Finanzas Públicas y Derecho Tributario

1. Los fundamentos constitucionales del Derecho Financiero y de las

Finanzas Públicas.

1.1. La Constitución financiera como eje del derecho financiero. El Estado

constitucional de Derecho. La actividad financiera pública: elementos. La
constitucionalización del derecho. El régimen jurídico-constitucional del
Tesoro: las principales cláusulas constitucionales. La reforma constitucional
de 1994.
1.2. La autonomía y unidad del Derecho Financiero sobre la base de razones
constitucionales. Crítica del concepto de necesidades públicas para la
comprensión del fenómeno jurídico financiero. Crítica de la asimetría entre
gastos e ingresos: más allá de la autonomía del derecho tributario.
1.3. El derecho financiero en la Argentina: visión histórica.
1.4. Aspectos centrales del derecho positivo financiero. La ausencia de
codificación. Las leyes básicas: ley de ministerios, ley de administración
financiera, ley orgánica del Banco Central, ley complementaria permanente
de presupuesto, ley de solvencia fiscal, ley convenio de coparticipación, ley
federal de responsabilidad fiscal, ley de procedimientos tributarios, ley penal
tributaria, leyes tributarias en particular.
1.5. Las Finanzas Públicas como ciencias sociales de la actividad financiera
pública: economía, política, sociología, historia. La conexión entre las
explicaciones sociales y las visiones valorativas (o Teorías de la Justicia). La
historia argentina reciente en su aspecto financiero.

Bibliografía obligatoria: Corti, Horacio “Derecho Constitucional

Presupuestario”, Lexis Nexis, 2007, Capítulo I “La actividad financiera pública.
Definiciones. Básicas” y capítulo II “El Derecho Presupuestario sustantivo”.

Bibliografía complementaria: Corti Horacio, “Derecho y actividad financiera”,

LL 1995-E-1078; Jarach, Dino “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”,
Cangallo, 1985, págs. 37 a 53; Corti, Horacio “La actividad financiera desde la
Constitución”, LL-1995-E, 660; Schafrik, Fabiana, “El sistema económico de la
Constitución Nacional. Un acercamiento a la interpretación de algunas normas
que lo configuran”, ED Tomo 180 p. 1259; García Vízcaíno, Catalina, “Derecho
Tributario”, Tomo 1, Lexis Nexis, págs. 12 a 39;

Jurisprudencia obligatoria: Asociación Benghalensis (Fallos 323:1339),

Campodónico de Beviacqua (Fallos 323:3229), Zofracor -considerandos 9 a 11
inclusive (Fallos: 325:2394). “Acuña María Soledad” (CCAyT, Sala I, 23/12/08).

Jurisprudencia complementaria: CCAyT, Sala I, “Asesoría Tutelar”,

(19/11/2009).
2. El derecho financiero sustantivo.

2.1. Las técnicas constitucionales recaudatorias: ¿cómo se forma el Tesoro?

2.1.1. La autonomía del derecho tributario. El tributo. Estructura de la norma

tributaria: hipótesis de incidencia y obligación. Elementos de la relación jurídica
tributaria y del hecho imponible. La determinación tributaria. La subsunción del
hecho imponible: el principio de la realidad económica. Exclusión de objeto y
exención. Formas de extinción de la obligación. La norma resarcitoria. Las
categorías tributarias: impuestos, tasas y contribuciones. Parafiscalidad.
Derechos aduaneros. Bosquejo del sistema tributario argentino.

2.1.2. La operación de crédito público. Emisión de títulos públicos. Los

empréstitos forzosos. El debate sobre el ahorro obligatorio.

2.1.3. La producción de bienes y servicios. La cláusula del progreso (art. 75, inc.
18, CN). Precios (o tarifas). El debate sobre el peaje.

2.1.4. La moneda. El Banco Federal. El debate sobre las cuasimonedas.

2.2. Las técnicas constitucionales de gasto público. ¿cómo se dispone el Tesoro?

2.2.1. El presupuesto. Autorización para gastar y estimación recaudatoria.

Fuentes de las obligaciones y fuentes de los gastos públicos. La relación entre la
autorización y la estimación. Afectaciones específicas y fondos fiduciarios. La
doble faz del presupuesto: vehículo de la acción de gobierno y medio de control
parlamentario.

