TEMA 5.- EL PROCESO CONTABLE.

“EL PROCESO CONTABLE “ es un conjunto de operaciones contables realizadas a

lo largo del ejercicio económico para, a partir de la situación inicial, obtener los estados
contables del Balance y la cuenta de resultados y cumplir con los requisitos de gestión,
mercantiles y fiscales”.

ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE.

1. Apertura: Asiento por el cual todas las cuentas del balance de situación final
del ejercicio anterior se trasladan al libro diario y al libro mayor. Se realiza el
primer día.
2. Desarrollo:

- Se registran todos los hechos contable que afectan al desarrollo

empresarial y que modifiquen la situación inicial.
- Se contabilizan en el libro diario y el mayor.
- Partiendo de documentos como facturas, contratos, etc. se realiza un
análisis precontable donde se interpreta el hecho económico, se
identifican los elementos patrimoniales que intervienen, se miden y
valoran y utilizando un lenguaje contable se registran en el libro diario
y el mayor.
- Para que el registro de los hechos contables sea OBJETIVO se han de
aplicar principios y normas contables de obligado cumplimiento.

En todo el proceso contable se aplicará el PRINCIPIO DE DUALIDAD,

donde el sumatorio del debe (total de aplicaciones o empleos) debe ser igual
al sumatorio del haber (total de origenes o recursos).

3.- Cierre:

- Se realizan por la finalización del ejercicio contable y para determinar

la situación final que será la inicial del ejercicio siguiente.
- De esta información se obtiene el patrimonio, la situación financiera de
la empresa y los resultados del ejercicio.
- El balance de comprobación final, obtenido después de haber registrado
las operaciones reales, no muestra el patrimonio al cierre y el resultado
del ejercicio. Por eso para obtener el balance de situación final se deben
realizar previamente unas nuevas operaciones como son:

1.- Regularización anual.

• Regularización de cuentas especulativas.

• Reclasificación de las cuentas (por ejemplo del largo al corto
plazo).
 • Periodificación de ingresos y gastos.
• Correciones valorativas.

2.- Regularización contable.

• Las cuentas de ingresos y gastos se reúnen al final del ejercicio

en una única cuenta, la 129 Pérdidas y ganancias.
• La regularización contable es el traspaso de los saldos de las
cuentas de gastos y pérdidas (deudores) y de las cuentas de
ingresos y beneficios (acreedores) a la cuenta 129. Después de
la regularización contable, las cuentas de I y G están liquidadas
y presentan saldo cero.

3.- Regularización de ingresos y gastos directamente

imputables al patrimonio neto.

• Las cuentas de los ingresos y gastos imputados directamente al

PN (grupos 8 y 9) se reunen al final del ejercicio en las cuentas
pertinentes del subgrupo 13. En estos asientos, consiste la
regularización de ingresos y gastos imputados directamente al
PN. Después de esta regularización las cuentas del grupo 8 y 9
estarán cerradas y presentarán saldo cero.

4.- Asiento de cierre.

• Después de realizar el punto 2 y 3, sólo quedarán con saldo las

cuentas integrales o de balance, que representan bienes y
derechos, obligaciones o neto.
• El asiento de cierre consiste en reflejar en el libro diario y en el
mayor la liquidación o cierre de todas las cuentas con saldo
abierto, las que tengan saldo deudor se registran en el haber por
su saldo y las de saldo acreedor en el debe por el suyo.
• Después de esta operación todas las cuentas quedarán a cero.

4.- Elaboración de la información contable anual.

- Es la fase final que consiste en resumir toda la información registrada

para manifestar la riqueza (Balance) y la renta generada (pérdidas y
ganancias) así como el Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y el
Estado de de flujos de Tesorería.
- Estas cuentas anuales deben mostrar la imagen fiel del patrimonio de la
empresa, la situación financiera y los resultados.
REGISTROS CONTABLES TRADICIONALES.

1.- INVENTARIO.

- Es una relación detallada y valorada de bienes, derechos y obligaciones.

- Requiere un recuento fisico.
- Una relación detallada significa identificar cada uno de los elementos,
para ello se recopila información que sea relevante (fecha, proveedor,
etc…).
- El inventario del cierre del año n-1 será el inventario de apertura del
año.

2.- LIBRO DIARIO.

- Libro donde se representan de FORMA CRONOLÓGICA las

operaciones tanto reales como formales.
- Se contabiliza en forma de asiento (registrar es sinónimo de asentar o
anotar).
- Existen asientos diarios o mensuales.
- Cada asiento del diario se traspasa al mayor.
- Cada operación se registra en un asiento.

3.- LIBRO MAYOR.

- Representa de forma sintética las operaciones reales y formales.

- A partir de la información suministrada por el libro MAYOR se obtiene
el balance de situación.

4.- BALANCE DE COMPROBACION o de sumas y saldos.

- Recoge todas las cuentas ordenadas por códigos, que han tenido
movimiento en el ejercicio.
- Se realiza en determinadas fechas, por lo menos, una vez al trimestre.
- Su finalidad es ver si se han cometido errores al contabilizar las
operaciones, ofrecer una imagen sintética de las cuentas del mayor e
informar como evoluciona el patrimonio y los resultados a lo largo del
ejercicio.