Área Sistema Nacional de Presupuesto Público
Área
Ejecución Presupuestal en Obras Públicas
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil*
Título : Ejecución Presupuestal en Obras Públi-
cas
Fuente : Actualidad Gubernamental, Nº 21 - Julio
2010
Sumario
1. Aspecto General
2. Lineamientos Importantes para la Ejecución
Presupuestaria
3. Áreas de actividad que intervienen en la Ejecución
de Obras Públicas
4. Necesidad de Control en las Obras Públicas
5. Liquidación Financiera de Obras por Administra-
ción Directa
6. Auditorías a Obras Públicas
7. Requisitos para Liquidación Financiera
8. Procedimiento de Liquidación de Obras
9. Áreas de actividad que intervienen en la Ejecución
de Obras Públicas
10. Documentos que sustentan la Ejecución de Obras
ú Publicas
11. Modelo de Documentos necesarios para la
liquidación financiera
1. Aspecto General
La ejecución presupuestaria es la fase del
proceso presupuestario durante el cual se
concreta el flujo de ingresos y egresos esti-
mados en el presupuesto anual orientado
al cumplimiento de los objetivos y metas
previstas para el año fiscal. Se considera
dentro de esta fase las modificaciones
presupuestarias que realicen las entidades
en dicho período anual.
A través de ésta, se captan, recaudan y
obtienen los recursos financieros para ser
aplicados en los programas, actividades y
proyectos a través del registro de compro-
misos presupuestarios.
* Consultor, asesor y auditor en el ámbito gubernamental
III
Sistema Nacional de
Presupuesto Público
2. Lineamientos Importantes
para la Ejecución Presupues-
taria
Todas las entidades ejecutan actividades y
proyectos dentro de los montos aprobados
en el presupuesto institucional para el año
fiscal correspondiente, y de acuerdo a la
disponibilidad financiera de la entidad. La
menor captación u obtención de recursos
por parte de la entidad no reduce el marco
presupuestario autorizado para el año que
corresponde, pero sí obliga al titular de la
entidad adoptar mecanismos necesarios
para que la ejecución presupuestaria de
gasto no supere los ingresos efectivamente
recaudados.
Se podrán realizar actos administrativos
o de administración que generen gasto
siempre y cuando cuenten con la dispo-
nibilidad de recursos en el presupuesto
institucional de la entidad y se orienten
al cumplimiento de los objetivos.
3. Áreas de actividad que in-
tervienen en la Ejecución de
Obras Públicas
- Presupuesto y planificación
Controla y evalúa el crédito y asigna-
ción presupuestaria de obra, control
de la ejecución presupuestal, saldos
de balance correspondiente a cada
obra, etc.
- Personal y Recursos Humanos
Planillas de Trabajadores, aportaciones
y contribuciones sociales
- Abastecimiento y Logística
Almacenes: Ingreso y recepción de
materiales de construcción para ser
derivadas al almacén de obra, Órde-
nes de Compra, Órdenes de Servicio y
Contratos Emitidos, Pecosas, informa-
ción sobre movimiento de materiales,
etc.
Actualidad Gubernamental
III
Informe Especial
- Tesorería
Pago o desembolso de recursos finan-
cieros de obligaciones comprometidos
en obra; compra de materiales, pago
de planillas, pago de servicios diver-
sos, pago de planillas de obra, etc.
Comprobantes de Pago, Finanzas:
Información financiera e indicadores
anteriores.
- Área ejecutor de obra
Documentos técnicos de la ejecución
de la obra que estén relacionados
con la información financiera y pre-
supuestal de la obra, principalmente
el presupuesto de obra o presupuesto
base y el analítico de obra.
4. Necesidad de Control en las
Obras Públicas
La necesidad del control de obras pú-
blicas tiene dos concepciones: aquellas
que corresponden a las instituciones que
conforman el Sector Público, denominado
Control Previo de Supervisión o Inspec-
ción, y aquel que corresponde al Sistema
Nacional de Control Interno y Externo.
a) Control previo
Las entidades del Sector Público, en
función de su responsabilidad, deben
efectuar su propio control de obras
públicas, denominado Control Previo
de Supervisión o Inspección de Obras
en forma permanente, y tendrán por
objetivo asegurar que las obras se ma-
terialicen físicamente, de acuerdo con
los planos, especificaciones técnicas
presupuestadas aprobadas, plazos de
conformidad con lo estipulado en la
programación anual o en los contratos
celebrados para su ejecución.
