OBRAS REALIZADAS A TRAVÉS DEL PAGO DE IMPUESTOS

Desde hace casi 10 años existe un mecanismo que ayuda a impulsar la construcción.

Las obras por impuestos (OxI) han llegado a un récord de monto de inversión de S/ 734

millones el año pasado y se estima que, al finalizar este año, se llegue a más de S/

1,493 millones distribuidos en 114 proyectos según ProInversión.

1.1. ¿Qué es y cómo funciona este mecanismo?

El mecanismo de Obras por Impuestos es una oportunidad para que el sector público

y el sector privado trabajen de la mano para reducir la brecha de infraestructura

existente en el país. Mediante este mecanismo, las empresas privadas adelantan el

pago de su impuesto a la renta para financiar y ejecutar directamente, de forma rápida

y eficiente, proyectos de inversión pública que los gobiernos subnacionales y las

entidades del gobierno nacional priorizan.

Una vez finalizada la ejecución o avance del proyecto, el Tesoro Público devuelve el

monto invertido a la Empresa Privada mediante Certificados (CIPRL O CIPGN) que

podrán ser utilizados para el pago del impuesto a la renta. Posteriormente, las

entidades públicas devuelven al Tesoro Público, el monto financiado para la ejecución

de sus proyectos.

Para Úrsula Ruiz, gerente de proyectos de la consultora Invertir, lasobras por

impuestos no solo hacen más difícil que se genere corrupción en grandes proyectos
sino que también reducen los procesos para iniciar y ejecutar una obra de años a tan

solo meses.

"El mecanismo se dio para darle un impulso al sector de la construcción y para mejorar

la eficiencia en la gestión de proyectos de inversión pública. El proceso para obtener

una obra era bastante largo, cerca de 5 años. A raíz de las OxI los tiempos pueden

reducirse a meses", señala la especialista.

"Funcionan a través de una alianza entre el sector público y las empresas. Participan en

un concurso convocado por una entidad del Estado. Se gana y se firman convenio para

luego empezar con la fase de inversión. Esto implica un expediente técnico para el

proyecto y la obra o sólo la obra física", añade.

Los OxI se pueden dar en diversos sectores como educación, salud, agua y

saneamiento, deportes, habilitación urbana, incluso justicia y defensa. Las regiones

que más se han visto beneficiadas son Piura, Arequipa, Áncash, La Libertad, entre

otros.

1.2. DIFICULTADES EN LA EJECUCIÒN DE LAS OBRAS

Sin embargo, pese a que se estima un monto importante de inversión para este año,

hay dificultades en la ejecución de las obras. ¿A qué se debe esto?

"Una razón principal es la desconfianza. El sector privado tenía temor de relacionarse

con un gobernador o alcalde que no conociera el mecanismo", sostiene Ruiz.

Cuando la empresa ejecuta los OxI es recompensada con un certificado en la medida

que la obra vaya avanzando y cuando esta culmine. Este sirve para que la empresa

descuente el pago del impuesto a la renta.

Por otro lado, la experta señala que otro factor es el desconocimiento de parte de las

autoridades. "Si no lo conocen, no saben cómo relacionarse y, legalmente, hay que

hacer una labor amplia acompañados de ProInversión como aliado", afirma.

Asimismo, las OxI combaten la corrupción. Ocurre que los convenios se dan entre las

empresas privadas; por tanto, se imposibilita el pago de diezmos o porcentajes que

sirven para coimear a las autoridades.

Además, aunque siempre existen los riesgos, en teoría los privados buscan realizar las

obras con altos índices de calidad para generar reputación y mejorar su imagen en las

zonas de impacto donde operan.

Cabe recordar que la ley permite que una misma empresa pueda construir y financiar

la obra. No existen límites para el financiamiento de una obra ni tampoco para el

número de empresas que integren un consorcio.

Por último, uno de los más grandes riesgos son los cambios de autoridades en los

gobiernos regionales y locales. ¿Cómo se puede reducir la efectividad de las OxI ante

estos cambios?
"No es para el caso de los ministerios pero los cambios de autoridad son un factor de

riesgo. Se avecina un cambio de autoridades el próximo año y se pensaría que habrá

una caída. La posibilidad de aminorar el impacto es hacer las obras desde ahora y con

plazos cortos o acordar con las autoridades mecanismos para que las obras

continúen", finaliza Ruiz.

1.3. VENTAJAS

 Adelanta el uso de recursos financieros como el canon, regalías, Renta

de aduanas y Recursos ordinarios.

 Agiliza la ejecución de proyectos de inversión público, sosteniendo o

aumentando el dinamismo del país.

 Facilita los procesos de contratación e ejecución de obras.

 Asocia su imagen con obras alto impacto social.

