Tributación de la empresa

Legislación Tributaria

Instituto IACC

31.12.2018
 Desarrollo

1. ¿Estima usted necesario que se haga una diferencia entre las sociedades de personas y las

sociedades de capital para efectos del retiro de utilidades? Fundamente su respuesta.

Según lo dispone el Art. 14 bis de la ley de Renta, el cual establece un regimen operativo de

tributación a los contribuyentes que cumplan con los requisites indicados en el artículo citado.

Las personas que se acogen a este regimen opcional solo tributarán con el impuesto de Primera

Categoría y el impuesto Global Complementario o Adicional, sobre la base de retiro o

distribuciones de utilidades efectivamente realizadas desde la sociedad acogida a este regimen

tributario, mientras no se realicen retiros o distribuciones de utilidades, no se devengará ningún

tipo de impuesto.

 Los retiros de utilidades tributarias deben provenir de empresas de primera categoría que

demuestren sus rentas efectivas mediante contabilidad completa.

 Los retiros de utilidades tributarias efectuados, para ser reinvertidos, suspenden la

tributación del Impuesto Global Complementario o Adicional, mientras no sean retiradas

de la sociedad que recibe la inversión o distribuidas por esta. Igual norma se aplica en el

caso de transformación de una empresa individual en sociedad de cualquier clase o en la

división o fusión de sociedades.

 Las reinversiones son operaciones que pueden realizar los empresarios individuales o

socios de sociedades de personas, y solo podrán hacerse mediante aumentos efectivos de

capital en empresas individuales, aportes a una sociedad de personas o adquisiciones de

acciones de pago de sociedades anónimas.

 El plazo para concretar la inversión debe materializarse dentro de los veinte días

siguientes a aquel en que se efectuó el retiro.

  La empresa fuente debe emitir un certificado al momento de efectuarse el retiro y uno al

final del ejercicio, una vez que este definida la situación tributaria del retiro.

 La empresa receptora debe informar al SII, mediante una declaración jurada los retiros

recibidos en calidad de inversión.

 Cuando la empresa receptora sea una Sociedad Anónima, deberá informar también al SII

de la enajenación de las acciones respectivas.

 Los contribuyentes que reinvierten utilidades tributarias en acciones de pago, no podrán

acogerse por esas acciones a lo dispuesto en el número 1° del artículo 57 bis.

 También será procedente la reinversión de utilidades tributarias con respecto a los retiros

de utilidades que se efectúen o relacionada con los dividendos que se perciban desde las

empresas constituidas en el exterior. No obstante, no será aplicable respecto de las

inversiones que se realicen en dichas empresas.

 A contar del 12 de marzo del año 2014, los aportes a las sociedades de personas, deberán

cumplir con las formalidades propias de la constitución o modificación del contrato social,

según corresponda, de acuerdo al tipo social de que se trate.

2. ¿Cree adecuada la tasa que se aplica a los contribuyentes del Impuesto de Primera

Categoría? Fundamente su respuesta

El régimen de utilidades atribuidas (RUA) y el régimen parcialmente integrado (RPI). El RUA

será el sistema por defectos para empresarios individuales, E.I.R.L., comunidades y sociedades

de personas formadas exclusivamente por personas naturales domiciliadas o residentes en Chile.

La determinación de la renta atribuible, afecta a impuesto global complementario o adicional y

este considera:

- El saldo positivo en la determinación de la renta líquida imponible y las rentas exentas de

primera categoría u otras rentas gravadas con global complementar adicional.

 - Las rentas atribuidas a la empresa en calidad de carácter de propietario, socio, comunero

o accionista de otras empresas, comunidades o sociedades.

- Las rentas o cantidades afectas a los impuestos global complementario o adicional,

percibidas a título de retiros o distribuciones de empresas, comunidades o sociedades.

La atribución de rentas se realiza conforme el acuerdo de los socios, comuneros o accionistas que

conste en el contrato social, los estatutos o, en el caso de las comunidades, en una escritura

pública, y se haya informado de ello al Servicio de Impuestos Internos.

El PRI será el régimen por defecto para los demás contribuyentes (S.A., SpAs o sociedades de

responsabilidad Ltda.). Este sistema es similar al régimen actual, ya que el contribuyente final

tributa en base a renta percibida con un crédito parcial (65%) por el impuesto de primera

categoría, el que al final del periodo de transición ascenderá al 27%. En este caso, el

contribuyente puede optar por el RUA, informándolo al Servicio de Impuestos Internos.

La tasa del impuesto de primera categoría aumentara progresivamente según el régimen

adoptado por el contribuyente. Bajo el sistema de RUA:

La tasa del impuesto de primera categoría, actualmente en 20%, se aumenta gradualmente:

- 21% en 2014.

- 22,5% en 2015.

- 24% en 2016.

- 25% en el año comercial 2017.

Bajo el sistema del PRI la tasa del impuesto de primera categoría se aumenta gradualmente:

- 21% en 2014.

- 22,5% en 2015.

- 24% en 2016.

- 25,5% en 2017.
- 27% en el año comercial 2018.
 Bibliografía

IACC (2018). Legislación Tributaria. Semana 4.

IACC (2018). Legislación Tributaria. Impuesto a la Renta. Semana 5.

IACC (2018). Legislación Tributaria. Tributación de la empresa. Semana 6.

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS (2003). Ley de Impuesto a la Renta – Art.14 BIS LIR

SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS (2004). Preguntas Frecuentes. Reinversión de

utilidades.