Bibliografía obligatoria: Altimarano, C. Alejandro, “Derecho Tributario”, cap. 5:

Interpretación de la norma tributaria. Schindel, Ángel, en obra colectiva “Tratado
de la Tributación”, Tomo I, Volumen 1, capítulo “Concepto y especies de
tributos”, Bocchiardo Carlos en obra colectiva “Tratado de la Tributación” Tomo
I, Volumen 2, Capítulo “Derecho Tributario Sustantivo”; Corti Horacio,
“Derecho Financiero, Abeledo Perrot, capítulo VI “Gasto público”.

Bibliografía complementaria: Galli, Guillermo, en obra colectiva de Mordeglia

Roberto “Manual de Finanzas Públicas”, García Vizcaíno, Catalina “Derecho
Tributario”, Tº 1, Capítulos II y III, Giuliani Fonrouge, Derecho Financiero.
Capítulo de recursos públicos, Editorial A-Z; González García Eusebio
“Interpretación de la norma jurídica tributaria”, Lecciones y ensayos 67/68-1997;
Depalma, 1964; Dalla Via, Alberto Ricardo “El régimen Constitucional de la moneda”
LL 2001-A-910; Jarach, Dino, “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”, Gasto
Público, Abeledo Perrot, 1996, páginas 171 a 217.

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Jurisprudencia obligatoria: Gasto Público: Asociación Benghalensis (Fallos
323:1339), Crédito público: Brunicardi (319:860), Horvath (318:676), Galli
(Fallos 328:690), Interpretación: Parke Davis (Fallos 286:97), Melloor Goowin
(Fallos 287: 79), Fleischman Argentina (Fallos 312:912), Tributos: Arenera del
Libertador (Fallos 314:595), Cia. Química (Fallos 312:1575), Laboratorios Raffo
(Fallos 332:1503).

Jurisprudencia complementaria: CCAyT, Sala I, Central Puerto S.A. c/GCBA

s/repetición, 28.9.06. Cuasimonedas: “Galletti, Aquiles c/ Provincia de San
Juan” (Fallos 147:65) , “Viñuales, Angel c/ Prov. de Jujuy (Fallos 149:187).
Interpretación: Cerro Vanguardia 30/06/09 y Kellog (Fallos 307:118). Gasto:
Zofracor c/Nación Argentina (Fallos 325:2395).

3. Las instituciones financieras desde la óptica de la ley.

3.1. La legalidad y el principio de reserva de ley. Orígenes históricos.

Fundamentos constitucionales. La división de poderes. La tipicidad como
perfeccionamiento de la legalidad. Relación entre ley y reglamento.
3.1.1. El principio con respecto al tributo. La prohibición de la analogía.
3.1.2. El principio con respecto al presupuesto. El ciclo presupuestario:
preparación, aprobación, ejecución y control de la ley.
3.1.3. El principio con respecto a los demás institutos financieros.

3.2. Aspectos temporales de las leyes financieras.

3.2.1. La irretroactividad en materia tributaria.
3.2.2. La temporalidad en materia presupuestaria.
3.2.3. Los efectos intergeneracionales del crédito público.

3.3. La preferencia de ley y la seguridad jurídica.

3.4. Los mecanismos de excepción en materia financiera.

3.4.1. La doctrina de la emergencia.
3.4.2. Los decretos de necesidad y urgencia.
3.4.3. La delegación legislativa.
3.4.4. El debate sobre las potestades de modificación de la ley de presupuesto
(art. art. 37, LAF).

3.5. Las formas de democracia semidirecta y la participación popular.

3.5.1. La consulta popular.
3.5.2. La iniciativa popular.
3.5.3. El presupuesto participativo.
3.5.4. El derecho de acceso a la información.

Bibliografía obligatoria: Naveira de Casanova, Gustavo, en obra colectiva

“Tratado de la Tributación”, Tomo I, Volumen 1, capítulo: “Aplicación de las
normas tributarias en el tiempo”; Casás, José O., en obra colectiva “Tratado de la

3
Tributación”, Tomo I, Volumen 1, capítulo “Principios jurídicos de la
tributación”; Corti Horacio, “Derecho Constitucional Presupuestario”, capítulo
VIII “La vigencia temporal de la ley”, capítulo V “El principio de reserva de
ley”, VI “La vida de la ley de presupuesto: preparación, aprobación, ejecución y
modificación durante su ejecución y control”, XII “Publicidad, transparencia y
participación”.