b) Control posterior
Uno de los problemas que general-
mente se presentan en la ejecución
de obras es la debilidad de control
previo, que requiere de adecuados
N° 21 - Julio 2010 III 1
III Informe Especial
sistemas de control que contemplen
la disponibilidad de los recursos hu-
manos económicos y administrativos,
y por falta de los medios apropiados
para realizarla consciente y técnica-
mente, el resultado se refleja en el
retraso y conclusión de las obras, en
construcciones defectuosas o en la
dificultad entre las partes contratantes,
ya sea por un inadecuado proceso de
contratación o por insuficiencia de di-
seño. Por lo tanto, surge la necesidad
del control posterior, ya sea interno y
externo y tiene una doble finalidad.
5. Liquidación Financiera de
Obras por Administración Di-
recta
a) Definición
Es el conjunto de actividades realiza-
das para determinar el costo real de
la ejecución de obra y su conformidad
con el presupuesto de obra aprobado
proceso necesario e indispensable
para la verificar el movimiento fi-
nanciero, así como la documentación
que lo sustenta y la determinación del
gasto financiero, así también como sus
respectivos componentes reales de
la obra o proyecto, que comprende
todos los gastos realizados en el pago
de mano de obra, materiales de cons-
trucción y otros insumos (incluyendo
la utilización de saldos de inventario
de otras obras y la deducción del sal-
do actual de almacén, herramientas
utilizadas y/o prestadas), maquinaria
y equipo (alquilado o propio) y gastos
generales atribuibles a la ejecución de
la obra o proyecto.
Asimismo, se debe considerar los
gastos de preinversión (Estudios de
pre o factibilidad, expediente, y otros
estudios, etc.), así como los gastos de
liquidación y compromisos pendientes
de pago (devengados), si los hubiere.
b) Finalidad
Verificar, conciliar y concordar los desem-
bolsos invertidos en la ejecución de la obra
tanto financiera como presupuestalmente y
lo previsto en el presupuesto de obra incluido
en el expediente técnico y lo planeado y
programado en los documentos que sus-
tentaron su aprobación, los mismos que son
obligatorios de realizar, al haber concluido
los trabajos físicos de construcción y acaba-
dos, ya sea como Liquidación Final (obra
concluida apta para su puesta en servicio),
o como Liquidación Parcial (obra inconclusa,
intervenida o paralizada por causales presu-
puestales u otras.
c) Objetivos
Dentro los principales tenemos:
- Verificación, estudio, evaluación
selectiva de las operaciones o
transferencias y técnicas que sean
III 2 Actualidad Gubernamental
desarrolladas en la ejecución de
obras públicas.
- Verificación del cumplimiento de
las normas técnica-legales y de los
lineamientos de política y planes
de acción de la entidad.
- Evaluar el grado de cumplimiento
de los programas de obras, los
documentos que sustentan los
proyectos, las obligaciones con-
tractuales y otras acciones que
realizaron en la entidad, a fin de
verificar la transparencia y eficien-
cia con que han sido utilizados los
recursos.
- Verificar el logro de los resultados
encontrados y si las acciones de-
sarrolladas para la ejecución de
las obras están de acuerdo con los
fines y objetivos de la entidad.
- Examinar si la información produ-
cida es confiable y adecuada.
- Verificar si la utilización de los
recursos humanos materiales y
financieros han sido aplicados
de manera efectiva, eficiente y
económica.
- Evaluar el cumplimiento de nor-
mas, procedimientos y especifi-
caciones técnicas en la ejecución
de obras.
- Determinar si el sistema de super-
visón de obras es confiable.
d) Base legal
- Ley General del Sistema Nacional del
Presupuesto - Ley Nº 28411.
- Ley de Contrataciones del Estado, apro-
bado por Decreto Legislativo Nº 1017,
se aplica sólo a efectos de compra de
insumos, bienes y servicios.
- Reglamento de la Ley de Contratacio-
nes del Estado, aprobado por Decreto
Supremo N° 184-2008 -EF.
- Resolución de Contraloría General
Nº 195-88-CG, que aprueba las Nor-
mas para la Ejecución de Obras por
Administración Directa.
- Resolución Directoral Nº 001-2009-
EF/96.0. Aprueba el uso obligatorio
del Plan Contable Gubernamental
2009.
- Resolución Directoral Nº 002-2010-
EF/93.01- Publicada en El Peruano el
10.02.10.
