Practica Completa

PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T.
Centralizadora del Estado de Situación Financiera Hecho por:

Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Revisado por:
(Cifras expresadas en quetzales)
Saldo según
No. Cuentas Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones
12/31/2017 Debe Haber
Activo
Corriente
Caja y Bancos 561,000.00 37,049.94 19,517.09
Cuentas por Cobrar 5,722,889.00 15,801.75 75,000.00
Documentos por Cobrar 548,417.00 9,967.00 81,233.41
Inventarios 3,350,000.00 34,000.00 385,000.00
Impuestos por Aplicar 180,000.00
Otras Cuentas por Cobrar 75,918.00
No Corriente
Propiedad Planta y Equipo 5,900,000.00
Inversión en Valores 15,393,444.00
Iversión en Acciones en XYZ 200,000.00
Marcas y Patentes 180,000.00
Totales 32,111,668.00 - -
8 8 8
Conclusión:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nu
Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el ESTADO DE SITUACION FINANCIERA son razonables de acuerdo
de Información Financiera al 31/12/2017 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.
8 Sumado Vertical
Sumas Horizontales y Verticales
BG Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
Saldo final
según Auditoria
12/31/2017 Referencia
578,532.85 A
5,663,690.75 B
477,150.59 C
2,999,000.00 D
180,000.00
75,918.00
5,900,000.00
15,393,444.00
200,000.00
180,000.00
32,111,668.00
8
do con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de Control
STADO DE SITUACION FINANCIERA son razonables de acuerdo con Normas Internacionales
s Financieros tomados en conjunto.
Sumaria de Caja y Bancos Hecho por:
Saldo según
No. Cuentas Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones
1 Caja General 35,000.00 25,000.00 12,000.00

2 Caja chica 10,000.00 550.00
3 Banco BAC, DM‘s 45,444.00 10,000.00 -
4 Banco Industrial 353,212.00 1,499.94
5 Citibank, Cta. US$ 117,344.00 7,517.09
Totales 561,000.00 37,049.94 19,517.09

8 8 8
Conclusión:
Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el ÁREA CAJA Y BANCOS son razonables de acuerdo con
Información Financiera al 31/12/2017 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.
8 Sumado Vertical
Sumas Horizontales y Verticales
A Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
Saldo final
según Auditoria
48,000.00 A5, A5.1, A3, BD

10,550.00 A6.1, A3
55,444.00 A7.1, A3
354,711.94 A7.2, A3
109,826.91 A7.3, A3
-
-
-
-
578,532.85
do con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de Control

el ÁREA CAJA Y BANCOS son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
Financieros tomados en conjunto.
Programa de Auditoría Efectivo Hecho por:
OBJETIVOS
1 Comprobar la autenticidad de los fondos de efectivo y de las cuentas bancarias, propiedad de la entid
2 Determinar si los recursos llenan las condiciones de disponibilidad inmediata y sin restricción.
3 Verificar la adecuada revelación en el estado de situación financiera.
4 Determinar si la cuenta en monera extranjera, esta adecuadamente valuada a la fecha del balance.
Examinar el control sobre el efectivo en sus ingresos, así como el resguardo de documentos importan
5
seguros.
DESCRIPCIÓN
Procedimientos obligatorios:
1.- Realizar arqueo de caja chica
2.- Realizar arqueo de caja general
3.- Revisar conciliaciones bancarias
4.- Verificar la validez de las partidas que componen la conciliación, tal
como cheques en circulación o en transito, expedidos por la empresa
y aun pendientes de pago por el banco.
5.- Considerar la presentación del saldo en estados financieros según
NIIF para las PYMES.
6.- Confirmación de saldos bancarios
7.- Enviar confirmación bancarias.
8.- Cotejar los saldos bancarios con las respuesta de confirmaciones
bancarias
9.- Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas de mayor general
10.- Considerar revelación suficiente. Investigar e inspeccionar documentación
para la restricciones de efectivo
Pruebas Sustantivas
1.- Cuestionario de control interno
2.- Conciliaciones bancarias a fecha preliminar.
3.- Arqueo de caja chica y caja general
4.- Examen de hechos y transacciones posteriores.
5.- Revisión del Balance General
6.- Confirmaciones bancarias
Fecha ___21/08/2018_/____/____/ F.__________________________

A1 Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
OBJETIVOS
o y de las cuentas bancarias, propiedad de la entidad.
e disponibilidad inmediata y sin restricción.
uación financiera.
adecuadamente valuada a la fecha del balance.
os, así como el resguardo de documentos importantes en lugares
HECHO
REF
POR
OB A6.1
OB A5.1
OB A7.3.2
OB A7.3.2
OB A
OB A7.1, A7.2, A7.3

A4
OB A2
OB A7.1, A7.2,A7.3
A5.1,A6.1
OB BG
F.__________________________
Cuestionario de Control Interno Hecho por:
RESPUESTA
No. CONCEPTO
SI
Generalidades:
Caja
1.- ¿Se lleva un registro de ingresos diariamente? X
2.- ¿Se establecen fondos mínimos para caja? X
3.- ¿Se hacen arqueos de caja con que frecuencia? X
4.- ¿Se depositan diariamente los ingresos de la empresa? X
5.- ¿Dentro de la empresa tiene control de vouchers? X
Bancos
¿Existe un catalogo de firma autorizado que registre,

1.- controle, custodie, asigne responsabilidad, autorice e X
indique formas?
2.- ¿En que moneda posee cuentas bancarias la empresa?

En quetzales Q. X
En dólares US$ X
3.- Existen cuentas inmovilizadas o congeladas? X
¿Se lleva un saldo mínimo de cuentas bancarias y esta

4.- X
autorizado por la gerencia?
5.- ¿Se hacen conciliaciones con que frecuencia? X
Fecha ____/__
8/21/2018
Nombre del entrevistado: Daniel Pérez

Posición: Gerente Financiero
A2 Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
RESPUESTA
COMENTARIO
NO
Nos permite recopilar en forma

clara y precisa las
transacciones realizadas cada
día en la empresa.
Con un valor adecuado

dependiendo de la necesidad y
magnitud de las operaciones.
Mensualmente
Para el resguardo y
administración de los recursos
de la empresa, ya que el
banco tiene la obligación de
llevar un registro de las
operaciones realizadas
diariamente.
Ya que es un comprobante
que acredita el pago de un
producto o de un servicio
realizado.
Para un mejor control la

empresa debe realizar un
manual de procedimientos.
Banco BAC, DM‘s,Banco
Industrial
‘
Banco Citibank
Cuenta de Banco Citibank por

demanda judicial
Libros auxiliares de bancos y

reportes diarios.
Mensualmente
PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T. A3
Deficiencias de Control Interno Hecho por: KDRC
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Revisado por: JOVA
Comentarios de
No. Deficiencia Efecto Recomendaciones
Gerencia
Falta de liquidacion oportuna Implementar una politica para

Al efectuar el arqueo de caja general se en forndo de caja general, mantener el efectivo el tiempo El vale no ha sido
encontro un vale firmado por el cajero, por podria afectar el registro de maximo de liquidacion de vales liquidado desde el mes
Q.2500.00 emitido el 20 de noviembre las transacciones en las para que se efectuen los de novoviembre y no se
1.-
2018 y un cheque rechazado el 25 de cuentas correspondientes y registros oportunamente, le ha hecho mension de
octubre 2017 por Q.3500.00 girado por el mantienen el riesgo de ademas de minimizar el riesgo la liquidacion al
contador. efectivo manipulado por los por efectivo en propiedad del empleado a la fecha.
empleados personal por largo tiempo.
Durante el arqureo de caja general se Realizar arqueos periodicos con La diferencia en caja se
encontro un monto faltante lo que indica El faltante por la diferencia el objetoivo de evitar cancelara a cargo de
2.-
que no se esta manejando de la mejor sera descontado al cajero. inconvenientes con quien cuentas por cobrar
manera. resguarda los fondos. empleados
Realizar las conciliaciones