Bibliografía complementaria: Schafrik, Fabiana, “El ciclo presupuestario a la luz

de la Constitución Nacional de la República Argentina”, setembro-outubro-2012.
Publicación oficial de la Academia Brasileira de Direito Tributário. ABDT,
páginas 375 a 396. Telerman de Wurcel Graciela, en obra colectiva “Tratado de
la Tributación”, Tomo I, Volumen 2, capítulo “Principios y garantías
constitucionales”.

Jurisprudencia obligatoria: Principio de legalidad: Doncel De Cook, La

Martona, Video Club Dreams (Fallos 318:1154), Selcro (Fallos 326:4251),
Devoto Solari, Aplicación temporal de la norma:, Navarro Viola (Fallos
312:2467), Insúa (Fallos 310:1961), Georgalos (Fallos 324:291). Prohibición de
analogía: Fleischman (Fallos 312:912)

Jurisprudencia complementaria: Eves Argentina (Fallos 316:2326), Spak de

Kupchik (Fallos 321:366), Berkley (Fallos 323:3770), Bernasconi (Fallos
321:2933), Guerrero de Louge (Fallos 321:2941)

4. Derecho administrativo y derecho financiero.

4.1. El derecho administrativo de contenido tributario.

4.1.1. La organización administrativa. La Administración Federal de Ingresos
Públicos. Potestades.
4.1.2. Las normas administrativas complementarias: las obligaciones de hacer.
Las formas de aplicación de los tributos: la autoliquidación por medio de la
presentación de declaraciones juradas.
4.1.3. Los procedimientos administrativos en materia tributaria. La
determinación de oficio. Otros actos y procedimientos administrativos de
contenido tributario. Recursos. El Tribunal Fiscal de la Nación.

4.2. Ley de presupuesto y administración.

4.2.1. La organización administrativa presupuestaria: la ley de administración
financiera.
4.2.2. Los aspectos presupuestarios de los procedimientos administrativos que
derivan en obligaciones de dar sumas de dinero.

4.3. La faz administrativa de los restantes institutos financieros.

Bibliografía obligatoria: Ziccardi, Horacio, en obra colectiva “Tratado de la

Tributación”, Tomo I, Volumen 2, capítulo “Derecho tributario administrativo o

4
formal”; Díaz Sieiro, Horacio, en obra colectiva “Tratado de la Tributación”,
Tomo I, Volumen 2, capítulo “El proceso contencioso tributario”.
Bibliografía complementaria: García Vizcaíno, Catalina, “Derecho Tributario”,
Tº 2, capítulos VIII y IX.

5. La proyección de la forma federal.

5.1. Orígenes históricos del federalismo argentino. Principales cláusulas

constitucionales.

5.2. Los principios que estructuran la forma federal.

5.2.1. Autonomía. Territorialidad.
5.2.2. Jerarquía normativa.
5.2.3. Suficiencia.
5.2.4. Coordinación. El federalismo de concertación. Leyes convenios y pactos.
5.2.5. La unidad mínima del ordenamiento.
5.2.6. La primacía del Gobierno Federal.
5.2.7. Equidad y solidaridad.

5.3. Distribución de todas las potestades financieras entre los diversos niveles de
gobierno y su forma de coordinación: la ley convenio de coparticipación.

5.4. La cuestión municipal.

5.5. El régimen de la Ciudad de Buenos Aires.

Bibliografía obligatoria: Schafrik Fabiana y Albornoz Juan José, en obra

colectiva “Régimen Tributario Argentino”, capítulo II “Poder Tributario”,
Abeledo Perrot; Bulit Goñi Enrique “La coparticipación federal en la reforma
constitucional de 1994”, LL 1995-D-977.

Bibliografía complementaria: Corti Horacio, “Derecho Constitucional

Presupuestario”, capítulo IV “La forma federal”.

Jurisprudencia obligatoria: Pan American Energy LLC. Sucursal Argentina

c/Chubut, Provincia del y otro (Estado Nacional) s/acción declarativa, CSJN, 19-
06-2012. Transporte Automotores Chevallier S.A. (Fallos 317:1548), Papel
Misionero (Fallos 332:1007).