Modifican el Catálogo de Cuentas del
Plan Contable Gubernamental 2009
- Resolución Directoral N° 045-2008-
EF/76.01, que aprueba los Clasificado-
res de Ingresos y de Gastos a ser uti-
lizados en las diferentes operaciones
del Sector Público, durante las etapas
del Proceso Presupuestario. Dichos
Clasificadores serán utilizados a partir
de la Formulación del Presupuesto
N° 21 - Julio 2010
del Sector Público para el Año Fiscal
2009.
- Resolución Directoral Nº 003-2009-
EF./76.01, que modifica el “Clasifica-
dor de Ingresos - Anexo I” y “Clasifi-
cador de Gastos - Anexo 2, aprueban
Clasificadores Presupuestarios para el
Año Fiscal 2009, modifican el docu-
mento “Modificatorias y Derogatorias
Directiva N° 003-2007-EF/76.01” y
modifican la Directiva N° 003-2007-
EF/76.01 “Directiva para la Ejecución
Presupuestaria”.
6. Auditorías a Obras Públicas
- Sus alcances abarcan desde el diagnos-
tico del área de infraestructura hasta la
culminación de obras públicas. Las inves-
tigaciones están orientadas a las fases de
estudio, ejecución y control de obras.
- Sus acciones están enmarcadas en las
etapas de planeamiento, programación,
ejecución y los resultados obtenidos.
- La ejecución de la auditoría es profesional-
mente especializada por cuanto quienes lo
realizan son ingenieros civiles o profesio-
nales de ramas afines y que están sujetos
a normas y códigos de ética presentados
por sus organismos profesionales.
- El examen incluye métodos, procedimien-
tos, investigaciones y comprobaciones que
posibiliten su existencia física.
- Sus resultados se traducen en un informe
ejecutivo señalando la inversión real
acumulada en dichas obras frente a las in-
versiones realizadas por la entidad o costos
que le han afectado presupuestalmente en
las mencionadas obras.
- Debe ser concordante con los códigos o
partidas presupuestales.
- Debe ser concordante con las cuentas del
plan contable gubernamental.
- Debe ser concordante con el expediente
técnico aprobado o con el expediente
técnico modificado, los mismos que
deben estar aprobados por la resolución
respectiva.
- Debe estar sustentado con los documentos
fuente (C/P, O/S, O/C, Pecosas, planillas,
etc.), así como los comprobantes de pago
que acompañan a los documentos fuente
(Facturas, boletas de venta, tickets, recibos
por honorarios, etc.)
- Deben estar verificados y conciliados
con los documentos y comprobantes de
pago que sustentan los desembolsos (O/C,
O/S, planillas de remuneraciones, C/P. y
valorizaciones en el caso de obras por
contrata.
- Deben verificarse las partidas presupues-
tales aprobadas y ejecutadas, las mismas
que han sido asignadas como crédito
presupuestario.
7. Requisitos para Liquidación
Financiera
El responsable de la liquidación de obras
públicas deberá elaborar los siguientes
documentos o cuadros demostrativos:
- Cuadro de Liquidación Financiera.
- Reporte de partidas Específicas de
Gasto.

- Informe Financiero Final.
- Balance de Ejecución Presupuestal.
- Cuadro Analítico del Presupuesto
Ejecutado.
- Consolidado de la Planilla Salario Nor-
mal, incluido la bonificación y reten-
ciones, descuentos y aportaciones.
- Cuadro de Materiales realmente utili-
zados.
- Saldo de materiales valorizados en
obra.
- Materiales que adeuda la obra.
- Materiales otorgadas a otras obras en
calidad de préstamo.
- Equipos e implementos adquiridos
para la obra.
- Cuaderno de Control de Materiales,
Control de Horas Máquina, etc.
- Documentos Sustentatorios de gasto:
Copias de Comprobantes de Pago, con
sus respectivas Órdenes de Compra,
Pecosas, Órdenes de Servicios, Órde-
nes de Trabajo, Planillas, Contratos,
gastos de alquiler de maquinaria
y equipo, cuadros de consumo de
combustible, etc.
- Resolución de Modificación del Pre-
supuesto Analítico.
- Contratos de mano de obra especializa-
da, alquiler de Equipos y/o Maquinarias,
y partes diarios de maquinaria, etc.
8. Procedimiento de Liquidación
de Obras
- El responsable de la liquidación finan-
ciera de obras recopilará la informa-
ción técnica, financiera y legal de la
obra ejecutada.