Existen deficiencias significativas entre el respectivas asi como ingresar al No se realizo la
3.- saldo de cuentas bancarias con las de Registros no adecuados diario todas las operaciones que conciliacion
contabilidad. tengan movimiento al mes al que oportunamente
corresponden.
La demanda se
Demanda laboral por inclumplimiento con Pago de una suma de dinero Contituir normas de respeto para encuentra en proceso
4.-
el trabajador al trabajador los empleados. de resolucion por parte
de un juez .
Fecha
8/21/2018
8/22/2018
Ref.
A5.1
A5.1
A7.1
PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T. A4
Ajustes y Reclasificaciones Hecho por: KDRC
No. Cuentas Debe Haber
01 12/31/2017
Funcionarios y empleados Q 6,000.00
Caja general Q 6,000.00
Por registro de faltante de caja general Q 6,000.00 Q 6,000.00
02 12/31/2017
Caja chica Q 550.00
Otros ingresos Q 550.00
Registro de sobrante de caja chica Q 550.00 Q 550.00
03 12/31/2017
Banco BAC, DM°s Q 10,000.00
Cuentas acumuladas por pagar 10,000.00
Cheques 35982 y 35997 los cuales ya están vencidos Q 10,000.00 Q 10,000.00
04 12/31/2017
Banco industrial 1,499.94
Productos financieros 1,499.94
Registro de interese devengados Cuenta de ahorro Q 1,499.94 Q 1,499.94
05 12/31/2017
Perdida por diferencial cambiario Q 7,517.09
Banco Citibank 7,517.09
Conversión de $17,000 X T.C. 7.34477 Q 7,517.09 Q 7,517.09
8 Sumado vertical
Fecha
8/21/2018
8/22/2018
Referencia
A5.1
A6.1
A7.1
A7.2
A7.3
Divulgaciones Obligatorias Hecho por:
No. Descripción Observaciones
Los vales de caja general no son liquidados dentro

de diez diaz siguientes a la fecha de su emision.
Se observo que la empresa no cuenta con politicas

laborales para los empleados.
El tipo de cambio a la fecha de cierre del

ejercicio fue Q. 7.34477 us$1.00
Fondos en otras monedas Cueta de Citibank $
Fondos congelados Q. 45,000.00 Cuenta de Citib

A5 Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
vaciones Referencia
nta de Citibank
Analítica de Caja General Hecho por:
Saldo según
No. Descripción Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones
1 Caja General 35,000.00 -
Totales 35,000.00 - -
8 8 8
Conclusión:
Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en CAJA GENERAL son razonables de acuerdo con Normas
8 Sumado vertical
A6 Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
Saldo final
según Auditoria
35,000.00
35,000.00
8
uerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de

radas en CAJA GENERAL son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
os Financieros tomados en conjunto.
PIROCLÁSTICOS, S.A.
Analítica de Caja Chica P.T.
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Hecho por:
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por:
Saldo según
No. Descripción Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones
1 Caja chica 10,000.00
Totales 10,000.00 - -
8 8 8
Conclusión:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nue
Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en CAJA CHICA son razonables de acuerdo con Normas
8 Sumado vertical
A7 Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
Saldo final
según Auditoria
10,000.00
10,000.00
8
uerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de

stradas en CAJA CHICA son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de
os Financieros tomados en conjunto.
PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T. A7.1
Arque de Caja Chica Hecho por: KDRC
Nombre del Encargado: Karla Lopez

Último Arqueo Efectuado: 8/21/2018
Monto de Caja chica: 10,000.00
A) Monedas
Denominación Cantidad Total
0.01 0 Q -
0.05 0 Q -
0.10 0 Q -
0.25 0 Q -
0.50 0 Q -
1.00 0 Q - Q -
B) Billetes
Denominación Cantidad Total
1.00 50 Q 50.00
5.00 90 Q 450.00
10.00 50 Q 500.00
20.00 100 Q 2,000.00
50.00 50 Q 2,500.00
100.00 25 Q 2,500.00
200.00 5 Q 1,000.00 Q 9,000.00
8
C) Documentos
Fecha No. Tipo Nombre Valor

1 copia se soliditud de reembolso Q 1,550.00
Q 1,550.00
8
SALDO S/ ARQUEO Q 10,550.00
(-) FONDO ASIGNADO Q 10,000.00
FALTANTE / SOBRANTE DE CAJAQ 550.00
8
Se hace constar que en presencia del encargado de fondo, se procedió a realizar el arqueo total valores y docu
integran el monto total de la caja chica. La totalidad de los valores y documentos son devueltos al engargado de
los recibe a entera satisfacción.
(f) (f)
Encargado de la caja Auditor
8 Sumado vertical
Fecha
8/21/2018
8/22/2018
Ref
A3-02
e procedió a realizar el arqueo total valores y documentos que
lores y documentos son devueltos al engargado del fondo, quién
PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T. A8 Fecha
Analítica de Bancos Hecho por: KDRC 8/21/2018
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Revisado por: JOVA 8/22/2018
Saldo según Saldo final

No. Descripción Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria Referencia
12/31/2017 Debe Haber 12/31/2017
1 Banco BAC, DM‘s 45,444.00 45,444.00
2 Banco Industrial 353,212.00 353,212.00
3 Citibank, Cta. US$ 117,344.00 117,344.00
- -
-
-
-
Totales 516,000.00 - - 516,000.00
8 8 8 8
Conclusión:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de
Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en BANCOS son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Información
Financiera al 31/12/2017 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.
8 Sumado vertical
CONCILIACIÓN BANCARIA
Banco:
Cuenta No. BAC, DM Q‘s
Tipo de cuenta: Monetaria
Al 31 de diciembre 2017
Saldo según el Banco

(+) Depósitos en tránsito
Subtotal
(-) Cheques en circulación:
Beneficiario # Cheque Fecha Valor
Gastos de viaje de personal 35982 10/21/2017 4,500
Gastos de viaje de personal 35997 10/21/2017 5,500
(-) Cheques prescritos o caducados
(+) Cheques ajenos
(+) Notas de débito no Contabilizados
(-) Notas de débito no operados por el banco
(-) Nota de crédito no contabilizados
(+) Error en cheque:

Valor correcto
Valor incorrecto
Saldo conciliado / no conciliado

Saldos según contabilidad
Diferencia por investigar
elaborado por: Revisado por:
Sumado vertical
e
A8.1
45,444.00
-
45,444
(10,000)
35,444
45,444
(10,000) A3-03
8
Revisado por:
Conciliacion Bancaria P.T.
Banco Industrial Hecho:
al 31 de diciembre del 2017 Revisado:
(Valores expresados en Quetzales)
Tipo de cuenta: AHORRO
Parcial Total REF.

Descripciòn
Saldo segùn estado cuenta 353,212.00
( - ) Nota Credito 0.00

Intereses Bancarios
Q 353,212 x 5% /365*31 1,499.94
Saldo segùn conciliaciòn 353,212.00
( + ) Nota Credito Intereses 1,499.94 A3-04
Saldo segùn Auditoria 354,711.94

8
8 Sumado vertical
A8.1 Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T. A8.2.1
Cálculo de Intereses Hecho por: KDRC
No. Descripción Monto

Saldo de la cuenta del Banco Industrial all 31/12/2017 353,212.00
Tasa de interés del 5% anual, capitalizado mensualmente
Intereses correspondiente al mes de diciembre 2017 1,499.94
8
Fecha
8/21/2018
8/22/2018
Ref
CONCILIACIÓN BANCARIA
Banco: Citibank
Cuenta No. 80-4566765-234
Tipo de cuenta: Monetaria
Al 31 de diciembre 2017
Saldo según el Banco al 31/12/2017

(+) Depósitos en tránsito
Subtotal
(-) Cheques en circulación:
Beneficiario # Cheque Fecha
-
-
(-) Cheques prescritos o caducados
(+) Cheques ajenos
(+) Notas de débito no Contabilizados
(-) Notas de débito no operados por el banco
(-) Nota de crédito no contabilizados
(+) Error en cheque:

Valor correcto
Valor incorrecto
Saldo conciliado / no conciliado

Saldos según contabilidad
Diferencia por investigar
elaborado por: Revisado por:

8 Sumado vertical
A8.3
Q 124,861.09
Q -
Q 124,861.09
Q -
Q 124,861.09
Q 117,344.00
Q 7,517.09 A3-05
8
Revisado por:
Valuación de la moneda al 31/12/2017 Hecho por:
Descripción T.C. 31/12/2017
Total en $
Total en Q 7.34477
Saldo según auditoría

Saldo según contabilidad
Diferencial cambiario
8 Sumado verticalmente
A8.3.1 Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/22/2018
Montos
$ 17,000.00
Q 124,861.09
Q 124,861.09
117,344.00
Q 7,517.09
8
Resumen de Conciliaciones Bancarias
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017
ND no
Saldo S/Estado de Cheques en Operaciones no Saldo Saldo
Mes Banco # de Cuenta Operada por
Cuenta Circulacion Contabilizadas Conciliado S/Auditoria
Banco
Banco BAC, DM‘s 45,444.00 10,000.00 45,444.00 45,444.00
Banco Industrial 353,212.00 1,499.94 353,212.00 353,212.00
Citibank, Cta. US$ 117,344.00 124,861.09 124,861.09
516,000.00 10,000.00 1,499.94 523,517.09 523,517.09