Jurisprudencia complementaria: Simón Mataldi (Fallos 149:260).

6. Las instituciones financieras desde la óptica de los derechos humanos.

6.1. El sistema de los derechos humanos. La apertura al derecho internacional: el

art. 75, inc. 22, CN. La interpretación de los órganos internacionales de
aplicación.

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6.2. El principio de razonabilidad.
6.3. El principio de igualdad.
6.4. El principio de solidaridad.
6.5. La capacidad contributiva como concepto constitucional financiero.
6.5.bis: El principio de no confiscatoriedad.
6.5.ter: Breve referencia al principio de equidad, generalidad y proporcionalidad
y progresividad.
6.6. La tutela judicial efectiva. El acceso a la Justicia en materia financiera. El
sistema de acciones y recursos. Las medidas cautelares.
6.7. El control de constitucionalidad en materia financiera.
6.8. Los efectos financieros de las decisiones judiciales. Ejecución de sentencias
de contenido patrimonial. El embargo de la renta pública.

Bibliografía obligatoria: Corti Horacio, “Derecho Constitucional

Presupuestario”, Capítulo XVII “La ley de presupuesto y los derechos humanos”,
Capítulo XVIII “La lesión de los derechos humanos ¿condicionalidad o
subordinación”, del capítulo XIX “La cláusula presupuestaria y el control
judicial” páginas 881 a 921; Schafrik, Fabiana, “Efectos de las sentencias
dictadas contra el Estado”, Suplemento de Derecho Administrativo, ED, Año
XXXIX, Casás, José O., en obra colectiva “Tratado de la Tributación”, Tomo I,
Volumen 1, capítulo “Principios jurídicos de la tributación”.

Bibliografía complementaria: Telerman de Wurcel Graciela, en obra colectiva

“Tratado de la Tributación”, Tomo I, Volumen 2, capítulo “Principios y garantías
constitucionales”.

Jurisprudencia obligatoria: Ejecución de sentencias: Vicente Seste (Fallos

1:317), Aguirre Carranza (Fallos 22:385), Pietranera (Fallos 265:291), Roselli
(Fallos 171:431), Palomeque (Fallos 176:230), Nación Argentina c/Domingo
Bianchi (Fallos 186:151), SA La Editorial (Fallos 247:190), Noemí Novaro de
Lanús (Fallos 263:554), Servicio Nacional de Parques Nacionales (Fallos
318:445). Principios constitucionales: Igualdad: Universidad Nacional de
Córdoba v. Administración Federal de Ingresos Públicos (Fallos: 327:2435) No
confiscatoriedad: Candy S.A. c/ AFIP y otro (Fallos: 332:1571), Marcelo A.
Montarcé (Fallos 289:443), Martín Bosco Gómez Álzaga v. Provincia de Buenos
Aires y otro (Fallos: 322:3255. Capacidad Contributiva: Hermitage (Fallos
333:993); Caja de Jubilaciones y Pensiones de Abogados y Procuradores de la
Provincia de Mendoza v. Estado Nacional (Fallos: 332:936 – 5-5-2009). Tutela
judicial efectiva: Microómnibus Barrancas de Belgrano S.A. (Fallos 312:2490),
Expreso Sudoeste S.A. (Fallos 319:3415). Derechos humanos: a) Derechos de las
personas privadas de libertad Verbistky, Horacio s/hábeas corpus (328:1146),
“Badín” (318:2002); b) movilidad de haberes: Chocobar (319:3241), Badaro
(329:3089), Badaro II (330:1339); c) derecho a la salud: Asociación
Benghalensis (323:1339); Viceconte (CNCAF, Sala IV, La Ley 1998-F102);
Asesoría Tutelar (CCAyT, Sala I, 2009); d) derecho a la vivienda: Q.C.S.Y.

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c/GCBA, (CSJN, 24/4/12); B.A.F. c/ Provincia de Buenos Aires (SCJ Prov Bs
As, 03/07/2013; expte A-70138).

Jurisprudencia complementaria: TSJ, G.V.N. s/daños y perjuicios s/rec. De

inconstitucionalidad concedido, 10/10/2007.

7. La protección sancionatoria de la renta pública.

7.1. La regulación constitucional de la potestad punitiva del Estado.

7.2. El régimen de la ley 11.683. Hechos ilícitos. Procedimientos administrativos
de contenido sancionador. Recursos.
7.3. La ley penal tributaria. El derecho procesal penal tributario.