- Se deberá solicitar a la Oficina de
Contabilidad toda la información
financiera y presupuestal aprobada
y ejecutada durante el proceso de
construcción, para lo cual dicha oficina
proporcionará información analítica
y consolidada de cada uno de los
proyectos u obras, separando la infor-
mación financiera (Registro contable,
notas de contabilidad, anexos, etc.) de
la información presupuestal (Reporte
analítico de asignación presupuestal
de la obra, Ejecución presupuestal-
compromisos, pagos, etc.).
- La primera actividad que debe desa-
rrollar el responsable de las liquida-
ciones de obras es ubicar los libros
y registros de las obras que se van a
liquidar tales como auxiliares estándar,
por proyecto u obra, por fuente de
financiamiento o por otros conceptos
que hayan sido clasificados y deben
conciliar los datos con los auxiliares
estándar o registros asignados a Bancos
por fuente de financiamiento, con las
planillas de pago, con el registro caja
bancos, así como con otros registros
contables que tengan relación con la
Área Sistema Nacional de Presupuesto Público
ejecución de obras públicas a través
de las cuentas: 333 Construcciones en
curso antes de 2009 y 1501 Edificios y
estructuras a través de las divisionarias
1501.06 Construcción de edificios re-
sidenciales, 1501.07 Construcción de
edificios no residenciales o 1501.08
Construcción de otras estructuras (Antes
infraestructura pública). Ver con mayor
amplitud en la explicación del nuevo
plan contable gubernamental 2009.
- Solicitar a la Oficina de Contabilidad
los documentos presupuestarios y
financieros registrados en el SIAF, los
mismos que estarán identificados con
el código del programa, subprograma,
proyecto, etc., los que estarán asocia-
dos con la obra que se liquida.
- Solicitar a la Oficina de Presupuesto los
reportes de la afectación presupuestal
de cada proyecto u obra ejecutada
durante los ejercicios que se liquidan,
identificándolos con el código del
programa, subprograma, componente
y código del proyecto u obra.
- Solicitar a la Oficina de Tesorería o
a la oficina donde se encuentren
resguardados los originales de los
comprobantes de pago relacionados
con la obra que se liquida, para que
les puedan proporcionar copia de los
comprobantes de pago y los docu-
mentos que lo acompañen (O/C, O/S,
Planillas de pago y otros documentos
que sustenten el pago). Por lo general
la Oficina de Liquidaciones de Obra ya
tiene copia de dichos documentos.
- Solicitar a la Gerencia de obras públi-
cas todos los documentos relacionados
con la construcción de obras públicas
que se estén liquidando.
- Conciliar la cuenta bancaria con el saldo
presentado en el control del auxiliar
estándar de bancos asignado a la obra
ejecutada a efectos de comprobar los
montos depositados, pagados y saldos
bancarios al término de la obra.
De existir disponibilidad de fondos
en bancos, traslade dicho valor a los
documentos de liquidación total del
proyecto.
Costo total de la = Recurso financiero asignado
obra 1,000
1, 200 Recursos asignados
200 (-) Saldo en bancos
1,000 Total desembolsos
- De no existir saldo disponible en la
cuenta bancaria, cierre con doble línea
el último saldo reflejado en el libro de
bancos.
- Para que se cierre la cuenta bancaria,
proceda a enviar al Banco carta soli-
citando el cierre de ésta.
- Realice el análisis de los montos com-
prometidos y pagados en la ejecución
de la obra y concilie con los docu-
Actualidad Gubernamental
III
mentos fuente ( C/P, O/C, O/S, etc.), así
como con los comprobantes de pago
(Facturas, boletas de venta, recibos
por honorarios de pago, ticket, etc.),
contrastando con la documentación
que respalda a los documentos fuente
informe de avance de ejecución de
obra, informe de supervisión, actas
de recepción parciales o finales de la
obra, vouchers de cheques pagados).
- Con la documentación obtenida,
traslade la información al formulario
de liquidación total del proyecto.
- La liquidación financiera se establece-
rá restando al monto asignado (1,200)
del proyecto el total de obligaciones
ejecutadas (1, 000, ojo que dentro de
este monto se encuentran los cheques
girados y no pagados y las cuentas por
pagar pendientes de devengar).
- La diferencia entre el monto asignado
y los pagos efectuados del proyecto
deberán ser los recursos disponibles
en cuenta bancaria. (1,200 - 1,000 =
200).
La sumatoria del saldo en bancos y las
obligaciones pagadas deberán ser igual
al monto asignado al proyecto.
a) Datos a considerar
- Banco: Nombre del banco donde
se depositan y retiran los fondos del
proyecto.