8 8 8 8 8
P.T. A7.3.2 Fecha
Hecho por: KDRC 8/21/2018
Revisado por: JOVA 8/22/2018
Saldo
Diferencia Ref.
S/Contabilidad
45,444.00 -
353,212.00 -
117,344.00 7,517.09 A7.3.1
516,000.00 7,517.09
8 8
Piroclástico, S.A PT B
Fecha
Sumaria de Cuentas por Cobrar
Al 31 de diciembre de 2017 Elaborado por: KDRC 8/21/2018
Cifras expresadas en quetzales Revisado por: JOVA 8/23/2018
Saldo según Ajustes y reclasificaciones Saldo según

Descripción contabilidad al Auditoría al
31/12/2017 Ref. Debe Ref. Haber Ref. 31/12/2017
Cuentas por Cobrar
Clientes 5,500,000.00 B6 TB-D 5,500,000.00
Estimación para Cuentas Incobrables - 165,000.00 B8 9,801.75 TB-D - - 155,198.25
Funcionarios y Empleados 75,000.00 B11 6,000.00 TB-D 75,000.00 TB-D 6,000.00
Cuentas Intercompañías 312,889.00 312,889.00
Total Cuentas por Cobrar 5,722,889.00 15,801.75 75,000.00 5,663,690.75

T T T BG1 T T BG1 T T BG1
Conclusión: Fundamentadas en las pruebas de auditorias aplicadas según normas Internacionales de Auditoria (NIA´S), y en nuestra
evaluación y pruebas de control interno en operación, opinamos que los saldos presentadas en cedula sumaria de "Cuentas por Cobrar" se
presentan de acuerdo con el Decreto 10-2012 Ley de Actualización Tributaria de la República de Guatemala.
Marca de Auditoría Interpretación

T Sumado Vertical
T Trasladado a Estado de Situación Financiera
T Viene de
M Información Limitada
Piroclástico, S.A
PT B1 Fecha
Programa de Cuentas por Cobrar
Revisión Final Revisado por: JOVA 8/23/2018
No. Descripción
Objetivos
1 Verificar la existencia y aplicación de la politica de cuentas por cobrar
2 comprobar las bases de calculo de las operaciones de cuentas por cobrar
3 Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Que el adeudo es un derecho real a favor de la empresa.
Verificación y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que se muestran como cuentas por cobrar,
4
además de representar un derecho real, son recuperables en ese importe.
Determinar limitaciones del derecho de cobro. Definir la existencia de algún compromiso por el cual la
5
empresa no pueda exigir ampliamente el cobro del derecho que representan (garantías, endoso y otros más).
6 Se establecer la exactitud la estimación para Cuentas Incobrables
Cuidar su presentación adecuada de los Estados Financieros. Examinar si la cuentas por cobrar están
correctamente clasificadas en atención a su origen (clientes - funcionarios y empleados y otros más), y en
7
atención al plazo (cuentas por cobrar con plazo mayor de un año, deben separarse del activo corriente y
destacarse en renglón especial)
Procedimientos
Descripción
Fecha de
No. Ref. Hecho por:
Revisión
Conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del

1 B6
mayor general.
2 Revisar o elaborar análisis de antigüedad de saldos. B7
3 Revisar los saldos por cuestiones de mora B7.1
Evaluar la documentación o informes de las cuentas

4 B7.1
registradas como incobrables
6 Recalcular estimación de cuentas incobrables B8

7 Revisar cobros posteriores B9
Cotejar saldos de clientes con respuestas de
8 B9
confirmaciones
Elaborar procedimientos alternos por clientes que no
9 B9
respondieron confirmación
10 Confirmación de saldos con terceros B10
Considerar Revelación Suficiente. Investigar e inspeccionar

11 documentación para las restricciones de efectivo y X
gravámenes.
Realizar arqueos de cuentas por cobrar al área de

12 X
cobranza
Verificar la documentación y autorización de nuevos
13 X
créditos
Conclusión: Con base en los procedimientos de auditoria aplicados al área de Cuentas por Cobrar y excepto por los
comentarios descritos en la cédula (CE) los saldos se presentan de acuerdo al marco de referencia Nacional decreto
10-2012 ley de Actualización Tributaria.
Nombre del Auditor: Kevin

Fecha: 3/9/2018
Firma:
Piroclástico, S.A
PT B2 Fecha
Cuestionario de Control Interno
Respuesta
No. Cuestionamiento Observaciones
SI NO
1 Existe manual de políticas y procedimientos de créditos y cobros? X
¿Existe un adecuado segregación de funciones entre la persona que
2
factura, cobra y registra los abonos y cancelaciones? X
3 ¿Existe una persona para autorizar los créditos? X
¿Cuentan con expedientes de los clientes con probabilidad de no se tiene registro completo de los
4 clientes que se les otorga algun
otorgarle algun credito?
X credito
¿Para considerar un saldo incobrable se tiene establecido un proceso este procedimiento no se lleva a
5
de cobro e informe de respaldo? X cabo en su totalidad
6 ¿Cuentan con un registro auxiliar de la antigüedad de saldos? X
la falta de este proceso hace que se
7 ¿Se realizan de forma periódica arqueos de cuentas por cobrar? extienda mucho tiempo para
X recuperar los creditos
¿Se practican de forma periódica conciliación de estados de cuenta o este procedimiento no se lleva a
8
confirmación de saldos? X cabo
¿Se extienden contraseñas o recibos de caja para las cancelaciones
9
o abonos? X
¿Se cumple con exactitud y aportunidad de la política de estimación
10
del 3%? X la entidad cumple con este politica
Existe parámetros para conceder prestamos a los funcionarios y No se ha establecido parametro alguno
11 empleados? para conceder prestamos a los
X colaboradores
Se revisan los reportes de caja diariamente y los abonos respectivos
12
de los clientes? X
Conclusión: Se concluye que el control establecido en las Cuentas por Cobrar es inadecuado
Nombre del Auditor: Kevin

Fecha: 3/9/2018
Firma:
Piroclástico, S.A
PT B3 Fecha
Divulgaciones Obligatorias de Cuentas por Cobrar
No. Divulgación Ref.
La Compañía utiliza el 3% para la Estimación de Cuentas Incobrables ley de actualizacion trubutaria libro
1 I Artículo 16. y artículo 21 numeral 20 B8
Para permitir que los usuarios de los estados financieros se formen una opinión sobre los efectos que las
relaciones entre partes relacionadas tienen sobre la entidad, resultará apropiado revelar las relaciones
entre partes relacionadas cuando exista control, con independencia de que se hayan producido o no
2 transacciones entre las partes relacionadas.
Si una entidad ha tenido transacciones con partes relacionadas durante los periodos cubiertos por los
estados financieros, ésta revelará la naturaleza de la relación con la parte relacionada, así como la
información sobre las transacciones y saldos pendientes, incluyendo compromisos, que sea necesaria
3 para que los usuarios comprendan el efecto potencial de la relación sobre los estados financieros
Las partidas de naturaleza similar pueden revelarse en total, a menos que su revelación por separado
sea necesaria para comprender los efectos de las transacciones entre partes relacionadas en los estados
4 financieros de la entidad.
De acuerdo con el párrafo 117 de la NIC 1 Presentación de Estados Financieros (revisada en 2007) una
entidad revelará, en el resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición
utilizada al elaborar los estados financieros, así como las demás políticas contables utilizadas que sean
relevantes para la comprensión de los estados financieros.
10
Piroclástico, S.A
PT B4 Fecha
Ajustes y Reclasificaciones
Revisión Final
Aplica
No. Descripción Debe Haber Ref.
SI NO
Cuentas Incobrables 146,725.00
Cuentas por Cobrar 146,725.00
1 B7.1 X
Por ajuste en rebaja de cuentas no
146,725.00 146,725.00
recuperables
T T T A B71 T
Caja General 25,000.00

2 B9 X
Por registro del cobro no
25,000.00 25,000.00
contabilizado del Cliente C
T T T A B9 T
Funcionarios y empleados 6,000.00

caja general 6,000.00 X
Registro de faltante en caja general 6,000.00 6,000.00
T T T A
Descuentos Sobre Ventas (Nota de

30,000.00
Crédito)
3 B9 X
Por registro de descuento por
volumen en venta no contabilizado del 30,000.00 30,000.00
Cliente D
T T T A B9 T
Cuentas Incobrables 125,000.00