Bibliografía obligatoria: Villegas, Héctor, en obra colectiva “Tratado de la

Tributación”, Tomo I, Volumen 2, capítulo: “Derecho tributario penal”, Spisso,
Rodolfo, “Derecho Constitucional Tributario”, capítulo XXI “Derecho Penal
Tributario”.

Bibliografía complementaria: García Vizcaíno, Catalina, Tº 2, Cap. X,

Procedimiento Tributario Ley 11.683 comentado por Teresa Gomez y Carlos M.
Folco, Cap. VI. Haddad Jorge, “Ley Penal Tributaria Comentada”.

Jurisprudencia obligatoria: Parafina del Plata (271:297), Lapiduz (Fallos

321:1043), Wortman (Fallos 316:1313), Mickey (Fallos 314:1376), Casa Elen-
Valmi (Fallos 322:520), Usandizaga Perrone (Fallos 303:1548)

Jurisprudencia complementaria: Carlos Jose Dumit (Fallos 284:150), Moño

Azul S.A. (Fallos 316:687), Juan Marchal (Fallos 330:1427).

8. Derecho internacional y derecho financiero.

8.1. La soberanía del Estado. Los actos de imperio y los actos de gestión. La
inmunidad. Prórroga de jurisdicción. La deuda externa.
8.2. El sistema financiero internacional.
8.3 La aplicación espacial de la norma tributaria. La aplicación espacial en el
contexto internacional y en el ámbito nacional.
8.3. Los tratados de doble imposición.
8.4. Los procesos comunitarios. La experiencia europea y su incidencia en
materia financiera. Las leyes de estabilización. Situación del MERCOSUR.

Bibliografía obligatoria: Teijeiro Guillermo en obra colectiva “Tratado de la

Tributación”, Tomo I, Volumen 1, capítulo “Aplicación de las normas tributarias
en el espacio”
Jurisprudencia obligatoria: Hoechst A.G. (Fallos 321:1031).

Nota metodológica. Con respecto a cada tema se puede considerar:

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 a) la regulación constitucional;
b) el régimen legal;
c) el contexto histórico-político;
d) la visión jurisprudencial;
e) el debate legislativo;
f) las controversias doctrinarias;
g) el derecho comparado.

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Editorial

Nuestra cátedra enfoca la materia sobre la base de los procesos actuales de

constitucionalización del derecho. Esto significa: todas las instituciones jurídicas
deben ser vistas y elaboradas desde la perspectiva de la Constitución.
El Derecho Financiero y Tributario es central a la Constitución, en la
medida en que él regula la actividad a través de la cual se financian sus
instituciones.
¿Cómo se financia un Estado constitucional de Derecho? Es este el
principal interrogante al que debe responder nuestra materia.
Consideramos que la Actividad Financiera Pública tiene como sentido
esencial convertir en realidad al Estado constitucional de Derecho.
Dicho de manera sencilla: estudiamos cómo la Constitución pasa de ser un
texto para convertirse en una realidad empírica vivida y disfrutada por todos los
habitantes del país.
En este contexto, la cátedra le otorga un lugar de privilegio al Sistema de
los Derechos Humanos. Estudiamos las instituciones financieras (el tributo, el
presupuesto o la operación de crédito público) desde la perspectiva de los
derechos humanos.
¿Cómo pensar el tributo desde los derechos humanos? ¿Qué relación hay
entre derechos humanos y presupuesto? ¿Cómo vemos la deuda pública desde los
derechos humanos? ¿Cómo protegemos los derechos humanos ante las decisiones
financieras ilegítimas?
Bajo esta óptica, también consideramos central al Derecho Internacional
de los Derechos Humanos, tal como él se despliega en la práctica europea y
latinoamericana. Así, las Opiniones Consultivas de la Corte Interamericana o las
Observaciones Generales del Comité de los Derechos Económicos, Sociales y
Culturales son un elemento central para la comprensión de todas las instituciones
financieras.
Nuestro lema, sobre la base del Preámbulo de la Constitución, es que en la
Argentina hay lugar para que todos podamos llevar una vida digna. Tal es el
valor que le otorga sentido al Derecho Financiero y Tributario.