- Nº de la cuenta corriente: Nume-
ro de la cuenta corriente donde se
depositan y retiran los fondos del
proyecto.
- Nombre de la cuenta corriente:
Nombre completo y claro de la cuenta
corriente donde se depositan y retiran
los fondos del proyecto.
- Fuente de financiamiento: Se refiere
a la fuente de donde provienen los
recursos financieros que se gastaron
en la ejecución de la obra.
- Monto asignado: Se refiere al monto
total asignado al proyecto u obra que
la entidad financiará para la Ejecución
del Proyecto.
- Aporte de otras entidades o la
sociedad civil (Si hubiera): Se re-
fiere al monto que aportan personas
naturales o jurídicas, para la Ejecución
del Proyecto, éstos aportes se deberán
considerar como donaciones o transfe-
rencias, o de lo contrario se mostrará
en forma separada cuando se realice
la liquidación financiera.
- Relación de transferencias o re-
mesas de recursos públicos no
aplicados en la ejecución de la obra
Remesas.
- Notas de cargo: Cargos efectuados
por el banco y no han sido aplicados
en libros y registros contables.
- Cheques girados y no cobrados:
Cheques emitidos, según libros con-
N° 21 - Julio 2010 III 3
III Informe Especial
tables, que aún no han sido cobrados
al banco.
- Nota de abono: Abonos efectuados
por el banco, no aplicados en libros
contables.
- Disponibilidad bancaria: Refleja la
disponibilidad real en bancos (Fondos
no utilizados).
Al concluir la ejecución de la obra y todos
los pagos fueron cancelados, se solicitará
el cierre de la cuenta bancaria asignada a
la ejecución de la obra o proyecto.
9. Áreas de actividad que in-
tervienen en la Ejecución de
Obras Públicas
- Presupuesto y planificación: Controla
y evalúa el crédito y asignación presu-
puestaria de obra, control de la ejecu-
ción presupuestal, saldos de balance
correspondiente a cada obra, etc.
- Personal y Recursos Humanos: Pla-
nillas de Trabajadores, aportaciones y
contribuciones sociales.
- Abastecimiento y Logística: Almace-
nes: Ingreso y recepción de materiales
de construcción para ser derivadas al
almacén de obra, Órdenes de Com-
pra, Órdenes de Servicio y Contratos
Emitidos, Pecosas, información sobre
movimiento de materiales, etc.
- Tesorería: Pago o desembolso de
recursos financieros de obligaciones
comprometidos en obra; compra de
materiales, pago de planillas, pago de
servicios diversos, pago de planillas
de obra, etc. Comprobantes de Pago,
Finanzas: Información financiera e
indicadores anteriores.
- Área ejecutor de obra: Documentos
técnicos de la ejecución de la obra que
estén relacionados con la información
financiera y presupuestal de la obra,
principalmente el presupuesto de obra
o presupuesto base y el analítico de
obra.
10. Documentos que sustentan la
Ejecución de Obras Públicas
- Cuadro de Liquidación Financiera.
- Reporte de Partidas Específicas de
Gasto.
- Informe Financiero Final.
- Balance de Ejecución Presupuestal.
- Cuadro analítico del Presupuesto Eje-
cutado.
- Consolidado de la Planilla Salario
Normal, incluido las bonificaciones y
retenciones, descuentos y aportacio-
nes.
- Cuadro Materiales realmente utiliza-
dos.
- Saldo de materiales valorizados en
obra.
III 4 Actualidad Gubernamental
- Materiales que adeuda la obra.
- Materiales otorgadas a otras obras en
calidad de préstamo.
- Equipos e implementos adquiridos
para la obra.
- Cuaderno de Control de Materiales,
Control de Horas Maquina, etc.
- Documentos Sustentatorios de gasto:
Copias de Comprobantes de Pago, con
sus respectivas Órdenes de Compra,
Pecosas, notas de entrada de alma-
cén por devoluciones de materiales u
otros ingresos a almacén por motivos
extraordinarios, Órdenes de Servicios,
Órdenes de Trabajo, Planillas, Contra-
tos, gastos de alquiler de maquinaria
y equipo, cuadros de consumo de
combustible, etc.
- Resolución de Modificación del Pre-
supuesto Analítico.
- Contratos de mano de obra especiali-
zada, alquiler de Equipos y/o Maqui-
narias, y partes diarios de maquinaria,
etc.
- Liquidaciones de beneficios sociales,
vacaciones y otros beneficios, etc.