4 Por registro de ajuste de saldos B9 X
irrecuperables porque el cliente cerró 125,000.00 125,000.00
el negocio
T T T A B9 T
Estimación Para Cuentas Incobrables 9,801.75

Otros Ingresos 9,801.75
5 Por registro de ajuste en la B8 X
Estimación Para Cuentas Incobrables 9,801.75 9,801.75
sugerida por Auditoría
T T T A B8 T
Otras Cuentas por Cobrar 75,000.00

Funcionarios y Empleados 75,000.00
6 Por reclasificación del saldo de B11 X
deudores empleados a otras cuentas 75,000.00 75,000.00
por cobrar
T T T A B11 T
Marca de Auditoría Interpretació

n
T Sumado Vertical
T Viene de
Piroclástico, S.A
PT B5 Fecha
Deficiencias de Control Interno
Aplica
No. Deficiencia Efecto Comentario de la Administración Recomendación Ref.
SI NO
No se cumplen las politicas de Incertidumbre El departamento de créditos y cobros de la Establecer los procedimientos
limites de creditos otorgados a de los saldos compañía no realiza análisis de los clientes adecuados para autorización de
los clientes según los plazos recuperables previos a otorgar créditos, programa de créditos, los cuales deben de ser
definidos para cada region cobros y limite de los créditos a clientes. analizados por un comité de créditos,
el cual debe de conformarse por
1 personal de la empresa que cuente B7
con la experiencia necesaria para
autorizar créditos.
Al realizar las confirmaciones de Inexactitud de Las diferencias son debido a errores del Retroalimentar al personal del área
saldos se pudo corroborar que los saldos personal de no cumplir los procedimientos de para que mejore los procedimientos
no se realiza un procedimiento presentados forma oportuna los abonos de los clientes de contabilizar de forma oportuna las
2 oportuno para contabilizar los en los EEFF transacciones de la Compañía B9
abonos de los clientes.
Falta de criterio de clasificacion Clasificación Por error se clasificó el saldo de Recomendamos realizar la
de las cuentas por cobrar de cuentas de Funcionarios y Empleados en Cuentas por reclasificación correspondiente y
forma Cobrar evaluar el saldo no recuperable para
inadecuada reclasificarlo como un gasto no
deducible, asi mismo se recomienda
3 proceder a realizar la provisión B11
correspondiente para el pago de las
prestaciones laborales a los familiares
del fallecido.
Debido a los ajustes realizados, Falta de Se procederá a tomar en cuenta la Recomendamos que la variación de
la Estimación para Cuentas cuentas recomendación brindada Q. 9,802 se debe de ajustar a gastos
Incobrables sufrió una variación incobrables NO deducibles debido a que la
de Q. 9,802 Superintendencia de Administración
Tributaria puede realizar una auditoria
4 a su Compañía y recomendarles B8
ajustar el saldo.
Recomendamos elaborar una

5 Los saldos de las transacciones Registros Debido que son transacciones integración de los saldos por cobrar B
Intercompañías no cuenta con contables Intercompañías no se nos ha sido necesario Intercompañías para poder validar la
integración. erroneos realizar una integración. exactitud de la misma.
Piroclástico, S.A PT
B6 Fecha
Analítica de Clientes
Revisión Final
Integración
Según Según
Descripción Total Contabilidad al Ref. Ref. Auditoría al Ref.
31/12/2017 Debe Ref Haber 31/12/2017
Locales 75 3,000,000 B-1-1 128,362.50 TB7.1 y B9 2,871,638
Deptales 375 2,500,000 B-1-2 198,362.50 TB7.1 y B9 2,301,638
Total 5,500,000 - 326,725 5,173,275

T T T T B-D y C-E T T B
Marca de
Interpret
Auditoría
ación
T Sumado Vertical
T Viene de
T Verificado y Cotejado en el DMG
Piroclástico, S.A
PT B6.1 Fecha
Sub Analítica de Clientes Locales
Revisión Final
Según Según
%
Descripción
Participación
Contabilidad al Ajustes y Reclasificaciones Ref. Auditoría al Ref.
31/12/2017 Debe Ref. Haber 31/12/2017
Cliente A 20% 600,000.00 600,000.00
Cliente B 15% 450,000.00 450,000.00
Cliente C 15% 450,000.00 25,000.00 TB9 425,000.00
Cliente D 10% 300,000.00 30,000.00 TB9 270,000.00
Clientes Varios 40% 1,200,000.00 1,200,000.00
Total 100% 3,000,000.00 - 55,000.00 2,945,000.00

T T T T B-D y B-E T T B

n
T Sumado Vertical
T Viene de
Piroclástico, S.A
PT B6.2 Fecha
Sub Analítica de Clientes Departamentales
Revisión Final
Según Según
%
Descripción
Participación
Contabilidad al Ref. Ajustes y Reclasificaciones Ref. Auditoría al Ref.
31/12/2017 Debe Ref. Haber 31/12/2017
Clientes Varios 95% 2,375,000.00 2,375,000.00
Cliente Quebrado, S.A 5% 125,000.00 125,000.00 TB9 -
Total 100% 2,500,000.00 - 125,000.00 2,375,000.00

T T T T B-D y B-E T T B

n
T Sumado Vertical
T Viene de
B7 Fecha
Analítica de Antigüedad de Saldos
Revisión Final
Vencidos
Más de 91
Clientes Total Vigente de 1-30 días de 31-60 días de 61-90 días Total
días
Locales 75 1,655,000.00 538,000.00 403,500.00 134,500.00 269,000.00 3,000,000 Ñ

< 403,500.00
Departamentales 375 1,845,000.00 196,500.00 262,000.00 131,000.00 65,500.00 2,500,000 Ñ
Total 450 3,500,000.00 734,500.00 665,500.00 265,500.00 334,500.00 5,500,000.00

T T T T T T T T B
Marca de Auditoría Interpreta

ción
T Sumado Vertical
Ñ Sumado Horizontal
B7.1 Fecha
Análisis de Recuperabilidad
Revisión Final
Saldos Vencidos
Clientes de 31-60 días de 61-90 días Más de 91 días Total Marcas
Total 665,500.00 265,500.00 334,500.00 1,265,500.00 Ñ
% NO recuperables 10% 5% 20%
NO Recuperables 66,550.00 13,275.00 66,900.00 146,725.00 Ñ
% Recuperables 90% 95% 80% TB6 y BD
Recuperables 598,950 252,225 267,600 1,118,775 Ñ

n
T Sumado Vertical
Ñ Sumado Horizontal
B8 Fecha
Evaluación de Estimación para Cuentas Incobrables
Revisión Final
Saldo de Clientes Según Auditoría 5,173,275

% de Estimación de Cuentas Incobrables 3% U
Total de Estimación Para Cuentas
Incobrables Según Auditoría 155,198 PP
Estimación Para Cuentas Incobrables Según
T
Contabilidad 165,000
Diferencia - 9,802
TB-D y B-E
Marca de Auditoría Interpretaci

ón
U Acorde a la Base Legal
PP Cálculo Verificado
T Cotejado y Verificado con DMG
B9 Fecha
Confirmación de Saldos
Revisión Final
Solicitud Enviada Respuesta Otros

% de Saldo Saldo Según
Cliente Ref. Diferencia Procedimientos
Participación SI NO Conforme Inconforme Confirmado Contabilidad
de Auditoría
Clientes Locales
Cliente A 20% X X 600,000 B10/A 600,000 -
Cliente B 15% X X 450,000 B10/B 450,000 -
Se procedió a
Cliente C 15% X X revisar el depósito
confirmado por el
425,000 B10/C 450,000 25,000 cliente
Se procedió a
Cliente D 10% X X revisar la Nota de
270,000 B10/D 300,000 30,000 Crédito
Clientes Locales Varios 40% X 1,200,000 1,200,000 -
Clientes Departamentales
Clientes Varios 95% X X 2,375,000 2,375,000 -
Se realizó la
Cliente Quebrado, S.A 5% X consulta en el
Registro Mercantil
dando positivo el
- 125,000 125,000 cierre del negocio
TB6 y BD
Marca de Auditoría Interpretación
T Sumado Vertical
T Viene de
B10 Fecha
Cartas de Confirmaciones
Revisión Final
Circularización de Clientes.docx
Respuesta Circularización de Clientes.docx

Piroclástico, S.A
PT B11 Fecha
Analítica de Funcionarios y Empleados
Revisión Final
Según Según
%
Descripción
Participación
Contabilidad al Ref. Ajustes y Reclasificaciones Ref. Auditoría al Ref.
31/12/2017 Debe Ref. Haber 31/12/2017
Gerente de Ventas 60% 45,000.00 45,000.00 -
Empleados Varios 40% 30,000.00 30,000.00 -
Total 100% 75,000.00 - 75,000.00 -

