1. ¿QUÉ ES EL COSO Y CUÁLES SON LOS PRINCIPIOS ESTABLECIDOS EN ÉL?

Es un Informe o documento que contiene las principales directrices para la implantación,

gestión de un sistema de Control. El informe coso es un estudio realizado de manera integrada y
objetivo en relación a un sistema de control interno, esto con el objetivo de tener un campo de
aplicación mucho más amplio y que pueda proporcionar una cobertura mucho más general y
objetiva en temas de control interno.

El informe COSO desde su publicación ha tenido mucha aceptación y se ha tomado como base de
referencia para establecer un sistema de control interno, debido a que es muy completo y tiene
todas las fases necesarias para tener un control interno robusto si el mismo se implanta de manera
adecuada. En la actualidad hay 2 versiones de Informe COSO la versión publicada el año 1992 y
la segunda versión publicada el año 2004. La base de todo es la versión del año 1992, la siguiente
versión tiene algunos cambios, ampliaciones en las que principalmente se modificaron los
principales conceptos de control interno para dar una mayor amplitud al concepto.

El coso está conformado por Asociación Americana de Contabilidad (AAA), Instituto

Americano de Contadores Públicos (AICPA), Instituto de Auditores Internos (IIA), Instituto de
Administración y Contabilidad (IMA).

Establecer un sistema COSO tiene objetivos y ventajas

Objetivos:

1. Satisface las necesidades de las diferentes partes involucradas en el tema de control

interno.
2. Proporciona una guía, sin importar el tamaño del negocio que se maneje, perfectamente
puede complementarlo y medirlo mediante un informe COSO.

Ventajas:

1. Da una visión amplia a la dirección de un negocio acerca del riesgo sobre los cuales están
inmersos y a su vez poder accionar para minimizar esos riesgos.
 2. Implantar un informe COSO permite priorizar aquellos casos que ameritan mayor
atención, considerando los riesgos que pueden representar una amenaza inmediata y
permite tomar una decisión más segura acerca del riesgo a tratar.
3. Apoya el tema de planificación y actividades estratégicas y de control interno
4. Apoya en el cumplimiento de objetivos de la organización

 Principios establecidos en el coso

Establecer
Demostrar Ejercer la Demostrar
estructura,
compromiso con la éticos. responsabilidad de compromiso con la
autoridad y
integridad y valores supervisión. competencia.
responsabilidad.

Seleccionar y
Cumplir con la Objetivos Evaluar riesgos de
Identificar y desarrollar
rendición de específicos fraude
analizar riesgos. actividades de
cuentas. adecuados. significativos.
control.

Seleccionar y
Desplegar a través
desarrollar Usar información Comunicar Comunicar
de políticas y
controles relevante. internamente. externamente.
procedimientos.
generales de TI.

Realizar Evaluar y
evaluación comunicar las
continua. deficiencias.

2. En la Administración Pública Colombiana se encuentran principalmente, dos

herramientas gerenciales que orientan el buen desarrollo de la gestión pública.
¿CUALES SERIAN? ¿EN QUE CONSISTE?

Son las siguientes:

 Sistema de desarrollo administrativo

 Sistema de gestión de calidad

Estos sistemas de gestión, al igual que el de control interno son herramientas que tienen como
propósito central contribuir al fortalecimiento continuo de la acción de las diversas
organizaciones que las implementan, los cuales cuentan con elementos comunes o
complementarios. La identificación de estos elementos permite a la administración pública
facilitar su gestión y evitar la duplicidad de esfuerzos. Una correcta articulación de estas
herramientas fortalece la capacidad administrativa, el desempeño institucional y la gestión de los
recursos humanos, materiales y financieros de la entidad.

¿En qué consisten?

 El Sistema de Desarrollo Administrativo centra su propósito en el mejoramiento
permanente y planeado para la buena gestión y uso de los recursos y del talento humano
en las entidades de la Administración Pública.
 El Sistema de Gestión de la Calidad se enfoca a dirigir y evaluar el desempeño
institucional, en términos de satisfacción social con el suministro de productos y/o con la
prestación de servicios a cargo de las entidades, a la administración y definición de
acciones para la satisfacción del cliente y otras partes interesadas, y el mejoramiento de
las entidades.

Es necesario resaltar que la articulación entre estos dos sistemas junto al sistema de control
interno, está caracterizada por la adopción de un modelo basado en la gestión por procesos y la
mejora continua de los mismos mediante la aplicación del ciclo PHVA (Planear, Hacer, Verificar
y Actuar)2”, lo que facilita la identificación de esos elementos comunes.
 3. MODELOS INTERNACIONALES DE CONTROL INTERNO