- Copia de documentos de declaracio-
nes juradas de retenciones y aporta-
ciones, así como sus pagos respectivos.
EsSalud, AFP, IR. Retenciones, Seguro
Complementario de Riesgos.
- Movimiento mensual de almacén de
obra.
- Inventario físico de materiales so-
brantes, herramientas, maquinaria y
equipo.
- Kárdex de control de asignación de
herramientas o bienes de uso.
- Reporte de control patrimonial de
maquinaria y equipo asignado a la
obra.
- Arqueos de caja.
- Conciliaciones bancarias.
- Cuadro de viajes en comisión de ser-
vicio, etc.
11. Modelo de Documentos ne-
cesarios para la Liquidación
Financiera
a) Introducción
En cumplimiento a la Resolución del
Órgano Competente de la entidad
xxx.... de fecha, ............... el suscrito
CPC........................., integrante de la
Comisión de Recepción y Liquidación de
Obra, en reunión llevada a cabo en las
Oficinas de la Obra: ubicada en el Distrito
de......., Provincia de, Departamento de
......, recepcioné la documentación con-
table – financiera y presupuestal de dicha
Obra correspondiente al Año Fiscal....,
vigente, de parte del Administrador de
Obra Sr.................................................
..., haciendo constar que nuestra labor a
desarrollar está relacionada básicamente
con la recepción de la obra.
N° 21 - Julio 2010
b) Antecedentes
Modalidad de Ejecución: Presupuestaria
Directa
Fuente de Financiamiento: Recursos
Ordinarios (Tesoro Público)
Responsables de la Obra: (Anexo Nº 01)
Residente de Obra:
Administrador de Obra:
Cta. Cte. Bancaria:
c) Base Legal
- Resolución de Contraloría N° 195-88-CG
del 18.07.88
- Resolución de Contraloría N° 320-2006-CG
- Ley de Presupuesto del Sector Público del
año fiscal.
- Resolución del Órgano Competente de
la entidad xxx.....de fecha . .../.../....,
Aprobación del Expediente Técnico
- Resolución del Órgano Competente de fe-
cha. / / ...... del, Designación de Comisión
de Recepción y Liquidación de Obra.
- Directiva N°1 -2007- GM/MPH Designa-
ción de Ingenieros Residentes de Obras
para Ejecución presupuestaria Directa
- Directiva N°2 -2007- GM/entidad xxx
Designación y Funciones de la Supervisión
en Obras
- Directiva N°3 -2007- GM/entidad xxx
Procedimientos para la Autorización de
Ejecución de Ejecución de Obras Publi-
cas
d) Procedimientos a tener en con-
sideración en la documentación
financiera
5.1. Si entre las remesas recibidas del Año
Fiscal (AF) estuvieran incluidas remesas
de pagos por devengados del Año Fiscal
anterior, éstas se deducirán (restarán),
por haber sido incluidas en la liquida-
ción del ejercicio anterior, obteniéndose
la remesa neta del Año Fiscal vigente.
5.2. Si por el contrario, por excepción, se
presentaran, al 31 de diciembre, obli-
gaciones por pagar (toda vez que no
se han entregado Remesas igual a su
presupuesto de la Obra), se agregará
(sumará) a la Remesa neta del Año
Fiscal vigente. No existirán obligaciones
por pagar en sobregiro con respecto al
presupuesto de la Obra. Considerando
estos devengados, se elaborará el
Estado de Ejecución Presupuestal con-
solidado al 31 de diciembre (período
en que se concluye la Obra).
5.3. Si al 31 de diciembre del año anterior,
existiera un stock en almacén como
material en cancha, se aumentará (Su-
mará) a la remesa propia neta del AF
sustentado con el Acta de Transferencia
y su respectivo Asiento Contable de
Apertura registrado al 1 de enero (inicio
del período de Ejecución de Obra).
5.4. Si al concluir la obra existiera un stock
en almacén como material en cancha, se
disminuirá (Restará) a la remesa propia
neta del AF y su saldo se demuestra en el
Balance de Comprobación (Conclusión
de la Obra), mediante Cuenta 21 – Su-
ministros de Funcionamiento.
5.5. El Monto Final de la Obra se precisará en
la Conclusión de la Liquidación Financie-
ra, con la indicación de las Asignaciones
Presupuestarias; si hubiera variación con
relación al monto indicado en el ANÁLI-
SIS DE LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL
correspondiente a la remesa neta del
AF, se precisará dichas variaciones en
columna separada.
Continuará en la siguiente edición...