T T T T
TB y BD

n
T Sumado Vertical
T Viene de
T Cotejado y Verificado con DMG
Sumaria de Documentos por Cobrar P.T.
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Hecho por:
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por:
Saldo según
No.
Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones
Cuentas 12/31/2017 Debe Haber
1 Pagares por prestamos al personal 75,000.00 75,000.00

Letra de Cambio 498,333.00 6,233.41
Estimación Documentos (24,916.00) 9,967.00
Totales 548,417.00 9,967.00 81,233.41

^ ^ ^
^ Sumado Vertical
Conclusión:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales
aplicables y de nuestra evaluación de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras m
ÁREA DOCUMENTOS POR COBRAR son razonables de acuerdo con Normas Internacionales
Financiera al 31/12/2017 en relación con los Estados Financieros tomados en conjunto.
C Fecha
KDRC 8/21/2018
JOVA 8/23/2018
Saldo final
según Auditoria
- C6 1/2
504,566.41 C6 2/2
(14,949.00) C7 2/2
-
-
-
-
-
489,617.41
^
oría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría

ontrol Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en el
son razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Información
los Estados Financieros tomados en conjunto.
Programa de Autidoría P.T. C1
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Hecho por: KDRC
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: JOVA
HECHO
DESCRIPCIÓN
POR
A. OBJETIVOS
Verificar que los saldos representen los derechos de la empresa y que pueda
1 ser efectivo en un plazo determinado de tiempo. (Letras de cambio, pagares
firmadas)
Verificar el origen de dichos derechos, así como sus Condiciones de Tiempo,

2
Cantidad, Intereses, etc. y establecer su existencia real, y darles seguimiento.
PROCEDIMIENTOS OBLIGATORIOS
1 Analisis de Saldos
Comprobar cálculos aritméticos del C.P.C. (Cartera de Clientes) y cruzar contra

a)
el saldo contable.
Analizar antigüedad de saldos, a traves del tiempos de Vencimientos de acuerdo

b)
a la politica de la empresa.
Verificar que no exista saldos mayores a dos años que se puedan establecer
como cuentas incobrables y si tiene saldos mayores a 1 año, verificar que
c)
existan por lo menos 2 requerimientos de cobro firmados y sellados por el cliente
para su deducibilidad.
Revisar si existen saldos acreedores (saldos en negativo) y operaciones

d)
irregulares.
Determinar si dentro de los documentos por cobrar existen créditos a compañías

afiliadas y si los términos son distintos a los establecidos con terceros: Intereses,
e)
crédito otorgado, plazo de vencimiento del documento. Se debe verificar que las
ventas entre compañias se encuentren debidamente canceladas.
Fecha
8/21/2018
8/23/2018
REF
Cuestionario de Control Interno P.T. C2
RESPUESTA
No. PREGUNTA
SI NO
1 ¿Existen politicas en cuanto a la emision de los documentos por cobrar? X
¿La emision de los documentos por cobrar lleva la autorizacion de algun

2 X
funcionario?
¿La baja de un documento por cobrar lleva el Visto Bueno de algun

3 X
funcionario?
¿Hay un correcto control de fechas de los documentos para que no se pase

4 X
el dia de vencimiento?
5 ¿Existen arqueos de documentos por cobra? X
¿Estan definidas claramente las responsabilidades para el manejo de los

6 X
documentos en cuanto a registro y custodia?
¿Se realizan los calculos correspondientes cuando existe moneda

7 X
extranjera?
8 Se lleva control numérico de los documentos. X

Cuestionario de Control Interno P.T. C2
RESPUESTA
No. PREGUNTA
SI NO
Fecha ____/____/____/ F.__________________________
Nombre del entrevistado:

Posicion:
Fecha
8/21/2018
8/23/2018
COMENTARIO
Divulgaciones Obligatorias P.T. C3
No. Descripción Observaciones
La cuenta lo integra, documentos por cobrar a empleados y

1. documentos por venta de mercadería en moneda
extranjera.
2. El tipo de cambio al cierre del ejercicio es de Q. 7.34477

por $ 1.00 (Según tipo de cambio del Banco de Guatemala)
la compañía tiene pagares por cobrar a empleados, los

3. cuales deberar de registrarse en la cuenta, Funcionarios y
Empleados
La compañía realiza calculos del 5% para la estimacion de

4 cuentas incobrables, y la ley establece que el calculo debe
de realizarse a un 3%
Fecha
8/21/2018
8/23/2018
Referencia
Ajustes y Reclasificaciones P.T. C4
1 12/31/2017
Gastos Financieros (Dif. Cambiario) Q 6,233.41
Letra de Cambio (Dif. Cambiario) Q 6,233.41
Q 6,233.41 Q 6,233.41
P/registrar la el diferencial cambiario por aplicación
del T.C. Al cierre del ejercicio
2 12/31/2017
Funcionarios y Empleados Q 70,000.00
Pagares por Prestamos Q 7,000.00
P/registrar reclasificacion por ser prestamos a Q 70,000.00 Q 7,000.00
empleados
3 12/31/2017
Documentos por Cobrar Q 9,967.00
Estimacion Cuentas Incobrables Q 9,967.00
P/registrar reclasificacion por ser prestamos a Q 9,967.00 Q 9,967.00
empleados
Fecha
8/21/2018
8/23/2018
Referencia
C7 1/2
AUDITOR
Deficiencias de Control Interno P.T. C5 Fecha
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Hecho por: KDRC 8/21/2018
(Cifras expresadas en quetzales) Revisado por: JOVA 8/23/2018
Comentarios de
No. Deficiencia Efecto Recomendaciones Ref.
Gerencia
Realizar el ajuste
Determinar malos calculos
correspondiente con
que no estan apegados a lo
La compañía realiza calculos del 5% los calculos correctos Se procedera a
que establece la Ley de
1.- para la estimacion de cuentas con base al 3% según tomar en cuenta la C7 2/2
actualizacion trubutaria libro I
incobrables esta estimado en la recomendación
Artículo 16. y artículo 21
creacion de la
numeral 20
Empresa
Analítica de Documentos por Cobrar P.T. C6 1/2 Fecha

No. Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripción 12/31/2017 Debe Haber 12/31/2017 Referencia
Documentos por cobrar

Pagares por prestamos 75,000.00 75,000.00 - C
Totales 75,000.00 - 75,000.00 -

^ ^ ^ ^
^ Sumado Vertical
Conclusión:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra
evaluación de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en DOCUMENTOS POR COBRAR son razonables
de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera al 31/12/2017 en relación con los Estados Financieros tomados
en conjunto.
Analítica de Documentos por Cobrar P.T. C6 2/2 Fecha

No. Contabilidad Ajustes y Reclasificaciones según Auditoria
Descripción 12/31/2017 Debe Haber 12/31/2017 Referencia
Documentos por cobrar

Letra de Cambio 498,333.00 (6,233.41) 504,566.41 A/R 1 C
Totales 498,333.00 - (6,233.41) 504,566.41

^ ^ ^ ^
^ Sumado Vertical
Conclusión:
Con base en nuestras pruebas de auditoría efectuadas de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de
nuestra evaluación de Control Interno en operaciones, opinamos que las cifras mostradas en DOCUMENTOS POR COBRAR son
razonables de acuerdo con Normas Internacionales de Información Financiera al 31/12/2017 en relación con los Estados
Financieros tomados en conjunto.
Analítica Documentos por cobrar P.T. C7 1/2
CALCULO DE CONTABILIDAD
Documento Fecha Monto T.C. Monto
Renovación $ Q
Letra de cambio por venta de mercadería 18-Nov-17 67,000.00 7.437806 498,333
CALCULO DE AUDITORÍA
Documento Fecha Monto T.C. Al Monto
Renovación $ cierre Q
Letra de cambio por venta de mercadería 18-Nov-17 67,000.00 7.34477 492,100
Variación por diferencial cambiario (Perdida) - 6,233

Fecha
8/21/2018
8/23/2018
Ref
Ref
C
Analítica Documentos por cobrar P.T. C7 2/2
CALCULO DE CONTABILIDAD
Documento Fecha Monto Monto
5%
Renovación Q
Estimación sobre documentos por cobrar 31-Dec-17 498,333.00 5.0% 24,916.65
CALCULO DE AUDITORÍA
Documento Fecha Monto Monto
3%
Renovación Q
Estimación sobre documentos por cobrar 31-Dec-17 498,333.00 3.0% 14,949.99
Aumento de Documentos por cobrar - 9,967

