Boletín FUNDICES No.

02 Año 03
Febrero 2019

Relación Anual
Remuneraciones recibidas
por conceptos Salariales

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Relación Anual – Salarios y concentos

similares

El ciclo de Retenciones sobre Salarios y

remuneraciones similares se cierra cada año con la
Relación Anua, un ciclo que todos los años desde la
publicación del Decreto parcial en materia de
Retenciones No. 1.808 de fecha 12 de Mayo de Juan Griego – Isla de Margarita

1997, se repite. La pregunta es si lo estamos

haciendo bien.

Me preguntaba si era necesario emitir un boletín Fundación sin fines de lucro

constituida en Febrero de
sobre una materia que se supone es “pan comido” 1997 por un grupo de
dado que estamos hablando de un deber formal profesionales preocupados
por la carencia de liderazgo
que data de 22 años y que no ha sufrido ninguna corporativo y personal y con
modificación, la respuesta es Sí. Si por que son las la firme convicción de que el
nuevas generaciones de analistas, contadores y cambio se centra en el
individuo.
administradores que están al frente de esta
responsabilidad y siendo sinceros, los que estamos VISION: Ser la principal
institución de formación y
formándolos en las empresas, no lo estamos actualización de
haciendo bien. profesionales de Excelencia.

En mi actuación profesional he escuchado MISION: Identificar nuevas

expresiones como: “El contador dijo que eso ya no
se hacia” ; “ El SENIAT no lo ha pedido” “¿Eso había
que hacerlo?”; “Donde dices que eso hay que
dárselo al trabajador”… y mucha excusas más.
herramientas cognoscitivas y
adecuarlas a las necesidades
de los individuos a través de
actividades de divulgación e
investigación

Lcdo. José Orlando Trejo

Bueno, seguro tendrás tus anécdotas en este 0412-5061181
sentido, un día escribiremos el “Anecdotario fundices@gmail.com
Tributario”, por ahora vamos a tratar el “Deber ser”
de este deber formal, compáralo con tus practicas
y aplica las 3R: Revisar, Rectifica y… Renuévate. www.
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¿Miedo o interés?
El ser humano se mueve por dos cosas
en la vida, por miedo o por interés.
Regularmente nuestros cliente no les
interesa el tema tributario, si por ellos
fuera, no existieran los Impuestos. El
truco para que se mueva y hagan las
cosas bien es asustarlos, si que les de
miedo. ¿Cómo hacerlo?. Muéstrale las
sanciones que establece el Código
Orgánico Tributario, específicamente
en el Articulo 104, numeral 9.
Estamos hablando de 100 Unidades
Tributarias (U.T.).

En una actividad de formación le

consulte a un especialista en la
metería (Abogado) si ese numeral se
refería a un comprobante o por cada
comprobante no entregado, la
respuesta es “allí se expresa en
singular”… me quede callado. Mi
mente se fue a un cliente que no
hacia la entrega de este comprobante
a los Trabajadores y Trabajadoras,
que en su nomina tenia 56
comprobantes, perdón, Trabajadores y
Trabajadoras.
Si tu cliente no se mueve cuando le
muestres este Articulo, tenemos una
“carta bajo la manga”, el Articulo 108,
claro, si se trata de un Sujeto Pasivo
Especial.
Pero bueno, no deberíamos hacer las
cosas por miedo a una sanción, las
cosas hay que hacerlas por que se
deben hacer.
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I Meet Up Tributario.
Seguramente a la fecha en que estas
leyendo este Boletín ya hayamos
realizado el I Meet Up Tributario.
Recuerda que actualmente estoy
residenciado en la Isla de Margarita,
te confieso, a veces me siento aislado
de las actividades presenciales, no
tienes idea de lo difícil que es en los
actuales momentos salir de aquí, y
entrar ni se diga. Por eso quiero
ofrecerte la versión en formato
virtual. Te explico, vamos a recoger
en formato de video este Meet Up y
ponerlo a tu disposición. Ingresa a
nuestro sitio en la web y revisar los
detalles de esta actividad y como
puedes obtener los videos y
repositorio técnico.
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Por cierto, sabes lo que es un Meet
Up, hasta hace poco yo tampoco lo
sabia, pero me gusto el formato
después de asistir a unos en la Isla y
me parecieron muy interesante.
Es un grupo de personas con interés
comunes que se reúnen en torno a
una problemática en particular para
intercambiar experiencias y posibles
soluciones, o simplemente para
conversar y compartir opiniones. Lo
que mas me gusto es que es un
espacio donde la máxima es pasarla
bien tomando un cafecito, una copa,
una “mimosa” y hablando de un
tema interesante con gente como tu.
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¿ Donde dice…?
Hoy día muchos de nuestros clientes incluso muchos colegas que tienen una
desarrollada animadversión por el tema tributario, y tienden a discutirnos
todo lo que le digamos de buena fe. Es por ello que a veces , muchas veces,
tengamos que expresarnos como lo haría un abogado de la República,
esgrimiendo la base legal con detalles, mucho detalles:

