oeste 156 376 965 744 934 538 7 710 309 841 155 260 640 5 166 443 386 1 477 066
Mato Grosso 32 618 547 146 019 340 1 580 158 077 33 796 638 1 215 888 714 317 648
Mato Grosso do Sul 33 204 938 180 131 279 1 921 658 199 35 652 310 1 036 210 213 285 509
Goiás 63 194 428 292 405 125 2 999 535 891 57 146 778 1 967 916 017 570 049
Distrito Federal 27 359 052 126 378 794 1 208 957 674 28 664 914 946 428 442 303 860
Brasil 2 411 509 115 11 162 702 060 113 610 069 2 357 888 779 70 643 391 143 22 732 480
861
Fonte: Secretarias da Fazenda e/ou Finanças estaduais; elaboração da Coordenação Geral de Finan-
ças Públicas/IPEA.
ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL 13
TABELA 2
Brasil: Arrecadação de ICMS (1990 a 1995) — Valores Constantes
(Em R$1,00)
Região Norte 1 886 856 1 697 272 1 315 658 1 318 821 1 535 576 965 997 200
796 280 209 681 340
Acre 32 479 459 29 176 826 23 840 938 25 182 465 26 585 893 18 708 326
Amazonas 837 965 343 704 836 040 513 881 109 510 642 701 619 410 037 443 418 145
Pará 622 489 360 614 311 555 464 362 185 468 081 176 544 954 571 308 463 280
Rondônia 238 795 582 188 668 553 158 595 899 167 396 058 183 384 812 101 390 073
Amapá 36 053 198 35 171 886 31 605 673 29 366 423 31 283 410 19 455 453
Roraima 33 329 359 31 829 358 29 006 096 27 277 598 31 916 409 17 889 225
Tocantins 85 744 494 93 278 063 94 366 309 90 875 261 98 041 208 56 675 844
Região Nordeste 5 529 418 5 318 623 4 864 405 4 562 357 5 097 606 3 062 715
768 385 412 483 963 775
Maranhão 308 015 333 298 992 476 294 728 965 261 967 409 298 230 995 175 820 381
Piauí 174 817 098 185 914 240 166 113 736 151 286 219 165 599 460 102 872 701
Ceará 762 165 429 796 803 315 711 412 263 693 015 872 812 194 346 488 657 697
Rio Grande do Norte 272 608 848 240 050 279 213 685 875 192 930 653 223 516 158 153 178 102
Paraíba 298 145 625 295 881 351 256 762 233 223 166 706 243 363 313 181 952 954
Pernambuco 1 199 426 1 142 774 1 002 679 918 888 027 990 126 820 610 945 753
430 812 929
Alagoas 282 506 259 267 410 622 234 059 410 194 140 812 228 102 998 138 857 422
Sergipe 239 356 852 239 545 906 204 247 437 187 726 839 232 930 244 136 834 642
Bahia 1 992 376 1 851 250 1 780 715 1 739 234 1 888 581 1 073 596
894 384 562 947 221 122
Região Sudeste 27 478 798 25 973 655 23 995 157 22 296 259 24 623 487 14 692 382
112 472 136 975 056 424
Minas Gerais 4 159 508 4 245 874 4 012 129 3 638 661 4 174 015 2 411 752
213 771 484 531 528 125
Espírito Santo 856 396 376 914 137 977 809 524 137 743 670 293 977 063 527 640 514 225
Rio de Janeiro 4 240 103 4 423 119 4 110 873 3 699 357 3 945 070 2 330 130
968 288 586 055 910 591
São Paulo 18 222 789 16 390 523 15 062 629 14 214 571 15 527 337 9 309 985
555 437 928 096 091 483
Região Sul 7 676 496 7 088 078 6 598 173 6 283 001 7 215 627 3 969 612
846 690 567 042 947 317
Paraná 2 512 937 2 395 476 2 184 469 1 994 863 2 281 091 1 296 012
637 460 892 905 821 588
Santa Catarina 1 623 555 1 408 638 1 319 824 1 231 385 1 512 261 893 522 086
417 996 811 723 439
Rio Grande do Sul 3 540 003 3 283 963 3 093 878 3 056 751 3 422 274 1 780 077
14 ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL
Região Centro-Oeste 2 901 488 2 856 518 2 657 516 2 445 441 5 073 778 1 576 974
868 956 235 404 960 868
Mato Grosso 593 703 258 557 051 273 523 211 752 502 379 642 1 304 192 338 756 835
874
Mato Grosso do Sul 627 251 163 682 518 812 657 026 421 573 751 272 1 122 945 305 053 056
460
Goiás 1 166 447 1 138 496 1 055 625 917 661 915 2 093 977 608 317 617
977 737 886 030
Distrito Federal 514 086 471 478 452 133 421 652 176 451 648 576 552 663 596 324 847 359
Brasil 45 473 059 42 934 148 39 430 910 36 905 881 41 418 324 24 267 682
390 784 558 585 721 584
Fontes: Secretarias da Fazenda e/ou Finanças estaduais; elaboração da Coordenação Geral de Finanças Públicas/IPEA.
Nota: * Os dados de 1995 estão computados até o mês de junho. Valores corrigidos pelo IGP/DI - ju-
lho/95.
GRÁFICO 1
Arrecadação de ICMS (1990-1994)*
ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL 15
GRÁFICO 2
Arrecadação de ICMS (1990-1994) - Valores Constantes
TABELA 3
BRASIL: Taxas de Crescimento do ICMS em Relação ao Ano Anterior
(Em porcentagem)
GRÁFICO 3
Taxa de Crescimento da Arrecadação de ICMS em
Relação ao Ano Anterior
GRÁFICO 4
Taxa de Crescimento da Arrecadação de ICMS em
Relação ao Ano Anterior
TABELA 4
Brasil: Participação das Regiões e Estados na Arrecadação de ICMS
(1990 - 1995)
(Em porcentagem)
Fonte: Tabela 2.
Nota: * Os valores de 1995 estão computados até o mês de junho.
GRÁFICO 5
Participação das Regiões na Arrecadação de ICMS — 1990
20 ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL
GRÁFICO 6
Participação das Regiões na Arrecadação de ICMS — 1994
TABELA 5
Participação dos Estados na Arrecadação de ICMS das Regiões
(1990 - 1995)
(Em porcentagem)
TABELA 6
Participação dos Estados na Arrecadação de ICMS — 1990 e 1995
(Ordem Decrescente)
(Em porcentagem)
1990 1995
TABELA 7
Relação entre o FPEe o ICMS 1994 — 1994
(Em R$ correntes)
4. GUERRA FISCAL
1
Governador Jaime Lerner, em Gazeta Mercantil, 29.11.95.
ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL 27
QUADRO 1
ICMS: Concessões de Incentivos por Área
QUADRO 2
ICMS:Tipos de Benefícios Fiscais e Incentivos Financeiros
1- Isenção para micro e pequenas empresas MG; RJ; SP; CE; PB; PE; AC; RR
8- Alíquota diferenciada para aquisição de ativo fixo RJ; MS ; AL; PB; SE;
5. CONCLUSÕES
ANEXO
ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL 35
36 ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL
RELAÇÃO DE SIGLAS
BIBLIOGRAFIA
A PRODUÇÃO EDITORIAL DESTE VOLUME CONTOU COM O APOIO FINANCEIRO DA ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS
CENTROS DE PÓS -GRADUAÇÃO EM ECONOMIA — ANPEC E DO INSTITUTO VICTUS.
58 ICMS: EVOLUÇÃO RECENTE E GUERRA FISCAL
59