CUADRO COMPARATIVO
SARBANES
COSO CoCo Turbull MECI MICI
OXLEY ACT
Modelo de Control La ley Sarbanes- Criteria of Control Internal control: guidance Modelo Estándar de Control El Committee of
COSO: Committee Oxley, cuyo título Committee (Instituto for directors on the Interno para el estado Sponsoring Organizations
of Sponsoring oficial en inglés es Canadiense de combined code (The colombiano (MECI) surge a of the Treadway
Organizations of the Sarbanes-Oxley Act Contadores Certificados, turnbull guidance) fue partir de la estructura Commission (COSO)
Tradeway of 2002, Pub. L. No. CICA, November1995. emitida por primera vez establecida por la Ley emitio la primera versión
Commision, USA, 107-204, 116 Stat. en 1999 actualizada en 87 de 1993 para el Sistema de del documento
septiembre 1992. 745 (30 de julio de Es basado en COSO y 2005. Control Interno. denominado Internal
2002) busca ser más amigable. Control-Integrated
Define control Define control interno Define el control interno Framework o también
interno como: Define control Define Control Interno como: como: llamado COSO1
interno como: como: actualizada en 2011
Un proceso, El sistema de control El sistema integrado por el identificada como COSO
ejecutado por la El sistema integrado Las acciones que interno de una compañía esquema de organización y el II.
junta de directores, por el esquema de fomentan los mejores tiene un rol clave en la conjunto de los planes,
la administración organización y el resultados para la administración de los métodos, principios, normas, Define control interno
principal y otro conjunto de los organización. Esas riesgos que son procedimientos y mecanismos como:
personal de la planes, métodos, acciones contribuyen al significantes para el de verificación y evaluación
entidad, diseñado principios, normas, logro de los objetivos de cumplimiento de sus adoptados por una entidad con Es un proceso
para proveer procedimientos y la organización. objetivos de negocio. Un el fin de procurar que todas las desarrollado por el
seguridad razonable mecanismos de sistema solido de control actividades, operaciones y consejo de
en relación con el verificación Componentes: interno contribuye a actuaciones, así como la administración, la
logro de los salvaguardar la inversión administración de la administración y otro
objetivos de la Objetivos de la ley: El CoCo señala que el de los accionistas y los información y los recursos se personal de la
organización. control comprende activos de la compañía. realicen de acuerdo con las organización, que se
Sancionar a elementos de la normas constitucionales y diseña para proveer un
Componentes: ejecutivos que organización (incluyendo Componentes: legales vigentes, dentro de las razonable aseguramiento
cometan fraudes. recursos, sistemas, políticas trazadas por la del logro de objetivos
 Ambiente de procesos, cultura,  Actividades de control. dirección y en atención a las relativos a operaciones,
control. Monitorear la estructura, tareas)  Procesos de metas y objetivos previstos. información y
 Valoración de industria de la información y cumplimientos.
riesgos. contabilidad.  Propósito comunicación. Componentes:
 Actividades de  Capacidad  Valoración de riesgos. Componentes:
control. Aumentar el  Compromiso  Ambiente de control.  Control estratégico:
 Información. presupuesto para  Monitoreo y  Monitoreo ambiente de control, Ambiente de control.
 Comunicación. auditores e aprendizaje direccionamiento estratégico, Evaluación de riesgos.
 Monitoreo. investigadores. Objetivos del control administración de riesgos. Actividades de control.
 Objetivos del CoCo: interno según Turnbull:  Control de gestión: Información y
Objetivos del actividades de control, comunicación.
COSO:  Efectividad información y comunicación Actividades de monitoreo.
 Eficiencia de  Reflejar practica de publica
Eficacia. operaciones negocios solida con la  Control de evaluación: Objetivos del control
Eficiencia de  Confiabilidad de inserción del control autoevaluación, evaluación interno según MICI:
operaciones. reportes internos y interno en los procesos independiente, planes de
Confiabilidad de externos para cumplimiento de mejoramiento. Objetivos operacionales:
información  Cumplimiento de leyes objetivos de la entidad. Eficiencia y eficacia de
financiera. y regulaciones. Objetivos del MECI: operaciones, salvaguardar
Cumplimiento  Políticas internas.  Salvaguardar inversión activos contra pérdidas.
normas y de accionistas y activos Autocontrol.
obligaciones. Responsable del control Autorregulación. Objetivos de reporte:
Salvaguardar interno según CoCo:  Revisión de controles Autogestión. Confiabilidad de reportes
activos. materiales, financieros, Igualdad financieros y no
El control debe ser operacionales y Moralidad. financieros, oportunidad,
Responsable por el realizado por el personal cumplimiento Eficiencia. transparencia, y otros
control interno: de toda la organización, Eficacia. establecidos por entes
quien será responsable del Responsable del control Imparcialidad. reguladores.
Todo el personal de diseño, establecimiento, interno según Turnbull: Responsabilidad.
la organización es supervisión y Objetivos de
responsable del mantenimiento del La revisión de efectividad Responsables del control cumplimiento:
Control Interno control. del control interno es interno según MECI: Cumplimiento de normas
encabezado por la responsabilidad de la y legislación aplicable a la
alta dirección. junta. El establecimiento y desarrollo entidad.
del MECI - 2014, en los
La administración es organismos y entidades del
responsable frente a la Estado,
junta por el monitoreo del será responsabilidad:
sistema de control interno
y proveer seguridad a la  De la máxima autoridad de la
junta por lo hecho. entidad
 De los jefes de cada
dependencia
 De los demás funcionarios

- Comité de coordinación
de control interno.
- Representación de la alta
dirección.
- Equipo MECI.