“Eso lo establece el Articulo 24 del Reglamento Parcial en materia de

Retenciones de ISLR No. 1.808 publicado en Gaceta Oficial No. 36.203 de
fecha 12 de Mayo del 1997 en concordancia con el Articulo 84 de la Ley de
ISLR publicada en Gaceta Oficial No. 21.210 de fecha 31 de Diciembre del
2015…” Y que no se le ocurra revisarlos, ya que es posible que se de cuenta
de lo desfasado de ambas normas, sobre todo cuando la Ley le otorga
competencias a la Administración Tributaria (SENIAT) de emitir vía
Providencia de carácter general lo relativo a esta materia, cosa que a la
fecha no se ha hecho. Total, debemos entonces cumplir con una normativa
que puede estar obsoleta, desfasad y hasta confusa.

Voy a plantear 5 preguntas y en base a ellas y al Articulo 24 del Reglamento

Parcial en materia de Retenciones de ISLR, desarrollamos el tema:

¿Quién?
¿A quién?
¿Para qué?
¿Cuándo?
¿Cómo?

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¿Quién?
La respuesta parece obvia, el que
paga, el que realizar pagos por
concepto de Salarios, sin importar su
naturaleza, del sector publico o
privado, incluyendo Condominios,
Fundaciones, Entes Públicos,
Personas Naturales que en su
condición de empleadores tengan a
su cargo a otras Personas Naturales,
como es el caso de Abogados,
Contadores, Contratistas, etc.
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Ese es un llamado que todos los años
hace la Administración Tributaria a
los Agentes de Retención, a través
de los diferentes medios de
comunicación. Dificulto que lo vean,
nuestros clientes andan en otra onda
viendo como sacan adelante sus
negocios. Somos nosotros sus,
Asesores quienes de debemos
hacerles ver lo importante para el
ecosistema tributario el cumplir
oportunamente con este Deber
Formal.
Revisa la siguiente nota de prensa:
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¿A quién?
Muy buena pregunta. Si leíste la nota
de prensa anterior, hace un llamado
a entregar a “..funcionarios y
empleados…”. Recuerda que
estamos trabajando en dos
ambientes distintos ISLR & LOTTT. En
esta ultima se excluye la figura de “
empleados y obreros” y se incorpora
“Trabajadores y Trabajadoras”. En
conclusión, dicha relación debe ser
entregada a los Trabajadores y
Trabajadoras, que se supone están
en bajo relación de dependencia. Es
importante estar claro en esto, pues
es común que algunas entidades
tienen trabajando para ellos a
personas que ni están en “nomina”
ni emiten facturas. Es el caso de
personal de mantenimiento,
choferes, mensajeros externos, etc.
Este tipo de relación debe ser
regularizada por la entidad, así evitar
problemas en el ámbito Laboral. En
el ámbito de ISLR el gasto registrado
por el servicio prestado por este tipo
de personal deberían excluirse de a
los efectos de la determinación de la
Renta Neta Gravable. Si te consigues
este tipo de situaciones, lo más
recomendable es advertirlo a la
gerencia de la entidad, y evitar que
te endosen las consecuencias que
esta situación representa.

