Escuela de Contaduría Pública

Licenciatura en Contaduría Pública

Facultad de Ciencias Económicas
Universidad de El Salvador
Año 2019

PROGRAMA DE LA ASIGNATURA:
AUDITORÍA II
(Plan de estudios de la Carrera: Lic. En
Contaduría Pública)

Coordinador: Héctor Alfredo Rivas Núñez

Asignatura: Auditoría II
Código: AUD218
Tipo: Propia de la carrera
Créditos: 4 u.v.
Carácter: ANUAL Ciclo: I / 2019
Profesor:
Áreas:
HTPC: 80
HORAS PRESENCIALES/CICLO HORAS NO PRSENCIALES/CICLO
80

Horas Horas Estudiando Estudiando Evaluación/ciclo Trabajos/ciclo

Teóricas/ciclo Prácticas/ciclo teoría/ciclo Prácticas/ciclo
25 55

Horas Horas Estudiando Estudiando Evaluación/semana Trabajos/semana

Teóricas/semana Prácticas/semana Teoría/Semana Práctica/semana
31% 69%

Requisitos:
Esta asignatura requiere: haber cursado y aprobado: AUDITORÍA I

Objetivos:

1. General
Lograr que el estudiante conozca y aprenda sobre el desarrollo de la auditoría en todas sus fases,
mediante la realización de casos prácticos tomados de situaciones reales, en cumplimiento de las
Normas Internacionales de Auditoría, el Código de Ética Profesional, la Norma Internacional de
Control de Calidad y los requerimientos legales regulatorios del país.

2. Específicos
a) Que los estudiantes adquieran los conocimientos básicos teórico-prácticos, necesarios para la
preparación de los papeles de trabajo del suditor.
b) Lograr que los estudiantes analicen y efectúen práctica sobre la identificación y
valoración de riesgo en la auditoria, tanto desde las actividades preliminaries a la ejecución del
encargo, como en la planificación y desarrollo de los procedimientos; y la importancia de
la conformación de un memorandum de planificación para el desarrollo de la auditoría.
c) Que el estudiante se ilustre sobre la definición de respuestas a los riesgos valorados, a través de la
aplicación de los programas de auditoría, para la obtención de evidencia suficiente y
apropiada, a través de procedimientos tradicionales y procedimientos auxiliados con recursos
tecnológicos; y la conformación de los correspondientes archivos de papeles de trabajo.
d) Que los estudiantes desarrollen casos prácticos sobre los diferentes tipos de informes que
puede emitir el auditor, basado en la normativa internacional vigente.
 CONTENIDO DEL PROGRAMA

Bibliografía Recomendada:
- Consejo de Normas Internacionales
de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)
/ Federación Internacional de Contadores
(IFAC) : Normas Internacionales de Auditoría (NIA´s Edición revisada al 2015)
: Normas Internacionales de Encargo de Revisión (NIER).
: Normas Internacionales de Encargo de Aseguramiento (NIEA).
: Normas Internacionales de Servicios Relacionados (NISR)

- Consejo de Normas Internacionales

de Auditoría y Atestiguamiento (IAASB)
/ Federación Internacional de Contadores
(IFAC) : Norma Internacional de Control de Calidad 1 (NICC 1).
- Federación Internacional de Contadores
(IFAC) : AUDITORÍA FINANCIERA DE PYMES. Guía para usar los
Estándares Internacionales de Auditoría en las PYMES.

Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría

(IFAC) : Guía de Control de Calidad para Pequeñas y Medianas Firmas
de Auditoría. (Tercera edición)
Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría
(IFAC) : Guía para el Uso de las NIA en Auditorías de Pequeñas y Medianas
Empresas V-1 Conceptos Principales
Comité de Pequeñas y Medianas Firmas de Auditoría
(IFAC) : Guía para el Uso de las NIA en Auditorías de Pequeñas y Medianas
Empresas V-2 Guía Práctica
- Alvin Arens, Randal J. Elder, Mark S. Beasley:
AUDITORÍA. Un Enfoque Integral. XI Edic.
- LEYES:
Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría.
Código de Comercio

