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Aspectos Tributários
atuais aplicáveis à
Indústria da Mineração.
 Mining Day
Agenda

1. TFRM

2. Transfer Pricing – PECEX

3. CFEM
3

4. Conclusão

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TFRM – Taxa de Controle,

Acompanhamento e Fiscalização
das Atividades de Pesquisa, Lavra,
Exploração e Aproveitamento de
Recursos Minerários.
 1 TFRM
1.

Leis que instiuíram esta Taxa:

Lei n
•Lei n° 19.976
19 976 de 27/12/2011 (MG)

•Lei n° 7.591 de 28/12/2011 (PA)

•Lei n° 1.613 de 29/12/2011 (AP)

* Início da cobrança em março/12

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1 TFRM
1.
Elementos comuns da TFRM:

• Sujeito passivo: pessoa física ou

jurídica que realize pesquisa, lavra,
exploração ou aproveitamento de
recursos minerários
• Fato gerador: “Poder
Poder de Polícia”
Polícia
• Base de cálculo: Tonelada de
minério extraído
• Alíquota: Valor fixo por tonelada
- MG: 1 UFEMG (R$ 2.3291)
- PA: 3 UPF-PA (R$ 2,1587)
- AP: 3 UFP-AP (R$ 1,5881)

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1 TFRM
1.
Leis instituídas sob art. 23, XI da CF/88

Art. 23. É competência comum da União, dos Estados, do Distrito

F d
Federalled dos M
Municípios:
i í i
(...)
XI - registrar,
i t acompanhar
h e fifiscalizar
li as concessões
õ d de di
direitos
it d de
pesquisa e exploração de recursos hídricos e minerais em seus
territórios;

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1 TFRM
1.
Inconstitucionalidade das Leis:

A CNI ajuizou ADI contra as 3 leis

apresentando
t d como argumentost principais:
i i i

a) Estados não possuem competência

para legislar sobre recursos minerais e,
portanto, não possuem poder de
polícia p
p para criação
ç de taxa.

b) TFRM é desproporcional à
contraprestação
p ç estatal;; cria
onerosidade excessiva. Trata-se de
verdadeiro imposto denominado de taxa.

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1 TFRM
1.
Inconstitucionalidade das Leis:

A TFRM viola do art. 145, II e § 2º da CF/88.

Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão
instituir os seguintes tributos:
( )
(...)
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela
utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis,
prestados
t d ao contribuinte
t ib i t ou postos
t a sua di
disposição;
i ã
(...)
§2
2º - As taxas não poderão ter base de cálculo própria de
impostos.

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1 TFRM
1.
Inconstitucionalidade das Leis:

a) Falta de competência e Poder de Polícia

Interpretação sistemática da CF ...

- São bens
b d
da União
i os recursos minerais
i i ((art. 20, IX CF/88)
/ )
- É competência exclusiva da União legislar e regular sobre a
exploração de recursos minerais (art.
(art 176 CF/88)
- Estados e municípios participam do resultado da exploração
mineral (art. 20,§ 1º - CFEM)
- Estados e municípios podem fiscalizar (art. 23, XI CF/88)
Fiscalização assegura a verificação da parcela da CFEM

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1 TFRM
1.
Inconstitucionalidade das Leis:

a) Falta de competência e Poder de Polícia

- A taxa pressupõe o Poder de Polícia que o Estado não possui.

Poder de polícia é atividade estatal de disciplinar a liberdade

individual do bem-estar geral. (Ricardo Lobo Torres).

- A competência para fiscalizar não permite a cobrança de taxa

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1 TFRM
1.
Inconstitucionalidade das Leis:

b) TFRM é excessiva e desproporcional

- Taxa é tributo que pretende angariar receita destinada a financiar
contraprestações públicas determinadas, enquanto os
Impostos indeterminadas;
- Taxa atende a lógica custo-benefício enquanto o imposto a
lógica da capacidade contributiva
- Base de cálculo (extração mineral) - não tem relação com
a atividade estatal, é desproporcional e gera arrecadação
exorbitante se comparada com os custos das Secretarias que
exercem o suposto Poder de Polícia.

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1 TFRM
1.
Comparação entre a TFRM e Custo projetados

PA
900 000 000
900.000.000
800.000.000
700.000.000
600.000.000 MG
Custo
500.000.000
TFRM
400.000.000
300.000.000 AP
200.000.000
100.000.000
0 321% 351% 471%

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1 TFRM
1.
Comparação entre a receita projetada de TFRM e CFEM

R$ 1,523 R$ 1,561
1.750.000.000 Bilhões Bilhões
1.500.000.000
1.250.000.000
TFRM
1.000.000.000 CFEM/2011
750.000.000
500.000.000
250.000.000
0

•Participação dos estados na CFEM é de 23%.