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¿Para Qué?
Pues para que más, para presentar la
Declaración definitiva de ISLR.
Observa como en la nota de prensa
resalta la importancia de esta
relación anual, sobre todo a los
organismos del Estado, eso no
excluye a los privados, asume que
estos últimos están claros con esa
responsabilidad.
“…este requisito tributario
indispensable para la realizar la
declaración de Impuesto Sobre la
Renta (ISLR) dado que refleja el total
de los ingresos percibidos entre el 1
de enero y el 31 de diciembre de
2018”
Es interesante, en el Boletín No. 1,
analizamos la Declaración estimada
de las Personas Naturales bajo
relación de dependencia, conocida
como ARI, allí entre los conceptos a
rebaja se muestra el Impuesto
pagado en exceso del ejercicio
anterior, que solo se puede conocer
si esta Declaración Definitiva se
elabora antes del 15 de enero. Es
posible que el Trabajador o
Trabajadora deba modificar el ARI en
los plazos que corresponde si en su
Declaración definitiva arroja exceso
de pago de ISLR. Mosca, pues… Si se
te presenta ese caso, analízalo bien y
no dudes en escribirme para
conversar sobre el mejor camino a
seguir.
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Recuerda que la obligación de
presentar la Declaración Definitiva de
ISLR , tal como lo muestra la nota de
prensa, nace si la Persona Natural
recibió ingresos netos superiores a
1.000 U.T. (Bs.17.000,00). De paso
con esta nota aclaramos la duda de
que Unidad Tributaria utilizaremos,
aunque esta ultimo valor no tiene
más de 6 meses en el ejercicio, tal
como lo establece el Código Orgánico
Tributario. Por otro lado recuerda
que el Trabajador o Trabajadora
puede tener mas de un empleo, por
lo que debe, para elaborar la
Declaración de ISLR, las relaciones
anuales que correspondan de cada
entidad de trabajo.
Otro elemento a considerar es, si la
Persona Natural además de Salarios
recibe otro tipo de ingresos extra
laborales, como Honorarios,
Arrendamientos, etc., en eso caso,
otro “gallo cantaría”, lo que podemos
abordar en otro Boletín.
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Si respondiste “a” estas pensando

¿Cuándo? por asociación, sí, así pensamos los
Muy buena pregunta. Te gusta el seres humanos, asociamos los
programa ¿Quién quiere ser pensamientos con algo que ya existe
millonario?, a ver si la pegas y te en nuestras mentes. Pero no, no es el
ganas …bueno será la satisfacción de 15 de Enero. Si respondiste 31 de
“pegarla”: Marzo, tampoco, por la misma razón.
¿La opción “c”? Te aseguro que el
a.- )Antes del 15 de Enero 2019
trabajador no va a estar pendiente
de eso. La respuesta mas cercana es
b.-) Antes del 31 de Marzo 2019
la opción “d”. Pero créeme, ninguna
entidad de trabajo estará pendiente
c.-) Cuando lo exija el trabajador (a)
en Diciembre de eso. Vemos
nuevamente que “dice” el
d.-) Al 31 de Diciembre del 2018
Reglamento:
Articulo 24: Los agente de retención están obligados a entregar a los
contribuyentes, un comprobante por cada retención de impuesto que les
practiquen en el cual se indiquen, entre otra información, el monto de los
pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida

En el comprobante correspondiente a la ultima retención del ejercicio de

los beneficiarios señalados en el Capitulo II de este Reglamento, se
indicara la suma de lo pagado y el total retenido…