- OTROS TEXTOS
- Código de Ética de IFAC para Contadores Profesionales.
Actividades y Evaluación:

Actividades:
 Explicaciones y/o introducciones al temario realizadas por el docente,
promoviendo la participación de los estudiantes.
 Participación activa de los estudiantes, mediante la discusión y análisis
grupal de casos prácticos, que ilustren la comprensión de los temas
tratados.
 Lectura individual y reflexiva de la bibliografía fundamental señalada.
 Trabajo práctico grupal ex aula, orientados por “guías de trabajo”
emitidas por el docente.
 Exposición de los aspectos fundamentales contenidos en los casos
prácticos analizados.
 Asesorías personalizadas (apoyadas por los instructores o los auxiliares
de cátedra).

Evaluación:
Criterios
 Asistencia a horas presenciales teóricas y prácticas.
 Comprensión de las ideas básicas, tanto los contenidos de la normativa
internacional, como las exposiciones y discusiones en clases.
 Capacidad para relacionar la teoría y la práctica.
 Se promoverá la participación reflexiva y crítica de los estudiantes.
 Se mantendrá una articulación entre las actividades con los cuales
básicamente se desarrolla la asignatura.
 Claridad expositiva. Secuencia clara y lógica de las ideas que haga
perceptible la línea argumental, así como la exposición comprensible
tanto en las intervenciones orales como en los trabajos escritos.
 Capacidad comprensiva en los estudiantes.
 Capacidad para el trabajo en equipo. Se formarán equipos de trabajo,
cuya composición no será mayor de cinco personas. El trabajo realizado
por el equipo de trabajo se evaluará en forma grupal y de forma
individual (evaluación efectuada entre compañeros y evaluación del
profesor).

Sobre una base de conocimientos útiles, se espera que el estudiante

desarrolle una actitud profesional correcta y la soltura necesaria para su
desenvolvimiento para su práctica en un escenario de competitividad.
 Calificación
Se evaluará los niveles de aprendizaje de los alumnos. Para ello se han
considerado las siguientes actividades de evaluación con sus ponderaciones:
Sumativa:
Evaluación
- Primer examen parcial 20%
- Segundo examen parcial 20%
- Tercer examen parcial 20%
- Presentar Tema y exposición 10%
PRÁCTICA
- Guía No. 1 10%
- Guía No. 2 10%
- Guía No. 3 10%
( nota : Cada trabajo grupal estará relacionado con un parcial y para tener derecho al 100% de las
ponderaciones acumuladas en los trabajos de grupo, el estudiante deberá alcanzar como mínimo 6.0 en cada
examen parcial; caso contrario –notas menos de 6.0- sólo se le acumulará un 70% de la calificación del trabajo
de grupo que corresponde).

Formativa:Responsabilidad. Puntualidad. Trabajo sistemático Interés.Estos

elementos como ejes transversales La calificación final se obtendrá calculando
la media ponderada de las calificaciones de teoría y práctica. La nota para poder
aprobar la materia deberá ser como mínimo seis (6). Si al obtener dicha nota
final ésta no llega a la nota mínima antes citada pero está en el rango de 5 a 5.94
( debido a que a partir del 5.95 debe aproximarse a 6.0), deberá realizarse un
examen de suficiencia en el cual se podrá evaluar los contenidos teóricos y
prácticos a efecto de obtener la mínima de seis (6).Las calificaciones numéricas
se transformarán en las siguientes categorías: Reprobada (Nota <6),Aprobada
(Nota entre 6.0 y 10.0).
Se organiza grupos de 5 alumnos responsables de presentar el trabajo de las Guías que
en fecha oportuna se hará llegar a cada grupo para el desarrollo de dicho trabajo.
Asimismo, se entregará en fecha próxima, las indicaciones del contenido del Tema de
investigar, presentar por escrito y exponer en fechas según organización del calendario
de esta actividad, para cada grupo, sobre el Tema : Organización de una Firma de
Auditoria, su estructura, Control de calidad y cálculos de los Costos de la Auditoria.-
Durante todo el ciclo, se tendrá lectura y evaluación sobre la NIA 700 Revisada que
trata del Informe de auditoria emitido por un auditor independiente y vamos a hacer
énfasis con gran atención a la Preparación de los Programas de auditoría.
 Calendario ( Programación):