Fecha
8/21/2018
8/23/2018
Ref
Ref
-
Piroclástico, S.A P. T.
Sumaria de Inventarios Elaborado por:
Al 31 de diciembre de 2017 Revisado por:
Cifras expresadas en quetzales
Saldo según Ajustes y Reclasificaciones

Descripción contabilidad al
Inventario de Electrodomésticos Q 3,250,000.00 Q 34,000.00 Q 385,000.00
Inventario de Repuestos y Accesorios (Garantías) Q 72,500.00
Inventario de Mercadería de Segunda (Recogida) Q 27,500.00
TOTAL 3,350,000.00 34,000.00 385,000.00

BG T
CONCLUSIÓN
En base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado que los saldo
razonables en relación a los Estados Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2017.
D
KDRC
JOVA
Saldo según
auditoria al
31/12/2017
Q 2,899,000.00
Q 72,500.00
Q 27,500.00
2,999,000.00
T
les de Auditoría hemos determinado que los saldos que presenta Inventarios son
su conjunto al 31/12/2017.
progama de inventario Elaborado por:
Descripción Ref.
OBJETIVOS
especificos
Propiedad: Verificar que sean propiedad de la empresa.
Existencia: Verificar la existencia física de los inventarios, su

calidad e identificar inventarios obsoletos o en mal estado.
Presentación: Comprobar la adecuada presentación y

revelación en el Balance General.
generales
Exactitud: Verificar que los inventarios estén valuados
correctamente.
Valuación: Comprobar su correcta valoración.
Evaluar el Sistema de Control Interno: Obtener conocimiento

del mismo, evaluar riesgo de control y verificar cumplimiento de
políticas establecidas.
Procedimientos
Observación de la toma física de inventarios para determinar la

totalidad de los inventarios propiedad de la empresa y sus
condiciones físicas, verificando: 1. Si el inventario está
arreglado de manera ordenada para facilitar un recuento
correcto. 2. La existencia de items defectuosos, obsoletos o
invendibles. 3. El tratamiento de inventarios en o cerca de las
áreas de recepción o de embarque y de los inventarios que no
son propiedad del cliente o de cualquier otro inventario cuya
propiedad sea dudosa.
Descripción Ref.
Determinar la ubicación de inventarios significativos y el

método de verificación de inventario (por ejemplo, recuento
físico, confiabilidad en inventarios perpetuos, confirmación con
terceros). Evaluar la suficiencia de los métodos a usar. Si hay
múltiples ubicaciones, determine aquéllas sobre los cuales
efectuaremos la observación de inventarios y realizaremos
pruebas del recuento.
Determine que sean realizados procedimientos apropiados

para evitar doble recuento o la falta de recuento del inventario y
para resolver cualquier discrepancia en el recuento.
Cuando la empresa que se audita tenga inventarios de
mercancías o materiales en distintas fábricas o almacenes de
su propiedad, el auditor deberá decidir cuáles localidades
deberá visitar en vista de la importancia relativa de cada una de
ellas y del grado de control interno que la empresa tenga sobre
sus inventarios.
Realizar pruebas físicas de las existencias para comprobar la

corrección del inventario físico.
Hacer corte de inventarios para poder determinar la adecuada
relación entre el inventario físico y el inventario según libros, así
como la correcta determinación del costo de ventas del
ejercicio.
Las existencias de mercancías de la empresa en poder de
terceros tales como consignatarios, almacenes de depósito,
etc., deben verificarse mediante recuento físico e inspección.
Además debe obtenerse información acerca de si estos
inventarios están o no gravados en alguna forma.
Las existencias de terceros deberán estar separadas de las

propias de la empresa, tanto física como contablemente y se
comprobará que no forman parte del total de inventarios.
Verificar que la empresa realice un recuento físico por lo menos

una vez al año.
Descripción Ref.
Cortejar la suma y la conciliación del total con el mayor general
y cotejar los items significativos de la conciliación, si los hay,
con la documentación de soporte.
Que los registros de inventarios permanente o su equivalente,

se ajusten a los resultados de los recuentos parciales.
Comprobación de que las ropturas, faltas y otras mermas

normales se hayan abonado a las cuentas de inventarios.
Comprobar las unidades contadas según las tarjetas o listados

utilizados, con las relaciones de inventario y viceversa.
Comparar las unidades recontadas según pruebas físicas del

auditor, con las relaciones de inventario.
Comprobar la corrección de los costos unitarios utilizados,
mediante la revisión de documentación original de compra y la
evaluación del sistema de costos de fabricación en el caso de
industrias, cerciorándose de la inclusión de todos los elementos
del costo.
Cerciorarse de que el sistema y el método de valoración

utilizados sean los adecuados y que han sido aplicados
consistentemente y los costos no excedan al valor de mercado.
Deberá hacerse un estudio de los artículos de lento

movimiento, excesivos, dañados y obsoletos para cerciorarse
de la suficiencia de las estimaciones correspondientes.
Verificar el tratamiento de la mercadería en tránsito, vigilando

que a la Fecha del inventario físico se hayan deducido de
inventarios en tránsito todas las mercandías que ya se hubieren
recibido en el almacén de la empresa aunque no se tenga la
factura del proveedor.
Verificar que los inventarios no estén pignorados o tengan

alguna limitación.
d1 Fecha
0 8/23/2018
0 8/25/2018
Hecho por: Revisado por:
0 0
0 Hecho por:
0 0
0 0
0 0
0 0
0 0
d1 Fecha
0 8/23/2018
0 8/25/2018
0 0
0 0
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0 0
0 0
0 0
d1 Fecha
0 8/23/2018
0 8/25/2018
0 0
0 0
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0 0
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0 0
0 0
0 0
0 0
d1 Fecha
0 8/23/2018
0 8/25/2018

Piroclástico, S.A P. T. d2 Fecha
cuestionario de control interno Elaborado por: 0 8/23/2018
Al 31 de diciembre de 2017 Revisado por: 0 8/25/2018
Respuestas
No. Preguntas Comentario
Si No
Existe control de las existencias de los Los encargados de Bodega llevan un control de
1.- X
inventarios. la entradas y salidas de los productos.
Se acostubra a realizar periódicamente los

regsitros de invetnarios y otros datos para Se realizan revisiones periodicas de las
2.- X
determinar si las existencias tienen poco existencias de los inventarios.
movimiento, si son excesivas u obsoletas.
El Inventario de Electrodomésticos se encuentra
Se tienen Inventarios pignorados en la
3.- X pignorado a favor del Citibank, en garantía de
empresa?
un
Se practican inventarios físicos de todas las

4.- X Se realizan inventarios fisicos cada semestre.
existencias cuando menos una vez al año.
Supervisan los inventarios físicos personas Solo las persoñas encargadas realizan los
5.- X
independientes de los encargados. inventarios fisicos
Se almacenan las existencias de una manera Se detecto un factante en el inventariode
6.- X
ordenada y sistemática? Electrodomésticos y un sobrante.
Se encuentran escritos los procedimientos de Existe un manual donde indica los
7.- X
producción? procedimientos.
Se han establecido el sistema de doble
Se detecto un faltante y sobrante de
8.- revision de las anotaciones en el inventario, X
mercaderias de los electrodomésticos
en lo referente o cantidades?
Piroclástico, S.A P. T. d3 Fecha
Sumaria de Inventarios Elaborado por: 0 8/23/2018
No. Descripción REF
Debe Haber
12/31/2017
Partida No. 1 Inventario en mal estado 70,000.00
Inventario en electrodomésticos 70,000.00
Registro de la mercaderia en mal estado 70,000.00 70,000.00
12/31/2017
Partida No. 2 Inventario de Electrodomésticos 34,000.00
ReclasificacionOtros ingresos de DVD's
de inventario 34,000.00
que se considera obsoleto 34,000.00 34,000.00
Registro sobrante correspondiente a 4
televisores Q8,5000 c/u
Partida No. 3 12/31/2017

Costo de Ventas 40,000.00
Inventario de Electrodomésticos 40,000.00
Registro del costo de ventas por faltante 40,000.00 40,000.00
de inventario facturado a bodeguero.
Partida No. 4 12/31/2017

Inventario de mercaderia de segunda 225,000.00
Inventario de electrodomésticos 225,000.00
Regsitro de inventario que no se va a
utilizar 225,000.00 225,000.00
Partida No. 5 12/30/1899