Observa que se indica “En el la Administración Tributaria haría

comprobante correspondiente a la referencia indicando con precisión la
ultima retención del ejercicio…” debo fecha o el plazo, tal como ocurre con
entonces asumir que si el trabajador el plazo para la presentación de la
o trabajadora laboró hasta el 31 de Declaración Definitiva: “Hasta el 31
Diciembre del 2018, junto con el de Marzo…”
ultimo recibo de pago, se debió
entregar la Relación Anual. En
cualquier caso, correspondería la
entrega de dicha Relación Anual con
el ultimo pago del ejercicio gravable.
Observa también que en la nota de
prensa no hace referencia a una
fecha determinada, te aseguro que si
alguna Providencia lo estableciera,
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 Boletín FUNDICES No. 02 Año 03
¿Cómo?
La forma y el fondo. Dicen algunos
tratadistas que la forma es la
expresión del fondo. Para mi ambos
son importantes, más si se trata de
temas tributarios, veamos la forma
primero.
Estábamos acostumbrados a ciertos
formularios que se identifican con
siglas (por ejemplo ARC, aun no se
que significa), al punto que
parecíamos “taxistas” hablando en
claves mezclando formularios con
números de providencias: “hay que
llenar el ARC como lo establece el 24
del 1.808”, eso solo lo entienden los
Contadores
En fecha 11-05-2004, en Providencia
Administrativa N0. SANT/0249, el
formulario el ARC y otros formularios
fueron desincorporados como
especies fiscales, sin que exista
norma alguna que regule la
información a incluir en la relación
anual. Esta es una relación que
debe reflejar lo pagado y lo retenido
por la entidad de trabajo, la cual
según el Articulo 24, se deberá
anexar a la Declaración definitiva de
rentas. Recuerda que estamos
trabajando con un Reglamento del
año 1997, cuando las Declaraciones
se presentaban en formatos físicos…
que tiempos aquellos. Hoy día es
imposible tal exigencia, pero eso no
implica que no se debe entregar al
Trabajador (a).
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No pidas formatos por los grupos de
WhatsApp, voy a negar conocerte, es
más me saldré del grupo o te
expulsare de él si soy administrador,
no sabes el daño que le hacemos a la
profesión cuando andamos pidiendo
formatos para hacer algo. No existe
un formato pre definido por la
Administración Tributaria, lo que hay
son recomendaciones o mejores
prácticas como la que te doy en los
Cuadernos Tributarios. En el
Cuadernos No 1: Retenciones de
ISLR, te muestro algunas
recomendaciones para su
elaboración, si te lo copias, no hay
problema, sólo que si algún
funcionario no le parece bien, algo
que dudo ocurra, no me eches la
culpa.
Ingresa al síguete link y lo descargas,
analízalo, compáralo con tu
propuesta, adecúalo y adóptalo o lo
desechas… tu decides.
Formato Relación Anual
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Ahora veamos el fondo. Según el

Articulo 24, se establece:“…se Ley de ISLR – 2015
indicará la suma de lo pagado y el
total retenido…”

Lo pagado, ¿Qué paga una entidad

de trabajo a sus trabajadores y
trabajadoras?
LOTTT - 2012
No debe ser otra cosa que un salario
por la prestación de sus servicios
bajo relación de dependencia. Esos
conceptos están contemplados en el
Articulo 104 de la LOTTT. Puede
pagar otros conceptos no salariales,
los cuales estarán contemplando en
el Articulo 105 de la misma Ley.
Recuerda que este es un Boletín, no
un tratado en la materia, pero no
debemos ser muy cuidadosos y no
seguir anclados a viejos criterios o
polémicas legales ya superadas,
sabes de lo que estoy hablando. Me
aterra cuando me comentan que “el
Contador de la empresa dijo que las Para no hacer muy largo este cuento,
utilidades no van en la Declaración te comparto el criterio de la
de ISLR” o que el bono Vacacional no Administración Tributaria, no sin
es un concepto regular, atendiendo a antes advertir tanto a la entidad de
la dichosa sentencia 301, aquella del trabajo como al Trabajador o
año 2007. Respeto la opinión de mis trabajadora, que si no incluye todos
colegas Contadores que se aferran a los conceptos salariales puede
esa sentencia. Yo, yo…me aferro a lo afrontar problemas en caso de una
que esta contemplado en la Ley de revisión posterior por parte de la
ISLR vigente en su Articulo 31 y lo Administración Tributaria.
establecido en los artículos ya
citados de la LOTTT.
Criterio del SENIAT sobre los conceptos a
considerar a los efectos de la Retenciones
sobre salarios.