 Mejora la eficiencia de sus programas de responsabilidad social.

 Conoce en donde están investidos sus impuestos.

 Acelera obras que podrìan elevar la competitividad local y de la empresa.

1.4. ¿CUÁL ES EL PROCESO PARA ACCEDER A ESTE MECANISMO?

La empresa inicia el proceso identificando el proyecto en función de sus lineamientos y

solicita al Gobierno Regional, Local o Universidad Pública la convocatoria al proceso

de selección para elegir a la empresa que financiará y ejecutará el proyecto. Al

adjudicarse la Buena Pro del proceso, se firma el contrato; la empresa elabora el

expediente técnico y ejecuta la obra a través de una empresa constructora en

coordinación con la empresa supervisora.

Culminada la obra, se realiza la conformidad de calidad de obra por parte de la entidad

supervisora y la recepción por parte del Gobierno Regional, Local o Universidad Pública,

quien solicita a la DGETP (Dirección General de Endeudamiento y Tesoro Público) la

emisión del CIPRL (Certificado de Inversión Pública Regional, Local y Universidades

Públicas) o CIPGN (Certificado de Inversión Pública Gobierno Nacional-Tesoro Público),

que es la constancia emitida por el Ministerio de Economía y Finanzas para que la

empresa privada que financió la obra lo utilice para compensar el impuesto a la renta.

1.5. ¿CUÁL ES EL EFCTO EN LOS ESTADOS FINANCIEROS?

Cuando se recibe la factura emitida por el proveedor del servicio de construcción

para la ejecución de la obra de infraestructura pública, la operación se registra

como un activo (cuenta por cobrar), dado que el desembolso efectuado

será utilizado para reducir la obligación por el pago del impuesto a las ganancias

anual. En contrapartida se registra el pasivo con el proveedor, que será cancelado

con la salida del efectivo.

Al recibir el certificado —es decir, en el momento en que se entregue la obra

culminada—, se cancela el activo registrado y se reconoce el certificado como una

reducción del pasivo por impuesto a la renta. Con la recepción del certificado,

se puede reclasificar, a nivel de cuentas del estado de situación financiera, la cuenta

por cobrar registrada inicialmente a una cuenta de impuestos (activo), dado que

este certificado se puede usar para el pago del impuesto a las ganancias.

Desde el punto de vista tributario, en lo relacionado con el Impuesto a la Renta (IR)

de tercera categoría, al finalizar la ejecución del proyecto, la entidad suscriptora del

convenio de Obras por Impuestos emite un certificado a nombre de la empresa

privada, que incluye el monto de inversión (CIPRL o CIPGN, dependiendo de la

entidad). Este certificado servirá como crédito contra los pagos a cuenta y

regularizaciones del IR. Cabe señalar que solo se podrá utilizar hasta el 50% del
Impuesto a la Renta del ejercicio anterior. En caso exista un monto remanente en el

certificado, se podrá utilizar en el ejercicio siguiente, ya que tiene una vigencia de

diez años. En el peor de los escenarios, en caso de no poder utilizar el

certificado durante su vigencia, se podrá solicitar su devolución a la Administración

Tributaria.

Respecto al Impuesto General a las Ventas (IGV), el impuesto nace como crédito

fiscal al registrar la factura emitida por el proveedor del servicio de construcción. Si

se trata de una entidad financiera cuyas operaciones principales están exoneradas

del IGV, el uso del crédito fiscal se hará efectivo cuando se genere el impuesto bruto

por la entrega de la obra de infraestructura y/o cuando realice, de ser el caso, otras

operaciones gravadas con el IGV (leasing, por ejemplo). Si se trata de entidades

dedicadas a actividades gravadas, el uso del crédito fiscal se realizará de forma

inmediata.

Ahora bien, nace la obligación de pagar el IGV en la fecha en que se emita el

comprobante de pago o en la fecha de percepción del ingreso, lo que ocurra

primero. De esta forma, el otorgamiento de las conformidades de calidad y entrega

de obra no determinan el nacimiento de la obligación tributaria del IGV. Para ello,

es necesario que se entregue el CIPRL, que constituye el pago de la retribución por

la construcción, o se emita la factura. Nótese que si se emiten CIPRL parciales por

avance de obra (trimestralmente, por ejemplo), estos también determinan el

nacimiento de la obligación tributaria del IGV.

1.6. CONCLUSIÓN

El mecanismo de Obras por Impuestos es una buena alternativa para la inversión, pues

se beneficia el Estado, al ejecutarse obras públicas con la garantía de ser elaboradas

de manera correcta y confiable; la ciudadanía, al mejorar su calidad de vida; y las

empresas privadas, al renovar su imagen como entidades comprometidas con

la comunidad y socialmente responsables.