•CFEM destinada a MG, PA e AP em 2011 = R$ 293 milhões

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1 TFRM
1.
Inconstitucionalidade das Leis:

• Lei de MG – possui inconstitucionalidade adicional por violar o art.

152 CF/88 que veda
d estabelecer
t b l dif
diferença tributária
t ib tá i entre
t bens
b e
serviços em razão de sua procedência ou destino.
◦ Lei isenta da TFRM o minério destinado a industrialização em MG

• ADI – não foi concedida liminar, porém destinada a rito abreviado

no STF. Não está suspensa a exigibilidade do crédito.

• Impacto no balanço de 2012

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PECEX – Método do Preço sob

Cotação na Exportação.
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2 PECEX
2. PECEX.

Novo método de TP aplicável a

exportação de commodities:

• Instituído p
pela MP 5
563/2012
3/ convertida na
Lei 12.715/12

• Alteração do Art. 19 e criação do art. 19

19-A
A
da Lei 9430/96

• Art
Art. 19 § 9
9º:: determina que o PECEX é
obrigatório para exportação de
commodities.

• Art. 19-A: define o PECEX nos termos a

seguir

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2 PECEX
2. PECEX.

Novo método de TP aplicável

p a exportação
p ç de commodities

• Definição:
ç
Preço parâmetro a ser comparado com as exportações de bens ou
direitos sujeitos a cotação em bolsas de mercadorias e futuros
i t
internacionalmente
i l t reconhecidas
h id
ou
- preços divulgados
di ulgados por instituições de pesquisa setoriais
internacionalmente reconhecidas
ou
- preços definidos por agencias ou órgãos reguladores e publicados
no DOU.

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2 PECEX
2. PECEX.

Novo método de TP aplicável

p a exportação
p ç de commodities

• Forma de cálculo:
- valores médios diários da cotação de bens ou direitos, ajustados
para mais ou para menos, do prêmio médio de mercado na data da
t
transação.
ã

- Na falta da data da transação,

transação será considerada a data do
embarque dos bens exportados.

• Regulamentação: a RFB deverá regulamentar o PECEX

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2 PECEX
2. PECEX.

Novo método de TP aplicável

p a exportação
p ç de commodities

• Dúvidas e/ou
/ distorções
ç do método:

As cotações são do preço spot de um produto de referência:

• Como
C comparar o preço spott com contratos
t t d de llongo prazo??
• Como comparar o preço spot de um produto de referência com o
minério comercializado ((composição
p ç mineral distintas)?)
• O que é data da transação? Data do fechamento do contrato?

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CFEM – Compensação Financeira

pela Exploração de Recursos
Minerais.
 Mining Day
3 CFEM.
3. CFEM
Marco regulatório & CFEM

• As mudanças na CFEM são iminentes com o Marco Regulatório:

• Alteração na base de cálculo

ç na alíquota
• Alteração q

• Lei 12.715:
7 5 tentativa de majoração
j ç a base de cálculo da
CFEM.
Por sugestão do Senador Flexa Ribeiro(PSDB/PA) foi incluído no
projeto
j t de
d Lei
L i da
d Conversão
C ã dad MP 563/12,
63/12 o §7°
§ ° do
d art.19-A
t 19 A da
d LLeii
9.430, o qual indicava que a base de cálculo da CFEM deveria ter
como preço base aquele alcançado pelo cálculo PECEX

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3 CFEM.
3. CFEM

PECEX x CFEM:

Razão do veto do § 7º:

A extensão do uso do Método do Preço sob Cotação na Exportação –

PECEX como forma de apuração da base de cálculo da Compensação
Financeira pela Exploração de Recursos Minerais – CFEM sem que
haja a caracterização detalhada das hipóteses que ensejam sua
aplicação
li ã abre
b espaço para iinterpretações
t t õ di divergentes
t sobre
b a
amplitude do dispositivo. Dessa forma, se sancionado como está, o
texto poderia desincentivar o desenvolvimento no País de atividades
que agreguem valor aos minérios. Por essas razões, o tema será
tratado de maneira mais detalhada por ocasião do envio do
novo marco regulatório
g da mineração.”
ç

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CONCLUSÃO
 Mining Day
4 CONCLUSÃO
4. CONCLUSÃO.
É esperado um aumento de carga tributária para o setor
mineral

Embora haja uma percepção geral da sociedade que a carga tributária

brasileira é demasiadamente alta , o governo declara que tem intenção
de majorar tributos no setor mineral.

Isso pode afetar a competitividade de nossas empresas no mercado

global bem como a decisão de novos investimentos
global, investimentos.

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 Ob i d !
Obrigada!

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