Semanas Temas a Desarrollar Estrategia utilizada

UNIDAD I
FUNDAMENTOS TÉCNICOS Y DE CONTROL DE
CALIDAD EN LA AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS

1. ELEMENTOS BÁSICOS PARA LA

Semana I
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS a. Exposició n magistral
Fecha:
b. Invest igación
18 al 22 de febrero 1.1 Estudio de los principios generales c. Control de lectura
y las responsabilidades del auditor
externo (NIA´s 200-299)
1.2 La imagen profesional del auditor
1.3 Las características de la
información contable sujeta a ser
auditada
Semana II d. Contraste de los
Fecha: requerimientos
25 de febrero al 1.4 Estudio de la Norma Internacional normat ivos y el
1 de marzo ejercicio práctico
de Control de Calidad (NICC 1)

2. PAPELES DE TRABAJO DE LA
Semana III
Fecha:
AUDITORÍA
4 al 9 de marzo 2.1 Clasificación de los archivos de
papeles de trabajo
2.1.1 Uso de los papeles de trabajo a. Exposició n magistral
de cada archivo. b. Invest igación
2.1.2 Los requerimientos de los c. Trabajo ex aula
d. Ejercicios prácticos
papeles para la emisión de un
informe

2.2 Técnicas para la preparación de los

papeles de trabajo
2.2.1 Estructura de los papeles de
trabajo
2.2.2 Notas en los papeles de trabajo
2.2.3 Métodos de referenciación Primer laboratorio
2.2.4 Marcas de auditoría Control de lectura ( 4
de marzo)
2.2.5 El uso electrónico de papeles
de trabajo (software para el manejo
de los papeles de trabajo)
 UNIDAD II
IDENTIIFICACIÓN Y VALORACIÓN DE RIESGOS
EN LA PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA DE
ESTADOS FINANCIEROS

1. PLANIFICACIÓN DE LA
AUDITORÍA
Semana IV 1.1 Análisis del contenido del memorando de a. Exposició n magistral
Fechas: b. Invest igación
11 al 16 de planificación c. Trabajo ex aula
marzo 1.1.1 Compromisos y objetivos de la d. Ejercicios prácticos
auditoría
1.1.2 Conocimiento de la entidad
(NIA´s 315, 320, y 330)
1.1.3 Estudio y evaluación del control
interno
1.1.4 Áreas críticas de riesgo
1.1.5 Materialidad en la planificación
Semana V 1.1.6 Pruebas de cumplimiento
Fechas: 1.1.7 Valoración de los riesgos
18 al 23 de
marzo
1.1.8 Muestreo en las pruebas de
cumplimiento del control interno
1.1.9 Informe sobre la evaluación de la
estructura del control interno
1.1.10 Planilla de decisiones
Primer parcial
Semana
25 al 29 de
SEMANA DE PARCIALES ( 25 de
marzo)
marzo
UNIDAD III
RESPUESTA A LOS RIESGOS VALORADOS, EN LA
Semana VI EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
Fechas:
1 al 5 de abril
1. EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
1.1 Evidencia en la auditoría de
estados financieros
1.2 Pruebas de auditoría
(analíticas y sustantivas)
Semana VII 1.3 Muestreo en las pruebas a. Exposició n magistral
Fechas: b. Invest igación
8 al 12 de abril sustantivas c. Trabajo ex aula
d. Ejercicios prácticos
Semana 2. PROCEDIMIENTOS Y TÉCNICAS DE
Fechas: AUDITORÍA
15 al 19 de
marzo 2.1 Aplicaciones prácticas de
(Semana
Santa) procedimientos y técnicas en
partidas específicas de los
estados financieros