Perdida valor de Inventario 10,000.00
Inventarios de Electrodomesticos 10,000.00
Registro de costo por valor de venta bajo
el costo. 10,000.00 10,000.00
Partida No. 6 12/30/1899

Perdida valor de Inventario 40,000.00
Inventarios de Electrodomesticos 40,000.00
Registro de costo por valor de venta bajo
el costo. 40,000.00 40,000.00
Piroclástico, S.A P. T. d4
divulgaciones obligatorias Elaborado por: 0
Al 31 de diciembre de 2017 Revisado por: 0
No. Divulgación
1 Existe un lote de "mercadería en mal estado", faltantes y sobrantes
2 El Inventario de Electrodomésticos se encuentra pignorado a favor del

Citibank.
En el inventario de electrodomésticos existe un lote de DVDs que ya no podrán
3
venderse debido a que fueron sustituidas de mayor tecnologia
4 Se detecto a la venta equipos de menor valor del costo

ANALITICA DE INVENTARIOS Elaborado por:
Se solicitó detalle de inventario al 31-Dic-2016 clasificado con mercadería obsoleta, faltantes y sobrantes de inventario, con
supletorios se corroboraron dichas integraciones; y se solicitó una integración de las compras y ventas a la Fecha del último ci
Se estableció la variación que ha tenido el saldo de inventario a la Fecha del período sujeto a auditoría, contra el saldo d
contable
Se solicitó el DMG del rubro de inventarios a la Fecha del último cierre contable.
Determinada la variación del inventario se procedió a solicitar tanto las facturas de compras como de ventas que pudieron a
de inventarios.
En base a los resultados se determinó lo siguiente:
Ajustes y
No. Saldo Según
Cuentas reclasificacione
Contabilidad
s
Inventario de Electrodomésticos 3,250,000.00
Mercadería Obsoleta 70,000.00
Faltante de Inventario 40,000.00

30 celulares Samsung
Sobrante de Inventario
4 Televisores de 54" marca LG 34,000.00
Productos que estan bajo el valor de Venta 10% 10,000.00
Productos que estan bajo el valor de Venta 20% 40,000.00
Inventario de Mercaderia que ya no se va a utilizar 225,000.00
Total 3,250,000.00 144,000.00

T T
OBSERVACIONES:
En el inventario de electrodomésticos existe un lote de DVDs que ya no podrán venderse debido a
sustituídas por equipos de mayor tecnología, con un costo de Q.225,000.00
D5 Fecha
0 8/23/2018
0 8/25/2018 d5
D5
y sobrantes de inventario, con procedimientos

y ventas a la Fecha del último cierre contable.
o a auditoría, contra el saldo del último cierre
como de ventas que pudieron afectar la cuenta
Variación Ref.
3,250,000.00 D
- 70,000.00
- 40,000.00
34,000.00
- 10,000.00
- 40,000.00
- 225,000.00
2,899,000.00 D
T
odrán venderse debido a que fueron
Piroclástico, S.A
Sub Analitica de Inventarios
Sumaria de Inventarios
Al 31 de diciembre de 2017
Monto de
No. Cuentas Unidad Costo
costo
1 Modelo ABC 50 2,000.00 100,000.00
2 Nikkon 200 1,000.00 200,000.00
3,000.00 300,000.00
A P. T. 0
ntarios Elaborado por: 0
arios Revisado por: 0
e 2017
% Valor de
Valor de Venta Valor de venta Valor de venta
Venta bajo el Variación
bajo el costo Unidada Total
costo
10% 200 1,800.00 90,000.00 10,000.00
20% 200 800.00 160,000.00 40,000.00
2,600.00 250,000.00 50,000.00

Fecha
8/23/2018
8/25/2018
Ref.
Piroclasticos S.A. P. T. E Fecha
Sumaria de Impuestos por Aplicar Elaborado por: 0 8/29/2018
Al 31 de Diciembre de 2017 Revisado por: 0 8/29/2018
Cifras en Quetzales
Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos Ref.

Cuentas
12/31/2017 Debe Haber Auditoría PT
Iva Crédito 100,000.00 53,318.00 46,682.00
ISO 80,000.00 80,000.00
TOTAL 180,000.00 - 53,318.00 126,682.00

T T T
BG T
CONCLUSIONES
Con base a nuestra revisión de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría hemos determinado
que los saldos que presenta Ingresos por aplicar son razonables en relación a los Estados
Financieros tomados en su conjunto al 31/12/2017.
Piroclasticos S.A. P. T.
Sumaria de Impuestos por Aplicar Elaborado por:
Al 31 de Diciembre de 2017 Revisado por:
No. Descripción Ref.

OBJETIVOS
GENERALES
1 Verificar que los ingresos y gastos pertenezcan a la entidad.
2 Verificar la existencia física de los documentos que amparan

los ingresos y las deducciones permitidas.
3 Comprobar la adecuada presentación y revelación en el

Balance General.
ESPECIFICOS
4 Verificar que los cálculos aplicados para determinar el
5 impuesto
Comprobar sean exactos.valoración.
su correcta
6 Evaluar el Sistema de Control Interno: Verificar que el
sistema de control interno es acorde a las características de
la entidad.
PROCEDIMIENTOS
Impuesto sobre la Renta
1 Revisar el formulario de declaración jurada anual de
Impuesto sobre la Renta.
2 Comprobar la correcta aplicación de deducciones de acuerdo
con los límites establecidos en el Decreto 4-2012 Impuesto
Sobre la Renta
3 Verificar la integración de gastos no deducibles si hubieren.
4 Realizar un examen selectivo de gastos.

Impuesto sobre la Renta Trimestral
5 Revisar la presentación de las declaraciones trimestrales de
ISR.
Impuesto Extraordinario Temporal de Apoyo a los
Acuerdos de Paz
6 Revisión de la presentación de las declaraciones trimestrales
del IETAAP.
7 Revisión de la integración de los pagos y saldos del IETAAP.
Impuesto al Valor Agregado IVA

8 Revisión de la presentación de las declaraciones mensuales
del IVA.
Retenciones varias del Impuesto Sobre la Renta
Revisión del pago de las retenciones del 5% del ISR
10 Revisión del cumplimiento del pago de las retenciones del

ISR por facturas especiales.
11 Revisión del cumplimiento del pago de IVA por facturas

especiales.
Pruebas para ingresos
12 Preparar una PT en la cual se concilien los ingresos
reportados en el ISR con los reportados en el IVA. Investigar
las diferencias establecidas y evaluar si las mismas
representan riesgo fiscal.
13 Para efectos de la Ley del IVA, revisar la facturación y
determinar por medio de prueba selectiva que en la base
imponible del impuesto, se incluyan los reajustes y recargos
financieros.
14 En el caso que la entidad reciba depósitos por parte de sus
compradores, verifique que se facture y se cargue el IVA;
asimismo, cuando sean devueltos dichos depósitos, el valor
del IVA deberá ser rebajado del débito fiscal por medio de
una nota de crédito.
15 Verifique que las notas de crédito o débito sean emitidas a
nombre de clientes específicos e indiquen la (s) factura (s)
que afectan.
16 Verifique que las facturas emitidas al exterior expresadas en
moneda extranjera indiquen el valor equivalente en quetzales
de la operación y que dicho valor coincida con el registrado
en el libro de ventas.
17 Verificar que la entidad emite facturas por los actos gravados
del IVA, aun cuando los mismos se encuentren exentos.
18 Verificar y describir el proceso de anulación, observando lo

siguiente:
a. Si la anulación es dentro del mismo mes, verificar que se
cuente con los originales de las facturas.
b. Si la anulación de la factura se da en el siguiente mes,
asegurarse que se hayan emitido las notas de crédito
19 correspondientes.
Otros ingresos no facturados (cobros a empleados,
alimentación, reembolso de gastos, etc.)
Pruebas para egresos

