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INTRODUCCION
ALCANCE
Establecer normas y dar lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en
considerar el riesgo de fraude en la auditoría de los estados financieros.
Esta norma distingue, entre fraude y error, y distingue los dos tipos de fraude que
son relevantes para el auditor:
Malversación de activos, y
Emisión de estados financieros fraudulentos.
Requiere que el auditor mantenga una actitud de escepticismo profesional.
Requiere que el auditor evalúe el riesgo de fraude y determine respuestas sobre los
riesgos evaluados.
Comunicarse con la administración y con los miembros del gobierno corporativo.
Toma como base las NIAS relacionadas como la 315 y 330.
OBJETIVOS
Identificar y valorar propiamente los riesgos de incorrección material debida a
fraude en los Estados Financieros
DEFINICIONES
Fraude: Se refiere a un acto intencional por parte de uno o más individuos de entre
la administración, empleados, o terceras partes, que da como resultado una ventaja
injusta e ilegal en la presentación de los Estados Financieros.
REQUERIMIENTOS
ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Es una actitud que incluye un estado de alerta a las condiciones que puedan indicar un
posible error debido a fraude o equivocación, efectuando para ello una evaluación crítica de
la evidencia de auditoría que logre identificar la autenticidad de documentos, alcance y
manipulación del fraude, grado de colusión, dimensión relativa de las cantidades
individuales manipuladas, rango jerárquico de personas implicadas y la pericia de los
mismos, entre otros aspectos.
MANIFESTACIONES ESCRITAS
El auditor obtendrá por parte de la dirección, y cuando proceda, de los responsables del
gobierno de la entidad, manifestaciones escritas de: (como lo establece la NIA 580)
El reconocimiento en la responsabilidad de diseño, implementación y
mantenimiento de control interno.
Revelación de los resultados de valoración de riesgos realizada por la dirección.
Revelación de su conocimiento de fraude o indicios de éste que afecte a la entidad y
en el que estén implicados la dirección, colaboradores o personas externas.
Revelación de su conocimiento de cualquier denuncia de fraude que afecte los
estados financieros de la entidad.
DOCUMENTACIÓN
Dentro de las evidencias del auditor, se incluirá información relacionada con
Decisiones significativas tomadas en relación con la probabilidad de incorrección
material en los estados financieros debida a fraude
Riesgos identificados y valorados
Respuestas del auditor referentes a los riesgos valorados de incorrección material
que exige la NIA 330
Comunicaciones entabladas ante la dirección, responsables del gobierno o entidades
reguladoras sobre fraude