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¿Cómo estas con la Economía
Digital?
Esto que estamos abordando en
materia tributaria es cuestión de
tiempo que ya sea parte de la
historia, a veces me avergüenza que
estemos llenando formatos y
haciendo declaraciones cuando en
otros países, apoyados en la
Tecnología, los procesos tributarios
están totalmente digitalizados.
Con la llegada de la factura digital,
que en Venezuela parece que llegará
pronto (si las autoridades se lo
proponen seriamente), los
profesionales quedaremos relegados
en lo relativo a la determinación de
las obligaciones fiscales.
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En FUNDICES, estamos trabajando en
espacios de formación en la materia,
sobre todo con la Blockchain y
Criptomonedas como máxima
expresión de una nueva tecnología
que esta cambiando la forma de
hacer negocios.
A partir del mes de Abril, después de
la zafra de ISLR iniciaremos una gira
por toda Venezuela con el taller:
Economía Digital y Criptomonedas
para Contadores, Administradores y
profesionales afines. Revisa donde
vamos a estar dictándolo, si no esta
tu ciudad, simplemente puedes
postularla y con tu ayuda podemos
incluirla en la agenda.
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Te gustaría escribir
Los Cuadernos Tributarios surgieron como complemento a las para FUNDICES?
actividades de formación presenciales, ya que en esos espacios Envíanos tu
por lo limitado del tiempo quedaban muchas cosas sin tratar. De propuesta, aquí le
allí se me ocurrió editar un material para enviarlo a los
daremos forma y
participantes y así no quedarme con el sabor amargo por lo que
quedo por decir. Una colega me escribió que entendió más con divulgación a tu
ese material que lo que escucho en la actividad presencial, no aporte sobre temas
por lo que puedas estar pensando, el motivo es que en ese de interés .
momento ella no estaba prestando mucha atención por motivos
personales y el material lo pudo revisar varias veces con más
disponibilidad de tiempo.

Es así como me dedique a trabajar en el proyecto, editando

material de los Talleres, inmediatamente fue bien recibido por la
comunidad que nos sigue en FUNDICES, dado su inmediatez y
sobre todo su bajo costo, no barato, bajo costo. Lo que aportas
se destina a financiar su redacción, edición, corrección,
diagramación… y todo aquello que termine en “ción” y sea
necesario para ponerlo a tu disposición.

Seguiré con mi equipo de trabajo buscando formas de

mantenernos en el área de la formación y actualización, los
Cuadernos Tributarios es una de ellas, es una alternativa, no
sustituirá nunca la formación presencial donde puedes Comunícate con nosotros
interactuar, ver a los ojos a la otra persona, compartir 0412-5061181
experiencias, anécdotas, inquietudes, risas y a veces hasta fundices@gmail.com
llantos.
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editados y preparando unas nuevas ediciones, solo esperamos @fundices
que nos acompañes en esta aventura y si quieres formar parte En Facebook
de equipo de Editores, si manejas un área especifica (Contable, Amigos de FUNDICES
Tributaria, Laboral, legal, etc.), que esperas, llámame y nos
ponemos a trabajar, así podrás además de contribuir con una www.
causa noble, generar algo de ingresos adicionales, que mucha fundices.blogspot.
falta nos hace en estos difíciles momentos.
com

José Orlando Trejo Abreu

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