Semana
2.2 Otras aplicaciones prácticas de
VIII auditoría de estados financieros:
Fechas: - Estimaciones contables
22 al 26 de abril - Negocio en marcha
- Hechos posteriores
- Manifestaciones escritas
- Otros procedimientos
- Uso del trabajo de un experto
 3. EL CONTROL DE CALIDAD EN LA
Semana IX EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA a. Exposició n magistral
Fechas: b. Invest igación
29 de abril al 3 3.1 Aplicación de la Norma c. Trabajo ex aula
mayo d. Ejercicios prácticos
Internacional de Control de
Calidad No. 1
3.2 Uso de un manual de control de
Semana calidad en las auditorías Segundo parcial
Fechas: SEMANA DE PARCIALES ( 6 de
6 al 10 de mayo mayo)

4. INFORMES SOBRE HALLAZGOS DE

Semana X AUDITORÍA a. Exposició n magistral
Fechas: 4.1 Cartas de Gerencia b. Invest igación
13 al 17 de c. Trabajo ex aula
mayo 5. CONCLUSIONES FINALES DE LA d. Ejercicios prácticos
AUDITORÍA DE ESTADOS
FINANCIEROS
5.1 Prácticas sobre la redacción
Semana XI
Fechas: de conclusiones
20 al 24 de mayo
UNIDAD IV
INFORME DEL AUDITOR

1.- El Informe del auditor

1.1 Definición a. Exposició n magistral
1.2 Importancia b. Invest igación
c. Trabajo ex aula
1.3 Contenido del informe d. Ejercicios prácticos
Semana 1.4 Análisis de NIAs aplicables
XII (NIAs 700, 701, 705, 706, 710, 720 y
Fechas: 800)
27 al 31 de mayo
2.- Tipos de Informes del auditor
independiente
2.1 Definiciones Segundo laboratorio
(31 de mayo)
2.2 Clasificación
2.2.1 El informe con opinión no
modificada (sin salvedades, no
calificado, limpio o favorable)
2.2.1.1 Definición
Semana XIII 2.2.1.2 Elementos Básicos a. Exposició n magistral
Fechas: 2.2.1.3 Redacción sugerida. b. Invest igación
Del 3 al 7 junio 2.2.1.4 Párrafos explicativos en el c. Trabajo ex aula
informe con opinión favorable d. Ejercicios prácticos
2.2.1.5 Casos prácticos
2.2.2 El informe con salvedades (con
opinión calificada)
2.2.2.1 Definición
2.2.2.2 Situaciones que lo originan
- Limitaciones en el alcance
- Desviaciones respecto al
marco normativo contable.
 2.2.2.3 Elementos Básicos
2.2.2.4 Redacción sugerida
2.2.2.5 Casos prácticos
Semana XIV 2.2.3 El informe con opinión adversa
Fechas: (opinión negativa o
10 al 14 de junio desfavorable)
2.2.3.1 Definición
2.2.3.2 Situaciones que lo originan
2.2.3.3 Elementos básicos
2.2.3.4 Redacción sugerida
2.2.3.5 Casos prácticos
a. Exposició n magistral
2.2.4 El informe con abstención de b. Invest igación
opinión (denegación de la c. Trabajo ex aula
d. Ejercicios prácticos
opinión)
2.2.4.1 Definición
2.2.4.2 Situaciones que lo originan
2.2.4.3 Redacción sugerida
2.2.4.4 Casos prácticos

2.2.5 Información comparativa – Cifras

Semana XV correspondientes y estados
Fechas:
17 al 21 de financieros comparativos
junio 2.2.5.1 Naturaleza de la información
comparativa y procedimientos
de auditoría
2.2.5.2 Informe sin salvedades de
ejercicios comparativos
2.2.5.3 Estados financieros del ejercicio
anterior auditados por otro
auditor.
2.2.5.4 Modificación sin resolver en el
dictamen del auditor sobre el
ejercicio anterior.
2.2.5.5 Opinión sobre los estados
financieros del ejercicio anterior,
diferente de la opinión anterior.
Semana
Fechas:
25 al 29 de junio
SEMANA DE PARCIALES Tercer parcial
25 de junio)