20 Obtener un juego de estados financieros detallados,
mediante los cuales se pueda identificar la clasificación
contable de los gastos y los valores relevantes registrados
como tales dentro de un período contable.
21 Indagar el origen de los saldos que llamen la atención,
documentar su naturaleza y verificar su documentación de
soporte.
22 Revise e investigue aquellos documentos de naturaleza poco
usual (tiquetes de parqueos, recibos de pagos de peaje,
formas 144-A emitidas por el estado, etc.).
23 Concluido lo anterior, efectúe lo siguiente:

a. Un resumen de aquellos gastos que podrían ser
considerados como no deducibles del régimen del impuesto
sobre la renta.
b. Un resumen de aquellos gastos que no llenan los
requisitos para soportar el crédito fiscal por impuesto al valor
24 agregado.
Para el caso de cancelación de honorarios,
comisiones, asesoría técnica o financiera, a personas
no domiciliadas en el país, verifique lo siguiente:
a. El monto deducible máximo por este concepto no debe
exceder del 1% de la renta bruta o el 15% sobre salarios
pagados a trabajadores guatemaltecos, lo que sea mayor.
b. Practicar la retención correspondiente de impuesto sobre
la renta y el pago de timbres fiscales (3%) o IVA, según
corresponda.
25 En caso que la empresa pague regalías por el uso de marcas
y patentes de invención inscritas en el Registro de la
Propiedad Industrial, verifique lo siguiente:
exceder de 5% de la renta bruta.
b. Si fueron pagadas a personas no domiciliadas, que se
haya practicado la retención correspondiente de impuesto
sobre la renta y el pago de timbres fiscales (3%)
26 En caso que la empresa pague viáticos, verifique lo
siguiente:
exceder de 5% de la renta bruta.
b. Si no se entrega a la empresa los documentos que
soporten los gastos, deberán considerarse como no
deducibles del impuesto sobre la renta o para que el gasto
sea deducible, como parte de la renta afecta del trabajador.
c. Si los gastos fueron incurridos en el exterior, que los
mismos hayan sido liquidados y pagado el 3% de timbres
fiscales.
27 Compruebe si la entidad ha efectuado pagos o

acreditamientos a ejecutivos en concepto de bonificaciones y
otro tipo de remuneraciones con base en utilidades. En caso
afirmativo, verifique que hayan sido considerados como parte
de la renta bruta del empleado, de lo contrario que sean
considerados como gastos no deducibles.
28 Verificar que se considere como gasto no deducible del
impuesto sobre la renta la pérdida por diferencial cambiario
que resulta de operaciones con sucursales subsidiarias o con
casa matriz.
29 Verificar el tratamiento que se le da a las pérdidas cambiarias
provenientes de las compras de divisas para operaciones
destinadas a la generación de rentas gravadas.
30 En el caso de existir donaciones otorgadas al Estado,

municipalidades y otras entidades; asociaciones y
fundaciones no lucrativas; universidades; partidos políticos;
entidades gremiales; etc., verifique que no exceda el máximo
legal establecidos, que la documentación de soporte sea
adecuada y cumpla las condiciones establecidas en la Ley
del Impuesto sobre la Renta.
31 Verificar los pagos efectuados a empresas domiciliadas en el exterior por
los siguientes conceptos:
a. Transporte
b. Seguros, reaseguros y reafinanzamientos
c. Películas cinematográficas y similares
d. Noticias internacionales
Firma:
Revisado por: por:
Fecha:
E1 Fecha
0 8/29/2018
0 8/29/2018

E1 Fecha
0 8/29/2018
0 8/29/2018
NDXS
E1 Fecha
0 8/29/2018
0 8/29/2018
VAMC
E1 Fecha
0 8/29/2018
0 8/29/2018
NDXS
Piroclástico, S.A P. T. E2 Fecha
No. Referencia Divulgaciones Obligatorias
1 Los impuestos son calculados en forma directa de acuerdo a la normativa legal de la ciudad
de Guatemala inscrito como Regimen sobre las utilidades de las actividades lucrativas
Piroclástico, S.A P. T. E3 Fecha
Respuestas
No. Preguntas Comentario
Si No
Si existe, un encargado especifico de

Existe un encargado para pago de impuestos pero no hay quien reviser
1.- X
impuestos revision posterior de los impuestos antes
de presentarlo.
Actualmente no se imparten
Estan capacitados los encargados de capacitaciones a las personas
2.- realizar las declaraciones conforme a X encargadas de los impuestos debido a
la ley que son personas que llevan años
trabajando para la empresa.
Al momento de realizar las Según lo comentado por el encargado

declaraciones los impuestos, el del área de impuestos, si se realiza la
3.- X
encargado del área las revisa antes de revisión pero no por el encargado, si no
su respectiva presentación. entre los mismos colaboradores del área.
Se realiza el pago de los impuestos en

Los impuestos regularmente los
4.- el tiempo establecido según la ley X
presentan el último día hábil.
vigente
No se cuenta con persona especifica

Se tiene persona especifica para para ir a presentar impuestos,
5.- X
realizar los pagos de los impuestos . regularmente lo hace el mensajero que
este disponblie.
PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T. E-4
Ajustes y Reclasificaciones Hecho por: K.D.R.C.
Del 01 de enero al 31 de diciembre de 2017 Revisado por: J.O.V.A.
debito fiscal Q 53,318.00

credito fiscal Q 53,318.00
Q 53,318.00 Q 53,318.00
Fecha
8/29/2018
8/29/2018
Referencia
Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos
Cuentas Ref.
12/31/2017 Debe Haber Auditoría
Iva Crédito 100,000.00 53,318.00 46,682.00
TOTAL 100,000.00 - 53,318.00 46,682.00

T T T
BG T
CONCLUSIONES
Con base a la revisión realizada de la empresa Piroclásticos S.A., se determinó que hay inconsistencia en la
cuenta de Crèdito fiscal, debido a que no se realizó la regularización respectiva del iva que se encuentra
plasmada en el Estado Financiero.
Saldos Ajustes y Reclasificaciones Saldos
Cuentas Ref.
12/31/2017 Debe Haber Auditoría
ISO 80,000.00 80,000.00
TOTAL 80,000.00 - - 80,000.00

T T T
BG T
CONCLUSIONES
Con base a la revisión realizada de la empresa Piroclásticos S.A., se determinó que no hay
inconsistencia del Impuesto de Solidaridad que se encuentra plasmada en el Estado
Financiero.

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PIROCLÁSTICOS, S.A. P.T.

Centralizadora del Estado de Situación Financiera Hecho por:

1 Caja General 35,000.00 25,000.00 12,000.00

Totales 561,000.00 37,049.94 19,517.09

48,000.00 A5, A5.1, A3, BD

do con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de Control

3 Verificar la adecuada revelación en el estado de situación financiera.

Fecha ___21/08/2018_/____/____/ F.__________________________

o y de las cuentas bancarias, propiedad de la entidad.

e disponibilidad inmediata y sin restricción.

adecuadamente valuada a la fecha del balance.

os, así como el resguardo de documentos importantes en lugares

OB A7.1, A7.2, A7.3

1.- ¿Se lleva un registro de ingresos diariamente? X

2.- ¿Se establecen fondos mínimos para caja? X

3.- ¿Se hacen arqueos de caja con que frecuencia? X

4.- ¿Se depositan diariamente los ingresos de la empresa? X

5.- ¿Dentro de la empresa tiene control de vouchers? X

¿Existe un catalogo de firma autorizado que registre,

2.- ¿En que moneda posee cuentas bancarias la empresa?

3.- Existen cuentas inmovilizadas o congeladas? X

¿Se lleva un saldo mínimo de cuentas bancarias y esta

5.- ¿Se hacen conciliaciones con que frecuencia? X

Nombre del entrevistado: Daniel Pérez

Nos permite recopilar en forma

Con un valor adecuado

Para un mejor control la

Cuenta de Banco Citibank por

Libros auxiliares de bancos y

Falta de liquidacion oportuna Implementar una politica para

Realizar las conciliaciones

No. Cuentas Debe Haber

No. Descripción Observaciones

Los vales de caja general no son liquidados dentro

Se observo que la empresa no cuenta con politicas

El tipo de cambio a la fecha de cierre del

Fondos en otras monedas Cueta de Citibank $

Fondos congelados Q. 45,000.00 Cuenta de Citib

1 Caja General 35,000.00 -

uerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de

1 Caja chica 10,000.00

uerdo con Normas Internacionales de Auditoría aplicables y de nuestra evaluación de

Nombre del Encargado: Karla Lopez

Fecha No. Tipo Nombre Valor

Encargado de la caja Auditor

Saldo según Saldo final

Saldo según el Banco

(-) Cheques prescritos o caducados

(+) Cheques ajenos

(+) Notas de débito no Contabilizados

(-) Notas de débito no operados por el banco

(-) Nota de crédito no contabilizados

(+) Error en cheque:

Saldo conciliado / no conciliado

elaborado por: Revisado por:

Tipo de cuenta: AHORRO

Parcial Total REF.

Saldo segùn estado cuenta 353,212.00

( - ) Nota Credito 0.00

Saldo segùn conciliaciòn 353,212.00

( + ) Nota Credito Intereses 1,499.94 A3-04

Saldo segùn Auditoria 354,711.94

No. Descripción Monto

Fecha ___21/08/2018_/// F.______________________